大亞電子報-20221128-明年起18歲成年 牽動房地稅等15則

 明年起18歲成年 牽動房地稅

房屋稅可望突破自住三戶限制 地價稅房產較多家庭受惠 土增稅留意「一生一屋」兩要件

《民法》成年年齡自2023年起下修至18歲，台中市地稅局表示，包含房屋稅、地價稅、土地增值稅等房地三稅，都會因子女成年與否而影響租稅優惠適用，提醒民眾可預作準備。

首先房屋稅方面，主要節稅方式是申請自住住家用房屋稅率1.2%，其中一項適用條件是本人、配偶、未成年子女全國所有房屋合計在三戶內，地稅局表示，成年年齡下修後，子女滿18歲就算成年，可單獨計算戶數，等於提早突破自住三戶限制。

其次在地價稅部分，自用住宅優惠稅率為千分之2，比一般用地稅率千分之10至55，省稅至少四倍。

地稅局表示，地價稅自住優惠規定，本人、配偶及未成年受扶養親屬僅限一處，而自明年起，只要小孩年滿18歲，有機會提早多一處土地適用自用住宅用地稅率，房產較多的家庭可望受惠。

地稅局舉例，假設陳先生有兩處住宅用地，一處由本人設籍，另一處是太太與小孩設籍，原本僅本人設籍的土地適用自住稅率，若小孩2023年滿18歲，即可在滿18歲後，再提出另一處自住稅率申請，符合其他自住要件的話，陳先生一家就能多一處土地適用自住稅率。

而在土增稅方面，影響主要在於「一生一屋」優惠稅率10%之適用。地稅局指出，一生一屋優惠有兩大要件涉及成年年齡變動，第一是「一屋規定」，本人、配偶及未成年子女，除出售的自用住宅外，沒有其他房屋；第二是「設籍規定」，本人或配偶或未成年子女在出售前設籍且持有連續滿六年。

舉例，林先生2023年後訂定買賣契約出售房地並申請適用一生一屋土增稅優惠，若出售時，林先生的19歲女兒另持一間房屋，由於已成年，未違反一屋規定，林先生可適用一生一屋，對他而言，成年年齡下修屬有利。

另一位張先生同樣2023年後出售自住房地、申請適用一生一屋，然而卻發現出售房地僅19歲兒子設籍連續滿六年，非屬未成年子女設籍，不符設籍規定，張先生將無法適用一生一屋。

2022-11-21經濟日報

房地三稅受成年年齡下修之影響
稅目	主要影響
房屋稅	影響自住稅率適用，子女滿18歲，即可單獨計算戶數，提早突破自住三戶限制
地價稅	影響自住稅率適用，子女滿18歲，即可提早多一處土地適用自住稅率
土增稅	影響「一生一屋」優惠中的一屋規定、設籍規定等
資料來源：台中地稅局             翁至威/製表

 

認列商品盤損 注意時限

南區國稅局表示，營利事業若發生商品盤損要認列，必須是存貨採永續盤存制，或經核准採零售價法者才能適用，並在事實發生後30日內，檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告，且年度所得稅查核簽證報告經查明屬實，才能列報為當年度損失。

國稅局官員表示，盤存制度主要分為定期盤存制，和及永續盤存制，而依照《營利事業所得稅查核準則》規定，營利事業列報商品盤損，必須是存貨採永續盤存制才可認列。國稅局說明，永續盤存制平常就會對商品每次買進、賣出及結存有詳細記載，隨時都會記銷貨成本及期末存貨，因此有「存貨」及「銷貨成本」紀錄。

而商品性質可能發生自然損耗或滅失的情況，營利事業無法提出證明文件時，若營利事業會計制度健全，經實地盤點，盤損率1%以下時，可直接認定商品盤損。

2022-11-21經濟日報

 

 

企業政治獻金抵稅 有上限

不得逾所得額10% 總額不超過50萬元 政黨經營、累虧未補等六情形禁止捐贈

九合一大選進入倒數，台北國稅局表示，營利事業在今年地方公職人員選舉，對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈，依規定可在辦理營利事業所得稅結算申報時抵稅，但以不超過所得額10%，總額不超過50萬元為限。另外，有六大情形的營利事業不能捐贈政治獻金，國稅局提醒企業要特別留意。

公司行號可能會透過政治獻金捐贈給候選人或政黨，以具體行動表達支持，還有機會讓公司節稅。然而，捐贈者與被捐贈的政黨都必須符合特定條件，在營利事業申報時，列為捐贈費用在所得額中減除。

國稅局官員表示，營利事業如有六大情形，依《政治獻金法》規定不能捐贈政治獻金，分別為第一、公營事業或政府持有資本達20%的民營企業；第二、 與政府機關有巨額採購，或重大公共建設投資契約，且在履約期間的廠商；第三、政黨經營或投資的事業；第四、與政黨經營或投資的事業有巨額採購契約，且在履約期間的廠商。

第五、外國、大陸地區、香港、澳門法人、團體或其他機構，或主要成員為外國、大陸地區、香港、澳門人民、法人、團體或其他機構的法人、團體；第六、有累積虧損尚未依規定彌補的營利事業。

此外，要留意捐贈扣除額限制，官員表示，企業向政黨、政治團體及擬參選人的捐贈，在申報所得稅時，作為當年度費用或損失，可減除金額不能超過所得額10%，總額不能超過50萬元。

除了扣除額有限制外，捐贈給候選人或政黨的金額也有上限，官員表示，營利事業對同一政黨、政治團體每年捐贈總額上限為300萬元；企業對同一候選人捐贈總額，上限為100萬元；企業對不同候選人的捐贈，每年上限為200萬元。

此外，捐贈對象也要注意，如果候選人未依法登記，或是登記後候選人資格遭撤銷，對其捐贈就無法扣除。官員表示，如果企業支持的不是特定參選人，而是直接向政黨捐款時，受贈政黨的得票率須達1%以上，否則將不能認列為當年度費用。

2022-11-22經濟日報

企業捐贈政治獻金留意事項
項目	說明
扣除額限制	可減除金額不能超過所得額10%，總額不能超過新台幣50萬元
無法捐贈的企業	一、 公營事業或政府持有資本達20%的民營企業 二、 與政府機關有巨額採購，或重大公共建設投資契約，且在履約期間的廠商 三、 政黨經營或投資的事業 四、 與政黨經營或投資的事業有巨額採購契約，且在履約期間的廠商 五、 外國機構，或主要成員為大陸香港、澳門地區的法人、團體 六、 有累積虧損尚未依規定彌補的營利事業
資料來源：經濟日報                                                    陳姿穎/製表

 

 

購車「舊換新」 折抵款須開發票

國稅局說明 以物易物屬銷售 應報繳營業稅 購車款則取得全額發票申報

台北國稅局表示，公司行號如果將營業載貨的卡車，以舊車折抵的方式購入新車時，「以物易物」的價款屬於換入新車的代價，營利事業應以舊車折抵款開立統一發票給購入者，並取得購入新車全額的統一發票，報繳營業稅。

台北國稅局官員指出，依《加值型及非加值型營業稅法》規定（簡稱營業稅法），將貨物的所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；公司以物易物的行為屬於交換，但從稅法角度看屬於銷售的一種。

因此，營業人購買新車，同時車商又估價回收舊車，並以舊車折抵新車部分價款，這類「以舊換新」的模式，屬於以物換物的交換行為，依《統一發票使用辦法》規定，營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務，應在換出時，開立統一發票及報繳營業稅。

另外，官員表示，依照營業稅法32條規定，營業人對於貨物或勞務的定價，應內含營業稅，因此營利事業開立發票時，要特別留意銷售額以及營業稅額的計算。

國稅局官員舉例，甲公司向乙公司購入新車時，以舊車抵價新台幣5萬元，折抵後實付45萬元，因此甲公司等同以5萬元出售舊車，應依換出舊車抵價5萬元開立統一發票給乙公司，上載銷售額4萬7,619元（5萬元÷（1＋5％））以及營業稅額2,381元（5萬元-4萬7,619元），並向乙公司取得新車統一發票全部價款50萬元，上載銷售額47萬6,190元及營業稅額2萬3,810元後，再依營業稅法規定，申報銷項稅額及進項稅額。

2022-11-22經濟日報

 

 

個人扣除額 最高20萬元

台北國稅局表示，個人依照《政治獻金法》捐贈款項給參選人、政黨等，在綜所稅捐贈扣除總額，最多可列舉綜合所得總額20％，但以不超過20萬元為限。

政治獻金是民眾或營利事業，對政黨或候選人無償提供的動產或不動產、不相當對價的給付、債務的免除或其他經濟利益，例如：提供現金、支票、免費提供場地作為競選總部等，這些都是屬於政治獻金的範疇。此外，政黨或候選人以餐會、音樂會等方式，公開對民眾募款，也是接受政治獻金捐贈的一種方式。

個人若想透過捐贈節稅，要留意相關規定，國稅局表示，在捐贈額度部分，以個人捐贈為例，對同一候選人每年捐贈總額不能超過10萬元、對同一政黨每年捐贈總額不能超過30萬元；對於不同候選人每年捐贈總額不能超過30萬元；對不同政黨每年捐贈總額上限60萬元。

國稅局官員舉例，A先生在明年申報綜所稅時，綜合所得總額為100萬元，則A最多可以列舉政治獻金扣除額20％、即為20萬元。

2022-11-22經濟日報

 

 

土地交換 按原持分現值報稅

台中市政府地方稅務局表示，土地交換應分別向原土地所有權人徵收土地增值稅，交換雙方應在訂立契約之日起30日內，向地方稅稽徵機關申報土地移轉現值。而土地交換移轉現值的申報與買賣相同，應按原持分土地現值申報，而不是按交換差額申報。

此外，政府為了減輕自用住宅房屋者的負擔，對於出售自用住宅用地時，可享受一生一次按10%的優惠稅率課徵土地增值稅，而土地稅法所稱「出售自用住宅用地」，包括交換土地在內。

因此，交換土地只要符合都市土地面積未超過300平方公尺，或非都市土地面積未超過700平方公尺，地上建物為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，且已在該地辦竣戶籍登記，在交換前一年內未曾出租或供營業使用之住宅用地，就可申請土增稅優惠稅率。

2022-11-22經濟日報

 

 

認列呆帳損失 留意兩要點

1.依照債務人倒閉、破產等情況檢附相關文件 2.以存證函送達時間視為發生年度列報

營利事業發生呆帳損失，可分為債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產宣告等因素，導致債權無法收回；另外，則是債權逾期兩年，經催收後仍未收取本金及利息者，都可在呆帳實際發生時認列損失。台北國稅局提醒營利事業，呆帳損失若要認列，須留意檢附文件和認列年度。

國稅局官員表示，營利事業列報呆帳損失時，應依《營利事業所得稅查核準則》第94條規定，檢附相關文件，才能將呆帳損失認列。而情況不同，認列呆帳所須檢附的文件也有所差別，如果屬於債務人倒閉、逃匿情情形，營利事業列報呆帳損失時，應取得載有債務人倒閉、逃匿前，郵局無法送達的存證函。

若是債務人破產宣告或依法重整，則應取得法院裁定書；若營利事業與債務人和解，包括在法院上或由商業會、工業會和解、調解委員會調解等，應取得和解筆錄或裁定書作為證明文件。

已申請法院強制執行，但營利事業仍無法拿回款項時，則要提供經法院發給的債權憑證；債務人若依據國外法令清算，則要拿出清算完結證明、並經駐外使館、商務代表或外貿機關驗證。

此外，呆帳損失認列年度則要留意，以存證函或催收證明送達年度，為呆帳損失列報年度。台北國稅局提醒，呆帳損失應在實際發生年度認列，無法由營利事業選擇歸屬年度，在列報時若沒有留意，恐遭剔除補稅。

甲公司在辦理2020年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失1,000萬元。甲公司主張2018年以前銷貨給乙公司的貨款，經多次口頭催討皆未獲清償，因此甲公司在2020年12月底，向乙公司寄發存證函催討款項，並在2021年1月取具郵政事業已送達的存證函。

甲公司認為，2018年的貨款到了2020年已逾期兩年，且已向郵政機關交寄存證函，因此在2020年度列報呆帳損失，但依照規定，應以存證函送達年度2021年，視為實際發生呆帳損失的年度，因此國稅局剔除甲公司列報的呆帳損失1,000萬元，核定應補徵稅額170萬元。

2022-11-23經濟日報

列報呆帳損失須留意事項
項目	說明
檢附文件	● 債務人倒閉、逃匿：應取得郵局無法送達的存證函  ● 債務人破產宣告或依法重整：法院裁定書  ● 與債務人和解：和解筆錄或裁定書  ● 申請強制執行，仍無法拿回款項：提供經法院發給的債權憑證  ● 債務人依據國外法令清算：清算完結證明(經駐外使館、商務代表或外貿機關驗證)
認列年度	呆帳損失認列年度，以存證函或催收證明送達年度，為呆帳損失列報年度，無法自行選擇歸屬年度，在列報時若沒有留意，恐遭剔除補稅
資料來源：經濟日報                                                    陳姿穎/製表

 

 

不動產交易 別忘報契稅

新北市政府稅捐稽徵處表示，依《契稅》條例規定，不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權，均要申報繳納契稅；而依《強制執行法》所為的拍賣，也是買賣的一種，民眾如果向法院標購法拍屋，要如期向稽徵機關申報契稅後，才能辦理過戶。

如果民眾未依規定申報繳納契稅，而自行辦理產權變更登記，導致有匿報或短報應納契稅，經主管稽徵機關查明屬實，除了要補徵應納稅額外，還要按應納稅額處以一倍以上三倍以下的罰鍰。

稅捐稽徵處說明，買賣契稅的核算，是以申報時當地不動產評價委員會，評定的標準價格按6%稅率核算課徵，但向法院標購的房屋，如標購價格低於評定標準價格時，則按較低的實際標購價格，核算課徵契稅。

2022-11-23經濟日報

 

 

營業人退換貨 留意兩步驟

1.開立「進貨退出折讓證明單」給賣方 2.當期申報扣減進項稅額 以免被認定虛報漏稅

台北國稅局表示，營業人在採購貨物或設備時，可以透過賣家所開立的統一發票折抵營業稅，但如果發生退貨、換貨等情形，營業人應要留意兩步驟。首先，須開立「進貨退出折讓證明單」給賣方；再來，在開立折讓單當期，申報扣減進項稅額，以免遭國稅局認定虛報進項，構成漏稅行為。

事實上，進項稅額是營業人以營業為目的進貨商品時，所支付貨款當中的營業稅額。國稅局官員表示，依加值型營業稅採稅額扣抵制，營業人進貨時會取得「進項稅額扣抵憑證」，這時可以用來申報扣抵賣出貨品時的「銷項稅額」。

不過若營業人在貨品進貨時，已經將進項憑證列帳，並完成營業稅申報，但之後卻將貨品退還給賣方，此時營業人應依照《統一發票使用辦法》，開立「進貨退出折讓證明單」給賣方，並將退貨稅額從折讓證明單開立當期的進項稅額減除。

國稅局舉例，甲公司2020年7月15日，銷售15台電腦給乙公司，並開立統一發票銷售額共新台幣75萬元、營業稅額3萬7,500元，乙公司收到進項憑證後，在同期（2020年7月-8月）申報營業稅時，列報該筆銷項稅額。

之後乙公司在當年10月1日發現有五台電腦有瑕疵，因此向甲公司辦理退貨，此時乙公司應出具銷售額25萬元、營業稅額1萬2,500元的銷貨退回、進貨退出折讓證明單給甲公司，並在當期（2020年9月-10月）申報扣減進項稅額1萬2,500元。

此外，營利事業在申報進項稅額扣抵時，要確保拿到原始憑證，例如：發票、勞健保收據，如果以發票作為申報的憑證，必須標明營業稅稅額和公司統編，且要留意消費地點在國內，同時不屬於消費者性質的會計項目，才可列為進項稅額扣抵。

官員舉例可扣抵進項稅額的項目，例如：貨品進貨、薪資支出、營業場所租金支出、文具用品、出差的膳宿費、交通費、辦公設備或業務車輛維修費、刊登徵募人才的廣告費用等。

台北國稅局提醒，營業人已申報扣抵稅額的進貨，發生退貨或折讓等情形，須向稽徵機關申請補報，並更正事實發生當期營業稅，申報扣減進項稅額。

2022-11-24經濟日報

進項稅額扣抵留意事項
項目	說明
已申報扣抵稅額的進貨，發生退貨或折讓	營業人留意兩步驟：首先，須開立「進貨退出折讓證明單」給賣方；再來，在開立折讓單當期，申報扣減進項稅額
確保拿到原始憑證	以發票作為申報時的憑證，必須標明營業稅稅額和公司統編，且要留意消費地點在國內，同時不屬於消費者性質的會計項目，才可列為進項稅額扣抵
資料來源：經濟日報                                           陳姿穎/製表

 

 

債權人利息收入 應申報

國稅局提醒 須併入所得總額繳綜所稅 漏報將連補帶罰

個人依借貸契約給付的利息，屬於債權人的利息所得，台北國稅局提醒，因為債務人為個人，所以無須辦理扣繳憑單申報，不過債權人仍要將利息所得，自行併入實際取得年度的綜合所得總額，課徵綜合所得稅；不能因個人間債務利息所得，在稽徵機關提供的系統查無資料，而未依法誠實申報。

國稅局官員說明，除了公債、公司債、金融債券及存款利息外，個人貸出款項所取得的利息，也屬於《所得稅法》第14條所規定的利息所得；但個人間借貸所生的利息，因為不是來自金融機構的存款利息，因此無法依所得稅法第17條規定，列為儲蓄投資特別扣除額。

台北國稅局舉例，甲先生因資金調度需要，在2014年8月和乙先生簽訂借貸契約，並提供土地抵押向乙先生借款2,500萬元，借款期間為五年且約定年利率20%，2019年8月抵押借款到期時，甲先生依約定，償還本金及利息共5,000萬元（本金2,500萬元+利息2,500萬元），不過國稅局卻查獲，乙先生未依規定申報，當年度因個人間借貸取得的利息所得2,500萬元，國稅局除了核定補徵稅額966萬元外，並依所得稅法第110條規定，處兩倍以下罰鍰。

國稅局表示，個人間資金借貸所給付的利息，依稅法規定不需辦扣繳申報，民眾往往認為沒有扣繳憑單可勾稽，就不會被查獲，而未將利息所得併入申報綜所稅。

台北國稅局提醒，稅捐機關可透過其他管道查獲，如經人檢舉、查公司帳戶，或經檢調通報，發現債權人有漏報或短報的情形。

2022-11-24經濟日報

 

 

CFC稅制疑慮 財政部滾動檢討

營利事業受控外國企業（CFC）新稅制預計2023年上路，針對外界對於「台灣CFC制度衍生重複課稅」等問題，希望將未實現金融資產評價損益自CFC當年度盈餘排除，否則可能有「未實現獲利卻先課稅」問題，財部表示，已發問卷詢問各方意見，整合意見後將對外說明。

賦稅署副署長李雅晶表示，CFC制度不是加稅措施，而是將CFC當年度盈餘視同分配，提前在盈餘發生年度課稅；對於外界建議，將未實現金融資產評價損益自CFC盈餘排除，否則可能有「未實現獲利卻先課稅」問題。李雅晶說明，國內CFC制度是按國內認可財務會計準則計算的財報盈餘為計算基礎，且儘量減少調節項目，降低納稅人依從成本。

不過財政部也考量，金融資產通常短期內會經常交易，就未實現金融資產評價損益調減CFC當年度盈餘，短期即須加回，可能增加處理程序，因此目前正在綜整各界意見，並參考其他國家做法，並持續滾動檢討。

2022-11-24經濟日報

 

 

企業未實現損失 不得認列

稅局提醒 財務上暫估費用不能列報 交際費、捐贈、折舊、差旅費超限則須補稅

台北國稅局提醒，營利事業在列報損失費用常見兩大錯誤，包含超出限額、以及列報未實現損失，依現行稅法規定，除了屬於存貨跌價損失、勞工退休準備金，或備抵呆帳外，營利事業在財務上暫估費用或損失，屬未實現性質，不予認定費用及損失，營利事業在報稅時要注意，以免遭調整補稅。

國稅局官員說明，財務會計與稅務課稅所得概念不完全相同，因此營利事業在報稅時必須作帳外調整，因為部分費用或損失在稅法上設有上限，所以超過上限部分無法認列，例如：交際費、捐贈、折舊、差旅費等。

國稅局舉例，甲公司2019年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用，以購入成本500萬元按五年計算，但稅法規定依耐用年數計列折舊時，以250萬元為限，甲公司所列報金額已經超限，就會被剔除並補稅。

另外，依據營利事業所得稅查核準則第63條規定，未實現的費用及損失不得認列，但屬短期投資的有價證券跌價損失、存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金、勞工退休準備金、備抵呆帳及其他法令另有規定，或經財政部專案核准者，不在此限。

國稅局舉例，A公司在2019年度營利事業所得稅申報時，在出口費用中，列報預估的維修設備費用215萬元，因預估費用屬於未實現性質，不予認定，因此A公司列報的未實現預估費用全數調減，並補稅43萬元。

而另一常見的錯誤，是列報未實現的投資損失，國稅局說明，乙公司在營所稅申報時，列報投資損失50萬元，並說明該損失是投資海外基金造成的損失，乙公司原本申購A基金200萬元，在同年10月出售A基金轉購B基金，而B基金淨值為180萬元，但乙公司又在同年12月出售B基金並轉購C基金，而C基金淨值為150萬元，因此列報投資損失共50萬元（20萬元＋30萬元）。

不過經國稅局查證，乙公司截至12月底並未將基金贖回，而當年度也只是轉換投資標的，因此當年度列報的投資損失並未實現，50萬元不得列報。

2022-11-25經濟日報

列報損失費用常見錯誤
項目	說明
超出限額	部分費用或損失在稅法上設有上限，所以超過上限部分無法認列，例如：交際費、捐贈、折舊、差旅費等
列報未實現損失	未實現的費用及損失不得認列，例如：預估的維修設備費用、基金轉換投資標的但尚未贖回
資料來源：經濟日報                                           陳姿穎/製表

 

不動產擔保價值 核實計算

納稅人須提供銀行評定的房屋及土地價格證明文件 供稅局認定

台北國稅局表示，納稅義務人以土地、房屋作為繳稅擔保時，若認為以土地公告現值，或核計的房屋現值加兩成估價，與擔保品價格不符時，可以主動提供其他認定不動產實際價值的證明文件，例如：銀行貸款評定的不動產價格，或不動產估價師的估價資料等，以供稅捐稽徵機關，核實計算擔保品價值。

國稅局官員表示，納稅義務人為塗銷因未繳納稅款，經稅捐稽徵機關辦理的禁止財產處分，可提供不動產作為繳納稅款擔保，而不動產擔保價值的計算，可提示銀行貸款評定房屋及土地價格等時價資料及證明文件，由稅捐稽徵機關核實認定，經認定足額擔保，即可塗銷禁止處分登記。

國稅局官員說明，納稅義務人提供土地、已辦妥建物所有權登記的房屋作為繳稅擔保時，土地按公告土地現值加兩成、房屋按稅捐稽徵機關核計的房屋現值加兩成為估價原則。但納稅義務人如果認為稅捐機關核計的估價過低，可以自行提供估價證明文件，經稅捐稽徵機關查明屬實者，就可以認定。

國稅局舉例，納稅義務人林先生逾期未繳納贈與稅新台幣100萬元，而林先生名下有A及B兩筆土地，國稅局為按公告現值加兩成的估價原則，分別認定A土地為40萬元、B土地為80萬元，並通知地政機關對林先生的兩筆土地禁止處分，不得移轉。

不過林先生打算出售A土地，並申請以B土地作為擔保，以塗銷A土地的禁止處分，經過國稅局輔導後，林先生提供經銀行貸款評定，B土地價格為110萬元的時價資料，以及證明文件，因此核實認定B土地價值為110萬元，因為已提供足額擔保，因此塗銷A土地的禁止處分。

2022-11-25經濟日報

 

 

開業醫設備折舊 七年攤提

台北國稅局表示，開業醫師申報執行業務所得時，列報醫療院所醫療用機器及設備的折舊費用，應以不短於七年的耐用年數，逐年平均提列；如耐用年限屆滿仍繼續使用者，可預估可使用年數並重新估計殘值，續提折舊。

國稅局說明，依固定資產耐用年數表規定，醫療用的機器及設備耐用年數為七年，與生財器具耐用年數為五年的規定不同；依執行業務所得查核辦法規定，固定資產的折舊，應採用平均法，並按不短於固定資產耐用年數表規定的耐用年數，逐年依率提列。

而耐用年限屆滿仍繼續使用者，可以自行預估可使用年數並重新估計殘值後，按平均法計提折舊；續提折舊之公式為，折舊＝（原留殘值-重行估列殘值）÷估計尚可使用年數。

國稅局舉例，Ｓ診所2020年度申報執行業務所得時，發現Ｓ診所購買醫療設備新台幣700萬元，預估殘值0元，誤以五年提列折舊費用140萬元〔（700萬元－0元）÷5〕，經依正確耐用年數七年計算，每年折舊額應為100萬元〔（700萬元－0元）÷7〕，剔除超限金額40萬元。

2022-11-25經濟日報

 

 

自動販賣機明年起開發票

為保障民眾索取發票的兌獎權益，以自動販賣機收取停車費及銷售食品、飲料的營業人，自2022年1月1日起應逐筆開立統一發票交付消費者，不過考量營業人準備時間，依自販機取得時點訂定有一年，以及六年的輔導期間，北區國稅局提醒，屬於輔導期一年的自動販賣機營業人，將在2023年1月1日起，開立發票給消費者。

國稅局表示，為方便消費者辨識，各地區國稅局在去年印製核發兩款專屬標示貼紙，以紅色、黃色貼紙，區分自動販賣機適用一年、六年輔導期間，並輔導營業人逐一張貼在自動販賣機明顯位置。

國稅局提醒，營業人2022年1月1日以後取得的自販機銷售食品、飲料，及收取停車費機台，應儘速依限調整，以具備逐筆開統一發票功能。

2022-11-25經濟日報