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  網路交易兩法規 財部翻修 網拍業...

大亞電子報-20211206-網路交易兩法規 財部翻修等11則

 

網路交易兩法規 財部翻修

網拍業者、平台留意了,財政部近日預告兩法規修正,分別是強化資訊揭露及平台協力義務,擬於明年3月1日上路。首先要求賣家須在網頁揭露統編及名稱,並將網域、網路位址、平台會員帳號列入稅籍應登記事項;其次則要求平台須保留必要交易紀錄。

近期網路交易蓬勃,許多民眾透過臉書Facebook、LINE通訊軟體群組等從事銷售貨物或勞務,形成新型態地下經濟,國稅局除了透過專人「埋伏」,鎖定這類團爸、團媽加強稽查外,財政部也從法制面出手,同步要求賣家及平台都要遵守。

賦稅署近期已預告修正「稅籍登記規則」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」,初步擬於明年3月1日新規上路。賦稅署表示,法案預告期間為60日,各界仍可表達意見。

其中在稅籍登記規則方面,修正重點在於針對專營或兼營的網路銷售賣家,包括以網路平台、行動裝置App或其他電子方式銷售貨物或勞務者,其網域名稱、網路位址新增為稅籍登記應登記事項;若是在其它人架設的平台上架成為賣家,則賣家的會員帳號也要列登記項目。

此外也新增條文要求業者,應在銷售頁面、App明顯位置清楚揭露統編、名稱。

其次在憑證管理辦法方面,修法則規定像是蝦皮、臉書等平台業者,應保留必要交易紀錄及身分識別資料,例如在平台交易者的身分、使用者帳號、交易品名、日期、金額等,在財政部、國稅局啟動調查時,平台業者須依法提供。

根據財政部預告,這兩項修法給予緩衝期,擬於明年3月1日上路,而在3月1日前已辦妥稅籍登記的網路銷售賣家,最慢要在3月15日前依據新規定申請變更登記。

2021-11-28經濟日報

財政部針對網路交易兩新規

項目

內容

上路時間

擬2022年3月1日起上路

目的

強化業者資訊揭露、強化平台協力義務,以掌握稅基

修法內容

 ● 稅籍登記規則:網頁應揭露統編及名稱,並將賣家網域、網路位址、會員帳號列入稅籍應登記事項

 ● 憑證管理辦法:平台應保留必要交易資料,含身分、帳號、品名、日期、金額等,配合調查提供

資料來源:財政部                                 翁至威/製表

 

庫藏股獎酬員工 優稅三關鍵

今年截至11月底為止,已有逾百家上市櫃公司宣布實施庫藏股政策,會計師指出,企業以庫藏股獎酬員工時,須留意薪資費用認列、投資抵減計算模式不同,以便在正確的年度,享有稅務上的抵減權利。

會計師表示,根據公開資訊觀測站統計資料,今年實施庫藏股的公司可不少,包括大立光日前宣布實施庫藏股買回,截至今年11月26日為止,上市公司執行庫藏股買回共計58件、上櫃公司執行庫藏股買回共計46件,合計今年已超過百件。

會計師表示,上市櫃公司實施庫藏股政策,主要理由有二,最常見的是為維護公司信用與股東權益,買回並辦理註銷股份;其次則是買回庫藏股,作為獎酬員工的用途。

會計師指出,如果只是買回辦理註銷,稅務影響相對單純,只要繳交千分之3的證券交易稅。

但如果是要獎酬員工,事後稅務就複雜許多,首先,上市櫃公司以庫藏股票轉讓給員工,須訂定相關庫藏股轉讓辦法,在財務上,不是依買回的價差來認列,而必須尋求外部專家協助鑑價,判斷購回庫藏股的公允價值。

會計師表示,為獎酬員工的庫藏股,在決議給予認股權的當年度,便能認列為薪資費用,不必等到實際轉讓時才認列,認列的金額,就是以財務上的鑑價結果為準。

舉例來說,公司若花每股110元的價格買回庫藏股,但鑑價後的公允價格為100元,則應以100元基準,認列財稅上的薪資費用。

除了薪資費用外,專門從事研發工作的全職人員薪資,也已列入研發支出投資抵減的適用項目;因此若公司以股藏股進行獎酬,還可以額外申請投資抵減的租稅優惠。

會計師強調,若要以獎酬性質的庫藏股,申請研發投資抵減,須留意可申請的額度與薪資費用有別,要等員工實際認購、股票實際轉讓後,以各年度的實際發放數為準,計算可適用投資抵減的稅額。

2021-11-30經濟日報

庫藏股獎酬員工稅務議題

減免項目

稅務處理

認列薪資費用

 ● 須進行鑑價判斷庫藏股的公允價值,並以鑑價結果核實列報為稅務上的薪資費用

 ● 薪資費用列報年度,是在給予認購權的年度

研發投資抵減

 ● 研發支出投資抵減已納入全職人員的薪資,若公司以庫藏股進行獎酬,亦可申請投資抵減

 ● 須等員工實際認購、股票實際轉讓後,以各年度的實際發放數為基準,計算投資抵減額度

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

庫藏股獎勵員工執行期程 兩種算法

會計師表示,上市櫃公司以庫藏股獎勵員工,這項獎酬視為員工的所得,因此不僅員工須課稅,公司端也有辦理扣繳的義務,還須留意法定的執行期程等規定。

會計師指出,當公司轉讓庫藏股給員工,員工要繳納所得稅,實務上常見以交付股票當日的收盤價,大於公司給員工的承購價,差額就是員工所得,應計入交付股票年度的綜合所得課稅。

公司交付股票時,因並非以現金支付,可以免於進行現金扣繳,不過仍要按《所得稅法》第89條規定,列單申報主管稽徵機關,並填發免扣繳憑單。

執行庫藏股買回時,根據執行目的不同,後續的執行期程也會有別,若是為維護公司信用及股東權益所必要而買回並辦理註銷股票,應於買回日起算六個月內,辦理變更登記。

若是為了後續轉讓給員工的情形,會計師指出,公司應於買回日起算五年內,完成轉讓。

2021-11-29經濟日報

 

舊制退休金 有條件請領

勞工於退休前或符合退休要件時,都可以比照《勞動基準法》自行試算舊制退休金。

一般而言,勞工請領勞退舊制,首先請檢視是否有任職在「同一個事業單位」且已達退休要件:「工作滿15年以上年滿55歲」、「工作滿25年以上」或「工作滿十年以上年滿60歲」。

台北市勞動局昨(29)日表示,近日常有民眾撥打「台北市民當家熱線1999」諮詢舊制退休金的試算問題。其中關心的議題包括「結清勞退舊制」、「請領退休金」與「退休規劃」。

勞動局長陳信瑜指出,多數勞工最關切的議題就是請領舊制退休金的數額。按勞動基準法第55條規定,退休金的給與標準,是依照工作年資,每滿一年給與二個基數。超過15年的工作年資,每滿一年給與一個基數,最高總數以45個基數為限。如有未滿六個月的工作年資以六個月(0.5年)計算;滿六個月者以一年計算。所謂的退休金基數,指的是退休前六個月的平均工資。雇主應於勞工主張退休日起30日內給付(期間不含縣市政府及台銀信託部之行政作業時間)。

陳信瑜說,如有勞工已達自請退休要件,於離職(退保)當下並未請領舊制退休金,依據勞基法第58條明文規定,有關於舊制退休金的請領時效,是指勞工當下雖未有明確表達「退休」的意思表示,一旦符合退休要件,則舊制退休金的請求權應自離職事實發生的次月起,五年內都可以行使舊制退休金請求權。

陳信瑜表示,勞基法第53條及第55條針對舊制退休金的請領權益均有明文規定,對於提前規劃退休生活的議題,更是勞工朋友值得捍衛的權益。

2021-11-29經濟日報

 

出版品免稅 最長十年

圖書出版減免營業稅新制從今年3月開始正式上路,會計師提醒,包括出版業、圖書通路依新制適用免稅規定之後,務必留意年底營業稅申報時,須額外計算進項稅額不得扣抵比例,以免面臨國稅局的補稅與處罰。

會計師表示,從今年3月1日起,出版或進口圖書出版品的銷售收入,可向文化部申請免徵營業稅,免稅機制為期五年,未來期限屆滿時,還有機會再延長最多五年。

會計師表示,原本依《加值型及非加值型營業稅法》當中規定,免稅出版品僅限於學校教科書及政府獎勵的重要學術專門著作,透過以上新制,只要是編有國際標準書號的實體或數位圖書,經出版或進口業者在規定期限提出申請,即可適用免稅,適用對象還包括下游的批發、零售業者。

2021-11-29 經濟日報

 

預售屋履約保證 留意二稅事

經營預售屋履約保證業務,須留意二項稅務規定,高雄國稅局表示,首先,履約保證服務費須以全額開立發票、申報營業稅;其次,針對保管不動產交易款項時產生的利息收入,應申報免扣繳憑單,且不能用於抵減服務費的銷售額。

不動產交易金額龐大,官員表示,許多人一生可能就買一、兩次而已,為了降低不動產買賣雙方的風險,民眾在完成交易前,大多會委由第三方履約保證公司,協助保管不動產買賣價金,這已經是市場上的交易常態。

官員指出,坊間的提供履保服務的公司,其背景多半是銀行端,但也有部分由房仲、建商成立公司提供履約保證的服務,這些業者在處理營業稅時,須留意履約保證費用,必須全額開立發票。

以實際案例來說,某履保公司承作黃先生、呂太太之間預售屋買賣的履保業務,向賣方黃先生收取50,000元服務費,保管交易過程的高額價金。

最後交易順利完成,但是在保管價金的過程中,該筆交易款項另外衍生了5,000元利息收入,官員表示,這筆錢不屬於履保公司的,因此要還給黃先生,基於作業方便,履保公司直接兩相抵減後,只跟黃先生收取45,000元服務費。

官員表示,這是履保公司最常出問題的環節,就算實務上是直接兩相扣抵,在銷售額及營業稅的計算上,是一碼歸一碼,履保公司原始收取的服務費並沒有減少,在本案例中,還是要依原始收取的服務費50,000元開立發票、報繳營業稅,但許多履保公司會誤以45,000元為標準開立發票,因而漏稅,甚至遭到加罰。

除了全額開立發票的義務之外,官員表示,對於上述5,000元利息所得的部分,歸屬於黃先生,履保公司不必為此負擔營業稅,但有申報扣繳的義務,須在隔年1月底前,向國稅局申報黃先生5,000元利息所得免扣繳憑單。

2021-12-02經濟日報

履保服務營業稅申報規定

注意事項

相關規定

履保服務費收入

履保服務費應依全額開立發票,無論履保期間是否有衍生利息收入

扣繳申報義務

針對履保服務對象的利息收入,應於隔年1月底前,向國稅局申報免扣繳憑單

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

建商收違約金 要繳稅

建商售屋過程中,可能會遇到買家周轉不靈,付不出餘款而解約的情形,台北國稅局表示,若因解約而沒收一定比例款項,也屬於銷售行為,應開立統一發票,並報繳5%營業稅。

官員說,先前查核某建設公司營所稅申報舊案,發現該公司2017年有申報一筆「其他收入」,經瞭解是當年度的土地交易違約金收入。

建商當時賣地給一位張先生,雙方簽好買賣契約書後,張先生付款到一半,周轉不靈,無法依時程完成給付,最後建商對他寄發存證信函解約,並依約從已給付部分沒收買賣契約總額15%,作為當年度的違約金收入。

一般而言,出售土地可免徵營業稅,官員表示,在原先買賣簽約時,建商就已先開過預收土地款的免稅統一發票,然而後續收到的違約金則不符合免稅規定,屬於和銷售行為有關的銷售額。

2021-12-02經濟日報

 

勞保分級調整 影響349萬人

明年基本工資月薪由24,000元調整為25,250元,時薪由160元調升至168元,「勞工保險投保薪資分級表」、「勞工退休金月提繳分級表」同步修正實施,勞保局將逕調,預估勞保逕調人數約349萬餘人,勞退逕調人數為151萬餘人,投保及提繳企業不須另行申報。

受逕調影響的349萬名勞工、亦即適用基本工資勞工。其中,約202萬名為受僱勞工,雇主負擔七成保費;147萬名為職業勞工,雇主不用負擔保費。雇主對每名受僱勞工勞保保費明年新增101元,估計總體來說,雇主明年新增勞保保費負擔約25億元。

勞保局納保組長黃錦儀表示,明年基本工資調升至25,250元,雇主對於每名適用基本工資受雇勞工保費,每月由原本1,932元增加為2,033元。

勞保局表示,新修正之勞保投保薪資分級表第一級更改為25,250元,原分級表第一級24,000元將移至部分工時等級,原第二級25,200元刪除,原第三級26,400元遞移為第二級,其餘等級依序順移,修正後分級表共計14級。至勞工退休金月提繳分級表,增訂25,250元等級,原25,200元等級刪除,其餘維持不變。

為減輕企業行政作業負擔,勞保局將針對原投保、提繳24,000元及25,200元之勞工,辦理投保薪資、提繳工資逕調作業,上述勞工自明年1月1日起投保薪資、提繳工資將自動調整為25,250元。

勞保局表示,如投保、提繳原基本工資24,000元等級,惟屬部分工時者、職業工會低收入會員、庇護性就業身心障礙者或職業訓練機構受訓者,考量其實際收入不隨基本工資調整,因此不列入逕調,上述四類族群的投保薪資及提繳工資仍將維持24,000元。

勞保局表示,經逕行調整投保薪資、提繳工資之被保險人明細資料,將列印於明年1月保險費及退休金繳款單,並於明年2月下旬寄發之本月有異動被保險人計費清單,屆時請各投保及提繳單位詳細核對,如不符事實,可於繳款期限內向勞保局反映。

2021/12/02經濟日報

 

合建分屋 契稅申報兩樣態

地主與建商合建分屋,留意契稅的申報規定,台中市政府地方稅務局表示,由建商出資興建房屋,但建造執照的起造人包括建商及地主,又涉及不動產交換行為,因此契稅稅率依「交換」或「買賣」之差異,分別為2%或6%。

稅務局指出,依據《契稅條例》第12條規定,建築物在還沒有建造完成之前,若因買賣、交換、贈與,而讓其他對象擔任起造人,並取得使用執照者,到時候就是由使用執照所載的起造人,負擔申報契稅的義務。

因此在實務上,可能會受影響樣態,便是地主與建商合建分屋情形,稅務局表示,名義上是以地主為起造人,藉此申請建照、並取得使用執照,再受分配取得部分房屋。

實際上前述分屋模式,是地主透過其原有的土地持分,與建商交換取得房屋,因此在稅務認定上,會屬於契稅條例所規範的「交換」行為,依照稅法的實質課稅原則,便是由地主負責申報契稅。

至於何時該申報?稅務局指出,地主應在房屋建造完成,且主管機關核發使用執照日起算60日內,向稽徵機關報繳契稅。

稅務局提醒,經常發生合建分屋的地主,漏未申報契稅的情形,未依規定期限申報契稅者,每逾期三日會被加徵應納稅額1%的怠報金,最高以應納稅額為限,但不超過15,000元,若有匿報或短報契稅,除了補稅之外,還可能被加罰應納稅額一倍到三倍的罰鍰。

另一個申報重點則是稅率的差異,稅法規定的買賣、贈與契稅稅率,皆為契價的6%,但是合建分屋涉及「交換」行為,契稅稅率僅2%,租稅負擔較輕。

稅務局表示,因此在合建分屋的情形中,會跟土地公告現值來比較,房屋核定契價與土地公告現值相同部分,可以只依2%標準來課徵契稅。

不過在實際的交易狀況中,契價往往大於被交換土地的公告現值,稅務局表示,契約中超過土地公告現值的部分,這些差額就不算是交換,而是會視為不動產的「買賣」行為,因此要按照較高的6%稅率報繳契稅。

2021-12-01經濟日報

合建分屋地主申報契稅規定

項目

內容

申報義務

合建分屋情形中,地主作為起造人之一,以土地持分與建商交換取得房屋,為交換行為主體,因此有義務申報契稅

稅率適用

 ● 房屋核定契價與土地公告現值相同的部分,視為交換行為,適用稅率為2%

 ● 契價超過土地公告現值的部分,視為不動產的買賣行為,適用稅率為6%

申報期限

應在房屋建造完成、主管機關核發使用執照日起算60日內,向稽徵機關報繳契稅

資料來源:經濟日報                        程士華/製表

 

台商遭移籍 稅務從寬認定

外界關注因疫情而超過兩年未入境的台商權益,財政部昨(1)日表示,在綜合所得稅申報方面,會從寬認定,若台商對身分認定有疑義,可先按往年申報方式申報;地價稅方面,申請自住優惠稅率,依規定不一定要「本人」設籍,也可以配偶或直系親屬設籍。

受到新冠肺炎疫情影響,許多海外國人超過兩年未入境,遭戶政機關遷出戶籍,擔憂所得稅、地價稅等權益連帶受到影響。

財政部昨日表示,在綜所稅方面,依所得稅法規定,在國內有戶籍、生活及經濟重心在境內,或無戶籍、一年內在境內居留滿183天者,應辦理綜所稅結算申報並適用5%到40%累進稅率。

原本跨境移動或工作者在疫情期間,可能因防疫措施導致在我國境內居留天數認定個人居住者身分疑義。

財政部指出,防疫措施屬緊急、短暫性質,不宜就此改變居住者認定,不過各區國稅局在適用所得稅法規定時,會就個案事實從寬處理。

納稅人若對身分認定仍有疑義,可按以前年度申報方式先行申報,於稽徵機關有查核需要時,就其個案情形提供相關事證以供認定。

另外在地價稅方面,主要影響是在自用住宅優惠稅率的申請上,財政部表示,要申請自宅千分之2優惠稅率,不以土地所有權人「本人」在該地設籍為限,若配偶或直系親屬設籍,也可按千分之2稅率課徵。

此外若納稅人本人在遷出戶籍的次年9月22日前,土地所有權人本人、配偶或直系親屬之一再遷入戶籍,符合自住條件,並重新申請適用自用住宅用地稅率,經地方稅稽徵機關核准者,遷出戶籍的次年地價稅仍可適用自住稅率。

舉例來說,原適用自用住宅用地稅率的土地所有權人受疫情影響,無法回國致戶籍於今年2月1日遭遷出而無人設籍該址,當年仍可適用千分之2稅率,若在明年9月22日前,土地所有權人本人、配偶或直系親屬之一遷入戶籍,明年就仍可適用千分之2稅率。

2021-12-01經濟日報

 

重大惡意逃漏稅 最高罰1億

立法院昨(30)日三讀通過《稅捐稽徵法》修法,除將重大惡意逃漏稅罰則提高至最高1億元外,針對欠稅1,000萬以上的陳年舊案,原本追稅期只到明年3月4日,但在立委要求下,追稅期一次延長十年至2032年3月4日,代表像黃任中家族這類的欠稅大戶,欠稅無法一筆勾銷,財政部將繼續追下去。

現行稅捐稽徵法規定的欠稅案件分為兩種,2007年3月6日後新增的欠稅案件,追稅期為15年;2007年3月5日前的陳年舊案,例如已故股市聞人黃任中家族欠稅,執行期間原僅到2022年3月4日止。

財政部原本認為,這些陳年舊案多數財產已執行,再延長追稅期意義不大,且稽徵人力有限,應集中在仍有機會追回的欠稅上。

但在立法院黨團協商階段,立委認為,財政部仍應宣示對於逃漏稅案件的態度,提出臨時動議要求延長十年,因此最後三讀版本中,這些陳年欠稅案件的追稅期,再延長十年。

財政部指出,這些陳年欠稅舊案合計約338億元,其追稅期經過兩次延長,分別各延長五年,這段期間仍追回17億元稅款。

立委認為,顯示延長追稅期仍有效;而這次是第三次延長,在立委要求下一次延長十年。

稅捐稽徵法此次堪稱是近年最大翻修,經過全盤性考量,修法重點包括針對重大惡意逃漏稅加重罰則,也針對滯納金計算方式,從每逾兩日改為每逾三日,從原本最高加徵15%滯納金改為最高10%。

在逃漏稅罰則方面,此次修法將不正當方式逃漏稅罰金,從現行的6萬元提高到1,000萬元以下;至於惡意逃漏且情節重大者(個人漏稅1,000萬以上、營利事業漏稅5,000萬以上)則新增罰則,可處一年以上、七年以下有期徒刑,併科1,000萬元以上、1億元以下罰金。

此外針對退稅請求權,此次修法若因納稅人錯誤導致溢繳稅款的申請退稅期間,從現行五年修正為十年;若因政府機關「烏龍稅單」導致多課稅,從現行無期限修正為15年。

2021-12-01 經濟日報

稅捐稽徵法修正重點

面向

內容

加重惡意重大逃漏稅罰則

惡意逃漏且情節重大者可處一年以上、七年以下有期徒刑,併科1,000萬元以上、1億元以下罰金

陳年欠稅大戶追稅期延長

延長至2032年3月4日

退稅請求權修正

因納稅人錯誤導致溢繳稅款的申請退稅期間修正為十年;若因政府烏龍稅單多課稅,修正為15年

滯納金計算方式調整

從每逾兩日加徵1%改為每逾三日

資料來源:經濟日報                                    翁至威/製表