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大亞電子報-20220103-「證券交易稅條例第2條之2、第3條修正案」於110年12月29日經總統公布等18則

 

「證券交易稅條例第2條之2、第3條修正案」於110年12月29日經總統公布

配合金融監督管理委員會為促進證券市場長遠發展需要,證券交易稅條例第2條之2、第3條修正案於今(29)日經總統公布,依照中央法規標準法第13條規定,自本(110)年12月31日生效施行。本修正條文明定自111年1月1日起至113年12月31日止,同一證券商受託買賣或證券商自行買賣,同一帳戶於同一營業日現款買進與現券賣出同種類同數量之上市或上櫃股票(下稱當沖現股),於出賣時,續按每次交易成交價格依1.5‰稅率課徵證券交易稅。

財政部表示,為提升我國股市流動性,106年4月26日增訂公布證券交易稅條例第2條之2,自106年4月28日起1年內,證券商受託出賣之當沖現股減半課徵證券交易稅;為穩定股市交易動能,於107年4月27日修正延長實施上開減稅措施至本年12月31日,並將證券商自行買賣當沖現股納入優惠稅率適用對象。本次修法後,111年1月1日起3年內,當沖現股續按1.5‰稅率課稅,金融監督管理委員會亦表示將持續關注證券市場違約風險,加強宣導現股當沖投資風險及交易相關控管措施。

20211229-賦稅署

 

「使用牌照稅法第5條、第25條修正案」於110年12月30日經總統公布

為鼓勵民眾使用低污染車輛,賡續扶植國內電動車相關產業與實現綠能科技創新產業願景,使用牌照稅法第5條、第25條修正案於今(30)日經總統公布,依照中央法規標準法第13條規定,自111年1月1日生效施行。本次修正重點如下:

一、授權直轄市及縣(市)政府對完全以電能為動力之電動汽車及電動機車免徵使用牌照稅期限延長至114年12月31日。(第5條)

二、刪除滯納金加徵基準及繳納期間屆滿30日仍未繳清稅款者移送強制執行之規定,回歸依稅捐稽徵法規定辦理。(第25條)

財政部表示,為鼓勵民眾使用低污染車輛,修正前使用牌照稅法第5條第2項規定,授權直轄市及縣(市)政府對完全以電能為動力之電動汽車及電動機車免徵使用牌照稅期限至110年12月31日,本次修正延長免徵期限至114年12月31日,有利節能減碳及產業發展,順應國際支持綠能車輛發展之趨勢。

20211230-賦稅署

 

醫藥費列扣 別犯三大錯誤

民眾申報綜合所得稅可採列舉扣除,其中列報醫藥及生育費扣除額是常見的節稅方式之一。國稅局提醒,列舉醫藥費小心別犯三大錯,包括不能偽造不實醫療單據、保險理賠部分不能扣除、非屬醫療行為不能認列。

日前立法院預算中心報告指出,2019年有267戶納稅人綜合所得總額超過200萬元,但所得淨額為零,不用繳綜所稅,外界認為極度不公,其中,醫藥費列舉扣除無上限是原因之一,財政部也指示國稅局應定期查核相關情形。

台北國稅局表示,納稅人辦理綜所稅申報,可合法善用醫藥及生育費扣除額,不過若偽造、變造不實醫藥費單據來虛列扣除額,不僅會被剔除補稅,甚至可能會涉及刑責。

國稅局舉例,納稅人甲君為逃漏綜所稅,明知自身並未支付醫療費用,卻將乙君取得的診斷證明、醫療費用收據等作為底稿,塗改姓名、就診日期等內容,再影印、假造印章等方式,製作虛假證明,被國稅局發現,認為觸犯稅捐稽徵法第41條逃漏稅捐罪,被法院判決有期徒刑。

此外實務上最常發現的錯誤,是納稅人將已受保險給付的部分,也列報醫藥費扣除額。

高雄國稅局表示,所得稅法之所以提供醫藥列舉扣除額,是希望針對身體病痛接受治療時,可保障納稅人基本生活所需,但若醫藥費已受保險給付弭平,就不可再列報扣除額。

國稅局指出,最常發生爭議的是日額型保險以及團體保險,因為這兩種保險僅須醫師診斷證明書,無須醫藥費收據,就可以向保險公司申請理賠,導致民眾誤解。

此外國稅局也提醒,稅法規定可列報的醫療費用,是針對個人身體病痛接受治療,而支付的費用,且須是給付給公立醫院、健保特約醫療院所的醫療支出才可列舉扣除,若是單純以美容為目的所支出,將不可列報醫藥費扣除額。

2021-12-27 經濟日報

列舉醫藥費扣除額三大NG

錯誤

規定

偽造醫療單據

應誠實納稅,若偽造不實醫療單據,恐涉刑責

保險理賠部分仍列舉

若醫藥費已受保險給付弭平,就不可再列報扣除額

列舉非醫療行為支出

單純以美容為目的之醫美支出不能列報

資料來源:各國稅局                                     翁至威/製表

 

滯納金新規元旦生效 最高加徵率降至10%

《稅捐稽徵法》修法已由總統公布施行,其中納稅人加徵滯納金從每逾兩日改為每逾三日,最高加徵率從原本15%降至10%,這項修正將自2022年1月1日生效,納稅人欠稅且尚未超過計徵滯納金期間,可適用修正後規定。

稅捐稽徵法原本規定,逾期繳稅應加徵滯納金,每逾期兩日要加徵1%,計徵滯納金期間為30日,也就是最多加徵15%;修法後改為每超過三日才加徵1%,等於最高加徵10%,對納稅人較為有利。

財政部賦稅署官員表示,行政院已經核定滯納金條文修法自2022年元旦起施行,認定原則基本上是朝向對納稅人有利的方向,欠繳稅捐者只要尚未超過計徵滯納金期間,就可以適用新規定。

2021-12-27經濟日報

 

商品報廢認列損失 三情境

企業遇到產品或原料有瑕疵,須留意報廢相關規定,北區國稅局表示,首先,原則上若非會計師簽證案件,皆須請主管機關、稽徵機關派員監毀,才可認列損失;其次,若是要報廢海外的商品,更須取得當地合格會計師或境外公證機構監毀及簽證。

官員指出,依《營利事業所得稅查核準則》第101-1條規定,無論是商品本身,或是產製所需的原物料等,若因過期、變質、破損、呆滯而無法出售及加工,走向報廢一途,須循程序完成報廢,才可在稅務上列報損失抵減。

依報廢產品、原料的量體差異,適用的程序有別,官員指出,申請報廢金額若在500萬元以下者,只要檢附申請書等相關資料,經稽徵機關審核無異常後,便會通知事業提示銷毀過程前後的照片備查,不必走實地現勘的規定,但照片上須加註日期。

如果申請報廢金額超過500萬元,官員表示,這類報廢項目,就必須要經過第三方驗證,譬如透過會計師查核簽證,並檢附相關資料核實認定報廢損失。

至於未經會計師簽證的企業,就要在產品過期、變質、破損等事實發生後30日內,檢具清單報請國稅局,或事業主管機關協助監毀,以監毀後的證明文件,核實認定損失;前述報廢損失的金額,原則上是依照生產成本來看,而不是依未來的售價。

官員強調,整套監毀的程序,是避免事業宣稱報廢,實際上卻私下出售產品或原料套利。

另外,對於廢品的出售收入,應列為其他收入,或商品報廢損失之減項。

台商全球布局,有些產品的毀損或變質,可能會在海外發生,官員提醒,如果須報廢境外倉庫的商品,且無法委託國內會計師查核簽證,財政部日前曾提出函釋,此類企業可以在報廢之前,「事前」先向所屬國稅局核備,委託境外當地合格會計師監毀及簽證,或請求境外公證機構、檢驗機構監毀,並檢附機構證明文件、報廢明細表、盤點及監毀過程的影帶、相片等紀錄,相關證明還須由我國駐外使館驗證。

2021-12-28 經濟日報

營利事業報廢規定

報廢情境

相關規定

報廢金額超過500萬元

可由會計師查核簽證,或在產品過期、變質、破損等事實發生後30日內,檢具清單報請國稅局、事業主管機關協助監毀,以監毀後的證明文件,核實認定損失

報廢金額在500萬元以下

採書面申請、經國稅局通知後可自行銷毀,保留銷毀前後加註日期的照片備查

報廢海外存貨

事前須向所屬國稅局核備,委託境外當地合格會計師監毀及簽證,或請求境外公證機構、檢驗機構監毀,並檢附相關紀錄列報損失

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

出售下腳料收入 要稅

工廠加工過程中產生之下腳料,如鋼板裁切所產生之邊角料、鐵削等,仍具備一定的經濟價值;高雄國稅局表示,若營業人出售此類下腳廢料,應記得額外開立統一發票交付買受人,並於申報期限內報繳營業稅。

國稅局近期接到一位公司負責人的詢問,該公司主要從事鋼板買賣,也會提供幫客戶裁切等簡易加工服務,不過在裁切過程,難免產生下腳廢料,若將其出售,稅務上是否有注意事項呢?

官員表示,對於月銷售額達20萬元以上,已開始使用統一發票的營業人而言,若將前述邊角料、鐵削等下腳料出售,藉此取得代價者,這項行為與其他銷售貨物的行為一致,依《加值型及非加值型營業稅法》規定,應開立統一發票、交付買受人,並於申報期限內報繳營業稅。

官員表示,過去若有銷售下腳料,卻因為不熟悉法令,而漏未申報營業稅的話,可以在未經檢舉、未經調查人員進行調查前,主動向所在地稽徵機關補報繳營業稅並加計利息。

2021-12-28經濟日報

 

移轉訂價三層文據 別漏報

年度終了,會計師提醒,跨國企業須留意跨國關係人交易,以及移轉訂價三層文據的申報規定,滿足申報要件的營利事業,應於今年底之前,將2020年的集團主檔報告、國別報告,送交所屬國稅局。

會計師指出,每年5月申報營所稅時,全年收入總額達3,000萬元以上且符合法定要件的營利事業,開始有義務要揭露該事業與境外關係人,以及關係人交易的資料;接著依事業營收、享受租稅優惠的多寡,再於申報書中,聲明應備妥的移轉訂價三層文據。

會計師表示,所謂的三層文據,包括移轉訂價報告、集團主檔報告及國別報告,其中移轉訂價報告須在5月申報營所稅時就備妥,另外二項則是應於會計年度終了後一年內,送交所在地稽徵機關,也就是說,在今年12月31日之前,符合稅法所訂申報要件的企業,便須將集團主檔報告、國別報告送交國稅局,違者將依《稅捐稽徵法》第46條裁罰,還可以連續處罰。

會計師表示,我國《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》從2004年訂定發布並施行至今,國稅局針對移轉訂價關係人交易的揭露要求,也逐漸增加,企業在填寫申報書表及移轉訂價文據時,必須清楚表達關係企業相互間關係,並確認符合規定的受控交易,是否均已揭露。

針對未揭露關係人及相關交易的個案,最大風險在日後受到補稅,未依規定揭露企業,國稅局調查後可能會調整並核定增加所得額。

2021-12-28 經濟日報

 

第三批退稅 下月入帳

今年申報的109年度綜合所得稅第三批退稅將於明年1月20日入帳,主要退稅對象為逾期申報案件,據財政資訊中心統計,第三批退稅共約7.6萬件、8.3億元,在農曆春節前即可收到退稅小確幸。

而今年三批綜所稅退稅合計約334.5萬件、513.9億元,與去年件數、退稅額大致相當。

財政部官員表示,今年及去年申報個人綜所稅,在稅制上並無太大調整,因此今年三批退稅件數、金額合計皆與去年相差不多,退稅金額微增原因主要可能是基本生活費調高。

財政部表示,去年綜所稅退稅受到新冠肺炎疫情影響,首度改為四批退稅,今年則恢復常態,共分為三批退稅,分別在今年7月30日、10月29日及明年1月20日入帳。

2021-12-28經濟日報

 

軍公教繳退撫基金 免稅

立法院會昨(28)日三讀三項與軍公教退休金稅制相關法案,讓在職軍公教人員每月所提繳的退撫基金費用,毋需計入年度薪資收入課稅,改與勞工及私校教職員規定齊一,將於2022年報稅適用。

現行軍公教人員退休撫卹制度採「繳稅在前、免稅在後」,勞工和私校教職員則相反,採「免稅在前、繳稅在後」,導致不同職域人員提繳退休金的課稅規定不一致,衍生租稅不公平疑慮。

昨天三讀通過《政務人員退職撫卹條例》、《公立學校教職員退休資遣撫卹條例》、《陸海空軍軍官士官服役條例》等五項修正案。

根據三讀條文,現職(役)軍公教人員自2022年元旦起,其繳付的退撫基金費用,均不計入繳付年度薪資收入課稅。軍公教人員退休(役)後所領退休俸、贍養金及遺屬年金給付等金額,將隨消費者物價指數累計成長率達正負5%或每四年檢討,且軍公教人員在退休、退役後,若再任私校有給職務,也不需停領月退休俸。

2021-12-28經濟日報

 

各類所得憑單申報 2月7日截止

2021年即將結束,台北國稅局指出,緊接而來的1月,稅務申報規定眾多,企業須留意扣繳憑單、股利憑單等申報義務;對於經營信託服務的金融業而言,更有信託所得及憑單申報義務,以上時程受今年春節假期影響,期限將延長至2月7日止。

官員表示,每年1月會有許多扣繳相關的申報作業,首先,營利事業給付薪資、租金、資金利息等,在這個時期,須向國稅局申報各類所得扣繳憑單;對於平時有發放股利的營利事業,還要另外申報股利憑單。

除了上述二類憑單之外,官員表示,這個時期另一項稅務重點,在於信託所得申報,以及「信託財產各類所得憑單」的申報。

官員表示,原則上會需要做此類申報的,多半是金融背景的信託業者,但也有些例外,譬如家族間依據《信託法》規定,委託人以契約將財產權移轉給受託人管理,也須做此類申報。

官員強調,特別是與不動產相關的私人信託,在地政機關會留有過戶登記資料,國稅局也會透過追蹤勾稽這些私人信託案件的申報情形,然而常有非專業的受託人,會疏忽以為當年度財產沒收益,便可不必申報,因而受罰。

官員指出,以上各類申報期限,原訂至1月31日止,不過今年申報截止日適逢春節假期,依法順延至春節後第一個上班日,也就是2月7日止,呼籲扣繳義務人、營利事業及信託受託人,應注意法定申報期限,並多加利用網路,盡早完成2021年度的申報作業。

2021-12-28 經濟日報

 

年末買賣屋 留意土增稅

年末不動產相關交易,須留意土增稅的申報期程,宜蘭縣政府財政稅務局提醒,年底簽約的案件,即便拖到明年才申報,仍可適用今年度的土地公告現值;但如果跨年度之後,拖到逾期才申報,明年公告地價上修,可能會面臨更高的土增稅。

宜蘭縣財稅局羅東分局表示,當土地所有權移轉後,雙方當事人應於訂定契約日起30日內,申報土地移轉現值、計算土增稅。但如果超過30日還沒有申報,當事人要申報,稽徵機關當然會受理,但是依稅務作業流程,就不是以契約訂定日的土地現值來計稅,而是以收件日當期的公告土地現值為準。

這樣的計稅方式,特別在歲末年終時節,就會影響稅額,官員舉例,譬如王先生出售一筆A土地給李小姐,他們在今年12月17日訂立買賣契約,訂約日當期的公告土地現值為每平方公尺1萬元;但隔年公告現值調漲,上修至每平方公尺1.02萬元。

稅務局指出,如果當事人有依法在30日內完成土增稅申報,也就是明年1月15日前申報完成,計算稅額時,會依據立契日,以2021年適用的較低公告現值為準;但如果雙方逾期申報,稅捐稽徵機關以收件日公告土地現值來核算的話,價格就會變成每平方公尺1.02萬元,要繳的土增稅勢必會增加。

官員提醒,特別是在12月簽約完成的不動產交易案,不論是屬於房地交易舊制,或是房地合一新制,凡是要繳納土增稅的案件,留意年度轉換之際的申報期限,以免因土地現值調漲,增加租稅負擔。

除了上述稅基的差異外,官員表示,在大多數的一般案件中,土增稅都是依據土地漲價總額,按20%至40%累進稅率來課稅;而如果是自用住宅用地的移轉案件,可以依10%稅率計稅。

2021-12-29經濟日報

土增稅稅基計算標準

申報期程

稅基計算方式

於立約後30日內如期申報

依立契日當期公告土地現值,計算土地漲價總額

逾期申報案件

依申報日當期公告土地現值,計算土地漲價總額

歲末年終影響

年底案件逾期申報者,可能適用隔年較高公告土地現值,造成租稅負擔增加

資料來源:經濟日報                                 程士華/製表

 

重購退稅戶籍變動 從寬認定

申請土增稅重購退稅時,必備要件之一在於戶籍設定,台中市政府地方稅務局表示,由於重購退稅歷程最長將達二年,若中途戶籍有變動,審核時仍可從寬認定,適用自住用地重購退稅的優惠。

重購退稅是國家給自住戶的優惠,稅務局表示,要適用此優惠的條件不少,包括在一定年限內不得出租及營業、新舊房地買賣須於二年內完成,還要在房地的所有權、設定戶籍等要件上符合,才可適用優惠。

正因為可適用重購退稅的期限有二年,因此在賣舊房、買新房的期間,可能會有一段重疊期,稅務局表示,日前接獲民眾致電詢問,如果在新購自用住宅用地後,直接將戶籍遷入,會不會導致出售舊房地時,違反本人、配偶或其直系親屬須設籍的規定,而影響申請重購退稅的資格。

稅務局說明,在這種情況中,還是會以實際情況來核認,既然地主是採先買後賣,即便戶籍已不在原屋舊址,但前後二塊土地都有符合自用住宅用地的要件,如經查明土地出售前一年內,沒有營業使用及出租情事,仍可適用《土地稅法》第35條第2項規定,可以適用土增稅重購退稅優惠。

2021-12-29經濟日報

 

大陸查稅 瞄準五樣態

觀察中國大陸查稅動態,會計師指出,陸方已悄悄啟動私帳戶稽查行動,針對收付頻繁、流向異常、支付特定、化整為零、短期大額收付等五類樣態,展開查稅行動。台商企業要留意,以免須繳納大量的滯納金和罰款,甚至構成犯罪、承擔刑事責任。

會計師指出,最近華南、華東地區分別出現特殊的追稅案件,在第一例中,華東地區某公司長期使用股東私人帳戶發放員工薪資,未代扣代繳個人所得稅,遭當地稅務局稽查,裁罰人民幣175萬元。

第二例則是位於華南地區,會計師說,該案公司以醫療服務費名義,使用私人銀行帳戶或微信,向職員支付工資,未按規定代扣代繳個人所得稅,當地稅務局查獲後,加罰稅款半額,罰款共約人民幣42萬元。

會計師表示,從以上兩案例雖然罰款金額並不大,但明顯看出中國大陸政府已開始利用大數據及聯網核查作為稽查手段。

會計師分析,陸方近期查稅重點放在五類特殊的帳戶上:一、資金收付頻率和金額與企業規模不相匹配;二、企業經營範圍與資金收付流向明顯不符;三、短期間內對相同的收付款人有頻繁的資金往來;四、有意「化整為零」,規避大額支付交易的監測;五、個人的銀行帳戶,在短期內累計現金收付達人民幣100萬元以上。

會計師補充,除薪資外,包括支付佣金、福利支出、股東往來或跨境換匯,皆有牽涉扣繳稅務責任,現在大陸開始用大數據及聯網資料核查,並從私帳戶追蹤公司帳戶,呼籲台商企業留意。

2021-12-29經濟日報

 

建教生領取生活津貼 免稅

針對有在使用建教生的企業,留意今年修法動態,高雄國稅局表示,今年6月16日修法後,建教生領取的生活津貼,不再屬於薪資或勞務所得,可以免納綜合所得稅;然而修法前給付的生活津貼,仍屬薪資所得,應辦理扣繳及憑單申報。

官員表示,「建教合作」是由學校與建教合作機構合作,使建教生在學期間,就提早進入職場學習專業技能,以培養其就業能力,並藉此發掘人才。

不過為了為強化建教合作制度、保障建教生權益,及減輕家庭稅賦負擔,《高級中等學校建教合作實施及建教生權益保障法》已經在今年6月16日修正,明訂契約中給予的「生活津貼」,不屬於薪資或勞務所得,可以免納綜合所得稅,並自公布日施行。

上述修法完成後,官員表示,對於參與建教合作的業者,今年在法令修正前(也就是2021年6月16日以前)給付的生活津貼,會屬於薪資所得,仍應依照《所得稅法》規定,辦理薪資扣繳;待明年1月時,併同今年全年的扣繳憑單進行申報。

2021-12-29 經濟日報

 

獨資商號頂讓 留意扣繳申報

今年受到疫情的影響,選擇頂讓變更負責人的獨資商號,留意扣繳申報的規定,高雄國稅局指出,原則上原負責人應仍有即時填發扣繳憑單的義務,並且須在每次扣繳的十日內,向國稅局完成申報。

高雄市有位老闆詢問國稅局,他名下的獨資商號不堪疫情影響,已在年度中變更負責人,但不確定手邊的扣繳憑單資料,現在可否繼續以原有網路申報軟體上傳。

官員表示,從2021年1月開始,上述情境已得適用網路申報,但這位老闆該擔心的,反而是申報時機的問題。

一般而言,扣繳義務人應於每月10日前,將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並於隔年1月底前向國稅局申報扣繳憑單,但依《所得稅法》第92條第1項但書規定,對於已經解散、廢止、合併或轉讓的營利事業,扣繳義務人應「隨時」就已扣繳的稅款,填發扣繳憑單,並於其後十日之內,向轄區稽徵機關辦理申報。

2021/12/31經濟日報

 

買賣農舍所得 要課稅

近來房市持續熱絡,就連農地、農舍也成為熱門交易標的,綜合分析農地相關稅務,會計師指出,農地可享遺產稅、贈與稅、土地增值稅,甚至是所得稅亦可免稅;然而若是已建置好的農舍,交易後仍會有所得稅的負擔。

會計師表示,在家族傳承的資產類型之中,經常會討論到農地或一般土地的課稅規定相異之處,過去政府為了照顧農民,其中最主要是針對農地的傳承,給予許多租稅上的優惠措施,包括繼承或贈與農地,可以免課遺產稅、贈與稅及土地增值稅。

值得注意的是,會計師指出,上述優惠主要仍是提供給家族傳承,譬如贈與對象須為法定繼承人,才可免徵贈與稅,還要被列管農地農用五年,繼承亦有免納遺產稅的相似規定;若非贈與法定繼承人,仍會被課徵贈與稅。

會計師說,在土增稅部分,農地必須是移轉給自然人,才可適用不課徵土增稅的優惠,換句話說,若是移轉給法人,便會被課徵土增稅。

在眾多稅目中,最受關注的房地合一稅,亦有提供免稅條款,會計師表示,2016年度以後取得的農地,若符合上述不課徵土增稅的資格,也可同步免徵房地合一稅。

會計師強調,有意轉讓農地的農民,雖可享上述多項租稅優惠,但針對坐落於農地上的農舍,則無法適用以上租稅優惠,仍須課徵遺產稅及贈與稅;買賣農舍之財產交易所得,也會被計入個人綜所稅課稅。

2021/12/31經濟日報

 

企併法翻修 透明併購資訊

行政院會昨(30)日拍板修正《企業併購法》,修正四大重點包括增加併購資訊透明度、增列投票反對之異議股東股份也有收買請求權、放寬非對稱式併購、明確化無形資產項目及提供新創公司個人股東股利所得緩課的租稅優惠。

蘇揆昨日於院會指出,本次修法主要為保障股東權益,增加併購的彈性與效率,同時為促進友善併購新創公司環境,增訂新創公司個人股東,其股利所得可選擇全數延緩課徵。

經濟部說,本次修正有四大重點。第一,為強化股東權益的保障,規定公司必須在股東會召集事由中,說明董事就併購的利害關係重要內容,以及贊成或反對併購的理由。

第二,擴大反對併購股東股份收買請求權之適用範圍,對於股東會決議時未放棄表決權,而投下反對票的股東也有適用,以保障其退場機制。

第三,本次參考國外立法案例,放寬非對稱式併購的適用條件。現行企併法有關非對稱式併購規定,須同時符合「併購公司併購所支付股份不逾已發行股份20%」,且「其支付的現金及其他資產之對價總額不超過淨值2%」,才能排除股東會決議。

經濟部指出,本次放寬為「併購公司所支付股份不超過其已發行股份20%」,或「併購公司所支付股份、現金及其他資產之對價總額不逾併購公司淨值20%」,即可由董事會決議後進行,不須再經過股東會,有助加速成熟企業併購,提升產業競爭力。

第四,本次新增兩項租稅誘因。其一是改善被併購新創公司股東的租稅環境,明定被併購新創企業個人股東取得的股份對價,可選擇全數延緩繳稅,至取得後的第三至五年才分三年課徵。

其次,明定可辨認無形資產之類型,擴及營業秘密、電腦軟體、積體電路布局權等各種特許權,且放寬併購取得的無形資產可按法定享有年限或以十年做為攤銷的計算標準,使併購方更易於估計其租稅成本。

2021/12/31經濟日報

企業併購法修法增租稅優惠

項目

內容

四大重點

增加併購資訊透明度、增列投票反對異議股東股份也有收買請求權、放寬非對稱式併購、明確化無形資產、新創公司個人股東股利所得緩課稅

租稅優惠

 ● 被併購新創企業個人股東取得的股份對價所得稅,得全數延至次年起第三、四、五年分年緩課

 ● 無形資產明確化,並放寬可按法定享有年限或以十年做為攤銷之計算標準

資料來源:經濟部商業司                           鄭鴻達/製表

 

109年綜所稅補稅 下月繳款

2020年度的綜所稅申報案件,已經陸續完成核定,台北國稅局表示,針對應補稅案件,核定稅額通知書及繳款書,已在12月底陸續寄發,限繳日期為2022年1月11日至1月20日,呼籲民眾留意繳款期限。

官員表示,2020年度的綜所稅案件,大致上已審核完畢,且已完成兩批退稅,接下來僅剩逾期申報案件,或是事後才核定為溢繳的案件,會留待明年1月20日進行退稅。

而國稅局近期的任務,則是通知補稅,官員表示,部分案件的申報內容有誤,以致於報繳稅額過低,經初步查核調整後,已在年底前寄發核定稅額通知書及繳款書。

官員提醒,本次補徵稅額的繳納期限為明年1月11日至1月20日,如果納稅義務人接獲繳納通知書後,認為有記載錯誤、計算錯誤或重複計算的情形,須於繳納期限內,檢具相關證明文件及更正申請書,向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所申請更正。

官員表示,國稅局的繳款書皆是以書面郵寄,不會以電話或簡訊通知;補稅程序如同一般繳稅模式,如果超過繳納期限,同樣會遭加徵滯納金及利息,納稅義務人要留意。

2021/12/31 經濟日報