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大亞電子報-20220516-網拍賣家 須揭露統編名稱等13則

網拍賣家 須揭露統編名稱

財部已預告修法 要求業者在銷售頁面、App明顯位置標示清楚 以利建立網路版「市招」

財政部為強化網拍平台、業者資訊揭露,已在去年底預告修正相關辦法,希望建立類似網路版「市招」,要求賣家在網頁揭露統編及名稱。

現行實務上,小商家要辦理商業登記,通常會一併填寫稅籍登記申請書,一起送到地方政府,由地方政府分別轉給經濟部和國稅局,民眾不必多點奔波。由於財政部新規定涉及部分書表修正,近日會由經濟部與地方政府溝通,使未來行政作業順暢。

近年網路交易蓬勃,許多民眾透過臉書Facebook、LINE通訊軟體群組等從事銷售貨物或勞務,形成新型態地下經濟,財政部除了透過國稅局,鎖定團爸、團媽及網路平台加強稽查外,也從法制面著手。

賦稅署去年底預告修正兩法規,其中在《稅籍登記規則》方面,預告修正重點在於針對網路銷售賣家,包括以網路平台、行動裝置App或其他電子方式銷售貨物或勞務者,其網域名稱、網路位址新增為稅籍登記應登記事項;若是在其它人架設的平台上架成為賣家,則賣家的會員帳號也要列為登記項目。

此外,也新增條文要求業者,應在銷售頁面、App明顯位置清楚揭露統編、名稱。

據了解,預告過程有民眾擔憂揭露統編及名稱恐違反個資法規定,但財政部認為,賣家網域名稱及位址、會員帳號就有如實體營業人的營業地址,因此修正規範,希望維持稅籍資料完整,並保障消費者權益。

另外,在《稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法》方面,則規定像是蝦皮、臉書等平台業者,應保留必要交易紀錄及身分識別資料,例如在平台交易者的身分、使用者帳號、交易品名、日期、金額等,在財政部、國稅局啟動調查的時候,平台業者須依法配合提供。

至於上路時程方面,據悉,由於涉及稅籍登記作業,為兼顧便民,目前正在與地方溝通優化行政流程,原本希望今年3月上路的規劃,將會延後。

財政部表示,這次修法目的是希望強化賣家揭露義務,讓消費者可安心選擇合法業者、安心消費,自然而然逐漸淘汰地下經濟;其次也希望強化平台協力義務,明定保存必要交易資料,以利遵循。

2022-05-09經濟日報

財政部針對網路交易修法內容

法令

預告修法內容

稅籍登記規則

網頁應揭露統編及名稱,並將賣家網域、網路位址、會員帳號列入稅籍應登記事項

憑證管理辦法

平台應保留必要交易資料,含身分、帳號、品名、日期、金額等,配合調查提供

資料來源:經濟日報                      翁至威/製表

 

疫情影響 報繳稅款可展延

扣繳義務人若受疫情影響,可延長申報繳納所扣稅款期限,如在展延期限屆滿時,仍在接受治療、隔離、檢疫,報繳期限可在治療等結束次日起,再展延20日。

財政部高雄國稅局表示,國內疫情升溫,須接受治療、隔離或檢疫的民眾逐日增加,財政部針對受疫情影響者,主動延長今年5月期間各稅申報繳納期限,其中也包括扣繳申報及繳納。

國稅局表示,可適用展延的扣繳義務人,是指本人、主辦會計或受委任會計師、記帳士等,在原本報繳期間內接受治療隔離檢疫。原本應在5月10日前繳清上個月所扣稅款者,繳納期限延到5月31日;若給付給境外電商,原規定是在代扣稅款日十日內繳清稅款並申報扣繳,受影響者可展延20日。

例如甲公司(扣繳義務人為陳先生)在5月10日給付境外A公司佣金100萬,代扣稅款20萬,原申報繳納期限為5月19日,但陳先生5月18日被居家隔離,報繳期限可延長20日至6月8日。

2022-05-09經濟日報

 

贈股票、房地產未過戶 可退稅

權利未移轉前 得向國稅局申請退還贈與稅 贈送現金原則上不能申請撤回

民眾贈與股票或房地產,在尚未過戶前,仍可向國稅局撤回贈與稅申報,並退還贈與稅;不過若是贈與現金,由於現金已經進入受贈人口袋,原則上就不能申請撤回,也不能退稅。

財政部高雄國稅局舉例,假設洪小姐今年4月將名下三家上市公司股票,贈與各1萬股給未婚夫,已申報贈與稅並繳稅完成,後來因故反悔,向國稅局詢問是否可撤回申報並退稅?

國稅局表示,根據民法規定,贈與物的權利尚未移轉前,可撤銷贈與,若一部分已經移轉,剩餘尚未移轉部分仍可撤銷。

另外,財政部也曾在1991年發布解釋函令,納稅人贈與股票,已申報、核定贈與稅後,在尚未辦妥股東名義變更登記前,如經查明贈與標的,仍屬於原贈與人所有,則可撤銷並退稅給納稅人。

國稅局表示,前述洪小姐案例,若尚未向三家公司股務辦妥股票過戶,股票仍在洪小姐手中,則可申請退稅。

官員表示,實務上因個人因素來辦理撤銷的案例,部分是情感因素,也有可能伴侶之間有結婚打算,未來登記成為彼此配偶後,配偶贈與可免稅,因此先行撤銷,待結婚後再行贈與。

官員提到,不只是股票,包括房屋、土地,在真正過戶到受贈人手中前,都還有反悔機會,可向國稅局申請撤銷並退稅;但若為現金贈與,基本上入賬就等於受贈人實際取得,報繳贈與稅後,原則上沒有反悔空間。

國稅局表示,正值防疫期間,建議納稅人若須撤回贈與稅申報,可透過網路辦理。

此外官員也提醒,今年發生的贈與免稅額為244萬元,比去年的220萬元還要高,不過民眾要特別留意「贈與發生日」認定,是以契約立約日為準,假設贈與行為是在去年12月底,而今年1月才申報贈與稅,免稅額仍只有220萬元。

另外也要留意贈與財產價值的計算,例如贈與土地以土地公告現值計算,贈與房屋則以房屋評定標準價格為準;若為上市櫃股票,則以贈與日收盤價計算;興櫃股票則以贈與日加權平均成交價估定;若為未上市櫃且非興櫃股票,則以資產淨值來計算贈與額。

2022-05-10經濟日報

贈與稅申報常見問題

項目

內容

撤銷申報

贈與股票、房地產,在未過戶前仍可撤銷申報並退稅;但贈與現金原則上不能撤回

贈與發生日

以立約日為準

贈與價值

以贈與時價為準

資料來源:經濟日報                      翁至威/製表

 

自製酒品送員工 須繳菸酒稅

菸酒出廠或進口時,應課徵菸酒稅,財政部北區國稅局表示,若廠商以自製酒品,在廠內舉辦試喝活動,或將自製酒品做為贈品贈送員工,都視為出廠,應依規定繳納菸酒稅,提醒業者留意。

國稅局表示,依據《菸酒稅法》第1條規定,不論在國內產製或自國外進口菸酒,都應依法徵收菸酒稅,而符合一定情形,雖實際上產製菸酒仍在廠內,仍應課徵菸酒稅。

應視為出廠的情形,包括在廠內供消費,或是在廠內加工成非應稅產品,或因強制執行或其他原因而移轉給他人,以及產製廠商申請註銷登記時的庫存菸酒,或是未稅移運到加工、包裝場所等,非因不可抗災害而短少者,都應課徵菸酒稅。

國稅局表示,近年來仍有查獲國內菸酒稅廠商,誤以為贈送自製產品給員工,可免徵菸酒稅,而遭補稅處罰。

國稅局提醒,產製廠商應自我檢視是否有違反菸酒稅相關法令規定,若未經稽徵機關調查或經人檢舉前,可自行加計利息及補繳菸酒稅,並向所在地國稅局補申報,可免予處罰。

2022-05-10經濟日報

 

稅捐罰鍰復查 留意期限

本稅與罰金繳納時間不一樣 納稅人可能逾期提出 導致不符程序遭駁回

納稅人對於稅捐稽徵機關核定稅捐及罰鍰不服,想提起復查,必須注意申請期限,以免影響權益。尤其當本稅與罰鍰的申請期限有別時,納稅人可能會不小心逾期申請,導致本稅部分因不符程序遭到駁回,提醒納稅人務必留意。

財政部台北國稅局表示,稅捐機關核定稅捐處分及裁處罰鍰,雖是針對同一事件,但卻是兩個不同的行政處分,納稅義務人對於本稅及罰鍰處分若有不服,應就各處分在規定時間內提起行政救濟。

國稅局表示,部分稅目例如營業稅的違章案件,當納稅人漏稅時,會給予一段輔導期,若納稅人在稽徵機關裁處罰鍰前繳納稅款,有機會可適用較低裁罰倍數,不過也因為如此,通常這類案件,本稅稅單與罰鍰的繳納期限會不一樣,納稅人就要特別留意申請復查期限。

依《稅捐稽徵法》規定,納稅人要申請復查,應該在本稅稅單、罰鍰繳納期間屆滿次日起30日內,向稽徵機關申請,確保行政救濟權益。

國稅局舉例,甲公司2021年銷售貨物,漏開統一發票並漏報銷售額,被國稅局查獲,並核定補徵營業稅、處以罰鍰,本稅繳納期限為2021年5月10日,罰鍰繳納期限則為同年7月20日,兩者申請復查期限,應分別為6月9日及8月19日。

然而甲公司誤以為本稅、罰鍰為同一處分,直到7月中旬才提出復查,但由於本稅部分,早已逾申請復查期限,這部分被國稅局以程序不合駁回。

官員表示,納稅人申請本稅及罰鍰復查時,雖可在同一份申請書中一併申請,未必要分開,但重點是絕不能超過期限。

2022-05-10經濟日報

 

夫妻贈與不動產 要繳契稅

配偶之間贈與不動產雖免徵贈與稅,不過常有民眾忽略「契稅」申報。台中市地方稅務局提醒民眾,贈與雙方關係為配偶,仍為契稅的課稅範圍,並無免徵契稅規定。

近日有民眾向台中市地方稅務局詢問,先生贈與房屋給太太,是否需要繳納契稅?

地方稅務局表示,配偶間贈與財產免徵贈與稅,但依《契稅條例》規定,不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者,應申報繳納契稅,但在開徵土地增值稅區域的土地,免徵契稅。

因此配偶間相互贈與不動產標的如為房屋,應由受贈人在契約成立日起30日內,向房屋所在地稽徵機關申報繳納契稅,並按房屋契價的6%計算應繳納稅額。

2022-05-10經濟日報

 

無形資產移轉訂價 兩個注意

會計師提醒 關係企業交易應確認如何定義與合理對價 避免補稅風險

無形資產是近年移轉訂價查核的重點,會計師提醒,關係企業間無形資產交易應合理收付,留意兩大重點,首先是如何定義無形資產,其次則是如何決定受益合理對價,確保關係企業間交易取得適當報酬,降低稅務機關查核的調整補稅風險。

移轉訂價查核是為了避免企業透過關係人交易,將利潤配置到較低稅負的國家,達到避稅目的。然而隨著時代變遷,諸如專利、技術等無形資產,對跨國企業的重要性日益增加,也成為移轉訂價查核的重點之一。

會計師表示,根據移轉訂價查核準則,包括營業權、著作權、專利權、商標權、事業名稱、品牌名稱、設計或模型、計畫、秘密方法、營業秘密,或有關工業、商業或科學經驗的資訊或專門知識、各種特許權利、行銷網路、客戶資料等,都屬無形資產範疇,比所得稅法規範更加廣泛。

會計師表示,面對稅務機關查核,企業可提出的佐證除了授權書外,也可逐一檢視國外總部就營業活動中提供的技術授權、營運模式諮詢平台、作業指南、專門知識處理清單、系統使用手冊等,作為被授權使用的佐證資料。

至於如何訂定無形資產的交易對價?會計師表示,財政部在2020年參酌OECD移轉訂價指導原則建議,導入「DEMPE」,也就是開發、提升、維護、保護、利用,用來評估無形資產交易利潤分配是否符合常規。

會計師表示,關係企業從事無形資產交易,不再僅以法律所有權或合約內容判斷受益程度,而是須在移轉訂價文據中,揭露交易參與人在DEMPE各階段投入功能及實際風險承擔情形,合理說明利潤配置與從事的DEMPE功能貢獻相符。

會計師表示,相較於有形資產交易,無形資產所衍生的爭議案件,通常徵納雙方見解差異較大,所牽涉補稅金額也更為龐大,企業要特別留意。

2022-05-11經濟日報

 

營所稅申報 須填關係人資訊

報稅季已展開,財政部台北國稅局提醒,有從事受控交易且符合一定條件的公司,在辦理營所稅結算申報時,記得要依移轉訂價揭露規定,填寫營所稅申報書中的關係人資訊,包括結構圖、明細表、交易彙總表等。

依據財政部函令,公司全年收入總額達3,000萬元以上,且在境外有總機構或分支機構等關係人,或享有一定租稅優惠、或依法申報前十年虧損達一定金額者,辦理營所稅申報時應揭露關係人交易資料。

除此之外,若跨國企業集團成員收入總額達5億元以上,且全年受控交易總額達2億元;或是收入總額3億元以上、未達5億元,且全年受控交易總額達2億元,並與境外關係人有交易或享有一定程度租稅優惠者。這兩種情形,則要備妥「移轉訂價報告」,供稅局查核。

國稅局表示,應備妥移轉訂價報告的營利事業,在稽徵機關調查時,應在書面調查函送達日起一個月內提示移轉訂價報告,必要時可延長一個月,提醒營利事業進行移轉訂價分析時,留意相關規定並按期限送交相關資料。

若該跨國企業成員全年收入達30億元,且跨境受控交易達15億元,須送交「集團主檔報告」;跨國集團前一年度合併收入達270億元,須送交「國別報告」。

2022-05-11經濟日報

 

新冠確診居家減為七天 勞保傷病給付最高領3,053元、職災領6,107元

憑隔離治療通知書、健康數位證明或健保快易通PCR截圖提出申請 五年內有效

勞保局昨(11)日表示,勞工確診可憑「隔離治療通知書」、「健康數位證明」或「健保快易通PCR截圖」申請傷病給付,五年內可以提出申請。

因應本土疫情急速升溫,確診人數不斷創高,勞動部已宣布,勞工確診居家照護期間,如不能工作,以致未能取得原有薪資者,自不能工作之第四日起,可依《勞工保險條例》規定請領勞保傷病給付。

避免癱瘓醫療量能,壽險公會日前「讓步」,防疫保單診斷證明採用金管會建議,以「數位健康證明」取代「診斷書」。勞保局跟進,勞工可憑「健康數位證明」申請勞保傷病給付。勞保局現規畫線上申請,讓勞工更方便請領。

疫情指揮中心已宣布自今年5月8日起,確診者居家照護由十天縮減為七天。勞保傷病給付公式是依被保險人前六個月平均投保薪資,除以30日,得出日薪後,給付50%,屬於薪資補償的概念。因此,前六個月平均投保薪資較高者,領到傷病給付較高。

勞保局官員指出,勞工確診居家照護,須自不能工作之第四日起才可請領傷病給付,亦即,七天居家照護,可請領四天傷病給付,以最高投保薪資45,800計算,確診勞工居家照護可請領3,053元。

若是因公確診的職災傷病給付,因《勞工職業災害保險及保護法》自今年5月1日才實施,雖然職災保險最高投保薪資拉高至72,800元,且職災勞工傷病給付前二個月係按前六個月平均投保薪資100%給付;但因該法才剛上路,目前職災勞工前六個月平均投保薪資最高仍是45,800元,若勞工因公確診居家照護,職災傷病給付最高可領6,107元。

勞保局強調,一般勞工居家照護要請領傷病給付有三條件。一是必須確診;二是必須不能工作;三是雇主未給全薪。至於因公確診的職災勞工,除了雇主仍須給全薪外,亦可同時申請職災傷病給付。

2022-05-12經濟日報

勞工確診請領勞保傷病給付注意事項

請領條件

 ● 一般勞工:確診、不能工作、未領全薪

 ● 自不能工作第四日起才可請領

請領證明

「隔離治療通知書」或「健康數位證明」或「健保快易通PCR截圖」

最高請領金額

一般勞工

3,053元

職災勞工

6,107元

請領期限

確診日起五年內

註:上述金額係以前六個月平均投保薪資45,800元計。

資料來源:經濟日報                     江睿智/製表

 

僱用銀髮族 要保職災險

勞動部提醒 資方應負擔全額保費 每月提繳6%勞退金

隨著人口結構高齡化、銀髮族投入就業已成趨勢,加上《勞工職業災害保險及保護法》已於今年5月1日實施,勞動部提醒,雇主若僱用中高齡及高齡勞工,不僅為其每月提繳6%勞退金,亦須強制投保職災保險。

當高齡者重返職場,究竟有哪些工作權益與保障?勞保局官員表示,若是該高齡勞工已領過勞保老年給付(含一次金及勞保年金),依現行規定,不可再參加勞工保險普通事故保險及就業保險,換言之,雇主不必為其投保勞保及就保。若該高齡勞工尚未領取勞保老年給付,雇主必須為其投保勞保及就保,高齡勞工得繼續累積勞保年資。

勞動部強調,不論該高齡勞工是否領取勞保老年給付、不論是年齡多大的銀髮族再就業,雇主一律為其提繳工資6%,存到勞工專戶,做為退休金。

至於職災保險,值得注意的是,在今年5月1日之前,職災保險附屬於勞保,對於已領過勞保老年給付的高齡勞工,再投入就業,雇主「得」申報其參加職業災害保險,保險費全部由雇主負擔。官員解釋,高齡勞工可以提出要求,但沒有強制雇主一定要為其投保。

但今年5月1日起《勞工職業災害保險及保護法》正式實施後,官員說,縱使高齡勞工已領過勞保老年給付,雇主「應」申報其參加職業災害保險,保險費全部由雇主負擔,萬一發生職災事故,勞工就可以有職業災害保險給付的保障。

官員強調,不論高齡勞工是不是已領過勞保老年給付,只要再就業,一律強制雇主須為其投保職災。

官員表示,目前職災保險平均費率為0.2%,若雇主為高齡勞工辦理參加職業災害保險,每月僅需負擔少許保險費,於勞工遭遇職業傷病事故時,不但勞工可獲得保險給付保障,雇主亦可抵充《勞動基準法》上的職業災害補償責任。

2022-05-12經濟日報

 

資安產品投資抵減 明定範疇

產創子法規預告修正 相關服務應具辨識、保護等五功能 排除防毒軟體、防火牆

《產業創新條例》今年2月修法將落日期限延長施行期間至2024年12月31日止,同時納入資通安全產品或服務適用投資抵減。工業局日前預告修正子法規,最快5月底可完成修法程序。此修法明定「資通安全產品或服務」範疇,也列出相關規範。

立法院今年初通過產創條例修正案,其中新增第4條,增訂資通安全產品或服務。據經濟部最新預告的「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務抵減辦法」草案,資通安全產品或服務應具備五大功能之一,分別為辨識、保護、偵測、回應及復原;另安裝於個人電腦的防毒軟體或防火牆之產品或服務,排除適用。

經濟部表示,抵減率方式包括以支出金額5%抵減當年度應納稅額,或是以支出金額3%自當年度起三年內抵減;不超過申請人當年度應納營利事業所得稅額三成為限,且前項所定支出總金額,不包括政府補助款。

投資抵減申報年度自2022年起修正為以交貨年度/服務提供完成年度認定,並設過渡期規範。同一課稅年度只能申請一次投資抵減,但變更會計年度之營利事業,就變更會計年度當年,得不受限制。

會計師指出,「資安產品或服務」是指為防止資通系統或資訊遭受未經授權的存取、使用、控制等侵害,並具備五大功能之一的軟、硬體;安裝於個人電腦的防毒軟體或防火牆,已經屬使用電腦設備時的普遍需求,不可適用抵減。

會計師也表示,投資抵減的適用年度認定改以交貨或服務提供完成之年度認定,若有2021年以前購置且完成交貨或服務提供,但在 2022年以後付款且尚未申請適用投資抵減者,則仍以付款年度認定適用年度,但應注意不得重複申請。

會計師則表示,產創條例投抵除依規定向主管機關提出申請核准外,亦應於當年度營利事業所得稅結算申報書依規定格式填報適用,並依限辦理結算申報;若營利事業逾期辦理結算申報,或未依規定格式填報,則將無法適用優惠。

2022-05-13經濟日報

資安產品適用產創投抵定義及規範

項目

內容

資安產品定義

指為防止資通系統或資訊遭受未經授權之存取、使用、控制、洩漏等,並具有辨識、保護、偵測、回應及復原等功能之一的硬體、軟體、技術或技術服務

抵減率

 ● 以支出金額5%抵減當年度應納稅額,或是支出金額3%自當年度起三年內抵減

 ● 抵減率不超過申請人當年度應納營利事業所得稅額三成為限,且前項所定支出總金額,不包括政府補助款

支出年度認定

2022改為投資抵減支出當年度改以交貨年度或技術服務提供完成之年度認定

資料來源:經濟部                                    鍾泓良/製表

 

育嬰留停津貼 雙親可同時領

搶救生育率,政府祭高額育嬰留停津貼。勞動部表示,《就業保險法》已修正,刪除父母不得同時請領育嬰留職停薪津貼之規定。簡言之,現在父母同為就業保險被保險人,有三歲以下小孩,即可同時領六個月育嬰留職停薪津貼,若雙親請好請滿,總計可領逾43.9萬津貼。

勞動部表示,依就保法規定,被保險人只要參加就業保險年資合計滿一年,於子女滿三歲前,依《性別工作平等法》規定,向公司辦理育嬰留職停薪,即可向勞保局請領育嬰留職停薪津貼。

給付標準以被保險人育嬰留職停薪當月起前六個月的平均月投保薪資60%計算,每一子女合計最長發六個月。

此外,因2021年7月1日起「育嬰留職停薪薪資補助」已施行,請領育嬰留職停薪津貼之被保險人可再加發平均月投保薪資20%之薪資補助,合計被保險人共可獲得平均月投保薪資80%之津貼及補助,讓父母照顧子女,更無後顧之憂。

勞保局表示,加發二成之育嬰留職停薪薪資補助,將與與育嬰留職停薪津貼合併發給,被保險人無須另行提出申請。

勞保局以剛喜獲千金的小花和大明為例,父母均符合就保法請領規定,如同時留職停薪照顧小孩,則二人共可申請最長12個月津貼及薪資補助,假設小花和大明之平均月投保薪資均為勞保最高投保薪資45,800元,每月兩人各可領到36,640元,每人領半年,兩人共可領到逾43.9萬元。

2022-05-13經濟日報

 

獲贈農地五年未耕作 將追稅

贈與農地給子女免徵贈與稅,財政部台北國稅局提醒,若受贈人在列管五年期間內變更為其他用途,例如停車場、回填土石等,又未依農委會通知恢復作農業使用者,國稅局可依法追繳贈與稅。

台北國稅局表示,《遺產及贈與稅法》規定,作農業使用的農業用地及地上農作物,贈與子女、父母、兄弟姊妹、祖父母等,可免徵贈與稅,不過國稅局針對這類核定免稅農地,會從受贈人受贈日起列管五年。

若在列管五年期間,受贈人未將土地繼續農用,且未在限期內恢復農用等情況,應追繳應納贈與稅。除非因為受贈人死亡,受贈土地被徵收或依法變更為非農業用地者,就不在此限。

國稅局呼籲,針對列管案件,農業機關會不定期派員勘查,國稅局也會定期清查,納稅人別心存僥倖。

2022-05-13經濟日報