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大亞電子報-20211227-修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分等15則

 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分

財政部於今(20)日修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」(下稱裁倍表)稅捐稽徵法(下稱本法)第44條規定部分,調降營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證裁處罰鍰倍數之規定。

財政部表示,110年12月17日修正公布本法第44條規定,將營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證之處罰,由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」。為使各稅捐稽徵機關辦理本條規定違章案件之裁處有一致裁量基準,該部配合修正裁倍表該法條規定部分,就「1年內經查獲次數」及「是否屬故意」按不同裁罰倍數裁處,處罰金額依該條第2項規定,最高不得超過新臺幣100萬元,詳細內容如下:

一、非屬故意違章者:依1年內經第1次、第2次及第3次查獲,分別按查明認定之總額處2%、2.5%及3%罰鍰。

二、屬故意違章者:不論查獲次數,均按查明認定之總額處5%罰鍰。

實務上常發生納稅義務人一行為同時涉及本法第44條規定「行為罰」與加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定「漏稅罰」,應擇一從重處罰,但因修正前上開行為罰按固定比率處罰常較後者裁罰倍數為高,使違章情節較輕者,因擇一從重處罰而無法降低其裁罰倍數。修正後稅捐稽徵機關得就個案違章情節輕重予以裁罰,避免過苛,舉例說明如附表。

財政部進一步說明,上開修正後裁倍表本法第44條規定部分自今日生效,依本法第1條之1第4項規定,裁倍表變更時,有利於納稅義務人者,經稅捐稽徵機關裁罰尚未確定之案件均可適用。

110-12-20賦稅署

 

立法院三讀通過證券交易稅條例第2條之2、第3條修正案

今(21)日立法院第10屆第4會期第14次會議三讀通過「證券交易稅條例第2條之2、第3條修正案」,延長實施現股當日沖銷交易證券交易稅稅率1.5‰至113年12月31日。

財政部說明,現股當日沖銷交易減半課徵證券交易稅措施自106年4月28日實施迄今,達成帶動市場交易量,提升市場交易動能及流動性目的,考量該措施即將於110年12月31日屆期,配合金融監督管理委員會為促進證券市場長遠發展需要,並依納稅者權利保護法第6條及財政紀律法第6條規定,修正條文定明延長降稅措施實施至113年12月31日,以維持投資人進場意願,帶動整體市場活絡。

110-12-21賦稅署

 

暖心服務再升級!遺產稅申報稅額試算服務明年1月1日上線!作業規範搶先看

財政部自本(110)年9月1日推動將金融機構提供之金融遺產資料匯入「遺產稅金融遺產參考清單」,由國稅局統一回復民眾之服務;自111年1月1日起,對於符合一定條件之遺產稅案件,將提供遺產稅申報稅額試算服務(下稱稅額試算服務)。為利徵納依循,該部於今(20)日訂定發布「遺產稅申報稅額試算服務作業要點」,規定重點說明如下:

一、適用對象:遺產稅納稅義務人為被繼承人之配偶、子女,有身分證統一編號且未辦理拋棄繼承者。

二、適用條件
(一)被繼承人為經常居住中華民國境內之國民。
(二)遺產總額在新臺幣3,000萬元以下,且被繼承人無不計入遺產總額之財產。
(三)遺產種類:限於不動產、存款、投資理財帳戶、電子支付帳戶、記名式儲值卡、基金、上市、上櫃及興櫃有價證券、短期票券、保險及汽車範疇,並符合相關條件者。
(四)扣除額:以列報配偶、子女、父母、身心障礙、死亡前未償債務、公共設施保留地及喪葬費扣除額等並符合相關條件為限。

三、申請方式
民眾利用線上或洽任一國稅局、各直轄市地方稅稽徵機關臨櫃申請查詢被繼承人金融遺產資料時,併同勾選申請稅額試算服務及延期申報。

四、國稅局於受理申請後30個工作日內,分別就案況是否符合稅額試算服務而作以下的處理:
(一)符合稅額試算服務之案件:提供遺產稅申報稅額試算通知書及確認申報書,民眾於規定申報期限內,確認試算內容無誤,可採線上登錄回復確認、掛號寄回或臨櫃遞送確認申報書,即完成申報。
(二)不符合稅額試算服務之案件:提供不符合遺產稅申報稅額試算通知書及遺產稅金融遺產參考清單,由民眾自行辦理申報。

民眾如透過稅額試算服務辦理遺產稅申報,可免奔波查調整理被繼承人所遺各類財產及各項扣除額資料、免逐筆填寫(登打)申報書及計算應納稅額,省時又省力,且由國稅局運用跨域整合資料,主動核列前述身分別等各項扣除額,免檢附相關證明文件,有利民眾正確快速完成遺產稅申報,並可降低短(漏)報遭補稅處罰之風險,讓暖心稅務服務再升級。

該部貼心提醒,民眾如不同意試算內容、被繼承人另有遺產稅申報稅額試算通知書未列之財產(例如海外資產、無記名可轉讓定期存單等)、被繼承人於死亡前2年內將財產贈與其配偶或依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人或其配偶、尚有其他應調整項目,或不符合適用稅額試算服務之條件者,仍應於規定申報期限屆滿前,自行辦理申報。詳細資訊請撥打0800-000321免付費電話向國稅局洽詢,將有專人提供說明。

110-12-20賦稅署

 

臨終前贈與 計入遺產課稅

大家族長輩過世,遺產計算要留意,北區國稅局表示,除了長輩本人名下的財產之外,包括過世前二年內,對近親的贈與,以及對媳婦等姻親家族成員的贈與,也要一併計入遺產總額、申報遺產稅,且不能適用未來的稅額試算服務。

財政部近期宣布,從2022年1月1日起,將推出遺產稅稅額試算服務,財產及扣除額較簡易的遺產稅案件,可以直接請國稅局核算稅額,但有列出多個不適用樣態,其中之一,就是在被繼承人死亡前二年間,曾經贈與財產給遺贈稅法所指定的親屬,會被排除適用。

稅局官員指出,《遺產及贈與稅法》第15條明文規定,被繼承人死亡前二年內,對自己配偶,或依《民法》規定的各順序繼承人及其配偶所贈與的財產,視為被繼承人遺產,應併入其遺產總額課徵遺產稅,這項規定旨在防止臨終前避稅行為。

這裡面要注意的重點有二,官員表示,首先,稅法所提到的是「各順序」繼承人,因此不只是實際的繼承人,就連對未繼承財產的其他家人的贈與,只要符合上述要件,便應納入遺產總額,課徵遺產稅。

其次,對各順序繼承人的「配偶」的贈與,也在法定追稅範圍之中,官員表示,包括被繼承人對父母、祖父母、子女、媳婦、女婿、孫子女、孫媳婦、孫女婿、兄弟姊妹,還有兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫等人的贈與,凡是在過世前二年內,皆應回到課稅範圍中。

官員表示,日前便有一位老太太,她在晚年有感於媳婦的長年照顧,善用每年贈與稅免稅額,分別在2018年底、2019年底各匯款200萬元贈與媳婦 ,最後於2020年中過世。

官員指出,臨終前若有這樣的贈與行為,相關贈與額皆應併回遺產總額,計算遺產稅,且不能適用遺產稅稅額試算服務;不過若贈與時有繳過贈與稅,已納稅額可用於抵減遺產稅,不會重複課稅。

2021-12-24經濟日報

 

晚年贈與計入遺產相關規定

規定項目

稅法細節

死亡前二年贈與應計入遺產總額

 ● 對《民法》所列各順序繼承人的贈與,皆應計入遺產總額,且不限於實際分得遺產的繼承人

 ● 對前述各位繼承人配偶的贈與,如媳婦、女婿、孫媳婦、孫女婿、兄嫂、弟媳、姊夫、妹夫等,也應計入

稅額試算服務

若有死亡前二年贈與,則不適用遺產稅申報稅額試算服務

資料來源:經濟日報                                          程士華/製表

 

企業設置托兒措施 享補助

台灣總生育率直直落,為鼓勵企業設置托兒設施或措施,勞動部祭出補助。若企業設托兒所,第一年最高補助300萬元,之後設備更新每年最高補助50萬元;若是提供員工托兒津貼,每年最高補助60萬元,明年第一期補助自元旦起受理申請。

《性別工作平等法》第23條規定,僱用受僱者100人以上之雇主應提供哺(集)乳室與托兒設施或適當之托兒措施。勞動部勞動福祉退休司長謝倩蒨說,法律上屬強制措施,但實際上勞部希望鼓勵企業採取作為,因此祭出補助,不限事業單位規模大小皆可申請經費補助。

她表示,每年約有300多家企業提出補助申請。企業提供托兒措施,以托兒津貼最多;其次是與鄰近托兒所簽約,讓員工將小孩送去。企業設置托兒所涉及場地問題,對企業較困難。

勞動部自2017年起,每年補助雇主設哺(集)乳室及托兒設施或措施,2022年第一期受理申請期間為自2022年1月1日起至2月28日止。

2021-12-24仔經濟日報

 

超過申報期 主動補繳免罰

遺產稅申報結束後,若發現家人留有私房錢,但已超過遺產稅申報期,南區國稅局表示,繼承人可主動申報該筆遺產,仍能適用免罰條款,不必擔心額外挨罰。

日前有位王先生詢問國稅局,他父親於今年5月1日過世,由於遺產項目不多,家人在10月中旬左右,就已經完成遺產稅申報,可是近日在整理父親遺物時,才發現還留有投資基金約500萬元左右忘記申報,會不會因此挨罰呢?

官員表示,在一般情形下,已依規定辦理遺產稅申報,申報內容卻有短報或漏報情事者,依《遺產及贈與稅法》第45條規定,將按所漏稅額處以二倍以下罰鍰。

不過在近年稅法修正後,官員表示,現行的《稅捐稽徵法》第48-1條另有規定,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部調查的案件,如果由納稅義務人主動補報、補繳,可以適用免罰規定。

2021-12-24經濟日報

 

毀約訴訟 留意不可抗力條款

新冠疫情為企業貿易增添變數,律師分享多個近期判例,因疫情所造成的毀約訴訟,其中部分初審判決已在今年出爐,可作為未來企業於合約主張不可抗力因素的參考。

律師指出,今年企業所面臨的挑戰,不外乎新冠肺炎疫情、美中貿易戰、兩岸關係拉鋸及數位匯流發展等影響。

其中,又以和重要往來廠商之間,是否簽有「不可抗力條款」,是因應多方風險的重要關鍵。

律師分享近期剛出爐的相關判例,皆為2020年間發生的爭議,其中一案當事人為車站美食街的店家,疫情之下生意慘澹,要求依不可抗力條款,降低租金或無痛終止租約;但對造認為,租賃契約中的不可抗力條款,僅列舉天災、人禍等項目,流行病並非可終止合約的項目。

在此案中,法院認為,其合約不可抗力條款亦有概括約定「其他非雙方當事人所能預見的情形」,認定疫情屬於其中之一,最後站在租客這一方,讓租客如願終止合約。

律師表示,另一個案件則沒這麼樂觀,該案為授權委外營運合約,可經營項目包括旅館、餐飲及娛樂活動等,受到疫情影響,海外遊客大減,旅館部分營業額大幅下降。

律師指出,此案合約所訂不可抗力條款較嚴格,須符合「無法防止、避免或排除」、「且以影響契約一部或全部履行」等要件,才可終止合約。

然而在該案爭議當時,我國疫情較和緩,尚未爆發大規模本土社區感染,此案法官依合約內容,認定旅館僅是可經營項目之一,原告並非「無法履行契約義務」,不予採納。

2021-12-24經濟日報

 

申報長照扣除額 須提證明

家中有長輩要照顧,欲主張長照扣除額減稅的家庭,須留意申請相關規定,中區國稅局表示,特別在家照顧的案件,須趕在今年底前,取得病症暨失能診斷證明書;其餘如聘僱外籍看護工、使用住宿式服務或其他長照給付者,則提供相關證明即可。

官員表示,為了降低長照家庭的負擔,《所得稅法》當中訂定的長照扣除額,每照顧一位長者,可以讓家戶每年定額扣除12萬元所得。

適用長照扣除額的樣態共有四種,包括:一、聘僱外籍家庭看護工的長者;二、照顧長照失能等級在第二級至第八級,且使用長照給付及支付基準服務者;三、入住住宿式服務機構全年達90天者;四、在家自行照顧者。

官員表示,納稅義務人在主張長照扣除額時,依據適用的樣態不同,應檢附的文件有別,其中特別是在家自行照顧者,家屬要特別注意,若非照顧對象領有身心障礙證明或手冊,否則必須趕在今年12月31日前,取得法定醫療院所開立的「病症暨失能診斷證明書」,明年5月報稅時,才能提出影本為憑,享有法定的節稅權益。

官員表示,去年度長照扣除額剛上路時,這項措施的期限有稍作放寬,但今年度回歸法定期程,國稅局只會承認2021年1月1日至12月31日的診斷證明,呼籲長照家庭留意。

至於另外幾類樣態,如聘僱外籍家庭看護工,原本就須取得今年度有效的聘僱許可函,屆時也是以此為憑;已使用長照給付及支付基準服務,以及入住住宿式服務機構者,理應也已於服務提供時,取得繳費收據證明。

官員表示,這三類樣態的服務使用證明,都相對明確,家屬在明年申報綜所稅時,只要提供上述許可函或單據的影本,即可列報長照扣除額;不過提醒入住住宿式服務機構的家庭,依法還須載明床型,以證明確有長照需求,這點也是明年報稅時,應留意的項目。

2021-12-22經濟日報

列報長照扣除額應附證明文件

照顧樣態

應附文件

聘僱外籍家庭看護工

申報年度有效的聘僱許可函

長照失能等級在第二級至第八級,且有使用長照給付及支付基準服務

申報年度使用指定服務的繳費收據影本

入住住宿式服務機構全年達90天

入住住宿式服務機構繳費收據證明(須載明床型)

在家自行照顧

 ● 病症暨失能診斷證明書影本(須為申報年度所開立)

 ● 身心障礙證明或手冊影本

資料來源:經濟日報                                              程士華/製表

 

按月彙總開發票 兩要件

企業平時與特定客戶密切往來,可考慮申請按月彙總開立統一發票,高雄國稅局表示,申請資格共包括二項要件,首先,近二個年度的營所稅申報,須由會計師查核簽證,或使用藍色申報書;其次,帳面上不能積欠營業稅及營所稅或其罰鍰。

舉例來說,甲公司與經常往來的廠商乙公司,長期以來都採月結制,並於每月月底結帳請款,但實際交貨時間卻可能會在月間發生好幾次,譬如分別在10月8日銷售5萬元、10月12日銷售6萬元、10月15日銷售7萬元、10月21日銷售8萬元等。

官員表示,如果依照稅法原本的規定,在上述四個交貨時間點,雖然還沒結帳,但甲公司仍應該照著「營業人開立銷售憑證時限表」要求,逐筆開立統一發票交付給乙公司 ,這樣的規定相較於現今商業場域實際的交易習慣,已經稍嫌繁瑣。

官員表示,為符合交易實情、簡化營業人開立統一發票的手續,《統一發票使用辦法》第15-1條規定,符合條件的營業人,可以向國稅局申請,檢附列有各個買受營業人的名稱、地址及統一編號名冊,採按月彙總開立統一發票,再交付予經核准的冊列營業人。

要採用上述措施,須符合二項要件,官員表示,首先,營業人在近二個年度的營所稅的申報案件中,皆須委託會計師進行查核簽證,或經核准使用藍色申報書,確保帳目品質良好。

第二項條件則在於欠稅紀錄,欲申請採按月彙總開立統一發票的營業人,不能有積欠已確定的營業稅、營所稅,包括其罰鍰的紀錄。

2021-12-22經濟日報

 

偽造醫藥單據列報 面臨刑責

列舉醫藥費扣除額節稅,萬萬不可擅用他人醫療單據,台北國稅局表示,曾有民眾偽造不實醫藥費單據,虛報醫藥及生育費扣除額,因而遭到起訴、揹上刑責。

官員表示,綜所稅申報過程中,可以選擇採定額的標準扣除額,或是將年度間的捐贈、醫藥費、房租或房貸利息等加總,提出相關單據,核實申報為「列舉扣除額」,可減除金額有機會高於標準扣除額。

如果採列舉扣除額申報,在醫藥費部分,只有納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,在公立醫院、健保特約醫院及診所,或帳目經財部認可的醫院進行的醫藥支出,才是稅法承認的醫藥費。

然而國稅局日前查獲一個案例,一位黃先生為逃漏綜所稅,把家人醫療費用收據當底稿,塗改姓名、就診日期、收據日期等內容後,製作影本並向國稅局申報,虛列醫藥及生育費扣除額。

官員表示,對於這種以詐術或不正當方法逃漏稅捐的行為,不僅會視為漏稅裁罰,還觸犯《稅捐稽徵法》第41條逃漏稅捐罪,本案不僅遭到起訴,更經法院判決,裁處有期徒刑。

2021-12-22 經濟日報

 

疫情導致出境逾二年 可申請續領勞保年金

近兩年因全球爆發新冠肺炎疫情,各國實施邊境管制、隔離措施,不少國人返國不便,導致出境超過二年,戶籍遭戶政機關遷出登記,連帶勞保老年年金也被停發。勞保局昨(22)日表示,只要檢具經我國駐外館處驗證的身分或居住相關證明文件,經審核通過,就可按月續領勞保老年年金,權益不會受影響。

勞保局指出,2019年至2021年11月止,總計有2,058人的老年年金遭停發,其中有1,211人備妥身分或居住相關證明文件申請後,已恢復領取資格,按月續領年金。

2021-12-22 經濟日報

 

房屋無償借親人 留意稅事

將房屋無償借給親人是相當常見的情況,不過即便是無償出借,仍有可能被國稅局設算租金收入。國稅局表示,判斷是否應設算租賃所得有兩關鍵,第一是雙方在法律上的親屬關係,第二則是實際使用情形是否供營業等。

財政部高雄國稅局近期接到民眾詢問,一位陳先生將房屋無償提供給姐姐從事美髮院營業使用,雙方也已簽訂無償租賃契約,那國稅局是否還會核定陳先生有租金收入呢?

一般民眾聽到陳先生的狀況,可能會認為姊弟之間的無償借用,應該沒有課稅問題吧?不過實際上國稅局的答案是,仍會依照當地租金行情來設算陳先生的租賃所得。

高雄國稅局表示,依據《所得稅法》規定,首先要從「親疏遠近」來判斷,這裡的親疏遠近不是指親人感情,而是單純就法律上而言,如果無償出借的對象是配偶、或直系親屬,例如父母、子女等,才有機會免核定租賃收入。

陳先生的案例中,姐姐是屬於旁系血親,在法律上仍屬於「他人」,無償出借給他人,仍應依租金行情設算租賃所得。

除了就法律上的親屬關係來認定外,國稅局表示,並非所有無償出借給配偶、直系親屬的案件,都能夠免設算租金,第二個必須考量的因素,是出借房屋的使用情形。

國稅局表示,假如無償出借給配偶、父母子女的房屋是供自住、經營獨資商號等,就可免計算租金;但如果房屋是出借供經營公司、合夥商號等,仍要按照當地租金情況來計算租賃收入。

其中若是做合夥商號,則國稅局會按照合夥比例來計算,例如本人有出資三成,其他合夥人出資七成,則供其他合夥人使用的七成部分,應計算租賃收入。

此外,財政部官員也提醒,為避免租賃雙方講好,刻意壓低申報租賃所得、逃漏稅,若國稅局發現雙方約定租金過低,稽徵機關也可依當地一般租金行情,來調整計算出租人租賃收入,並補稅。

2021-12-19經濟日報

無償出借房屋核課租賃所得常見情形

出借對象

使用情形

租賃所得

配偶、直系親屬

經營獨資商號

免課

經營合夥商號

應課其他合夥人使用部分

經營公司

應課

他人(例如兄弟姊妹、朋友)

經營獨資商號

應課

經營合夥商號

應課

經營公司

應課

資料來源:高雄國稅局                                   翁至威/製表

 

買節能家電轉賣 不退稅

購買節能家電可申請退還減徵貨物稅,不過財政部北區國稅局提醒,若是買來轉賣,將無法申請退稅,因此若申請人申請多台電器退稅,例如達到十台以上,國稅局會請買受人提供資料佐證,來確保並非供銷售。

北區國稅局表示,購買符合經濟部核定能源效率為第1級或第2級的新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機,買受人可在六個月內檢附相關資料,向國稅局申請每台最高2,000元的貨物稅退稅,但必須符合非供銷售、且未退貨或換貨等條件。國稅局指出,若申請數量較多,例如十台以上,會請買受人提供購買電器裝機地址等佐證資料,來確認是否非供銷售,若逾期未補充說明及提供資料者,將不予受理。

國稅局舉例,甲公司購買符合退稅標準的電冰箱17台、冷暖氣機16台,想申請退稅34,500元,由於數量較多,國稅局要求公司負責人應說明並提供電器裝機地址、裝修合約等資料,但最後公司負責人並未提供。

2021-12-19 經濟日報

 

勞工值日夜 超時要付加班費

老闆注意。過去以來雇主常請勞工於正常工作之外「值日夜」,自明年元旦起,勞工值日夜將視為工作時間,若超時要給加班費;勞動部表示,值日夜計入工時,將列為明年勞檢重點,違者可罰2萬至100萬元。

勞動部已公告,實施長達逾36年之久的「事業單位實施勞工值日(夜)應行注意事項」將在今年底廢止。換言之,值日(夜)工作回歸《勞動基準法》工時規定。

勞動部勞動條件及就業平等司長黃維琛表示,該注意事項訂於1985年,當時民間工廠或公營事業每日下班後或假日,需要有人留守或巡察,或負責接電話,因此常安排員工輪流值日夜。員工輪流像值日生一般,歷來都未被視為工作時間,雇主給的津貼由勞資協商,沒有強制規定,因此出現雇主給300元、500元,甚至有給一小時30元,遠低於勞基法加班費規定。

勞動部在2019年3月修正注意事項,增訂值日夜津貼建議數額,宜不低於每月基本工資÷240×值日(夜)時數;同時,預告2022年起該注意事項將停止適用。給了業者兩年多緩衝期後,明年起「值日夜」回歸勞基法上「工作時間」的意涵,若超過八小時,就要給加班費。

此外,明年元旦起,勞工人數在50人以上未滿99人的企業,只要一名勞工從事特別危害健康作業,就要有特約醫護人員,定期臨廠為勞工提供健康諮詢,估千家製造業中小企業受影響。

2021-12-20經濟日報

 

定期定額獎金 列薪資扣繳

營利事業發放獎金及津貼時,須留意扣繳的規定,中區國稅局表示,如果是採「定期」、「定額」發放的項目,無論名目上是獎金或津貼,皆須併入薪資所得辦理扣繳。

國稅局日前分析課稅資料發現,某企業特定員工個人年薪近200萬元,卻未辦理該員工的所得扣繳,雇主除了按月給付該員工薪水外,每月於發薪日還會有職務獎金、績效獎金、全勤獎金等各式各樣的額外給付,還有像交通津貼、超時津貼等,也全部都是按月給付。

官員表示,依《所得稅法》第14條規定的「薪資所得」,是指在職務上或工作上取得的各種收入,包含薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費;在稅法的規定中,若非依出勤紀錄,而是採固定金額發放的金額,皆屬於上述的薪資所得,不得免稅。

企業若未依《薪資所得扣繳規定》辦理,除遭稽徵機關限期責令補繳稅款及補報外,還會另外遭受裁罰。

2021-12-21 經濟日報

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