大陸電子報

电子报(上海所)-20200824

疫情防控期间税收协定执行热点问

       1.疫情防控期间临时改为居家办公的,位于中国境内的居家办公场所是否构成税收协定中常设机构定义所称“企业进行全部或部分营业的固定营业场所”?

  答:根据中新协定条文解释,常设机构定义所称“企业进行全部或部分营业的固定营业场所”是指一个相对固定的营业场所,通常情况下具备以下特点:首先,该营业场所是实质存在的,只要有一定可支配的空间,即可视为具有营业场所;其次,该营业场所是相对固定的,并且在时间上具有一定的持久性;第三,全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。

  根据上述规定,如果疫情防控期间改为居家办公属于间歇或偶发行为,则这种临时居家办公场所不构成常设机构定义所称的“企业进行全部或部分营业的固定营业场所”。

       2.疫情防控期间临时改为居家办公的个人,在位于中国境内的居家办公场所为境外企业雇主工作并以雇主名义签订合同,此类活动是否属于税收协定中规定的“在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动,有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同”等构成代理型常设机构的情形?

  答:根据中新协定条文解释,缔约国一方企业通过代理人在另一方进行活动,如果代理人有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同,则该企业在缔约国另一方构成常设机构。对于“经常”一语,要结合合同性质、企业的业务性质以及代理人相关活动的频率等综合判断。

  根据上述规定,疫情防控期间临时改为居家办公,在位于中国境内的居家办公场所为境外企业雇主工作并以雇主名义签订合同,通常情况下,此类活动属于偶发行为,不满足经常性要求,因此不构成代理型常设机构。但是,如果该个人在疫情发生以前,即长期在中国境内代表境外企业进行活动,或者在疫情发生之后改为长期在中国境内代表境外企业进行活动,有权并经常行使这种权力以该境外企业的名义签订合同,则不属于上述不构成代理型常设机构的情形。

  3.受疫情影响暂时停工的建筑工程项目,在计算该项目持续时间是否达到税收协定中规定的建筑型常设机构时间门槛时,是否可以扣除停工时间?

  答:根据税收协定常设机构条款规定,建筑工程项目持续时间达到税收协定中规定的建筑型常设机构时间门槛的,构成常设机构。中新协定条文解释规定计算建筑工程项目持续时间时,对于“因故(如设备、材料未运到或季节气候等原因)中途停顿作业,但工程作业项目并未终止或结束,人员和设备物资等也未全部撤出”的情形,应持续计算其连续日期,不得扣除中间停顿作业的日期。

  受疫情影响,一些建筑工程项目上的施工人员和管理人员全部撤出场地,造成建筑工程项目全面停工,这种情形不属于上述规定中不得扣除中间停顿作业日期的因故中途停顿作业的情形。比如,某建筑工程项目持续时间按原工期计划应不会达到税收协定中规定的建筑型常设机构时间门槛,但受疫情影响,施工人员和管理人员全部撤出场地,造成项目暂时全面停工,导致实际工期最终超过时间门槛,在计算该工程项目持续时间时,应允许扣除仅因疫情影响造成全面停工的日期。

  4.疫情防控措施使得部分企业高管的决策地发生变化,这是否会改变企业实际管理机构所在地,从而改变税收协定下的企业居民身份?

  答:许多税收协定中规定,当企业同时构成缔约双方各自税法规定居民企业的,应根据企业实际管理机构所在地判断其仅为缔约一方税收居民,并据此适用税收协定。在判断企业实际管理机构所在地时,通常需要综合考虑包括高管决策所在地在内的多方面因素,在考虑决策地时,应考虑其通常作出决策的地点,而不是在特殊时期(比如疫情期间)的决策所在地。因此,疫情防控措施下高管决策地的临时性变化通常不会导致对企业实际管理机构所在地评判的改变,不会影响根据企业实际管理机构所在地判断的其税收协定下居民身份。

  5.疫情防控措施使得部分人员居住地发生变化,可能会出现同时构成税收协定缔约双方各自税法规定的居民个人的情形,这种双重居民个人身份问题如何解决?

  答:构成双重居民个人的,在适用税收协定时,可以根据税收协定中的双重居民个人加比规则解决,通常依次按照个人永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍等标准判断其仅为缔约一方税收居民。

  根据中新协定条文解释,永久性住所包括任何形式的住所,但该住所必须具有永久性,而非为了某些原因临时逗留。重要利益中心要参考个人家庭和社会关系、职业、政治、文化和其他活动、营业地点、管理财产所在地等因素综合评判。

  根据上述规定,疫情防控措施下个人居住地的临时性变化通常不会造成个人永久性住所或重要利益中心所在地的改变,因此其税收协定下的居民身份通常不会发生改变。

  6.中国居民企业和个人在境外遇到上述问题,如协定缔约对方税务机关对于协定条款的理解或执行与上述问答口径有所不同,造成双重征税或其他涉税争议的,应如何解决?

  答:如遇上述情形,相关企业和个人可以根据《税收协定相互协商程序实施办法》(国家税务总局公告2013年第56号发布)有关规定,向中国税务机关提出启动税收协定相互协商程序申请,由税务总局与缔约对方税务主管当局协商解决。

信息来源:国家税务总局

2020-8-20

 

 

 

上海海关科技创新赋能持续优化营商环境

           今年,突如其来的疫情冲击和错综复杂的外部环境,对我国外贸进出口造成了一定影响,今年一季度,上海市进出口同比下降3.9%。面对严峻复杂的疫情和经贸形势,上海海关统筹做好疫情防控和经济社会发展工作,坚持把优化跨境贸易营商环境,作为稳外贸促发展的重要抓手。上海海关在先后出台“支持企业复工复产13项措施”和“支持产业链供应链稳链补链10项措施”的基础上,进一步改革创新,通过向科技要能力、要效益,把科技创新作为“助推器”,推动营商环境“加速跑”,为经济高水平开放高质量发展注入新动能。二季度,上海市进出口已由一季度的同比下降3.9%转为增长2.4%。

  自动化,智能化,简化操作提效能

   入境货物检验检疫证明》是进口商品投入使用和上市销售的重要凭证,2019年在上海口岸的签发量达到61.8万份,是申领数量最多的检验检疫证单。过去,《入境证明》上的信息完全靠手工录入,从拟证到出证共有6个环节,出证时间长、流程复杂,对信息准确性、企业感受度都有一定影响。

  为此,上海海关研究开发“证单电子化”模块,将过去的完全依赖手工录入,变为从海关通关、查验等系统中提取数据,由“证单电子化”模块自动出证,自动推送到“单一窗口”,并生成二维码。企业通过“单一窗口”,即可自主下载打印《入境证明》;通过扫描二维码,可在线查看《入境证明》,实现溯源和验真。

  8月1日起,上海海关全面启动《入境证明》电子化服务。上海康健进出口有限公司收到《入境证明》的电子信息后非常兴奋:“我们公司主要从事奶制品进口贸易,都是短货架期商品,对通关时效要求很高。这批货物是7月31号下午申领证明的,8月1号是休息日,我们收到短信后,登陆网站就可以马上查看、下载电子证明,立刻安排奶品的物流、上架销售,省去了奔波往返海关业务现场逐票领取纸质证明、复印分发,整个供应链至少节省了2、3天时间。”

  除“证单电子化”系统之外,上海海关还在探索建设跨境“数字清关”平台,推动实现跨境电商24小时无障碍通关;不断优化“单一窗口”功能,为汽车零部件进口、金二保税系统核注清单等提供辅助申报功能,企业只需录入零部件编号等信息,即可由系统自动抓取数据生成申报要素,简化企业操作,提高申报准确性。

  远程办,在线办,加速核批促发展

  今年2月7日,上海某肠衣有限公司一批出口食品被外方通报有问题,需要尽快开展合格核查,否则将影响企业后续出口业务和资格。当时疫情形势严峻,公司负责人非常发愁,一方面申诉时间紧迫,亟需海关为其出口产品证明“清白”;另一方面,如果耽误了时间,再加上疫情的影响,将严重影响到企业正常复工复产。

  疫情期间,这样的情况在外贸企业中多有发生。为帮助企业尽快复工复产,上海海关因地制宜,创新线上“远程核查”模式,让企业心里有了底。通过海关信息化系统和企业在线传输的电子资料,先确认基本信息;对确实需要实地查看的,通过视频连线、实时传输现场图片等方式“云盘点”“云验核”。整个核查过程关企全程不见面,打破空间阻隔,做到防疫监管两不误。按照“远程核查”新模式,该公司在2月12日即配合海关完成了核查,避免因逾期反馈导致取消出口资格,也为公司顺利复工复产奠定了基础。

  以上只是上海海关大力推广各类业务在线办理、不见面办理的一个方面。今年以来,上海海关推动行政审批不见面办理,完成全程网办事项1.9万件;对358家企业实施线上“远程核查”,作业周期缩短至实地核查的三分之一;推进“无陪同”查验制度改革,收发货人全程无需到场。上海海关还通过打造濒危物种网上鉴定平台,将送鉴定到出结果的周期缩短至48小时以内;打造“科创e家”信息化平台,为科创企业提供在线办理业务、单证电子传输等一站式服务。

  大数据分析,无干预通关,守法企业最便利

  2018年1月,上海海关正式提出了建设跨境贸易大数据平台的构想,并会同中远海运、上港集团联手启动大数据平台建设。经过两年多的努力,大数据平台已汇集了生产、贸易、物流、税务、工商、外汇等各方数据7亿多条,并与“单一窗口”、船公司和港务部门实现了无缝对接。运用大数据平台,上海海关建立了一系列安全便利有机统一的智慧通关新模式。

  今年以来,上海海关推广应用大数据平台供应链安全评估模块,运用大数据对货物从发货到收货的全过程全链条实施安全风险评估,将海关风险分析处置从进出口环节向供应链全程延伸。给予安全供应链货物最大程度通关便利,推出“靠泊直提”“机坪直提”“卡口直放”等配套便利措施,实现守法企业的“无干预通关”。参与供应链安全评估的康德乐(上海)医药有限公司负责人表示:“供应链安全评估对我们的业务开展很有帮助,成功解决了我司货物过去遇到的诸多查验问题,查验比例大幅下降。”

  上海海关还开发了大数据平台“通关全程可视化”功能,企业可对海关通关系统中单据审核、拟证出证、涉税化验等环节的时间节点、经办部门等进行全流程可视化查询,促进通关全程透明可预期。上海盛大报关有限公司说:“通关全程可视化大大方便了我们对货物的全程跟踪,能够对申报、接单、放行及后续出证进行统一查询,为我们节约了时间,提高了工作效率。该功能还可以查询到涉税化验的进度,这个在其他平台上是没有的。”

  接下来,上海海关还将依托大数据平台做好进博会监管服务,实现对展商、展品和展位的精准监管;做好大数据平台与自贸区临港新片区信息化平台的对接建设,实现高风险目标精准锁定、高资信企业无感监管,打造国际公认、竞争力最强的自由贸易园区。

       上海海关说:“优化营商环境‘只有进行时、没有完成时’。上海海关将坚持把优化营商环境,作为稳外贸促发展的重要抓手;把科技创新赋能,作为优化营商环境的强大动力。上海海关将继续与广大企业一起,共同打造上海口岸营商环境的新高地,为新时代上海改革开放再出发,营造更好更优的发展环境。”

信息来源:海关总署

2020-8-18

 

 

 

确保减税降费政策直接惠及市场主体

       今年以来,面对新冠肺炎疫情冲击,我国加大宏观政策应对力度。其中,减税降费政策直接惠企利民,是应对经济下行压力的重大举措。这些政策实施成效如何,对纾解企业困难发挥了什么作用,如何进一步落实落细、更好服务“六稳”“六保”大局?就相关热点问题,媒体记者采访了国家税务总局。

       记者:今年《工作报告》明确指出:“要坚决把减税降费政策落到企业”。请问税务部门落实情况如何?采取哪些措施确保政策直达基层、直接惠及市场主体?

       答:谢谢您的提问。今年以来,税务部门坚决贯彻落实决策部署,及时全面落实落细减税降费政策措施。上半年,全国累计新增减税降费15045亿元。其中,今年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费8941亿元,去年年中出台政策在今年翘尾新增减税降费6104亿元。分税费看,累计新增减税5414亿元,新增社保费降费9631亿元(含新增非税收入降费259亿元)。在新增降费中,由税务部门组织落实的5129亿元,占53.25%。

       我们深知,企业在疫情过后,比以往任何时候都更需要税费优惠政策的支持。我们把及时全面落实减税降费的决策部署作为一项重大政治任务,层层压实责任,设法克服困难,确保直接惠及市场主体。具体有四个特点,即“三快一严”。

       一是政策落地快。每次参与政策制定过程中,我们都同步研究征管配套办法、预调信息系统;政策出台后,征管和信息化保障第一时间直达基层税务机关,确保政策好操作、快落地。

       二是辅导培训快。第一时间开设“云课堂”对税务人、纳税人、缴费人进行“一竿子到底”的直达辅导培训,一轮不行就二轮,二轮不行就三轮。同时,通过税务网站、微信、12366服务热线等解读政策、回应关切。

       三是操作过程快。通过简化办税环节、简便操作程序、精简报送资料,让纳税人缴费人享受优惠政策更快捷;通过完善电子税务局网上申报功能,让纳税人缴费人“足不出户”直达享受政策优惠。

       四是考核监督严。实行最严格的绩效考评和监督问责,有效严防和及时查处各种不作为和乱作为事项,确保政策执行不遗漏、不走样。

       中国中小企业协会最近的调查结果显示:在各项政策中成效最大、反响最好、落实最到位的就是减税降费。这既是对我们工作的肯定,更是一种鞭策。

       记者:从减税降费的数据和措施来看,力度确实是非常大的。那么,今年上半年,减税降费在助力市场主体发展方面发挥了哪些作用?

       答:减税降费政策有序有力落地,货币政策等一揽子帮扶政策也同步发力,这对我国经济快速恢复发展至关重要。不仅纾解了企业经营困难,而且增强了企业发展信心,尤其体现在激发了市场主体活力、增强了企业发展后劲上。

       我重点讲后两点。先就激发市场主体活力而言,我用两组数据加以说明:一是10万户重点税源企业数据显示,上半年每百元营业收入税费负担同比又下降了0.65元。国家统计局最新公布的数据表明,6月份全国规上工业企业实现利润同比增长11.5%,不言而喻,这其中有相当一部分的因素,是减税降费效果直接或间接的转换。二是全国5000多万户小规模纳税人,免征增值税的约占92%,余下8%左右缴纳增值税的440万户纳税人征收率又从3%降为1%(其中湖北省免征)。这在很大程度上激发了创业积极性,二季度全国办理过涉税事项的新增市场主体,主要是小微企业和个体户,同比增长7.1%。

       再拿增添企业发展后劲来说,我也用两组数据来加以说明:一是二季度全国享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和服务同比增长22.3%,在疫情冲击中持续加大科技投入,不仅推动销售收入同比增长4.8%,高于全国平均水平8.9个百分点,更为中国经济高质量发展增添了强大后劲。二是6月末增值税一般纳税人同比新增10.9%,也就是说,有106万户企业“由小变大”或为新办的年销售收入500万元以上的企业。其中,二季度就有37万户。

       下一步,税务部门将继续实打实、硬碰硬把各项税费优惠政策落实到位,让减税降费的“真金白银”切实惠企利民,更好服务“六稳”“六保”大局。

       记者:疫情防控常态化下,各地正积极有序推进复工复产。税收大数据被称为“金山银库”,可以准确反映企业复产复销和经济运行情况。请问,当前税收数据反映出哪些经济发展的亮点?

       答:企业有生产就有销售,有销售就要开具增值税发票。增值税覆盖国民经济各个领域,发票数据具有独特的优势,既可以在微观上反映企业生产经营状况,也可以在宏观上反映经济运行态势。通过发票大数据分析发现,上半年经济发展在克服困难中显现很多亮点,我简要介绍四点:

       亮点一:企业销售稳步回升。2月10日以来,全国企业复工复产复销逐周稳步回升向好。2月23日发表重要讲话后,提速更为明显:2月24日-28日的一周内,全国企业销售收入环比上周提升了21.5个百分点,三周内上升了35.1个百分点,恢复至去年同期水平的75.8%。5月11日,全国企业销售收入已达到去年水平,6、7两个月份同比增长均为10%左右。

       亮点二:制造业恢复较快。制造业是实体经济的基本盘,稳住制造业就稳住了我国经济。一季度受疫情影响大,销售收入同比下降了21.3%,但二季度同比增长8%。7月份同比增长为10.7%,环比6月份提高2.4个百分点,快于全部企业平均水平0.9个百分点;特别是装备制造业7月份销售收入同比增长21.1%,环比6月份提高5.4个百分点,回升势头更强更好一些。

       亮点三:新动能加速成长。培育壮大新动能产业是实现高质量发展的重要支撑。一季度,高技术产业销售收入同比下降8.3%,二季度同比大幅增长21.7%。7月份,同比增长21.3%。其中,科技成果转化服务、信息服务等高技术服务业销售收入同比分别增长45.2%和26.8%;医疗仪器设备制造、电子通信设备制造等高技术制造业同比分别增长38.5%和18.3%。

      亮点四:投资回升渐加力。税务总局服务和管理的年纳税额1亿元以上的2050户大型企业集团数据显示:二季度企业新增固定资产同比增长15%。7月份,有两个数据更能说明投资回升渐加力。一是建筑业销售收入同比增长17.8%,延续了6月份以来两位数的高增长势头。其中,土木工程建筑业销售收入同比增长35%。二是建筑工程用机械制造销售收入同比增长72.6%。

       记者:请问新冠肺炎疫情发生以来,税务部门在优化办税缴费服务方面采取了哪些实招硬招,来帮助纳税人、缴费人便捷办税缴费?

       答:疫情发生以来,税务部门统筹推进疫情防控和服务经济社会发展工作,举全系统之力、急纳税人缴费人所急,打出了一套优化办税缴费服务的“组合拳”。概括来说,就是“一扩围两延期三助力”。

       “一扩围”,即扩大网上办、自助办、邮寄送、线上答的“非接触式”办税缴费范围,为纳税人缴费人提供安全方便快捷的服务。在“网上办”方面,疫情暴发后,我们立即发布185个可在网上办理的办税缴费事项,并持续优化电子税务局功能,目前“网上办”事项已达197个,覆盖了办税缴费的主要领域。据统计,今年上半年有97.4%的纳税人缴费人通过网上办理业务,进税务大厅办理的户数同比减少了55%。在“自助办”方面,目前全国8000多个办税大厅设置了近4万台办税缴费自助设备,并在银行、园区、市场、4S店布置。疫情发生后,我们引导就近自助办,既便利又安全。在“邮寄送”方面,上半年为68%的纳税人提供了邮寄配送等办理发票业务的服务,同比提高了近20个百分点。在“线上答”方面,上半年12366纳税服务热线共解答问题2300多万个,日均近13万个,同比增长了21%。

       “两延期”,即依法延长纳税申报期限、依法延期缴纳税款,缓解纳税人缴费人资金困难。在延长纳税申报期限方面,今年2月份,两次延长的基础上,3月、4月、5月又分别延长了当月的纳税申报期限。这期间,受疫情影响严重、延期申报后仍有办理困难的纳税人,还可以向主管税务机关提出再次个性化延期申请。今年2月至6月,全国批准个性化延期申报21.6万户。在依法延期缴纳税款方面,税务机关对受疫情影响生产经营严重困难的企业,依法及时核准其延期缴纳税款申请,积极帮助企业缓解资金压力。今年2月至6月,各级税务部门依法共批准6.6万户困难企业延期缴纳税款。

       “三助力”,即助力小微企业融资贷款、助力外贸企业发展、助力市场主体复工复产,切实帮扶企业纾困解难。在助力小微企业融资贷款方面,税务部门和银保监部门联合推出“税银互动”,税务部门依法依规向银行业金融机构推送申请贷款企业的纳税信用评价结果,银行利用这些信息为守信小微企业提供无抵押信用贷款,缓解小微企业融资难题。今年上半年全国小微企业获得“税银互动”贷款总额近5000亿元,同比增长60%以上。在助力外贸企业发展方面:一方面,我们不断扩大无纸化退税申报范围;另一方面,加快出口退税办理进度。目前,全国退税无纸化申报企业户数已占申报企业总数的93%,申报退(免)税额占比已达96%。截至7月底,全国企业出口退税的平均办理时间保持在8天以内,比2019年缩短20%。在助力市场主体复工复产方面,税务部门利用增值税发票大数据开发了“全国纳税人供应链查询系统”,通过这一系统为供需双方或多方服务,便利企业实现“购产销”对接。从实际效果看,仅在湖北省启动企业复工复产的头两个月里,就促成企业按市场化原则成交项目6822个,成交金额118亿元。

       下一步,税务部门还将进一步提升办税缴费服务质效,持续优化税收营商环境和税务执法方式,帮助市场主体实现更好发展。

       记者:在下半年的组织税费收入、落实减税降费、做好税费服务、打击偷逃骗税等工作中,最大的挑战是什么?

       答:回答好这个题目不容易。如果只能四选一的话,我选不折不扣落实减税降费政策。下半年,基层财政收支矛盾较大,各级税务部门务必要确保该减的减到位、该免的免到位、该降的降到位、该延的延到位、该缓的缓到位、该退的退到位,确保每一项政策落实落细落地,确保实现《工作报告》确定的全年减税降费目标;即使组织收入压力再大,也必须坚守不收“过头税费”的底线。对违反者,发现一起严肃查处一起。

       如果可以多选的话,这四个选项我全选了,“减与收”“服与管”的关系,都需要我们在下半年的工作中稳妥稳当处理好。“减”要不折不扣,“收”要依法依规,“服”要用心用情,“管”要有序有效,这既是挑战,也是我们工作的要点。税务人的态度是:宁可让自己操作上难一些,也要让市场主体发展好一些,把服务“六稳”“六保”的工作做得更实更有效一些。

信息来源:国家税务总局办公厅

2020-8-12