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增值税一般纳税人与小规模纳税人比较

增值税一般纳税人与小规模纳税人比较

 

一般纳税人 小规模纳税人
条件 生产、应税劳务企业,年未税销售额超过50万;商业企业,年未税销售额超过80万。有固定的生产经营场所能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
进项税额抵扣 取得合乎增值税规范的进项税额均可以抵扣 所有进项均不能抵扣
计算应纳税额 应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额=发票上金额/1.03*0.03
开发票 国内销售必须用税控机开增值税专用发票或是增值税普通发票 国内销售必须用税控机开商业零售统一发票
帐务处理 使用应交税费-应交增值税下的三级会计科目进行会计核算 只用应交税费下未交增值税二级会计科目进行会计核算
其他 小型商贸批发企业(注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业)有辅导期,辅导期一般为3个月,发票数量最多25张,每张领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税 如果购货方需增值税专用发票则可以前往税务局代开增值税专用发票以便购货方抵扣

税负比较

l          假设进口货物报关价格90元,关税是10元,完税价格为100,进口增值税金额(100X17%)17元,假设售价为130元(未税价格)或是133.90(含税价格),所得税税率25%

情况一:如果公司为小规模纳税人,则购货成本为90+10+17=117(因为增值税不可以扣抵所以须计入成本),未税售价为130,那含税价格就是不含税价格乘以1.03=133.9;应纳增值税=3.9=133.9/1.03X0.03;应纳所得税=(130-117)X25%=3.25;此笔交易订价133.9(开普通发票给客户)或是130(去税务局代开增值税发票给客户)、净利9.75=13-3.25

情况二:如果公司为增值税一般纳税义务人,购货成本为90+10=100(因为增值税可以扣抵不须计入成本),毛利30,未税售价为130,那含税价格130乘以1.17=152.1;应纳增值税=5.1=130X0.17-17;应纳所得税=(130-100)X25%=7.5;此笔交易订价130、净利22.5=30-7.5

情况三:如果公司为增值税一般纳税义务人,购货成本为90+10=100(因为增值税可以扣抵不须计入成本),毛利14.44, 133.90(与小规模含税售价一致);应纳增值税=2.46;应纳所得税=(114.44-100)X25%=3.61;此笔交易订价114.44、净利10.83=14.44-3.61

 

一般纳税人 小规模纳税人
未税订价130 含税订价133.90 含税订价133.90
进项税额 17 17 -
进货成本 100 100 117
销货收入 130 114.44 130
销项税额 22.1 19.46 3.9
应纳增值税 5.1 2.46 3.9
净利 22.5 10.83 9.75