大亞電子報-20221226-企業所得申報 留意四點等16則

 

企業所得申報 留意四點

①紓困補助免課稅 ②公會參訓費須申報 ③員工出差膳雜費限額 ④捐贈須開免扣繳憑單

高雄國稅局表示，營利事業2022年度各類所得扣繳憑單申報，截止日延至2023年2月6日，申報常見錯誤有四態樣，請申報單位多加注意，且須在法定期間內辦理申報，以免因逾期申報而受罰。

首先，如果企業因疫情有領到各類紓困補助、津貼，依《嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例》規定，可免納所得稅，企業領到的補助收入也不須填報扣繳憑單。

其次，員工派訓參加公會課程免扣繳但要申報；官員表示，許多企業會向同業公會繳交會費，因同業公會會費的性質相近於企業的營業收入，故免扣繳及申報。

若企業派員工參加同業公會教育訓練課程，可留意是否有拿到同業公會所提供的發票，國稅局表示，如果同業公會有提供發票作為憑證，企業在給付參訓費時，對企業而言屬於「其他所得」，依法可以免扣繳稅，企業只要列單向國稅局申報、填發免扣繳憑單即可。

第三，因近期國境開放，國人出境人數逐漸提升，如果企業補助員工國內外出差膳雜費，要留意認列限額，若補助員工的總額，已經超出法定認列標準，超出部分申報時應列入員工「薪資所得」。根據《營利事業所得稅查核準則》規定，員工可享一定額度的國內出差膳雜費（住宿費除外），不必憑證就能認列，出差對象是董事長、總經理、經理、廠長等高階管理者，每人每日700元；其餘員工則每人每日600元，因此申報扣繳的標準和公司補助額度有關。

第四，企業捐贈國內慈善機關團體，漏未開免扣繳憑單，也是常見的錯誤。官員說，營利事業捐贈給機關或團體時，應取得受領機關團體的收據或證明，再將受領機關團體名稱、統一編號及全年給付金額等，依規定格式列單申報主管稽徵機關，並將免扣繳憑單填發給捐贈團體。

2022-12-21經濟日報

 

公司售地 成本計算有眉角

稅局提醒 若適用房地合一2.0 土地漲價總數額僅能按公告現值核計並減除土增稅

公司出售適用房地合一2.0土地，要留意成本費用計算，可減除的土地增值稅、土地漲價總數額皆有規定限額，應依規定列報，以免申報錯誤。

財政部台北國稅局表示，營利事業在2021年7月1日後，出售2016年元旦後取得土地，適用房地合一稅2.0，其交易所得計算，是以收入減除相關成本、費用或損失、土地漲價總數額、土增稅等，再依持有期間適用不同稅率計算稅額。

官員表示，出售土地牽涉到土增稅及房地合一稅，設計稅制時，為避免重複課稅，在計算房地合一課稅所得時，可減除土增稅的稅基，也就是土地漲價總數額。

《土地稅法》規定，土地漲價總數額可選擇按「公告現值」或「申報現值」計算，財政部過去發現，曾有交易雙方透過約定較高的申報移轉現值，來提高土地漲價數額，雖會導致應繳土增稅增加，但同時也使房地合一稅的減項提高。

因此財政部房地合一2.0修法，限制土地漲價總數額僅能按公告現值計算，而未在土地漲價總數額中反映減除的部分土增稅，才能再以費用減除。

台北國稅局舉例，甲公司出售適用房地合一2.0土地，出售收入2,000萬元，取得成本1,000萬元，土地當期公告土地現值1,300萬元，甲公司自行申報移轉現值1,500萬元，前次移轉現值為900萬元，已繳納土增稅120萬元，無其他費用。

可減除的土地漲價總數額，僅能以公告現值計算，也就是400萬元（1,300萬-900萬元），而非以申報移轉現值計算的600萬元（1,500萬-900萬元）。

至於可減除的土增稅，甲公司自行申報現值計算漲價數額600萬元，其中400萬元已可列為漲價數額減除，剩餘200萬元占比為三分之一，乘以已繳土增稅120萬元後，代表還有40萬元可自課稅總額中減除。

因此甲公司出售土地的課稅所得為560萬元（收入2,000萬元-成本1,000萬元-土增稅40萬元-土地漲價總數額400萬元）。2022-12-19經濟日報

房地合一2.0所得計算規定
項目	內容
課稅所得計算	收入-取得成本-相關費用(含限額土增稅-土地漲價總數額
土地漲價總數額	應按公告現值計算，不能按自行申報現值計算
土增稅	僅能在限額內減除，未在土地漲價數額反映減除部分才能列為費用
資料來源：國稅局                               翁至威/製表

 

重病期間提款 要課遺產稅

為避免刻意逃漏稅，民眾在重病、無法處理事務期間，帳戶卻仍出現頻繁提領現金，且繼承人無法說明用途者，這些財產仍應列入遺產中課稅。

財政部南區國稅局近期曾接到民眾相關詢問，有一位民眾在死亡前兩個月住院期間，其銀行帳戶密集轉帳、提領現金，共達300餘萬元，後來國稅局向醫院查證，這位民眾住院期間，已處於意識不清，無法處理任何事務。

這位民眾的繼承人、也就是兒子向國稅局說明，這些現金都是母親所提領，並全數用來支付父親的醫療費用，然而卻無法提供相關證明文件，國稅局扣除查到的50餘萬元醫藥費後，剩餘250餘萬元皆併入遺產總額課稅。

國稅局提醒，若被繼承人死亡前有舉債、出售財產或提領存款，繼承人應協助說明流向及用途，並將相關憑證或單據提供給國稅局。

2022-12-19經濟日報

 

 

臉書廣告未開發票 惹爭議

民眾以「個人」身分向臉書（Facebook）購買廣告，臉書卻未開立發票，恐有漏稅之嫌，財政部長蘇建榮昨（19）日表示，台北國稅局會去了解；賦稅署說，主要癥結點在於臉書對於買受人身分認定，會進一步釐清，尚難斷定臉書漏稅。

國民黨立委賴士葆昨日指出，他接獲不少民眾檢舉，個人向FB購買廣告，並未收到發票，他質疑財政部對國內業者「一條龍」，對國外業者「一條蟲」，被臉書吃定，他估算，臉書五年下來，營業稅、營所稅合計，恐已漏繳上億元。

不過蘇建榮澄清，沒有所謂被臉書吃定，初步了解，臉書誤以為個人買廣告就是屬於營利事業，已由台北國稅局進行了解。

目前我國針對境外電商稅制主要分成兩種，第一種是B2B，境外電商銷售勞務給國內公司，是由國內公司在給付時辦理扣繳；第二種是B2C，境外電商銷售勞務給我國境內個人，銷售額達到起徵點每年48萬元，境外電商就須辦理稅籍登記，並依規定申報營業稅，開立雲端發票。

賦稅署長許慈美表示，臉書銷售對象若為營利事業，這部分沒問題，已由國內公司扣繳。

至於銷售給個人，許慈美指出，像是個人支付臉書遊戲費用等消費型態，臉書都有依規定開發票；然而，對於以個人身分向臉書下廣告者，臉書一律認定是員工代替公司刊登廣告，視為B2B模式，因此並未開立發票。

賦稅署官員表示，主要癥結點在於臉書認為個人刊登廣告，多數應為公司員工，國稅局會去釐清到底買受人是「真C」還是「假C」？若確認為個人身分（真C），依規定臉書必須補開發票、補繳營業稅；若為「假C」，個人是代替公司刊登廣告，公司則要補辦扣繳。

至於若有查獲漏開發票或漏未扣繳情形，會不會開罰？官員表示，仍要視實際查核情形，才能決定。

另外，中國大陸短影音平台抖音被爆疑似在台設立分公司違法經營，民進黨立委鍾佳濱昨日要求財政部，應清查抖音逃漏稅狀況，若金融中介商協助逃漏稅，應制止、開罰，蘇建榮承諾，會在三個月內提出報告。

2022-12-20經濟日報

境外電商稅制一覽
規定	內容
B2B(境外電商銷售對象為國內營利事業)	由國內公司在給付境外電商時辦理扣繳並申報
B2C(境外電商銷售對象為國內自然人)	達起徵點，應辦理稅籍登記，開立雲端發票給買受人
目前爭點	個人向臉書購買廣告，目前臉書一律視為B2B，國稅局將釐清實際情況
資料來源：經濟日報                         翁至威/製表

 

 

營業人跨區辦特賣 不必另行登記稅籍

台北國稅局表示，營業人在稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時特賣會活動，不必另行辦理稅籍登記，不過應先申請核備並依規定開立統一發票報繳營業稅。

國稅局官員說，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，營業人在總機構及其他固定營業場所，應在開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記，並在銷售時依規定開立統一發票交付消費者。若營業人在稅籍登記所在地以外地區舉辦臨時性特賣活動，基於簡化稽徵及便民服務考量，應向其登記地的主管稽徵機關申請核備及報繳營業稅；依《統一發票使用辦法》第13條規定，應由銷售人員攜帶統一發票，在銷售貨物時開立並交付消費者。

國稅局舉例，甲公司屬於北市萬華區辦妥稅籍登記的營業人，於今年國慶連假期間，在其他縣市舉辦臨時特賣會，之後經消費者檢舉未開立統一發票。國稅局提醒，營業人辦理臨時性展售活動，應在活動開始前，向稅籍登記所在地的主管稽徵機關申請核備，並在活動期間，依規定開立統一發票報繳營業稅。

2022-12-20經濟日報

 

 

營利事業帳簿憑證 仔細留存以備復查

台北國稅局表示，稽徵機關進行調查或復查時，營利事業應留有足以正確計算其所得額的帳簿憑證以及會計紀錄，若納稅義務人未能提示，稽徵機關將依查得資料，或同業利潤標準核定所得額。

國稅局官員說，營利事業發生進貨或銷貨事實時，應取得進貨或銷貨發票。

且給與他人的憑證，應依次編號並自留存根或副本，營利事業內部會計事項，應有載明事實、金額、立據日期及立據人簽章的內部憑證。

2022-12-20經濟日報

 

 

電影院門票收入 免開發票

財部釋疑 依娛樂稅法規定 僅餐飲部分須開立 飯店、旅館則於結算住宿費時交付

南區國稅局指出，稅法對營業人開立銷售憑證時限的規定，各業別不盡相同；某些銷售類型尚有免用或免開發票的例外規定，因此營業人銷售貨物或勞務時，應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定的時限，確實開立發票交付買受人，以免違法受罰。

國稅局官員表示，國稅局近日接獲民眾撥打檢舉專線詢問，前往電影院購買套餐，包括電影票、鬆餅、爆米花及飲料等消費內容，但電影院僅就餐飲部分開立統一發票，電影票價並未顯示在發票上，涉嫌短漏開發票。

國稅局官員說，依據《加值型及非加值型營業稅法》第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依法開立統一發票，但營業性質特殊的營業人及小規模營業人，可以用普通收據免用統一發票。另外《統一發票使用辦法》對某些特殊銷售類型，也規定可以免用或免開發票，例如屬於娛樂業的門票收入，可免用統一發票。因此電影院的門票收入屬於《娛樂稅法》第2條，娛樂場所收取的票價，可以免開發票，電影院只就餐飲收入開立發票，並無違反稅法規定。

另外，國稅局官員表示，有民眾檢舉至飯店check in繳交住宿費時，櫃台人員告知隔日結算時才給發票，沒有「一手交錢，一手給發票」，懷疑飯店有逃漏稅意圖。國稅局官員表示，營業人開立統一發票交付買受人的時間點，要依「營業人開立銷售憑證時限表」規定的時限，開立發票給買受人。

官員解釋，其中旅宿業，包括旅館、旅社、賓館、公寓、客棧等是以「結算時」為憑證開立時限，在結算前所收取的價款，可以免先開立發票，與生活中常碰到的商品買賣以發貨時為限，但發貨前已收的貨款部分，應先行開立發票的規定不同。

官員說明，民眾住宿飯店，不論是先付訂金或一次繳清住宿費，飯店等到結算時才以實際收取的金額開立發票交付給買受人，並沒有違反憑證開立時限規定。

2022-12-21經濟日報

常見營業人開立銷售憑證規定
項目	說明
電影院的門票免開發票	電影院的門票收入屬於《娛樂稅法》第2條，娛樂場所收取的票價，所以可以免開發票，但如果電影院有販賣餐時，須以餐飲收入開立發票
旅宿業者統一發票交付買受人時點	包括旅館、旅社、賓館、公寓、客棧等是以「結算時」為憑證開立時限，在結算前所收取的價款，可以免先開立發票；等到結算時再以實際收取的金額開立發票交付給買受人
資料來源：經濟日報                                      陳姿穎/製表

 

 

菸酒規格變更 要重登記

北區國稅局表示，年關將近，應景的酒類禮盒也多樣化，依《菸酒稅法》相關規定，不論國內產製或自國外進口的菸與酒，在出廠或進口時須課徵菸酒稅；另外，已核准登記的菸酒，若產品名稱、規格、容量、淨重或酒精成分含量變更，應重新辦理產品登記。

北區國稅局呼籲，產製廠商應自我檢視有無已產製，卻未依規定辦理廠商登記及產品登記之情形。依《菸酒稅法》規定，未辦理廠商或產品登記者，處新台幣1萬元以上5萬元以下罰鍰，並通知其依限補辦或改正；屆期仍未補辦或改正者，得連續處罰；另外，菸酒產製廠商未依規定辦理廠商或產品登記，擅自產製應稅菸酒出廠者，除補徵菸酒稅及菸品健康福利捐外，按補徵金額處一倍至三倍的罰鍰。

2022-12-21經濟日報

 

 

父母幫兒女蓋房 須繳契稅

台中市政府地方稅務局表示，父母出資興建房屋但以子女名義為起造人，應報繳契稅。依《契稅條例》第12

條規定，建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人，或中途變更起造人名

義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。

稅務局表示，雖然子女為房屋建造執照原始起造人，但房屋建材的購買及支付建商到工程款等均由父母支付，實際上為父母贈與子女房屋，應由起造人在使用執照核發之日起60天內，向房屋所在地主管稽徵機關申報契稅。

財政部官員舉例，甲先生出資以兒子乙先生名義新建房屋一棟，並取得主管建築機關於2022年1月間核發的使用執照，但未依法申報贈與契稅。經主管稽徵機關在2022年4月查獲，並調查工程合約書、付款資料等，確認建物屬於甲先生出資建造，因此按違反契稅條例規定。

台中市政府地方稅務局提醒，如因買賣、交換、贈與並取得使用執照，應申報繳納契稅範圍，應在主管建築機關核發使用執照之日起60日內報繳契稅，以免受罰。

2022-12-21經濟日報

 

 

台商在港控股 留意免稅規範

專家：離岸被動所得免稅制修法 股利、權益證券轉讓所得須符合定義 才可享優惠待遇

香港為跳脫租稅灰名單，今年中針對離岸被動所得免稅制度推出修法，並在12月審議通過，預計於明年1月1日生效。會計師表示，修法後香港明確純控股公司定義，以香港作為兩岸間接投資或交易媒介的台商，須留意轉投資公司賺取的收入類型，要符合純控股公司定義，才能適用免稅資格。

會計師表示，先前港府提出修法時，表示將針對在港收取四類離岸被動所得（股利、權益證券轉讓所得、利息、智慧產權所得）修改免稅要件、納入經濟實質等要求，另外純控股公司，需從事管理投資活動及遵循當地年度申報等經濟實質活動，才符合免稅待遇。

這次香港修法後明確純控股公司定義，會計師解釋，純控股公司明定賺取的收入項目，包括股利、權益證券轉讓所得及附帶收入，例如匯兌利益。香港明確純控股公司的收入項目後，大部分台商受到的衝擊也較先前趨緩。會計師表示，台商透過香港控股公司持有大陸轉投資在股利分配，及資本利得的稅務衝擊有望大幅降低。

然而，許多台資企業在香港的控股公司，都會提供大陸被投資公司零息外債，或將資金以關聯方往來名義匯入集團所指定的法人帳戶，進行統一資金調度控管，這些安排可能導致該香港控股公司符合經濟實質的難度增加。會計師解釋，控股公司提供無息借款給被投資公司，或將收到的股利借給集團融資公司或投入集團資金池安排以賺取利息，則無法視為純控股公司。

另外，正式法確認，香港公司持有境外股權在持股期間及比率均達標前提下，只要境外股權所在國名目稅率大於15%，原則上來自該境外股權的離岸股息，或轉讓該境外股權的離岸資本利得，均視為符合「應予課稅原則」，可主張適用參與免稅要件，並維持離岸所得免稅狀態。而大陸對一般企業所得稅率為25%，高於香港正式法所設稅率15%，因此大部分台商仍適用免稅要件。

2022-12-22經濟日報

香港符合純控股公司定義
項目	說明
純控股公司	純控股公司賺取的收入項目，包括股利、權益證券轉讓所得以及附帶的收入，例如匯兌利益，適用免稅
無法視為純控股公司	控股公司提供無息借款給被投資公司，或將收到的股利借給集團融資公司或收入集團資金池安排以賺取利息，則無法視為純控股公司
資料來源：經濟日報                                      陳姿穎/製表

 

 

最低稅負制起徵點 調升

因應CPI漲幅 由50萬增至60萬 2024年報稅適用 200家公司受惠

財政部昨（21）日公布明年綜合所得稅、基本稅額、遺產及贈與稅等各項扣除額，僅企業最低稅負制起徵點（免稅額）因應CPI漲幅，自50萬元調升至60萬元，2024年報稅適用，實際受惠企業家數約200家，減稅利益4,500萬元。

至於攸關全體納稅人的所得稅各項扣除額，今年累計CPI漲幅2.98%，未達3%法定調整基準，2023年適用、2024年申報的免稅額維持9.2萬元，標準扣除額維持12.4萬元，薪資扣除額、身障扣除額皆維持20.7萬元。

不過若據此估算，最快明年底CPI漲幅將達標，2024年的綜所稅免稅額等額度可望調升，2025年報稅時適用，屆時全民將可享減稅利多。

為減輕納稅人負擔，《所得稅法》、《遺產及贈與稅法》、《所得基本稅額條例》皆內建減稅機制，「當年度CPI」累計漲幅達標，將依據漲幅調整次年相關免稅額，其中綜所稅調整標準為上漲3%，遺贈稅、基本稅額（最低稅負）則為10%。

稅法對於「當年度CPI」定義，是指前一年11月到當年10月，共12個月期間的平均，舉例而言，今年CPI就是去年11月至今年10月的平均數。

其中在最低稅負方面，現行企業最低稅負免稅額為50萬元，較前次調整年度的累計CPI漲幅達10.55%，已超過10%，依上漲幅度計算、並以10萬元為調整單位，明年度免稅額將提高至60萬元。

而個人最低稅負免稅額670萬元、死亡保險給付免稅額度3,300萬元，較前次調整年度的累計CPI漲皆未達10%，明年將不調整。

遺贈稅方面，免稅額去年CPI漲幅達標、今年度剛調整，今年CPI累計漲幅2.98%，未達10%，明年發生的遺產稅案件免稅額維持1,333萬元，贈與稅案件免稅額也維持244萬元。

2022-12-22經濟日報

 

 

店家擺放夾娃娃機 要稅

彰化縣地方稅務局表示，少數便利商店、路邊攤、早餐店、小吃店、雜貨店、超市、藥局或診所，自行擺放或提供他人在騎樓寄放具娛樂性的選物販賣機（一般俗稱夾娃娃機）或是電動搖搖馬供人投幣使用，若和投幣式電動釣布娃娃機同樣具有供人娛樂的性質，就屬於《娛樂稅法》第2條第1項第6款「其他提供娛樂設施供人娛樂」範圍，應課徵娛樂稅。

地方稅務局說明，選物販賣機應按每台每月查定營業額標準計徵娛樂稅，不過其功能若與一般販賣機無異，不具娛樂性，則免予課徵娛樂稅。

彰化縣地方稅務局表示，提供具娛樂性質的業者，要在開業、遷移、改業、變更、改組、合併、轉讓及歇業時，事前向稅務局辦理登記及代徵報繳娛樂稅手續，未依規定辦理登記者，將處新台幣1.5萬元以上、15萬元以下罰鍰，若有短徵、短報、匿報者，除追繳稅款外，還會按應納稅額處五倍至十倍罰鍰，並可以停止業者營業。

2022-12-22經濟日報

 

 

外國供應商繳營所稅 兩方式

1.在台設有分支機構 應單獨設立帳簿報稅 2.無固定營業場所 由扣繳義務人給付時扣繳

企業日常營運，可能有向外國供應商購買技術服務的需求，北區國稅局表示，取得我國收入的外國供應商有兩種，第一、在台設有分支機構或營業代理人的外國供應商，應由在台分支機構單獨設立帳簿，計算營業所得額申報營所稅。第二、外國供應商在我國境內無固定營業場所或營業代理人，應由扣繳義務人在給付時依規定扣繳。

國稅局官員表示，外國供應商直接對我國客戶在我國境內提供勞務所取得的報酬，屬於外國供應商的中華民國來源所得，須於國內課徵營利事業所得稅。

舉例說明，外國供應商A派人來台提供服務，又在境外提供部分技術服務，但仍有其他技術須由境內個人或營利事業的參與及協助才可以完成，相關技術服務報酬及構成外國供應商A在中華民國來源所得，須在我國課徵營所稅。

官員表示，外國供應商可以分為兩種，在台設有分公司等分支機構；或是在台無固定營業場所或營業代理人。

如果屬於在台設有分支機構，則依《所得稅法》第41條規定，外國供應商在我國境內的固定營業場所（例如：分公司），或營業代理人，應單獨設立帳簿，並計算營利事業所得額申報納稅。

為了避免外國供應商和台灣分公司的成本、費用混淆不清。國稅局官員說明，外國供應商在我國境內的分支機構，應設置帳簿，分別記載總機構、分支機構的收入、成本、費用，計算所得額後，再依所得稅法第71條規定合併辦理結算申報，依規定稅率繳納營利事業所得稅。

但如果屬於在台無固定營業場所或營業代理人的外國供應商，則由扣繳義務人應就我國企業給付予外國供應商的價款總額，按20%的扣繳率進行扣繳。

國稅局官員補充，如果外國供應商所在地與台灣有所得稅協定，該外國供應商得取自台灣的營業利潤，可申請適用租稅協定的營業利潤免稅；或是外國供應商提供跨境電子勞務給台灣企業，可申請依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，將整體稅率降為20%以下。

2022-12-23經濟日報

外國供應商繳納營所稅
項目	說明
在台設有分支機構	外國供應商在我國境內設有固定營業場所(例如：分公司)或營業代理人，應單獨設立帳簿，並計算營利事業所得額申報納稅
在台無分支機構或營業代理人	由扣繳義務人應就我國企業給付予外國供應商的價款總額，按20%的扣繳率進行扣繳  ● 外國供應商所在地與台灣有所得稅協定，該外國供應商得取自台灣的營業利潤，可申請適用租稅協定的營業利潤免稅  ● 外國供應商提供跨境電子勞務給台灣企業，可申請依淨利率及境內利潤貢獻程度計算所得額，將整體稅率降為20%以下
資料來源：經濟日報                                      陳姿穎/製表

 

 

虛列捐贈逃稅緩起訴 補帶罰

在申報綜合所得稅時，捐贈可作為列舉扣除額，享受到節稅效果。不過在列報捐贈扣除額的時候應誠實申報，北區國稅局提醒，虛列捐贈扣除額逃漏稅，如果獲緩起訴或緩刑，仍應按所漏稅額計算罰鍰。

國稅局官員提醒，利用捐贈可以達節稅目的，不過除了捐贈對象應為符合《所得稅法》第17條規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體者外，其捐贈行為必須為真實，才可持該捐贈收據向稅捐稽徵機關列報捐贈扣除額。

北區國稅局說明，納稅義務人甲先生在申報2019年度綜合所得稅時，列報捐贈扣除額140萬元，國稅局以甲先生提示的捐贈收據，向受贈單位查證，查得甲先生塗改捐贈收據，虛列捐贈金額約100萬元，除了剔除補徵稅款外，並裁處罰鍰。

甲先生主張業經檢察官緩起訴並支付緩起訴處分金10萬元，再處稅務罰鍰，有重複處罰的情形。國稅局說明，因甲先生持不實捐贈收據虛報捐贈扣除額，以減少其應負擔稅捐債務，已觸犯《稅捐稽徵法》第41條規定，以不正當方法逃漏稅罪；同時也違反所得稅法，辦理結算申報的義務。

依《行政罰法》第26條規定，行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定者，依刑事法律處罰，該行為如經緩起訴處分確定，稽徵機關可以依違反行政法上義務規定裁處。

因此甲先生經移送刑事偵辦結果，為緩起訴處分及支付緩起訴處分金10萬元確定，國稅局就甲先生違反結算申報義務的行為，按所得稅法規定裁處罰鍰35萬元，先扣抵已繳納處分金10萬元後按餘額25萬元處罰，並無重複處罰的情形。

另外，國稅局官員提醒，民眾想透過捐贈節稅，除了留意相關規定，也要注意可列舉扣除的上限。如果是捐給合法的公益團體、慈善機構等，上限是綜合所得總額的20%。

2022-12-23經濟日報

 

 

房地分屬姊弟 地價無優稅

彰化縣地方稅務局表示，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，須有土地所有權人、配偶或直系親屬持續在該地設有戶籍，無供營業或出租使用情形，且地上房屋是本人、配偶或直系親屬所有，才可以享受自用住宅用地優惠稅率。若地上房屋為兄弟姊妹所有，土地無法適用地價稅自用住宅用地稅率。

稅務局舉例，王先生在的父親在年初去世，因此繼承了一筆土地並完成戶籍登記，而王先生繼承的土地上還有一棟建築，由王先生的姊姊繼承，所以房屋登記所有人並非王先生，而是王先生的姊姊所有，若王先生在申報地價稅時，想按自用住宅用地稅率課徵地價稅，會因為兄弟姐妹不屬於直系血親，將無法適用優惠。

稅務局提醒，若民眾申請地價稅適用自用住宅用地時，雖有本人在該地設立戶籍且無出租營業的情形，但地上房屋為兄弟姊妹等旁系親屬所有，依規定是無法按自用住宅用地稅率課徵地價稅的。

2022-12-23經濟日報

 

 

民宿房屋稅 有條件享優惠

台南市政府財政稅務局表示，解封後觀光業復甦，各大景點住宿需求增加，不少民眾將自家空房轉作民宿使用。因此常有民眾詢問「房屋如作為民宿用途，應如何課徵房屋稅？」稅務局表示，若民宿的客房數量、規模及員工人數符合標準者，可適用較低的房屋稅率1.5%課徵房屋稅。

稅務局表示，客房數量在「五間以下」，客房總面積「不超過150平方公尺」，且自行經營「未雇用員工」可將民宿視為家庭副業，若僅有一戶，則適用非自住住家用稅率最低1.5％課徵房屋稅。

稅務局官員說明，若是房屋未依民宿管理辦法申請登記，或客房數量、面積超過限制，或是有雇用員工，甚至是經營日租套房的短期住宿，無論房屋為自有或承租，均依實際供民宿使用面積，按營業用稅率3%課徵房屋稅。官員提醒納稅人，房屋使用情形如有變更，應在事實發生日起30日內，向房屋所在地的地方稅稽徵機關申報，以維護自身權益。

2022-12-23經濟日報