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大亞電子報-20210607-營利事業列報兌換損益應以實現者為限等16則

 營利事業列報兌換損益應以實現者為限

       財政部臺北國稅局表示,依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換損益應以實現者為限,若僅係因匯率之調整而產生之帳面差額,不得列為當年度損益。

       該局說明,營利事業帳列之外幣存款如僅係按年底匯率評價調整所發生之匯兌損失,因尚未實現,不得列為兌換損失,相對所產生之未實現匯兌盈益亦免列為收入。另外,營利事業向國外進貨或銷貨時,因入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損益,應列報為當年度兌換損益,免再調整相關進貨成本或外銷收入金額。

       該局舉例說明,近日查核甲公司107年度營利事業所得稅案件發現,該公司以製造為業,於海外設有工廠,並開立外幣帳戶,與海外關係企業均以外幣交易,107年度列報兌換虧損5,600萬元,經請公司提供結匯證明發現,其中5,400萬元係外幣帳戶因年底匯率評價調整而產生之帳面差額,並無實際結匯,換句話說,該公司5,400萬元兌換損失並未實現,依前揭查準第98條規定不得列計損失,該未實現損失全數遭調減並補稅1,080萬元。

       該局呼籲,兌換盈益及兌換虧損在稅務處理上,必須是已實現者,才能計入當年度損益中,營利事業申報兌換損益項目時,應留意規定以免遭剔除補稅,影響自身權益。

2021-06-01台北國稅局

 

未成年人購置財產,無法證明以自有款項支付,應課徵法定代理人或監護人贈與稅

       財政部臺北國稅局表示,未成年人購置財產,如不能證明支付之款項確係未成年人所有者,視為其法定代理人或監護人之贈與,應課徵贈與稅。

       該局說明,遺產及贈與稅法第5條第5款規定,限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,如不能確實證明支付之款項,係該未成年人所有者,視為法定代理人或監護人之贈與。法定代理人或監護人應依同法第24條規定,於買賣行為後30日內,向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。惟此類以贈與論案件,如未依上開期限主動申報,稽徵機關會通知未成年人之法定代理人或監護人於10日內補申報,逾期仍未申報,除依上開規定以贈與論課稅外,另依同法第44條規定處罰。

       該局舉例說明,甲君今年(110年)17歲,向第三人購買不動產,買賣成交價格5,000萬元,甲君之法定代理人或監護人應於買賣契約訂定日後30日內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。惟如能證明該項購買不動產款項,確係甲君所有(例如提示甲君歷年受贈款項之存摺紀錄),經稽徵機關查明屬實者,則免視為法定代理人或監護人之贈與。

       該局呼籲如未成年人有購置財產之情事,其法定代理人或監護人應注意稅法相關規定,以維自身權益。

2021-06-01台北國稅局

 

申報盈虧互抵,應將虧損年度之投資收益先抵減虧損

       財政部北區國稅局表示,公司或有限合夥組織,其會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證、如期申報者,得將經稽徵機關核定之前10年內各年虧損,自本年度純益額中扣除,再行計算應繳稅額。但虧損年度如有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,應先減除其同年度之投資收益,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。

       該局舉例說明,轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件,申報全年所得額230萬元及「前10年核定虧損本年度扣除額」185萬元,經該局查核時發現,甲公司107年度經核定虧損為185萬元,惟有依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益25萬元,並未自申報「前10年核定虧損本年度扣除額」中扣除,該局除核定前10年核定虧損本年度扣除額為160萬元予以補徵稅款外,並按所得稅法第100條之2規定,就核定補徵之稅額自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅款之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

       該局提醒,公司或有限合夥組織適用所得稅法第39條規定申報扣除前10年各年核定虧損時,應注意虧損年度有無依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,以避免遭補稅並加計利息。

2021-06-01北區國稅局

 

產業創新條例第10條之1投資支出可抵減金額上限10億元

       財政部北區國稅局表示,公司或有限合夥事業購置全新智慧機械或導入第五代行動通訊系統之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務,符合產業創新條例第10條之1相關規定,經提出具一定效益之投資計畫,並經各中央目的事業主管機關專案核准者,其支出總金額在同一課稅年度內合計達新臺幣(以下同)100萬元以上、10億元以下,可按規定比率申請抵減營利事業所得稅應納稅額。

       該局舉例說明,轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報,填列「產業創新條例投資智慧機械或第五代行動通訊系統投資抵減明細表」之支出金額計35億元,並擇定抵減率3%,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額,申報可抵減稅額為1.05億元,該局查核時發現,其投資計畫支出項目雖經經濟部工業局審查核定具一定效益,惟甲公司列報支出金額35億元已超過產業創新條例第10條之1規定適用投資抵減支出金額上限10億元,經該局核定可適用投資抵減支出金額為10億元,可抵減稅額為0.3億元(支出金額10億元*3%)。

       該局特別提醒,營利事業依產業創新條例第10條之1申請智慧機械或第五代行動通訊系統投資抵減時,除應注意事前向經濟部申請程序及條件外,尚應注意適用投資抵減支出金額有限額之規定,並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報及檢附相關證明文件,以供稽徵機關審查核定投資可抵減稅額。

2021-06-01北區國稅局

 

企業從事研究發展而取得之政府補助款及研究發展單位產生之收入,無租稅減免獎勵之適用

財政部南區國稅局表示,政府為鼓勵企業研發創新,提升國際競爭力,對於研究發展支出,訂有租稅減免之獎勵規定,如符合產業創新條例規定,可就當年度研究發展支出金額15%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅額,或按研究發展支出金額10%限度內,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額,二種方式擇一適用,抵減金額均以不超過當年度應納稅額30%為限。

該局進一步說明,依「公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法」及「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」之租稅減免獎勵規定,適用投資抵減之研究發展支出,不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入,該等補助及收入除了在營利事業所得稅結算申報時列報收入外,應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除。

該局舉例說明,某公司108年度列報研究發展支出1,000萬元申請適用當年度研發投資抵減稅額,該公司當年度有取得經濟部給付研究發展計畫補助款500萬元及出售專供研發各項物品收入100萬元,除應列報為其他收入外,該等補助及收入應自研究發展支出中減除,因此,適用投資抵減之研究發展支出只有400萬元(1,000萬元﹣500萬元﹣100萬元),可抵減當年度營利事業所得稅額為60萬元。

該局提醒,營利事業列報適用投資抵減之研究發展支出時,須注意相關規定,以免遭國稅局剔除補稅,影響自身權益。

2021-06-03北區國稅局

 

實價登錄2.0 五大變革

實價登錄2.0將於7月1日上路,內政部昨(3)日表示,新制有五大變革,包括門牌地號完整揭露、預售屋須申報、賦予機關查核權、禁止紅單轉售、預售屋契約納管等,希望即時揭露不動產成交資訊,杜絕炒作。

首先,內政部指出,現行實價登錄提供查詢的成交資訊,僅揭露區段化的地號或門牌(如中正路1-30號),新制施行後,將改揭露完整詳細的地號及門牌資訊,並溯及揭露已提供查詢的300多萬筆成交資訊,讓交易資訊更為透明。

第二,新制也規定銷售預售屋應在建案開始銷售前,將建案資訊及定型化契約報請地方政府備查;此外,預售屋不論是建築業者等自售或委託代銷業者銷售,都應在簽買賣契約日起30日內,申報成交價格等資訊。

第三,為查核申報登錄資訊的正確性,新制也規定地方政府可向交易當事人要求查閱相關文件或提供說明,對於疑有不實申報登錄價格案件,也可由內政部向稅捐等機關或金融機構查閱有關文件。而對於未依限申報、申報價格或面積不實者,則可按戶處3萬至15萬元罰鍰,且經兩次處罰仍未改正者,更可加重按次處30萬至100萬元罰鍰。

第四,針對紅單管理,新制規定銷售預售屋在收受定金時,應以書面契據(如預約單)並同時確立標的物及價金等事項,且不得約定有保留出售、簽約權利,或其他不利於買受人事項,以保障消費者權益;而買受人也不得將預售屋紅單轉售給第三人。若違反規定,將按戶處15萬至100萬元罰鍰。

第五,新制規定銷售預售屋,若契約違反「預售屋買賣定型化契約應記載及不得記載事項」,可直接按戶處6萬至30萬元罰鍰。

2021-06-04經濟日報

 

看護支出 不能列舉扣除

今年綜所稅申報期已經延長至6月底,會計師提醒,有長照及醫療需求的家庭,在列舉醫療費用扣除額時,應留意醫院附設護理之家,提供的看護服務支出,未必能列報醫藥費用列舉扣除額。

每年申報綜所稅時,可選擇採「標準扣除額」或是「列舉扣除額」進行申報,後者須實際舉證相關單據,會計師指出,在列報醫療費用列舉扣除額時,很多人常常誤以為,只要是拿到醫療院所開立的收據,就可以全數列舉醫藥及生育費扣除額,但實務上可能有些風險。

會計師表示,譬如單位名稱是「某某醫院附設護理之家」,但其性質可能不是醫療機構;又就服務內容來說,護理之家所提供的服務,可能屬於照護服務,而非醫療服務。

會計師指出,在上述情況下,國稅局對於護理之家的「看護支出」,可能視為非醫療性質,因而不提供列舉扣除。

2021-06-03經濟日報

 

台商跨國貿易 別漏報營所稅

針對許多台商經營跨國貿易,但物流未經過本國的貿易模式,中區國稅局表示,雖然出貨端與收貨端都不在台灣,我國海關不會有銷售額紀錄,但國稅局仍能從外匯金流資訊,發現業者隱匿申報情形,呼籲業者誠實申報相關銷售所得,以免面臨補稅加罰風險。

官員表示,跨國台商常有一種貿易模式,接到國外客戶訂單之後,供貨端卻不在台灣,直接由第三國供應商,將貨物直接運交國外客戶。

在此種情形當中,雖然業者在台灣沒有進、出口的紀錄,但其實對於整批貨物,仍然須負擔貨物瑕疵擔保責任,屬於買賣行為,但仍應按進銷貨處理、課徵營所稅。

每年申報營所稅時,各期營業稅的交易資訊,是國稅局課稅的主要依據之一,官員表示,如果貨物起運地、交付地都未經過台灣,那確實並非營業稅課稅範圍,有些業者出於僥倖心態,認為沒有營業稅銷售額紀錄,就能躲過課稅,因而隱匿申報,此種情形將會受到補稅罰。

舉例來說,官員表示,甲公司申報2018年度營業收入約2.7億元,其中2.1億元屬於外銷貨品收入。

但是國稅局最近查核發現,該公司全年取得的外匯金額將近2.4億,跟其申報的外銷收入額差了3,000萬元,原來真的是漏報外銷收入,遭到補稅及處罰。

官員指出,在上述案例中,甲公司的交易型態,就是從A國客戶接受訂單,並向B國廠商購買貨物,貨物也直接由B國廠商發貨給A國客戶,因此對國稅局來說,甲公司不僅未申報零稅率銷售額,同時也涉嫌短漏報境外銷貨的貨款。

2021-06-03 經濟日報

 

疫情請假給薪 四個情境

近期全台確診人數仍不斷增加,尤以雙北市確診者為眾,會計師彙整發布疫情相關的請假規定,包括員工染疫、接受採檢或隔離、接種疫苗及企業停業等四種情境,到底該適用什麼假別,以及給薪規定,供勞雇雙方參考。

首先是針對員工染疫的情形,會計師表示,如果員工是因為職業上的原因染疫,可請公傷病假,雇主應依《勞動基準法》規定,給予職災補償,並發給原領工資;非職業上的原因染疫,則可以普通傷病假、特休或事假,依相關規定處。

第二種情境,則是員工本身未確診,但接受採檢或隔離的情形,或是家中有學齡兒童、年邁長輩,會計師表示,這幾種規定類似,員工可請防疫隔離假或防疫照顧假,政府未強制企業給薪,若雇主有給薪,可自申報當年度所得額,加倍減除薪資費用;不過若是配合雇主,因執行職務或出差,而依規定受隔離、檢疫,期間雇主仍應照給工資。

第三種情境,是最新才新增的「疫苗接種假」,魏妁瑩指出,從今年5月5日開始,員工為了接種疫苗而請假,可請假的期間為接種日起至接種隔日24時止,企業得不給薪,但應予准假;但若是企業要求勞工接種疫苗,則應給予公假,工資照給。

第四種情境,則是員工因企業停業無法提供勞務,會計師表示,這可以大致分為自行停業、政府通知強制停業、企業因未落實防疫措施被政府勒令停業等樣態。

會計師指出,不論是自行停業或內部消毒,使員工無法出勤,原則上企業需照給員工薪資,即便徵得勞工同意減班休息,也應注意基本工資的規定;一般被強制停業的情形,員工在停業期間無須請假,雇主也得不給薪;但因違規而被勤令停業的話,屬可歸責雇主之事由,工資應由雇主照給。

最後,會計師提醒,若有上述各類情境,大多不得視為曠職、強迫勞工以其他假別處理,或予以各種不利處分。

2021-06-03經濟日報

疫情相關請假、給薪規定

員工請假情境

請假假別

給薪規定

例外情形

因職業原因染疫

公傷病假

給予職災補償,並發給原領工資

非因職務染疫,可請普通傷病假、特休或事假

本人或家人接受隔離、檢疫

防疫隔離假、防疫照顧假

未強制給薪,但給薪可享租稅優惠

若因執行職務或出差,而受隔離、檢疫,期間雇主仍應照給工資

接種疫苗

疫苗接種假(接種當日與隔日)

雇主應予准假、得不給薪

雇主要求勞工接種疫苗,應給予公假、工資照給

企業停業

 ● 自行停業:原則上薪資照給;若協議減班休息,應符合最低工資規定

 ● 政府強制停業:員工在停業期間無須請假,雇主得不給薪

 ● 因違反防疫規定停業:屬可歸責雇主之事由,工資應由雇主照給

資料來源:經濟日報                                                                 程士華/製表

 

未辦繼承登記不動產加速處理 國產署:直播標售

疫情嚴峻,但財政部國產署要「加速」逾期未辦繼承登記不動產標售作業,仍委託台灣金服公司辦理,國產署副署長游適銘說,採直播標售。

現公告標售中為南投縣及台中市不動產,其中南投縣部分65宗將於6月3日開標、台中市部分40宗將於6月11日開標。台灣金服設立「國產署專區」,有意者可以上網查詢。游適銘指出,南投縣有列標的案件,底價金額都不大,有幾萬元的,最高也就幾十萬元。

國產署中區分署今年以來截至5月26日止,已列標八批次,共列標360宗,標脫108宗。游適銘表示,標脫率約三成。

國產署表示,國產署要標售未繼承不動產,整個流程其實很長,依土地法第73條之1規定,土地或建築改良物自繼承開始之日起逾一年未辦理繼承登記者;再來,經地政機關查明後,公告繼承人於三個月內聲請登記;逾期仍未聲請者,由地政機關列冊管理15年;如果到期仍未聲請登記,地政機關將移請國產署公開標售。

國產署標售了之後,游適銘說,不是說繼承人就不能繼承了,只是只能領現金。標售所得價款會在國庫設立專戶儲存,繼承人得依其法定應繼分領取。

2021-06-01經濟日報

 

疫外遷出戶籍 稅負從寬認定

許多國人返台行程受新冠肺炎疫情干擾,若超過兩年未入境,戶籍遭強制遷出,民眾擔憂其綜合所得稅、地價稅適用稅率等各項權益恐受影響。對此內政部、財政部昨(31)日表示已跨部會協調,相關權益不受影響。在稅負認定上面,財政部將依個案從寬認定。

綜所稅方面,現行制度分為境內「居住者」與「非居住者」,課稅年度內在台居留滿183天即為居住者,每年5月結算申報,依所得級距適用累進稅率5%至40%;若未滿183天的非居住者,則是採就源扣繳,在給付時就扣繳所得稅,依所得類型不同適用不同扣繳率。

過去納稅人會自行掌握在台居留天數,來決定自身稅務身分,但疫情下往返各國受到限制,恐影響稅務身分認定。財政部對此從寬認定,納稅人可先依照前一年度申報方式,先行申報,國稅局會依個案情形來處理。

地價稅方面,由於適用自宅優惠稅率的必要條件必須是辦竣戶籍登記,若因疫情導致被強制遷出戶籍,財政部表示,只要在9月22日前本人、配偶或直系親屬再於該處辦理完成戶籍登記,即可再適用自用住宅稅率。

內政部表示,出境兩年戶籍遷出,是依戶籍法規定,以落實戶籍管理制度,但民眾不必擔心,戶籍被遷出者仍具中華民國國民身分,未來只要持中華民國護照,或入國證明文件入境後,即可辦理遷入登記。對於遷出後包括稅負、健保方面,政府相關單位已協調,權益不受影響。

健保方面,國人出境若未超過四年,回台後可馬上恢復戶籍和健保。若超過四年才回台,一般須等待六個月後再加保,但只要設籍後找到受僱單位,便可立即加保,無須等待。

2021-06-01經濟日報

 

土增稅記存 兩情形將追繳

為鼓勵併購,企業若因併購、分割或收購等方式移轉土地,可先將原本應繳納的土地增值稅「記存」,暫時不用繳納,不過若土地日後再移轉,或不符持股比例65%規定等兩情形時,稽徵機關就會要求「校正回歸」,必須繳納原記存的土增稅。

地方稽徵機關表示,每年都會針對轄內這類案件展開全面清查作業,一旦被查獲列管土地的所有權已經移轉,將追繳記存稅款。

土增稅是以土地漲價總數額為稅基,是在土地移轉時應課徵的稅款。不過為了鼓勵併購,避免企業從事併購時還要因為繳稅而增加資金壓力,因此針對企業或金融機構,因合併、分割或收購而移轉土地所有權等情形,可先類似「賒帳」概念,經稽徵機關同意記存土增稅。

不過暫時免繳不代表免稅,高雄市稅捐稽徵處表示,申請記存土增稅案件,若日後該筆土地再移轉時,除了繳納當次移轉的土增稅外,也要回過頭來追繳原記存的土增稅。

官員表示,所謂「再移轉」,包含買賣、贈與、信託、拍賣、被徵收等情形。

舉例而言,甲公司、乙公司依據《企業併購法》規定辦理合併,合併後乙公司消滅,其所有的A土地移轉登記到甲公司名下,原本應繳納的500萬元土增稅,將記存在甲公司名下。如果地方稽徵機關查到這筆A土地移轉,將會對甲公司追繳原記存土增稅500萬元;若甲公司僅移轉A土地部分持分,則會依比例計算追繳稅額。

此外依企業併購法規定,收購或分割記存土地增值稅案件,被收購公司、被分割公司(或股東)在土地完成移轉登記日起三年內,若轉讓該對價取得的股份,導致持有股份低於原取得對價的65%時,也會被追繳原記存的土地增值稅。

2021-05-31 經濟日報

記存土增稅兩情況須「校正回歸」

情況

內容

再移轉

包含買賣、贈與、信託、拍賣、被徵收等情形,須追繳土增稅

不符持股比例規定

被收購、被分割公司或股東在三年內,轉讓該對價取得股份,導致持有股份低於原取得對價的65%,須追繳土增稅

資料來源:經濟日報                         翁至威/製表

 

稅務違章五大樣態 別輕忽

財政部中區國稅局表示,去年運用稅務資料庫選案查核,最常查獲的違規以營業稅、個人綜合所得稅為大宗,兩者就占九成以上,稅局更盤點出最常見的違章樣態前五名,涵蓋網路交易、海外所得漏報等樣態,提醒納稅人誠實為上策。

近期因新冠疫情升溫,許多民眾在家上班、減少出門,上網購買蔬果等生鮮、生活用品逐漸成為新常態,在宅經濟發酵下,稅局更將特別留意各種網路銷售樣態,是否依規定申報及繳稅。

根據中區國稅局統計,去年查獲的前五大違章樣態包括銷售未加工蔬果未開免稅發票、臉書直播售貨短漏報銷售額、小商家實際營業額已達須開發票標準、網路點數買賣及網拍售貨、個人漏報海外所得。

首先在銷售蔬果方面,官員表示,營業人販售未經加工的蔬菜、水果等農產品,依規定雖然是免營業稅,但仍應開立免稅發票,並申報免稅銷售額,營業人常會疏忽這點,導致漏未申報,而必須遭稅局處行為罰。

其次則是營業人透過臉書等直播平台經常性銷售貨物,卻短漏報銷售額。官員表示,透過稅務資料庫,可掌握物流、金流等資料並交叉勾稽,提醒網路銷售業者,若達到營業稅起徵點,也就是每月銷售貨物達8萬元或銷售勞務達4萬元,就必須辦理稅籍登記。

同時去年也查獲許多網路遊戲點數買賣或網路銷貨,未辦理稅籍登記,短漏報銷售額,都會被稅局盯上。

此外國稅局表示,有些小商家實際營業額已大於查定銷售額,達到應開立統一發票標準,卻透過負責人、配偶、子女的個人外圍帳戶收受貨款來規避,去年也查獲不少這類違章,依規定要求小商家改為開立統一發票商號。

最後則是個人漏報海外所得,官員表示,個人獲配境外公司盈餘,依規定須計入最低稅負制課稅,去年也查獲不少漏報案件。

國稅局表示,運用稅務資料庫選案查核已查獲多起違章漏稅,提醒納稅人切勿心存僥倖。

2021-06-01經濟日報

中區國稅局查獲稅務違章前五大樣態

樣態

規定

銷售蔬果未開免稅發票

販售未經加工蔬果雖免營業稅,但仍應開立免稅發票

臉書直播售貨漏報

達營業稅起徵點就須辦理稅籍登記

小商家已達開立發票標準

實際營業額已大於查定銷售額,達開立統一發票標準,就應依法開發票

網路遊戲點數買賣

達營業稅起徵點就須辦理稅籍登記

漏報海外所得

個人獲配境外公司盈餘等海外所得,應計入最低稅負制

資料來源:中區國稅局                                                     翁至威/製表

 

CRS資訊申報 延至8月2日

財政部昨(1)日表示,因應新冠肺炎疫情影響,財政部已公告延長109年度稅務用途金融帳戶(CRS)資訊申報期間,從原本為今年6月1日至30日,展延一個月至8月2日。此外財政部國際財政司也提醒,今年金融機構申報CRS與去年有三項差異。

國財司呼籲金融機構在營運許可情況下,仍盡可能提早準備申報資料,今年申報較去年三大差異,包括新增應申報英國稅務居住者持有或控制帳戶資訊、應申報全部既有個人與實體帳戶資訊,以及採用新版XML檔案申報格式規範。

財政部表示,依據CRS辦法規定,金融機構因天災、事變或不可抗力事由遲誤CRS辦法所定申報期間,財政部可視實際情形公告延長申報期間。

財政部表示,由於新冠肺炎疫情影響,金融機構啟動相關防疫措施,反映人力調度趨緊,加上CRS申報資料具機敏性,不少金融機構反映,原訂6月期間完成申報尚有困難。

因此財政部依CRS辦法規定,正式公告延長109年度CRS資訊申報期限至今年8月2日。

我國去年與日本、澳洲首度執行CRS資訊自動交換,去年共1,662家金融機構申報,申報金融帳戶資料近3.8萬筆,帳戶餘額合計新臺幣1兆608億元。今年新增英國,加上交換範圍也擴及個人低資產帳戶,須申報資訊會較去年大為增加,財政部提醒金融機構仍應提早做好準備。

2021-06-02 經濟日報

 

台商處分陸資產 可獲減稅

針對涉及房地交易的股權處分,大陸近期端出新制,會計師指出,針對企業重組、股權轉讓等情形,已列入免徵契稅的範圍,預期土地增值稅也有機會推出減免配套。

會計師表示,在大陸買賣土地時,買家可能要負擔契稅(交易額3%至5%),而賣家則要面臨土地增值稅(增值額30%至60%),因此特別對近年想處分大陸資產的台商而言,早年在大陸取得的土地,現在就會面臨高額的土增稅。

不過大陸稅局近期發布17號公告,會計師表示,這項公告算是延續去年以前的政策,明訂免徵契稅的幾種情形,包括企業重組時常見的合併、分立、改制(如因應上市規劃,從有限責任公司改為股份有限公司),以及資產劃轉、股權轉讓等樣態,買方承受股權時,都可以免徵契稅。

會計師指出,通常契稅相關規定修正,土增稅方面也會有配套,由於本次公告已有明文規定,台商若有意處分大陸地區的資產,以賣股權、賣公司的形式處分,買方將可免去契稅的負擔;至於賣家應負擔的土增稅,未來也有希望配套推出減免政策。

然而如果不是企業體制重組,譬如像名義上是賣股票、股權,實際上交易標的卻是土地的案件,會計師表示,這方面的課稅,一直都存在爭議,稅務總局也曾針對部分股權交易案件,認定實質上屬於房地產交易行為,因而同意地方課徵土地增值稅。

會計師表示,大陸針對「名股實地」交易案件,目前仍視個案情況處理,前述處理方式,還不算是各地稅局的普遍觀點。

但是借鑑相關前例,台商若有意處分大陸地區的資產,仍應向專業人士尋求諮詢。

2021-06-02 經濟日報

大陸公告股權交易免徵契稅樣態

最新動態

稅務影響

公告內容

針對合併、分立、改制、資產劃轉、股權轉讓等樣態,買方承受股權時,免徵契稅

後續發展

預期土地增值稅相關配套減免規定,將會在近期公告

資料來源:經濟日報                              程士華/製表

 

賣大陸公司也要課土增稅?陸新制為企業重組解套

在中國大陸出售公司,也可能像我國房地合一2.0一樣,被視為不動產交易而課重稅,會計師指出,大陸日前發布「17號公告」,針對企業重組、股權轉讓等情形,明訂免徵契稅,預期土地增值稅也可能推出減免配套。

會計師說明,企業進行重組常見態樣包括,合併、分立、改制(如因應上市規劃,從有限責任公司改為股份有限公司)、資產劃轉以及股權轉讓等,上述股權轉讓的過程中,若涉及到土地、房屋權屬移轉,轉入方即可能要交契稅(交易額3%至5%),轉出方則有土地增值稅(增值額30%至60%)的負擔。

會計師表示,本次大陸發布的17號公告,明確契稅免徵的幾種情形,目的在於減輕企業和事業單位進行重組可能發生的稅負,其中最吸睛的重點,應是有關股權轉讓的規定:在股權轉讓中,單位、個人承受公司股權,公司土地、房屋權屬不發生轉移,不徵收契稅;未來在土地增值稅方面,也可能會比照配套,一併推出減免政策。

不過針對「名義上是股票、實際上是土地」的交易案件,會計師表示,這方面的課稅,一直都存在爭議,稅務總局也曾認定,實質上若屬房地產交易行為,同意地方課徵土地增值稅。

會計師表示,大陸針對「名股實地」交易案件,目前仍視個案情況處理,前述處理方式尚非各地稅局普遍觀點,畢竟穿透徵收土增稅,有違稅收法定原則,畢竟實質課稅原則的本質,目的還是反避稅,若發生爭議,納稅人可主張交易合理性與正當性。

2021-06-01經濟日報