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大亞電子報-20200629-109年7月1日起,各地區國稅局同步提供跨局受理查詢金融遺產服務等10則

 

109年7月1日起,各地區國稅局同步提供跨局受理查詢金融遺產服務

  財政部與金融監督管理委員會為提升服務品質及強化各國稅局與金融機構間之合作機制,自109年7月1日起全國同步實施單一窗口查詢金融遺產便民措施,遺產稅之納稅義務人可就近至任一國稅局查詢被繼承人金融遺產,不受被繼承人戶籍所在地限制,國稅局受理後,將申請資料通報金融機構,由金融機構直接將查詢結果回復納稅義務人,以利其辦理遺產稅申報。

  遺產稅納稅義務人為辦理遺產稅申報,須先至各地區國稅局查調被繼承人財產、各類所得等資料,但國稅局所提供的資料為被繼承人上一年度的財產或所得資料,與被繼承人死亡日有時間落差致其死亡日財產可能有增加或減少情形,且資料內容未能涵蓋被繼承人死亡時之存款、上市(櫃)股票、保險、金融機構貸款及基金等金融遺產,民眾必須自行逐一向金融機構付費查詢,耗時費力,稍一不慎就發生漏報遺產情事。財金兩部會看到此問題,囑由社團法人金融服務業聯合總會及臺北國稅局自108年12月1日起先行試辦「單一窗口查詢金融遺產便民措施」,民眾可免逐一查詢被繼承人金融遺產而奔波於各金融機構間,深獲民眾及專業代理人好評,並建議擴大全國實施,遂預訂自109年7月1日起,開放全國各地區國稅局均可受理單一窗口查詢。

  此一單一窗口查詢金融遺產便民服務措施,係由各地區國稅局總局、分局、稽徵所或服務處之全功能櫃檯提供服務,服務內容如下:
一、查詢金融遺產種類:存款、基金、上市(櫃)及興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱及金融機構貸款及信用卡債務等。(如附表一)
二、查詢方式:就近洽任一國稅局臨櫃申請。
三、申請人資格:遺產稅納稅義務人(包括繼承人、遺囑執行人、遺產管理人)。
四、應檢附文件:申請人身分證明文件、被繼承人死亡證明文件、與被繼承人關係證明文件。委託他人申請者,另檢附代理人身分證明文件及委託書。(如附表二)

  本項便民措施獲金融監督管理委員會及金融機構鼎力支持,第一次申請查詢金融遺產可免收手續費,民眾如有查詢被繼承人金融遺產需要,可以多加利用;如不克親自臨櫃申請,亦可檢具委託書,委託他人代為申請。.

109-06-23台北國稅局

 

個人取得配偶贈與的房屋土地,出售時適用房地合一稅制,應如何認定持有期間及取得成本?

財政部高雄國稅局表示,個人取得配偶贈與之房屋、土地,適用遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定之配偶相互贈與之財產不計入贈與總額者,出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日,據以計算持有期間及認定是否適用新制個人房屋土地交易所得稅,其出售房屋土地交易損益計算,應以交易時房屋及土地成交價總額,分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值,與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付費用後之餘額為所得額:

(一)配偶原自第三人出價取得者(如買賣):得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。

(二)配偶原自第三人繼承或受贈者:得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時的房屋評定現值及公告土地現值按政府發布消費者物價指數調整後之價值。    

該局舉例說明,林先生於106年6月1日買進房地,成本新臺幣(下同)900萬元,並於108年5月30日將該房地贈與配偶陳小姐,配偶相互贈與不計入贈與總額,陳小姐於109年5月30日出售該房地,應以林先生原始取得日106年6月1日,據以計算持有期間(106年6月1日至109年5月30日),並以林先生原始取得成本(900萬元)為成本。

該局提醒,納稅義務人出售配偶贈與之房地,如屬房地合一稅制課稅範圍,應於房屋、土地完成所有權移轉登記之次日起算30日內自行檢附相關文件向戶籍所屬稽徵機關辦理申報。

109-06-24高雄國稅局

 

保單變更要保人 當心稅上身

保單變更要保人,小心贈與稅找上門。財政部北區國稅局表示,民眾以要保人身分投保的保單,如要變更要保人,視同移轉保險法上的財產權益給他人,屬於贈與行為,必須課徵贈與稅,父母如果要透過保單規劃將資產移轉給子女,記得留意稅負問題。

近年各式金融商品推陳出新,民眾投資方式也漸趨多元,其中保險商品是許多人偏愛的選擇,不過保險繳費期間動輒一、二十年,難免因資金調度或個人因素而變更要保人,北區國稅局提醒,變更要保人將涉及贈與行為,若當年度超過贈與免稅額220萬元,記得辦理贈與稅申報。

國稅局曾查核到一案,甲君在2007年至2013年以本人為要保人,陸續購買多張終身壽險,持續繳納保費多年,隨後甲君在2015年將要保人變更為兩個孩子,並另外贈予兩孩子現金合計220萬元,供孩子們繼續繳納保費。

國稅局指出,甲君將要保人變更為兩孩子,相當於把2015年以前繳納保費累積的權利價值無償贈與兩孩子,符合遺產及贈與稅法所稱的贈與要件,經國稅局查核,在要保人變更生效日的保單價值準備金約689萬元,加計現金贈與並扣除贈與免稅額後,依法應補稅68.9萬元。

其實以此案來看,若當年度甲君僅變更要保人,保單價值可扣除220萬元免稅額,等到下年度再贈與孩子現金,透過適當的資產移轉規劃,「時間換取節稅空間」,將可省下20多萬的贈與稅,但甲君可能不熟稅法,最後須負擔較高額贈與稅。

除此之外,國稅局也提醒,被繼承人在死亡前兩年內贈與的保單價值,也要計入遺產總額課徵遺產稅。

舉例來說,乙君在2017年間死亡,生前以本人為要保人、子女為被保險人投保兩筆保險,隨後在2016年間變更要保人為子女,截至變更日的保單價值為200萬元。國稅局表示,乙君當年度贈與200萬元保單,未超過220萬免稅額,可免徵贈與稅,但贈與時間在死亡前兩年內,因此須將保單價值列入遺產總額課徵遺產稅。

2020-06-22經濟日報

變更要保人遺贈稅問題

稅目

規定

贈與稅

變更要保人等於移轉財產權益,當年度超過贈與免稅額220萬元,需課徵贈與稅

遺產稅

死亡前兩年內變更要保人,保單價值需計入遺產課稅

資料來源:北區國稅局                            翁至威/製表

 

暫停營業…仍須報去年營所稅

所得稅報繳期限僅到6月30日,財政部台北國稅局提醒,今年申報的是去年的所得稅,因此受到新冠肺炎影響而在今年申請暫停營業的商家,仍要記得在期限內申報去年的營利事業所得稅,以免逾期申報,還要加徵一筆滯報金或怠報金。

國稅局舉例,甲公司經營餐飲業,今年以來受到新冠肺炎疫情嚴重影響,生意清淡,因此在今年3月31日辦理暫停營業,依據所得稅法及相關函釋規定,甲公司仍應在今年6月30日前,辦理去年營所稅結算申報。

國稅局表示,因應新冠肺炎疫情衝擊,財政部今年已全面延長所得稅申報期限至6月30日,此外如果真的繳稅有困難,也可在申報期間準備申請書及證明文件向稽徵機關辦理延分期繳稅,最多延期一年、分期三年,可適當減緩繳稅壓力,提醒納稅人別忽略申報義務。

如果納稅人逾期申報,國稅局將依核定應納稅額加徵10%滯報金,最低不少於1,500元、最高不超過3萬元;若經國稅局以滯報通知書通知限期補報,仍未依限辦理者,則依核定應納稅額加徵20%怠報金。

2020-06-22經濟日報

 

外商權利金收入 不能減稅

外國公司在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務、出租機器設備等四大業務,可依據所得稅法第25條規定適用減稅。不過財政部中區國稅局提醒,外國公司取得「權利金收入」不能適用這項規定,若相關業務涉及權利授權,記得要將權利金收入獨立出來計稅。

國稅局官員表示,前述四項業務由於成本費用分攤計算困難,因此特別在所得稅法第25條第1項中規定,外國公司從事相關業務,可向財政部申請核准,營業收入可不必全額計稅,而是以一定比率計算所得額,之後再以扣繳率20%來計算扣繳稅款,可達到減稅效果。

其中,經營國際運輸的外國公司,以在我國境內營業收入的10%來計算所得額;其餘三項業務承包營建工程、提供技術服務、出租機器設備則是以15%來計算。

不過國稅局指出,近來收到許多外國公司申請案件,都是誤將權利金收入也納入減稅範圍,官員提醒,外國公司取得權利金收入,無法適用所得稅法第25條來計算所得額。

例如,外國營利事業A公司與我國公司簽訂軟體授權及安裝合約,合計共2,000萬元,其中軟體授權權利金為1,500萬元,另外派員來台協助安裝、檢測、訓練等技術服務費用為500萬元。

依據此案例,屬於技術服務的500萬元,可適用減稅,可依據15%計算所得額,再乘以20%扣繳率,技術服務部分須扣繳稅款15萬元(500萬*15%*20%);不過權利金收入1,500萬元無法減稅,必須直接按照20%扣繳率來計稅,也就是須扣繳300萬元(1,500萬*20%)。

國稅局表示,權利金常透過專利權、商標權、著作權等無形資產授權使用,不須提供勞務,與技術服務性質不同。所謂的技術服務,像規劃、設計、檢測、維修、安裝等,透過人員提供專業技能,才能取得報酬。

官員提醒,如合約內容涉有權利授權使用,應將合約價款劃分權利金收入及非權利金收入,其中權利金收入就不得適用所得稅法第25條第1項規定,無法減稅。

2020-06-23經濟日報

外國公司在我國經營業務稅務規定

業務

所得額計算方式

國際運輸

境內收入10%

承包營建工程、提供技術服務、出租機器設備

境內收入15%

權利金

全數列入

資料來源:中區國稅局                         翁至威/製表

 

繼承房屋 貸款利息可申報

民眾申報綜合所得稅時,列報購屋借款利息扣除額是常見的節稅方式。財政部台北國稅局表示,納稅人若是因繼承取得房屋,且繼承過戶後仍符合相關要件,則所支付給金融機構的利息也可申報列舉扣除。

為了減輕買房壓力,民眾在申報個人綜合所得稅時,只要符合一定條件,就可列舉扣除購屋借款利息,每年以30萬元為限。必須同時符合三大要件。

首先,房屋必須登記在納稅人、配偶或受扶養親屬名下,且必須在課稅年度在該地址辦完戶籍登記,才可列報。

其次,該房屋不能出租、供營業或供執行業務使用;第三,必須取得向金融機構辦理房屋購置貸款所支付的當年度利息單據。

國稅局表示,納稅人繼承房屋,若符合前述要件,繼承人後續支付的購屋借款利息,也可在報稅時申報列舉扣除,不過屬於增貸部分的利息,就不符合要件,不可列舉扣除。

舉例而言,甲君在2001年購買自用住宅,向銀行借款800萬元,甲君在當地辦完戶籍登記,符合購屋借款利息列舉扣除要件。甲君在2018年死亡,由兒子乙君繼承房屋,剩餘未償還銀行借款餘額250萬元也由乙君承受。

乙君繼承之後,也同樣在當地辦理戶籍登記,且無出租或營業,則乙君可申報列舉扣除該房屋未償還銀行借款250萬元之購屋借款利息。

另外乙君另向銀行增貸300萬元,增貸部分就非屬房屋購置貸款,不得申報列舉扣除該部分借款利息。

國稅局提醒,民眾若將原房貸轉貸到其他金融機構,可能因為歷經多次轉貸及時間久遠,未能妥善保存相關資料,導致稽徵機關難以認定該貸款為原始購屋所借,影響自身節稅權益,提醒民眾記得要妥善保存相關文件。

2020-06-23經濟日報

 

發現公司虛報薪資 可以檢附單據告發

所得稅申報期間,民眾查調所得若發現被營利事業虛報薪資時,可先進行查證,若確認屬實,可檢附扣繳憑單、領取薪資資料、健保投保資料等,向戶籍所在地國稅局提出檢舉,若調查屬實,遭虛報薪資將可註銷。

稽徵機關過去曾查獲不少虛報薪資案件,尤其必須大量人力投入、亟需臨時工的工作,例如營造公司、工程行等,較常出現虛報薪資的狀況,有不少打工族常被公司虛報薪資而不自知,例如臨時工實得薪資2萬元,卻被浮報為4萬元。

財政部中區國稅局表示,民眾辦理所得稅結算申報時,若發現被虛報薪資,可先向公司求證,若是因公司重複申報或身分證誤繕等原因所致,可請公司向國稅局更正;若查證確實是虛報薪資,則可提出檢舉。民眾若要向國稅局檢舉,可準備扣繳憑單、領取薪資資料等文件,調查屬實後,被虛報薪資所得將可註銷。

2020-06-23經濟日報

 

報營所稅交簽證報告 7/31截止

營所稅申報期即將截止,今年委託會計師簽證的企業,可留意簽證報告送交期已延長到7月31日,南區國稅局表示,「如期申報」是會計師簽證案件的重點,呼籲企業把握期限送交報告,才可享較高交際費、盈虧互抵等法定租稅優惠。

今年因應新冠肺炎疫情影響,整體所得稅申報期限往後延長,因此企業申報營所稅的時程,已延長至6月30日。官員表示,營所稅申報期延長,委託會計師查核簽證的申報案,相關作業期限也和往年略有不同。

官員表示,會計師查核簽證案可以列報較高的交際費節稅,另一項更重要的權益,是可以運用前十年國稅局所核定的虧損數,減除盈利年度的應稅所得額節稅。

值得注意的是,「如期申報」是會計師簽證案件的重點,官員指出,現在網路申報已經十分普及,以今年情況而言,即便如期在6月30日前完成申報,後續也必須在期限內送交會計師查核報告;每年都會有一些委託會計師查核簽證的營所稅申報案,因為沒在規定期限內送交查核簽證報告書,被視為普通申報案件處理,影響公司節稅權益。

官員表示,一般而言每年都是在5月報稅,會計師簽證報告書要在6月底前上傳或送交國稅局;今年營所稅申報期限延長到6月30日,為配合展延期限,企業或機關團體採用網路辦理結算申報,檢送相關附件資料及會計師查核簽證報告書的寄交期限,也一併延長到7月31日。

如果要用電子報稅系統上傳,期限又更提早一些,官員表示,為配合國稅局電子作業時程,今年以系統上傳相關附件及報告書的期限,只到7月30日止。如果錯過這一天,就要趕在7月31日前將紙本資料寄交企業所在地國稅局、稽徵所或服務處。

官員提醒,目前多數企業已採用網路報稅,但針對少部分仍用人工或媒體申報的案件,提交資料的限期就是比照申報截止日,也就是6月30日前要將會計師簽證報告送交國稅局,並不像網路申報能延至7月31日。

2020-06-24經濟日報

會計師查核簽證案件留意重點

涉及項目

注意重點

租稅優惠

 ● 可列報較高的交際費

 ● 可列報前十年國稅局所核定的虧損數,減除申報年度的應稅所得額

適用要件

應如期申報、繳納所得稅;逾期報繳即視為一般申報案

今年報告送交期限異動

 ● 網路申報案件:應於7月30日前於系統上傳附件,或於7月31日前將紙本資料寄交企業所在地國稅局、稽徵所或服務處

 ● 人工或媒體申報案件:應於6月30日前送交

資料來源:經濟日報                                                   程士華/製表

 

申請檔案識別碼 扣繳更便利

企業辦理薪資、外匯等扣繳時,可留意有一項便民小措施已經上路。扣繳單位可以主動申請檔案識別碼,未來多個部門可以依識別碼各別申報扣繳憑單,檔案權限不會卡在單一部門。

南區國稅局表示,以往扣繳單位透過網路申報各類所得扣繳及股利憑單時,由於國稅局主要是使用統一編號進行檔案辨識,導致扣繳單位如果重複上傳檔案,後檔會覆蓋前檔,如果跨部門申報扣繳,恐怕將造成申報資料流失。

官員表示,在過去檔案格式的限制之下,企業想找人力仲介代理申報,或薪資、股務部門都有扣繳申報需求時,只能將網路申報權限交給其中一個業務量最重的部門,其餘部門都只能採人工或媒體檔案申報。

為改善以上問題,官員指出,財政部已經在去年底開放扣繳單位申請檔案識別碼,申請成功後,企業可以運用識別碼區別不同部門的申報檔,也可以讓仲介等代辦扣繳代理人,獨立使用識別碼協助申報,讓多方同步作業,縮減行政成本。

2020-06-24經濟日報

 

遺產稅申報 最多展延三個月

遺產稅依法應在被繼承人身故日起算,六個月內完成申報,不會因拋棄繼承、申報義務人變更而自動延期。南區國稅局提醒,申報義務人若來不及,可以申請展延期限三個月。

南區國稅局表示,日前局內發生一起王家人的遺產稅爭議,王家祖父在去年2月27日過世,理論上繼承人須在8月27日前申報遺產稅,但是在遺產稅申報期間,王爸爸在去年6月5日拋棄繼承權,因此繼承權及申報義務,就落到了王家孫輩頭上。

官員表示,在這個案例中,即便在申報期間發生申報義務人變更,但還是要在原有期限,也就是8月27日前進行申報,不會自動延期,後來這個案子也因為延誤申報期程,而受到若干罰鍰。

官員表示,只有像是遺產情形不明或待定等情況,譬如法院判決尚未出爐的財產,延後申報才不會有罰則。

2020-06-24經濟日報