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大亞電子報-20211108-行政院審查通過「使用牌照稅法」第5條、第25條修正草案等13則

 行政院審查通過「使用牌照稅法」第5條、第25條修正草案

行政院第3776次會議今(4)日討論通過「使用牌照稅法」(下稱本法)第5條、第25條修正草案,延長地方政府得對完全以電能為動力之機動車輛(下稱電動車輛)免徵使用牌照稅期限至114年12月31日。

財政部表示,為實現政府綠能科技創新產業願景,鼓勵民眾使用低污染車輛,扶植國內電動車輛相關產業與建構永續發展環境,101年1月4日修正本法第5條增訂第2項規定,授權地方政府自該條文生效日起3年內(101年1月6日至104年1月5日)得對電動汽車免徵使用牌照稅;104年2月4日修正延長免徵期限至107年1月5日;106年12月6日再次修正延長電動汽車免徵期限至本(110)年12月31日,並增訂電動機車自107年1月1日起得免徵使用牌照稅至本年12月31日。目前各地方政府均依上開規定免徵轄內電動車輛使用牌照稅。

考量上開免徵期限即將屆至,並配合稅捐稽徵法第20條規定,該部擬具本法第5條、第25條修正草案,重點如下:
一、延長直轄市及縣(市)政府得對電動車輛免徵使用牌照稅期限4年,至114年12月31日止。(修正條文第5條)
二、刪除滯納金加徵基準及逾繳納期間30日仍未繳清稅款者移送強制執行之規定,回歸依稅捐稽徵法規定辦理。(修正條文第25條)。

財政部說明,此次修法有利於節能減碳及產業發展,亦順應國際支持綠能車輛發展之趨勢。俟行政院將本修正草案函送立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾早日完成修法程序。

110-11-04賦稅署

 

配合農曆春節假期,110年第4季(按季開徵)及111年1月(按月開徵)查定課徵營業稅案件,繳納期間改訂為111年2月11日至20日

財政部表示,配合農曆春節假期,110年第4季(按季開徵)及111年1月(按月開徵)查定課徵之營業稅案件,繳納期間改訂為111年2月11日(星期五)至20日(星期日)。

財政部說明,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第40條、第42條第2項及同法施行細則第45條規定,按季(月)查定課徵營業稅案件,稽徵機關原應於111年1月底前填發繳款書送達納稅義務人,繳納期間自111年2月1日至10日止;考量111年1月29日至同年2月6日適逢農曆春節假期,郵局暫停寄送作業,為使繳款書合法送達營業人,並利依限繳納,爰改訂繳納期間為111年2月11日至20日(該日適逢星期假日,順延以21日為繳納期間之末日)。另為方便營業人繳納稅款,已提供便利商店、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶、自動櫃員機、信用卡及行動支付等多元繳稅管道,歡迎營業人多加利用。

財政部提醒,營業人未於111年2月21日前繳納稅款者,為逾期繳納案件,為避免被稽徵機關依營業稅法相關規定處以滯納金,籲請營業人注意繳納期限並於繳納期間內繳清應納稅款,以免影響自身權益。

110-11-03賦稅署

 

修正發布「財政部各地區國稅局辦理營業人停止營業處分作業要點」

財政部今(1)日修正「稽徵機關辦理營業人違反營業稅法停止營業處分作業要點」,名稱並修正為「財政部各地區國稅局辦理營業人停止營業處分作業要點」(下稱本要點),自今日生效。

財政部說明,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第47條、第50條至第53條規定,營業人有未依規定使用統一發票、滯納稅款、逃漏稅或1年內經查獲3次短漏開統一發票等情形,財政部各地區國稅局(下稱國稅局)視案況得予或應予核定停止營業處分。為期國稅局依上開規定辦理停止營業處分作業一致,77年5月13日訂定本要點,最近一次修正日期為89年10月24日,隨著電子商務快速發展,營業人經由網路銷售貨物或勞務情形大幅增加,本要點部分規定已不合時宜,爰予修正,本次重點如下:

一、營業人同時透過固定營業場所、網際網路或其他電子方式銷售貨物或勞務,倘經國稅局核定停止營業處分,為避免該營業人僅就部分行銷方式停止營業,其他行銷方式繼續銷售貨物或勞務,而使停業處罰之效果未能彰顯,爰增訂營業人於受停止營業處分期間,應停止一切銷售行為及網路交易功能,不得營業之規定,以防杜取巧。

二、營業人於受停止營業處分期間倘繼續營業,國稅局應於核定停止營業期間依行政執行法第30條規定處以怠金,倘仍未停止營業,得依同法第31條規定連續處以怠金,以督促其履行行政法上義務;並按營業人違章情節輕重訂定怠金裁處金額為第1次5萬元、第2次15萬元、第3次(含)以上25萬元,以資明確並期能遏止不法。

三、原規定營業人因逾規定期限30日未繳納營業稅款經核定停止營業處分,倘經移送強制執行且經執行機關核准分期繳納者,國稅局得暫緩辦理停止營業,考量營業人短(漏)報銷售額、虛報進項稅額,致欠繳漏稅額及罰鍰經移送執行案件亦應有一致性處理原則,增訂上開二類情形經執行機關核准分期繳納者,亦得暫緩辦理停止營業,俾資一致。

財政部呼籲,營業人應依營業稅法規定誠實開立統一發票並報繳營業稅,如有應納款項應儘速繳清,避免因違反營業稅法相關規定,受到停止營業處分。

110-11-01賦稅署

 

買新屋說好地價稅 收稅單竟暴增1倍!專家一句解惑

又到了地價稅開徵的日子,地政士表示,地價稅核課期間為每年1月1日至12月31日,納稅基準日則是8月31日,所有權如有異動,該日的所有權人為納稅義務人,在房子點交時,地政士就會先算好買賣雙方分攤比例,互為找補地價稅。

遊戲規則很清楚,不過,很多人不知道同一縣市地價稅採總歸戶,會核發在同一張稅單,往往一收到稅單,乍看金額,以為當時算錯了,其實根本沒錯。

正業地政士聯合事務所所長鄭文在表示,最近就有一例,一位民眾收到稅單,發現原本說好的3000元地價稅,竟變成7000元,暴增一倍,以為地政士算錯,結果經核對,就是總歸戶的關係。

鄭文在表示,該民眾是在今年新購一間房屋,並在6月30日完成點交手續,因在納綐基準日之前,因此點交時,將買方今年應納的地價稅3000元,由賣方先補貼半年,拿1500元給買方,並且在點交書上稅費分算表上載明,簽名確認。

最近,地價稅開徵,結果買方收到了一張近7000元地價稅單,以為他們地價稅分算錯誤,立刻打電話要求賣方應再補貼差額約2000元,(全年7000元,一半為3500元,扣除已先給1500元,還剩2000元)。

鄭文在一看就知道問題可能出在哪,請賣方提示地價稅單,發現果然是地價稅總歸戶,買方名下所有的地價稅都開立同一張稅單上,乍看近7000元,其實所有的地號及稅額載明於地價稅課稅土地清單中,其中3000元是新買的地價稅,4000元是買方原有的地價稅。經過說明後,買方就不再主張補貼其差額。

鄭文在表示,自用地價稅稅率為2/1000,一般稅率10/1000,9/22為自用地價稅的申請日期,該日前申請自用地價稅,當年度適用自用地價稅,否則,次年起適用自用地價稅。

另依土地稅法第16條,同一個縣市的地價稅因為總歸戶,會核發在同一張地價稅,如果所有權人同一縣(市)的持有的土地地價總額,超過累進起點地價, 課徵千分之10~千分之55不等的地價稅。

他表示,如果新買房子,當收到新的稅單時,先核對一下課稅清單,即可避免誤解。

2021-11-05 經濟日報

 

公發公司擬開放視訊股東會

因應數位科技發展趨勢,以利股東以視訊方式參與股東會並行使股東權,行政院會昨(4)日通過經濟部擬具的《公司法》第172條之2、第356條之8修正草案,包含公發公司及非公發公司,都可以視訊方式召開股東會。

行政院長蘇貞昌表示,本次修法放寬視訊股東會的召開,有助股東參與股東會並行使股東權,同時也兼顧公司採行視訊會議需求,符合數位科技發展趨勢。本案送立法院審議後,請經濟部積極與立法院朝野黨團溝通協調,早日完成修法程序。

據指出,現行公司法規定,非公發公司如未於章程明訂,不得以視訊方式召開股東會,而公發公司則完全未開放視訊股東會。但今年疫情三級警戒期間正逢股東會旺季,因為防疫措施造成股東常會難依法於6月底前召開,只能以緊急因應措施解決,顯示修法之必要性。

經濟部商業司說,非公發公司與閉鎖性公司經過修法仍維持須修訂章程才可召開視訊股東會,但為避免部分公司在出現疫情等緊急狀況,卻因為尚未修章程而無法開會,因此保留但書,中央主管機關因天災事變等不可抗力情事,可以公告排除章程訂明限制。至於公發公司部分,相關規定將優先適用證券主管機關,也就是金管會所定的子法管理。

2021-11-05經濟日報

公司法視訊股東會修法重點

適用對象

政院版草案

非公發公司與閉鎖性公司

 ● 須修訂章程,才可召開視訊股東會

 ● 中央主管機關得因天災事變等不可抗力情事,以公告排除章程訂明限制

公發公司

開放視訊股東會,並優先適用證券主管機關所定之子法管理

資料來源:商業司                          鍾泓良/製表

 

跨國技術服務 三招節稅

會計師提醒,台灣企業應留意跨國技術服務報酬的扣繳問題,並善用稅法提供的減稅措施,包括租稅協定、所得稅法關於技術服務規定、核定淨利率及貢獻程度等三大減稅工具,若外國供應商符合條件,將可降低應負擔的扣繳稅款。

會計師表示,台企在日常營運過程中,可能會向外國供應商購買技術服務,在給付外國供應商報酬時,扣繳是必須考量到的問題。

會計師指出,當台企與外國供應商簽訂的服務合約中,若定有服務報酬相關的扣繳稅應由給付人負擔,或契約所載金額為不含稅價格,相關扣繳稅實質上將由台企承擔。

會計師提醒台企,若外國供應商符合一定條件,扣繳義務人(也就是購買人、台企)給付報酬時,可免扣繳或扣繳較少稅款。

首先,可檢視是否有租稅協定可適用,若有,可優先考慮適用營業利潤免稅規定,將有機會免予扣繳。

不過會計師提醒,外國供應商必須先依據協定查核準則,先取得我國稽徵機關的核准才能適用。此外,若稽徵機關認定企業所給付的技術服務報酬,實際上有部分或全部為專利權、著作權等,該價款就應依租稅協定中關於「權利金」的規定,按上限稅率辦理扣繳,無法享有免稅。

再者,會計師表示,部分租稅協定針對技術服務報酬(技術費)設有特別課稅規定,可能導致技術服務報酬只能適用較低上限稅率來扣繳,而無法按營業利潤規定免稅,台企也應留意。

會計師也提醒,如果企業支付給外國供應商的價款包含多種性質,應按其性質,分別適用租稅協定相關規定。

若無租稅協定可適用,會計師表示,外國供應商還有兩種選擇,第一是申請適用所得稅法第25條,有關技術服務規定,以境內營業收入15%作為所得額,來計算課稅;第二是根據來源所得認定原則規定,適用核定的淨利率、境內利潤貢獻程度來計算所得,以降低稅款。不過同樣也要留意稽徵機關認定情形。

2021-11-04經濟日報

購買跨國技術服務節稅方式

外國供應商條件

提醒

適用租稅協定

 ● 應取得稽徵機關核准

 ● 可優先適用營業利潤免稅規定,若稽徵機關認定為權利金,則按上限稅率扣繳

 ● 留意特定租稅協定對技術費特殊規定

申請所得稅法對於技術服務規定

應提出申請、留意稽徵機關認定

申請核定淨利率、貢獻程度

資料來源:會計事務所                                       翁至威/製表

 

一次收取多年租金 當年度申報所得稅

房東向房客一次收取兩年租金,在申報租賃收入時,應記得在取得年度全數申報綜合所得稅,而不能分兩年列報。

財政部高雄國稅局表示,近期有一位李姓房東詢問國稅局,一次收取兩年房租,到底要分年申報,還是一次申報?國稅局回應,綜所稅課徵是以「收付實現」為原則,在收到租金的當年度就要全數申報。

因此假如這位李姓房東是在2020年取得兩年租金,他在2021年5月報稅時,就要將全部租金減掉必要費用後,以餘額為所得額列入申報。

國稅局表示,若申報後,發生承租人提前解約的情況,房東因為解約而退還房客尚未到期的租金,此時可憑解約相關文件向國稅局申請更正申報這筆租賃所得。

2021-11-04 經濟日報

 

承攬裝修工程 須繳營業稅

財政部中區國稅局表示,營業人承攬個人房屋設計、裝修工程等,應依工程合約所載,按照每期應收的款項開立統一發票,報繳營業稅,近期不少被國稅局查獲漏報,都是因為民眾申報房地合一稅時想列報裝修成本,而「順藤摸瓜」查到漏報狀況。

中區國稅局表示,房地合一稅自2016年起實施,個人出售屬房地合一稅課稅範圍房地,應依房地交易收入減除相關成本、費用或損失之餘額為所得額,報繳應納稅額。

其中支付房屋裝潢、修繕工程等費用,若要列為成本費用,必須取得並妥善保留相關單據,例如裝修工程的估價單、付款明細、統一發票等,日後申報房地合一稅時,才能提供稽徵機關核實認定。

國稅局近期發現,有民眾申報房地合一稅案件,希望扣除室內設計或裝修等成本費用,但承攬營業人未依規定開立發票報繳營業稅,營業人因此遭補徵營業稅額。

2021-11-01 經濟日報

 

財部修法 優化促參投資環境

財政部促參司為優化促參投資環境,除了擬修正《促進民間參與公共建設法》外,近期也修正三項子法規,包括優化民間自行規劃參與公共建設法規、擴大獎勵機制、訂定督導及考核機制等,希望鼓勵政府民間積極投入。

促參司長李建賢表示,在疫情影響期間,財政部仍緊鑼密鼓改善現有法制規範,完成三項促參子法規修訂,完善投資環境。

首先,促參司大幅修正「民間自行規劃申請參與公共建設作業辦法」,將民間自行提案各階段作業程序與內容明確化,並且強化審核公平性。

更重要的一點在於尊重及肯定民間申請人自行提案的創意與心力,增訂政府機關可參酌提案人貢獻程度,提請甄審委員會審定給予提案人優惠條件納入公告,例如評選加分、優先承攬權等,提高民間參與意願。

這次修正作業辦法,給予一定緩衝期,預計自明年1月1日上路。

李建賢表示,民間自行規劃提案的促參案件一直是引進民間創意投入公共建設的重要管道,例如新北市淡水雲門舞集、台南市智慧停車系統及宜蘭國立傳統藝術中心等,皆屬於此類案件,累計至目前共約120案。

其次,為鼓勵中央及地方各級政府機關辦理具挑戰性與困難度的促參案,財政部也修正「擴大鼓勵機關辦理促進民間參與公共建設案件獎勵作業要點」,將獎勵金發放對象,從既有的地方主辦機關擴及中央主辦機關。

此外,也增訂部分獎勵金可作為執行重大促參案件著有績效的團體或個人獎金用途,激勵機關積極推動促參。

第三,財政部表示,除了鼓勵措施之外,也應該同時監督、協助與鼓勵,為及時掌握促參案辦理情形,積極擔任主辦機關與民間機構的溝通橋梁,新訂「督導及考核作業要點」,主動針對具指標性的履約中案件,透過早期督導機制,及時排除履約困難,避免提前終止契約情形發生。

2021-11-01經濟日報

優化促參環境三項子法修正

子法

內容

民開自行規劃申請參與公共建設作業辦法

作業程序與內容明確化,可給才提案人優惠條件,例如評選加分、優先承攬權等

獎勵作業要點

獎金擴及中央機關,也修訂獎金可分給個人

督導及考核作業要點

具指標性的履約中案件早期督導介入,並建立考核機制

資料來源:促參司                                    翁至威/製表

 

虛擬通貨課稅 兩種樣態

針對虛擬通貨課稅問題,財政部長蘇建榮昨(1)日表示,可分為具證券性質、非證券性質兩種,而金管會所掌握的八家虛擬通貨平台業者,去年至今年6月底,財政部共課稅逾600萬元營業稅。

立法院財政委員會昨日邀請財經部會針對「中央銀行數位貨幣(CBDC)整備狀況,以及如何因應加密貨幣跨入金融市場」進行專題報告。

國民黨立委賴士葆關注,熱門韓劇「魷魚遊戲」在全球創下收視風潮,有業者就搭上熱潮開發「魷魚幣」,上線三天價格飆漲700倍,他詢問蘇建榮,若台灣投資人透過魷魚幣獲利,財政部要不要課稅?

蘇建榮回應,若魷魚幣不具證券性質,而是屬於商品性質的加密貨幣,個人買賣有獲利就屬於財產交易所得,必須課徵所得稅。

財政部指出,虛擬通貨的課稅主要分為兩種,一種是經主管機關金管會核定具證券性質的虛擬通貨(STO),目前國內還沒有案例;另一種則是非證券性質的虛擬通貨,例如魷魚幣、狗狗幣等,可能就會歸類於此。

如果是STO,屬於有價證券,買賣應課徵證交稅,免課營業稅;其交易所得則屬於證交所得,目前停徵證所稅,而如果是公司,則要將所得計入基本所得額(最低稅負制)計稅。

而若為非證券性質的虛擬通貨,在營業稅方面,如果屬於支付工具,就並非營業稅課稅範圍,但虛擬通貨平台營業人收取的服務費、手續費,就要課徵營業稅。

財政部統計,金管會掌握的八家虛擬通貨平台業者,去年全年共申報銷售額3億餘元,約課營業稅141萬元,今年截至上半年,共申報銷售額近5億元,課稅約467萬元。

至於非證券性質虛擬通貨的所得稅,只要有財產交易損益,公司就併入營利事業所得額來課徵營所稅,個人就是為財產交易所得併入綜合所得總額來課稅。由於所得稅申報會落後一年,財政部雖有掌握,但目前尚未有統計可提供。

2021-11-02 經濟日報

虛擬通貨課稅方式

類型

課稅方式

具證券性質(STO)

證交稅:應課徵千分之1證交稅

營業稅:免徵營業稅

所得稅:視為證所稅,目前停徵,營利事業須計入基本所得額

非證券性質

營業稅:平台服務費、手續費應課徵營業稅

所得稅:損益併入營利事業所得額或綜合所得額課稅

資料來源:財政部                                翁至威/製表

 

基本工資調漲 牽動三類成本

勞動部公告發布自2022年1月1日起,每月基本工資調整為25,250元;每小時基本工資調整為168元,北市勞動局長陳信瑜提醒,基本工資調漲除了會影響勞、健保費、勞退提撥費率外,還會影響外籍移工、保全業勞工,甚至許多機關標案的薪資計算基礎,呼籲雇主提早檢視,預先因應,以符合法令。

陳信瑜解釋,在工廠、養護機構工作的外籍移工,是適用《勞動基準法》的人員,因此當基本工資調漲時,他們的薪資也應隨之調整;另外,保全業等適用勞基法84條之1的勞工,因為簽訂約定書後正常工時比較長,所以他們的基本工資也應該依比例增加,基本工資調漲後,業者也應依法加薪。

陳信瑜強調,還有許多機關標案人事成本是用基本工資作計算基礎,明年1月起也應在預算編列上反映,若違反了基本工資規定,可被處2萬至100萬元的罰款。

2021/11/02經濟日報

 

大樓管理員代簽收稅單 逾期繳納仍要課滯納金

稅單寄來之後,如果不是親自領取的,務必留意確切的繳納期間,台中市政府地方稅務局表示,即便是由大樓管理員簽收的稅單,也屬於合法送達的類型之一,至於管理員何時轉交,不影響合法送達的效力,因此在轉交過程中逾期的稅單,仍可能被課徵滯納金。

根據《稅捐稽徵法》規定,催繳稅捐文書,稅捐稽徵機關應於該文書所載開始繳納日前送達;送達的時間,還會影響納稅義務人後續提出復查、訴願及行政訴訟等救濟行為的期限。

至於何謂「送達」,稅務局指出,如果納稅義務人不在指定送達處所,稅單除了由納稅義務人本人收取外,也可以由其他人代收。

代收稅單的對象,還有許多角色可以完成此項任務,包括同居人、受僱人等。

2021-11-02經濟日報

 

慈善團體執行結餘款 可變更

企業基金會及公益慈善團體等注意,台北國稅局表示,若因受本土疫情衝擊,無法依原訂使用計畫執行結餘款,應辦理使用計畫變更,且變更後仍應於四年期限內執行完畢,否則將失去免稅資格。

官員表示,依《所得稅法》第4條規定,教育、文化、公益、慈善團體及其附屬組織的所得,符合標準者可免納所得稅,主要標準在於年度結餘款的額數,以及與創設目的有關活動的支出比例。

若公益團體的年度結餘款超過新台幣50萬元,官員指出,其合乎創設目的活動支出比率,應占各項收入60%以上,否則就必須編列使用計畫,經主管機關查明同意後才能免稅。

官員指出,上述須編列結餘款使用計畫的情形,計畫執行期是從應稅當年度的次年起算,須於四年內將當年度結餘款,全數用於與其創設目的有關的活動支出,

但是近來受到疫情影響,許多活動無法如期舉辦,官員表示,公益團體若已提出結餘款使用計畫,且正在執行當中,卻受疫情影響未能完成計畫,依法應於原使用計畫屆滿次日起算三個月內,檢附變更後的使用計畫,送主管機關查明同意;計畫執行期間仍以四年為限。

舉例來說,假設甲企業基金會的2018年度支出比未達免稅標準,為了維持免稅資格而提出計畫,規畫在2019年至2021年之間,於三個年度完成結餘款使用計畫。官員表示,如果該基金會今年受疫情影響,原訂活動辦不出來,最晚要在明年3月31日前,向主管機關申請變更使用計畫。

官員表示,由於是2018年度的結餘款,依法仍應於四年內完成,意即最晚應於2022年度之內,完成當年的結餘款使用計畫,以免因未依使用計畫執行,失去免稅資格,遭補稅而影響公益活動推行。

2021-11-02經濟日報