Latest Events

大亞電子報-20220516-網拍賣家 須揭露統…

2022-05-16 / 2022年電子報

網拍賣家 須揭露統編名稱 財部已預告修法 要...

电子报(上海所)-20220516

2022-05-16 / 2022年電子報

疫情防控期间办税缴费热点问答 一、疫情防控期间急...

大亞電子報-20220509-綜所稅申報 小心三…

2022-05-09 / 2022年電子報

  綜所稅申報 小心三大錯誤 5月報...

电子报(上海所)-20220509

2022-05-09 / 2022年電子報

《关于加快本市商贸企业复工复市的通知》政策问答 ...

大亞電子報-20220502-申報綜所稅 延長至…

2022-05-02 / 2022年電子報

  申報綜所稅 延長至6月底 報稅季...

大亞電子報-20220425-股票抵繳遺產稅 留…

2022-04-25 / 2022年電子報

  股票抵繳遺產稅 留意算法 民眾若...

大亞電子報-20220418-報稅撇步搶先看/企…

2022-04-18 / 2022年電子報

報稅撇步搶先看/企業三種交易課房地合一2.0 去...

大亞電子報-20220411-報稅季來臨 頂客族…

2022-04-11 / 2022年電子報

 報稅季來臨 頂客族、海外工作者5大關鍵...

大亞電子報-20220406-申報海外所得 四個…

2022-04-06 / 2022年電子報

  申報海外所得 四個注意 國稅局提...

电子报(上海所)-20220228

2022-02-28 / 2022年電子報

2021年度上海市外商投资信息报告年度报告开始申报...

大亞電子報-20211227-修正「稅務違章案件…

2021-12-27 / 2021年電子報

 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表...

大亞電子報-20211213-企業股市所得 報稅…

2021-12-13 / 2021年電子報

  企業股市所得 報稅有眉角 今年來...

大亞電子報-20211206-網路交易兩法規 財…

2021-12-06 / 2021年電子報

  網路交易兩法規 財部翻修 網拍業...

大亞電子報-20220110-核釋營業人承租九座以下乘人小客車支付進項稅額扣抵銷項稅額適用規定等16則

 核釋營業人承租九座以下乘人小客車支付進項稅額扣抵銷項稅額適用規定

財政部於今(7)日發布新令釋,營業人承租非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車(下稱自用乘人小客車),有所列5種情形之一者(1.租賃期間屆滿時,租賃車輛所有權移轉予承租人;2.承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛選擇權;3.租賃期間達租賃車輛經濟年限3/4;4.租賃開始日,最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值90%;5.其他足資證明租賃車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬),核屬分期付款買賣性質,其支付之進項稅額依規定不得扣抵銷項稅額;至營業人承租非屬前開自用乘人小客車,倘未限制供一定層級以上員工使用,並將車輛集中或統一管理者,核非屬酬勞員工個人之貨物或勞務,如供營業人本業及附屬業務使用,其支付之進項稅額准予扣抵銷項稅額。

財政部說明,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第19條第1項第5款及同法施行細則第26條第2項規定,營業人取得非供銷售或提供勞務使用之自用乘人小客車支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額,其立法意旨係考量營業人取得之自用乘人小客車多為其高級員工使用,與同法第19條第1項第4款供「酬勞員工個人之貨物或勞務」性質相同,爰定明支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。該部各地區國稅局實務認定上係參考106年1月3日修正前營利事業所得稅查核準則第36條之2第1項有關融資租賃條件規定,認定營業人承租自用乘人小客車支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額,鑑於該規定已配合國際會計準則第17號及企業會計準則公報第20號規定修正刪除,爰參考企業會計準則公報第20號及國際財務報導準則第16號「租賃」出租人規定,訂定一致性不得扣抵條件,以利徵納雙方依循。

2022-01-07賦稅署

 

因應軍公教人員繳付之退撫基金費用自110年1月1日起不計入薪資收入課稅新制,提醒扣繳義務人於申報110年度所得憑單應正確計算應稅所得金額,並按實際扣繳稅額填報

為使軍、公、教及政務人員退休金課稅規定,與勞工及私立學校教職員課稅方式一致,立法院於110年12月28日三讀通過退休撫卹相關法規修正案(公務人員退休資遣撫卹法第7條條文、陸海空軍軍官士官服役條例第29條條文、公立學校教職員退休資遣撫卹條例第8條條文、政務人員退職撫卹條例第5條條文、公務人員退休撫卹基金管理條例第9條第1項條文),相關規定並追溯自110年1月1日施行,請扣繳義務人正確計算應稅所得金額,並按實際扣繳稅額填報。

財政部說明,配合前開修正條文自110年1月1日施行,各職類人員繳付之退撫基金費用(或自提儲金,以下同),自施行日起改為不計入繳付年度薪資收入課稅;其領取之退休金屬繳付時不計入課稅部分,須依所得稅法第14條第1項規定列為退職所得適用定額免稅。 為簡化稽徵,請扣繳義務人依下列方式完成110年度所得憑單申報事宜: 

一、110年各月份應課稅薪資所得,應依上開法律修正後規定重行計算,屬該等人員繳付之退撫基金費用,改為不計入繳付年度薪資收入課稅,扣(免)繳憑單之「給付總額」欄位應填報不含退撫基金費用之金額(即薪資收入減退撫基金費用);提撥之退撫基金費用,無須填列於扣(免)繳憑單「依勞退條例或教職員退撫條例自願提(撥)繳之金額」欄位。

二、110年各月份應課稅薪資所得重行計算後,扣繳義務人原於給付時按未減除退撫基金費用之薪資收入扣繳之稅款,如有溢扣繳稅款,扣繳義務人無須辦理扣繳稅款更正及申請退稅事宜,請於所得憑單申報期限(111年2月7日)前按實際扣繳稅額填列申報,由納稅義務人於111年5月辦理110年度綜合所得稅結算申報時據以扣抵或退還。

三、領取之退休金屬繳付時不計入繳付年度薪資收入課稅部分,依所得稅法第14條第1項規定列為退職所得並適用定額免稅規定,由給付機關計算應課稅退職所得,據以填列扣(免)繳憑單之給付總額。

財政部提醒扣繳義務人應儘速修正相關作業系統,正確計算應稅、免稅所得金額,依限於111年2月7日前完成110年度所得憑單申報事宜。

2022-01-05賦稅署

 

訂定發布「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」

財政部於今(5)日訂定發布「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」(下稱本辦法)。

財政部說明,為協助有繳納意願之納稅義務人繳納稅捐,避免逾期繳納加徵滯納金或移送強制執行,發生不可恢復之損害,110年12月17日修正公布稅捐稽徵法第26條之1第1項第1款及第2款規定,納稅義務人「依法應繳納所得稅,因客觀事實發生財務困難」或「經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐」,不能於法定期間內繳清者,得於規定納稅期限內,向稅捐稽徵機關申請加計利息分期繳納,財政部依該條第3項授權規定訂定本辦法,重點如下:

一、加計利息分期繳納應繳稅款範圍:本稅、滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰。

二、得申請加計利息分期繳納應繳稅款之適用對象

(一)綜合所得稅應繳稅款繳納期間屆滿之日前1年內,納稅義務人或其合併申報之配偶有下列情形之一,經稅捐稽徵機關查明屬實者:
1、依就業保險法領取失業給付或職業訓練生活津貼。
2、依社會救助法領取急難救助。
3、減班休息實施期間占當月原應工作日1/2以上之月份達2個月。
4、其他因素致發生財務困難,不能於繳納期間內1次繳清應繳稅款。

(二)營利事業所得稅應繳稅款繳納期間屆滿之日前1年內,納稅義務人有下列情形之一,經稅捐稽徵機關查明屬實者:
1、營利事業連續4個月營業收入淨額合計較前1年度同期減少30%以上。
2、教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關團體)連續4個月收入及附屬作業組織所得合計較前1年度同期減少30%以上。
3、其他因素致發生財務困難,不能於繳納期間內1次繳清應繳稅款。

(三)各稅目經稅捐稽徵機關查獲核定補徵應繳稅款,個人在新臺幣(下同)100萬元以上,營利事業(包括機關團體)在200萬元以上,不能於法定期間內繳清稅捐者。

三、分期期間:每期以1個月計算,分次繳納應繳稅款,最長以36期為限。

四、加計利息:各期應自應繳稅款原訂繳納期間屆滿之次日起,至繳納之日止,依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。但滯報金、怠報金及罰鍰依稅捐稽徵法第49條第1項但書規定,不加計利息。

五、提供擔保:依本辦法申請加計利息分期繳納應繳稅款,個人在100萬元以上,營利事業(包括機關團體)在200萬元以上者,稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保。

財政部提醒,納稅義務人申請加計利息分期繳納應繳稅款,應於規定納稅期限內,填具該部規定格式之申請書(格式如附件)並檢附證明文件,向稅捐稽徵機關提出申請。如有相關問題,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢或至財政部賦稅署網站(https://www.dot.gov.tw/),點選「稅捐稽徵法修正專區」(電腦版網頁:首頁\公告訊息\熱門主題專區;手機版網頁:首頁\輪播區或熱門主題專區)查詢。附「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」

2022-01-05賦稅署

 

公益團體所得申報 四個注意

公益慈善團體申報所得稅應留意稅法及免稅適用標準規定,並留意四大常見疏漏,包括錯誤列報收入類別、結餘款計畫動支金額列為當年支出、股票股利未列為收入、當年度收入達1億元卻未委託會計師查核簽證等。

財政部台北國稅局提醒機關團體自行檢視109年度申報狀況,若有錯誤儘快更正申報。

教育、文化、公益、慈善等機關團體,應依所得稅法規定辦理結算申報,台北國稅局表示,近年發現機關團體申報常出現四大錯誤或疏漏。

首先是錯誤認定收入類別。國稅局指出,機關團體應將收入分成「銷售貨物或勞務」及「銷售貨物或勞務以外」兩種收入,正確區分才能正確計算,前者應依法課徵所得稅;後者若不足支應公益支出,不足部分可用來扣除前者收入。

國稅局表示,常發現機關團體錯列收入,例如訓練課程向學員收取費用、承辦政府委辦業務收入、舉辦運動賽事門票收入等,都屬於銷售貨物或勞務收入。

第二,將往年結餘款使用計畫的動支金額,錯誤列為使用年度的支出。國稅局表示,機關團體若要適用免稅標準,當年度公益支出須占收入60%以上;若未達60%,且結餘款超過50萬元,機關團體須編列結餘款使用計畫。

國稅局提醒,已經列在結餘款計畫中的金額,不能再列為使用年度的支出,避免錯誤計算當年度餘絀及支出比率。

第三,未將股票股利列入銷售貨物或勞務以外收入。國稅局表示,無論是現金股利或股票股利都應列入,過去常見機關團體疏忽股票股利,導致錯誤計算公益支出比率。

第四,當年度收入總額達1億元以上,卻未委託會計師查核簽證。國稅局表示,過去常見此情形,在經稽徵機關輔導並限期補辦後,才符合免稅適用標準,提醒機關團體留意。

2022-01-02經濟日報

機關團體所得稅申報常見錯誤

錯誤

規定

錯列收入

例如訓練課程、承辦政府委辦業務收入、舉辦運動賽事門票收入等都屬銷售貨物或勞務收入

結餘款計畫動支金額列為支出

已列結餘款計畫中金額,不能再列為使用年度的支出

股票股利未列收入

現金股利、股票股利皆應列為銷售貨物勞務以外收入

收入達1億未委託會計師查核簽證

財產總額或當年度收入總額達1億元以上就要查核簽證

資料來源:國稅局                                                      翁至威/製表

 

長期廣告費 須分年攤提

公司列報廣告費要留意,財政部台北國稅局提醒,若為一次性支付數年廣告費,依規定仍要分年攤提,不能在支付年度一次全部列為費用。

許多企業為推廣新產品,常租用大樓外牆或內裝空間設置廣告看板,所支付的廣告費若有遞延性質,也就是一次買下數年看板廣告時,不能將廣告費用全數列報在支付年度,必須依約定期間分年攤提列報。

台北國稅局舉例,甲公司為推廣新產品,自2018年12月1日開始租用產品銷售商營業地點外牆,搭建新產品廣告看板,一次給付場地管理人及廣告製作費408萬元,連續兩年刊登廣告。

國稅局表示,依營所稅查核準則規定,這筆廣告費支出應依約定期間分兩年攤提,甲公司申報107年度營所稅時,只能列報一個月廣告費17萬元(408萬元×一個月/24個月),其餘391萬元應遞延到108及109年度列為費用,不能全額列在107年度營所稅申報。

2022-01-02經濟日報

 

財部兩招迎戰最低稅負制

迎戰全球最低稅負制,財政部擬祭出兩招,目前正如火如荼研議。首先針對CFC(營利事業受控外國企業)制度,近期將報行政院核定自2023年上路;其次在國內最低稅負制稅率方面,正評估調高現行12%稅率,至於調高幅度尚未定案。

對於有會計師認為全面調高稅率恐衝擊中小企業,建議僅針對落入全球最低稅負制範圍者另立條款,財政部官員直言,這不會是考慮方向,將涉及租稅公平,也恐造成租稅迴避疑慮。

換句話說,因應國際反避稅潮流,在國內企業最低稅負制這塊,加稅、掌握課稅權恐勢在必行。

全球稅改分為兩支柱,其中第二支柱是「全球反稅基侵蝕規定」,也就是所謂的全球最低稅負制,適用對象為全年營收超過7.5億歐元的跨國企業,要求繳足最低15%稅額,預計2023年實施,財經部會估算國內約有近200家企業受影響,財政部正緊鑼密鼓討論因應措施。

其中CFC制度,財政部近期將報行政院核定上路時間為2023年,與全球最低稅負制同步接軌,這也是目前最為明朗的因應措施。

CFC主要針對國內企業在租稅天堂國家擁有、並具控制力的關係企業,規定其投資獲利,即使未分配給國內母公司,仍應視為母公司當年投資收益,併入營利事業所得稅,課徵20%稅率。

至於稅率調整方面,官員表示,《所得基本稅額條例》規定,企業最低稅負制法定稅率為12%至15%,目前稅率訂為12%,目前正在討論調高稅率,是否一次調高至15%尚未定案。

不過官員指出,在稅率調整上不會有差別待遇,也就是不考慮僅針對全球最低稅負制適用對象來調整。官員表示,若另訂全球最低稅負制條款,一來會有公平性問題,二來也容易形成租稅規避空間。

官員表示,近幾年財政部配合產業政策所需,已於《產業創新條例》、《生技新藥產業發展條例》等提供租稅優惠,面對國際反避稅趨勢,財政部有必要持續完善我國稅制,避免課稅權拱手讓人。

2022-01-04經濟日報

因應全球最低稅負制財政部祭兩招

因應方式

進度或內容

CFC制度日出

擬2023年上路,接軌國際,近期將陳報行政院核定

調高國內企業最低稅負制稅率

法定稅率為12%至15%,現行為12%,擬調高稅率掌握課稅權,調高幅度研議中

資料來源:經濟日報                                    翁至威/製表

 

未上市櫃股票交易 今年須申報所得稅

今年5月報稅時,個人去年出售的未上市櫃股票交易所得,就要恢復計入個人最低稅負制計稅,財政部中區國稅局提醒民眾,記得要保存相關證明文件,供稽徵機關核認。

為避免納稅人將應稅所得轉換為免稅的證券交易所得,財政部修法,自去年起將個人出售未上市櫃股票恢復納入最低稅負制計稅,今年報稅適用,不過若屬高風險新創,且交易時公司設立未滿五年,可排除在外。

中區國稅局表示,去年度有出售未上市櫃股票的民眾,今年5月申報年度綜所稅時,應填寫「個人所得基本稅額申報表」,申報基本稅額。

國稅局表示,如果可提供實際成交價及原始取得成本,則是相減後再扣掉證交稅、手續費等必要費用,作為所得額;若有成交價、但無法證明取得成本,則以成交價20%計算所得額。

2022-01-04經濟日報

 

土地漲價總數額抵減 兩錯誤

近年房市熱絡,帶動不少土地交易。財政部高雄國稅局表示,近期在查核營利事業所得稅案件時,發現部分公司常錯列「土地漲價總數額」,導致所得額計算錯誤,提醒公司留意。

在房地合一稅制設計上,為避免重複課稅,在計算課稅所得時,可減除土地增值稅的稅基,也就是土地漲價總數額,國稅局發現公司在列報土地漲價總數額時,常見兩錯誤。

首先是免納所得稅土地,公司卻將土地漲價總數額用來作為減除項目。國稅局表示,交易土地若為尚未被徵收前移轉的公設保留地等情形,依規定免納所得稅,其土地漲價總數額也不能扣除。

其次,適用房地合一制土地,公司未逐筆計算土地漲價總數額或計算錯誤。

國稅局指出,當年度交易兩筆以上的房地,應依規定「逐筆」計算填報,若為獲利案件,則將交易所得減除土地漲價總數額後的餘額,計入公司所得額課稅,若餘額為負數,則以零計算。

而若房地交易屬虧損,可自公司所得額中減除,但不能減除土地漲價總數額。

國稅局舉例,某中華民國境內甲公司在2019年交易三筆新制房地,A房地交易獲利200萬元,B房地獲利50萬元,C房地倒賠100萬元,而土地漲價總數額分別為50萬元、100萬元、50萬元。

甲公司申報時,將三筆交易所得合計為150萬元,三筆土地漲價總數額合併為150萬元,兩兩相減後,申報應計入營利事業所得數為零。

但國稅局查核後,將三筆房地交易逐筆計算。A房地應計入150萬元;B房地交易所得減除土地漲價總數額後為負數,以零計算;C房地倒賠100萬元,不能再減除土地漲價總數額,這部分計入負100萬元。最後再將三筆計算結果合計,仍有餘額50萬元應計入營利事業所得額。

2022-01-04 經濟日報

 

購屋自住 記得申請優稅

許多民眾趕在農曆春節前,準備交屋過個好年,台中市地方稅務局提醒,民眾取得房屋後,如果符合自住要件,別忘了申請自住住家用稅率來課徵房屋稅,可達到節稅效果。

台中稅務局表示,民眾在購屋後,如符合無出租使用、供本人與配偶或直系親屬實際居住使用、本人與配偶及未成年子女全國合計三戶內等條件,記得向所屬地方稅稽徵機關申請,就能享有「自住」住家用稅率1.2%優惠。

稅務局表示,目前住家用房屋,可區分為「自住」及「非自住」。自住住家用稅率為1.2%,相對優惠;而非自住住家用稅率,法定稅率為1.5%至3.6%,是由各地方政府因地制宜訂定,以台中為例,目前稅率為1.5%。

稅務局表示,民眾新買或受贈房屋,在申報契稅時,可在契稅申報書附聯,填寫房屋取得後的用途,經審查符合自住房屋條件後,就可以按稅率1.2%課徵房屋稅。

2022-01-04經濟日報

 

外籍員工薪資扣繳基準 提高

今年起每月基本工資調整為25,250元,財政部南區國稅局表示,因應基本工資調整,公司給付非境內居住者員工所得時,扣繳率基準也連帶調整,若全月薪資在37,875元以下,扣繳率為6%;月薪逾37,875元,扣繳率則為18%。

《所得稅法》規定,凡是有中華民國來源所得的個人,應就其中華民國來源所得,課徵綜合所得稅;而如果是非居住者有我國來源所得,則是在給付時採就源扣繳。

國稅局表示,給付對象是否為居住者,稅法中有明確認定,若在國內有住所、經常居住境內,或是雖無住所、但同一課稅年度居留滿183天者,就會認定為居住者;不符前述規定者,則為非居住者。

對於非居住者的薪資扣繳率,依規定應按給付額扣取18%,不過若月薪在基本工資1.5倍以下者,扣繳率則可降到6%。換言之,基本工資調整,連帶也會影響公司給付非居住者員工的扣繳率標準。

勞動部日前公告,2022年每月基本工資由24,000元調整至25,250元,其1.5倍為37,875元,也就是非居住者員工的扣繳率認定基準。

舉例而言,A君、B君為某公司外籍員工,當年度在台居留時間未滿183天,兩位都是稅法上的非居住者,公司給付A君2022年1月月薪3.6萬元,則低於認定基準,適用扣繳率為6%,需扣繳2,160元;而B君月薪4萬元,則扣繳率提高到18%,應扣繳7,200元。

國稅局表示,扣繳義務人通常為公司,在給付非境內居住者薪資所得時,應依規定扣取稅款,並在代扣稅款日起十天內,向國庫繳清稅款,並向所轄稽徵機關辦理申報,以免受罰。

國稅局表示,扣繳義務人也可直接透過網路傳輸方式,即可完成申報,不僅節省往來奔波時間,同時也能達到節能減碳效果,可多加利用。

2022-01-04 經濟日報

給付非居住者薪資注意事項

項目

內容

扣繳率基準

因應基本工資調升,2022年基準也調高為37,875元

扣繳率

月薪在基準以下:6%

月薪超過基準:18%

扣繳申報繳納期限

代扣稅款日起十天內,向國庫繳清稅款,並向所轄稽徵機關辦理申報

資料來源:國稅局                                     翁至威/製表

 

外商經營四項業務 享優稅

外商來台做生意,特別針對經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等四項業務,可適用稅法規定的利潤率,中區國稅局表示,上述服務在計算所得稅時,在我國境內營業收入僅有10%或15%視為所得。

官員表示,並不是有收入就是所得,稅法的基本原則之一,在於可將收入減除成本,其餘部分才視為所得。

依據《所得稅法》第25條第1項規定,總機構在境外的營利事業,在我國境內經營上述四項業務,往往成本費用分攤計算困難,因此得向財政部申請核准,按法定的利潤率課稅。

官員表示,對於經營國際運輸業務的外商,稅法認為其承擔較高的隱性成本,因此在課稅時,可僅按其在我國境內的營業收入10%課稅;至於另外三項業務,則是按其在我國境內的營業收入的15%視為所得額課稅。

官員強調,雖然稅法對上述業務提供特定利潤率減免負擔,但常有外商會主張自身有「提供技術服務」,實際上卻僅在台提供一般行政事務管理服務,此類技術含量較低的服務,通常會被國稅局挑出,不得適用前述利潤率計稅。

2022-01-05經濟日報

 

跨境給付報酬減免 資格放寬

台商與外國客戶往來,申辦租稅優惠的資格已放寬,財政部指出,營利事業若可證明扣繳稅款是由我方負擔,便有權主張淨利率及貢獻度等項目,減免整筆交易中應支付的稅額。

財政部表示,以往稅法規定,外國營利事業取得來自台灣的勞務報酬、營業利潤等收入,可以自行或授權代理人事先申請核定淨利率及貢獻度,降低對台的納稅義務。

然而在實務上,台企跟外國客戶的合約中,常會約定由我方買受人負擔扣繳稅款,官員表示,外國客戶既然未負擔稅款,授權我方企業申請降稅的意願便較低,讓台商難以受惠於合理的降稅措施。

財部表示,近期修正相關規定後,放寬「扣繳義務人」也可作為降稅措施的申請主體,也就是說,台商若能提示海外交易合約中,是由我方實際負擔該應扣繳稅款的證明文件,便能主動申請依淨利率及貢獻度減免稅負,不像以前必須得到客戶的委任書。

會計師表示,以往如果外國客戶不願配合授權,台商往往要摸摸鼻子、自行吸收多餘的扣繳稅款,但這次規定放寬後,突破過去申請資格的限制,即便無法提示該筆收入境內外貢獻度,台商仍可透過主張部頒利潤率,在稅基上獲得合理的減免。

2022-01-05經濟日報

跨境給付報酬減免申請資格放寬

新制重點

相關規定

申請主體

放寬負擔扣繳稅款的國內營利事業,可主動申請該給付適用核定淨利率或利澗貢獻(過去須取得國外客戶授權)

放寬要件

國內營利事業須提示交易合約等,可作為我方實際負擔該應扣繳稅款的證明文件

注意事項

須在給付報酬前提出申請,若待付款及扣繳完成後,使只能由實際所得人申請退稅

資料來源:經濟日報                            程士華/製表

 

地價稅清查 稅務局鎖定四對象

新年度到來,各地陸續展開地價稅清查作業,台中市政府地方稅務局表示,此項作業共會針對自用住宅用地、工業用地、農地及各項減免稅地等四類土地進行清查,確認減稅資格的適用。

財政部賦稅署指出,每年11月完成地價稅開徵後,隔年1月馬上就要開始新一年度的地價稅清查作業,清查的重點在於,須確認有申請優惠稅率,或是減免資格的土地,實際使用情形是否與申請樣態相符。

官員舉例,以自用住宅用地而言,地價稅適用稅率僅千分之2,遠低於一般稅率是千分之10起跳,地方稅稽徵機關會於每個新年度開始後,進行清查作業。

台中市政府地方稅務局表示,目前已展開2022年度地價稅稅籍及使用情形清查作業,本年度清查四大類主要查核對象,包括自用住宅用地、工業用地、課徵田賦土地及各項減免稅地等。

稅務局指出,首先,針對自用住宅用地的清查重點,在於核對房屋有無供營業使用,同時也會從國稅局的租賃所得等相關資料,確認其出租情形;亦會透過戶籍資料,確認該地是否仍符合優惠稅率適用要件,若地主已無家族成員設籍,便會影響優惠資格。

工業用地部分,重點在查核工廠的營業狀態,稅務局表示,工廠已停工、歇業、工廠登記證被註銷,或是未按核定規劃使用的方式使用,將會取消其優惠稅率。

目前停徵地價稅的農地,則要確認仍持續作農業使用,若已變更供作違章工廠、資源回收廠、堆置營建廢棄物等非農用,或是發生農舍增建、變更使用情形等樣態,將依規定改課地價稅。

其餘申請減免地價稅的土地,則依個案查核其使用情形是否變更,導致不再符合減免要件。

稅務局表示,土地須符合一定要件才能適用特別稅率,或是特定的減免項目,當適用原因、事實消滅時,土地所有權人應於原因發生日起30日內,申報恢復按一般用地稅率課徵地價稅,以免經查獲後,遭追補應納稅額,被加罰三倍以下罰鍰。

2022-01-07經濟日報

 

非營利組織 別漏營業稅

非營利組織並非不必繳稅,南區國稅局表示,諸如以基金會名義出租不動產,或是舉辦收費活動等,就算不是實際銷售商品,也屬於營業稅課稅範圍,應依法報繳營業稅。

官員表示,依《加值型及非加值型營業稅法》規定,在我國境內銷售貨物或勞務,以及進口貨物,皆應依法課徵營業稅,即便是非營利組織或團體,進行銷售貨物或勞務的行為,也同樣屬於營業稅的納稅義務人。

官員強調,營業稅的課徵,是針對銷售行為,而不管事業及團體是否以營利為目的,當非營利組織有銷售行為時,便已經具備營業人身分,亦應課徵營業稅。

官員表示,非營利組織除了銷售商品,也有許多提供服務的樣態,像是舉辦活動、承接政府委託案等,甚至是部分企業基金會持有不動產,提供出租服務獲取報酬也屬於營業稅課稅範圍。

國稅局呼籲,非營利組織應自行檢視收入資料,如發現有違反上述規定,應盡早向所在地國稅局主動補報、補繳稅款並加計利息,才能適用《稅捐稽徵法》第48-1條規定,免於受罰。

2022-01-07經濟日報

 

勞工自提退休金 可減稅

事業單位申報110年度「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」的期間即將到來,勞保局昨(6)日表示,如勞工有參加個人自願提繳退休金,事業單位應將其自願提繳之金額自給付薪資總額中全數扣除,以避免勞工多繳稅款。

勞保局表示,依《勞工退休金條例》第14條第三項規定,勞工在每月工資6%範圍內自願提繳退休金,不計入提繳年度薪資所得課稅。因此,請事業單位申報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」時,應將勞工自願提繳退休金金額,正確填報於「依勞退條例自願提繳之金額」欄位,且給付總額欄位須扣除自願提繳金額。

2022-01-07 經濟日報

 

企業認列損失 應附存證信函

台北國稅局表示,客戶經營不善跑路,企業債權人欲列報損失,須滿足一定要件,原則上必須透過郵局的存證信函機制,寄到債務人倒閉或他遷不明前的營業地址,確認無法送達後,才可認列呆帳損失。

官員指出,日前查核A公司2018年度營所稅申報案,當年A公司有銷貨給位於香港的B公司,留有應收帳款2,000萬元,但後來B公司倒閉、捲款逃匿,令A公司的債權無法收回。

依據《營利事業所得稅查核準則》第94條規定,應收帳款、應收票據及各項欠款債權,如因債務人倒閉、逃匿等情形,導致債權的一部分,甚至是全部皆無法不能收回,可認列呆帳損失,但應透過郵局「無法送達」的存證信函為憑。

官員表示,A公司是把這筆呆帳損失,列報為2018年度營所稅的減項,但是基於上述要件,當年列報的這2,000萬元減項,卻被國稅局剔除補稅,原因就出在存證信函。

當年A公司在報稅時,想提示該筆貨物的出口報單,作為列報損失的憑證。官員表示,然而稅法要求的合格憑證,卻僅限於存證信函,因此不給認列;等到2019年,存證信函確定無法送達,國稅局才允許A公司認列呆究損失。

官員強調,在債務人為營利事業的情況下,存證信函上必須要載債務人的倒閉前營業地址,通常是依法登記的營業所在地為準,要是登記地址與確實營業地址不符,地點又像本案例一樣在國外或中國大陸地區,那麼這封信的寄送地址,還須取得我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實。

2022-01-07 經濟日報

 納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法 page 0001

納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法 page 0002

納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法 page 0003