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大亞電子報-20210531-總統公布貨物稅條例修正第2條、第4條、第11條之1及第12條之5條文等18則

 總統公布貨物稅條例修正第2條、第4條、第11條之1及第12條之5條文

為繼續鼓勵購買節能電器及中古汽、機車汰舊換新,「貨物稅條例第2條、第4條、第11條之1、第12條之5」修法案,經總統今(26)日修正公布,將於後天(28日)施行。其中修正貨物稅條例第11條之1購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機退還減徵貨物稅最高新臺幣(下同)2千元之適用期間續延長2年至112年6月14日;修正貨物稅條例第12條之5(下稱本條文)除中古汽、機車汰舊換新減徵退還新車貨物稅汽車每輛最高5萬元、機車每輛最高4千元之適用期間續延長5年至115年1月7日外,另中古汽車出廠年限修正為10年以上及刪除中古機車登記滿1年限制、放寬報廢或出口中古機車之車籍登記與購買新機車之新領牌照車籍登記之車主不以同一人為限等規定。為利徵納雙方遵循並保障消費者權益,財政部將於近期預告修正「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」草案。

財政部進一步表示,為維護消費者權益,符合中古汽、機車汰舊換新減徵新車貨物稅規定者,自本修正條文生效日起即可提出申請。

鑑於近期疫情升溫,為降低群聚感染風險,該部呼籲汽、機車產製廠商及進口商依上開規定申請退稅,請多利用網際網路提出申請;民眾購買經經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機申請退還減徵貨物稅,亦請多利用網際網路線上申請(財政部稅務入口網網址https://www.etax.nat.gov.tw/>首頁>稅務資訊>購買節能電器退還減徵貨物稅專區>消費者線上申請)或以郵寄方式向任一國稅局分局、稽徵所或服務處提出申請。

20210526賦稅署

 

全國各地區國稅局於6月14日前,全面停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務

因應中央流行疫情指揮中心於今(25)宣布延長全國疫情第三級警戒至今年6月14日,財政部衡酌防疫需求,宣布全國各地區國稅局於6月14日前,全面停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務。

財政部說明,因應目前國內疫情持續嚴峻,基於全民防疫為當務之急,且109年度所得稅結算申報繳納期限已延長至6月30日止,該部原於5月16日宣布全國各地區國稅局總局、分局、稽徵所及服務處於5月28日前停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務(含臨櫃查調所得、協助網路報稅及遞送證明文件等)。今日中央流行疫情指揮中心宣布全國疫情第三級警戒由5月28日延長至6月14日,財政部亦配合公告延長全國各地區國稅局停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務之期間至6月14日。

財政部呼籲,該部提供多元且便利的網路申報管道,疫情期間請民眾多加利用手機、平板或電腦進行網路報稅,並利用信用卡、行動支付、委託取款轉帳、便利商店等多元方式繳稅。如有申報問題,亦請利用電話(詳各地區國稅局電話)或粉絲專頁洽詢,請民眾一起響應在家報稅,安心防疫。

20210525賦稅署

 

個人贈與 以立約日認定

財政部台北國稅局表示,個人贈與每年有220萬元的贈與稅免稅額,而在贈與所屬年度的認定上,應以贈與契約書立約日為準,並應在贈與行為發生後30日內,向國稅局申報贈與稅。

台北國稅局舉例,甲君在2020年底贈與兒子A地,公告現值200萬元,低於免稅額220萬元,甲君辦理贈與稅申報、取得免稅證明後,順利完成所有權登記;隨後甲君到了2021年1月,又到國稅局辦理贈與稅申報,這次是贈與B地(公告現值210萬元)給女兒,以為跨年度後再來申報,免稅額可重新累計,但國稅局提醒甲君,由於贈與女兒的贈與契約是在2020年12月立約,因此應和贈與兒子的土地視為同年度。

因此甲君在2020年贈與兒女的財產,兩塊地合計達410萬元,在減除免稅額220萬元後,贈與淨額為190萬元,應繳納贈與稅19萬元。

2021-05-24經濟日報

 

相關長照機構課稅 三種樣態

長照機構也有報稅的義務,高雄國稅局指出,長照法人可依其公益或營利性質,選擇適當的營所稅申報方式;至於附屬於營利事業的長照法人,則是併同總機構一同申報所得。

官員指出,自從2018年《長期照顧服務機構法人條例》立法之後,許多長照機構成立為獨立的法人,又接近一年一度的所得稅申報期,至今仍有不少新成立的長照機構,致電詢問該機構應如何申報納稅。

依據該條例規定,官員指出,長照機構有可能是財團法人或社團法人,無論何種型態的長照機構,都要依《所得稅法》第71條規定辦理申報,原則上若是營利性質的長照社團法人,還是要填寫營所稅結算申報書。

長照財團法人及非營利、以公益為目的的長照社團法人,若符合適用免稅規定,其本身所得及其附屬作業組織的所得,可免納所得稅。

此外,有些法人型態長照機構,以附設方式設立,若是特定機關團體附設的長照機構,申報納稅方式原則相同,但公司等營利事業附設長照機構,則要和總機構合併計算盈餘,申報營所稅。

2021-05-25經濟日報

 

超商繳稅 逾期須重新列印

習慣在便利商店繳稅的納稅人注意了,雖然今年綜所稅延長申報,但稅單上仍要求應於5月底前申報,否則將影響超商繳稅戶,南區國稅局表示,若已逾原訂的繳稅期限,民眾到超商繳稅時,須重新列印新版繳款書,才能順利完成繳稅。

官員指出,近年來財政部積極推動網路報稅,但是大多數的民眾,還是習慣採用稅額試算的模式,透過國稅局提供的稅額試算,並用附聯的繳款書進行繳納。

今年因應本土疫情影響,綜所稅繳納期限已經展延到6月30日,官員表示,然而原先寄發的繳款書上,繳納期限都還是訂為5月31日,雖然這對平時習慣網路繳稅,或是到金融機構臨櫃繳納的案件不受影響,但如果民眾往年是習慣在超商繳稅,繳款書就會有逾期問題。

2021-05-25經濟日報

 

首批退稅…網路申報優先

因應國內疫情,今年綜所稅申報時程延長,退稅時程認定也因應變化,北區國稅局表示,凡是5月1日到6月30日期間內,以網路報稅或完成稅額試算確認者,都可以在今年7月30日拿到首批退稅;用其他方式申報的話,就要等到10月29日,才能拿到第二批退稅。

官員表示,今年綜所稅申報期限,從原本的5月1日至5月31日,展延為5月1日至6月30日,不過後續的退稅期程,還是維持不變,第一批退稅期間為今年7月30日。

可以搶先在退稅期間領到退稅款的族群共有二種,官員表示,一種是早鳥報稅族,也就是在5月10日以前,向戶籍所在地稽徵機關,以人工申報、二維條碼及書面確認稅額試算書的退稅案件;第二種則是善用線上報稅途徑如期申報者,包括採網路申報,或又線上登錄、電話確認回復稅額試算內容的族群。

針對網路報稅族群,官員表示,在往年可能要在5月31日前完成申報,才能加入第一批退稅。

不過今年因應報稅期延長,因此在6月1日至6月30日期間,完成網路申報或稅額試算回覆者,也可以加入首批退稅。

官員表示,至於沒有利用網路報稅的族群,又拖到5月11日以後才完成申報的退稅案件,就要等10月29日的第二批退稅。

2021-05-25經濟日報

 

追稅跨國企業 訂出新配套

境外資金專法即將落日,之後將要新增對跨國企業追稅的配套新制,財政部賦稅署表示,未來一年內會優先評估,讓受控外國公司(CFC)課稅制度單獨上路,即便台商將收益留在境外免稅天堂公司,台灣母公司也要對此繳稅。

為配合國際反避稅措施,目前《所得稅法》中有二條已經完成立法,卻遲遲未上路的措施,其中一項是針對我國企業,在境外低稅負國家設有公司,而且能直接或間接控制該公司,就算盈餘保留在海外,我國企業仍應認列其投資收益,在我國接受課稅,這項制度稱為受控外國公司(Controlled Foreign Company, CFC)。

另一條同步立法的,則是針對依外國法令登記的公司,如果實際管理處所在我國境內,我國有權將它視為國內公司課稅,這項規定稱實際管理處所(Place of Effective Management, PEM)。

隨著境外資金專法即將於今年8月14日到期,多位不具名會計師透露,財政部擬規畫於2022年1月1日起,讓CFC正式上路施行。

財政部賦稅署指出,根據立法院審查境外資金專法時的附帶決議,待境外資金專法落日後,財政部確實將於近期研擬CFC日出期程,也可能會讓CFC與PEM脫勾,僅CFC優先上路。

官員表示,財政部應於境外資金專法落日後一年內,向行政院提報CFC的施行日期,但所謂的正式施行日,則不限於一年內,目前部內對此也尚無定論。

尤其考量到近期本土疫情嚴重,官員表示,今年疫情爆發比去年更加嚴重,財政部已配合整體政策進行紓困,諸如CFC、PEM等增加課稅義務的法案,必須更加審慎評估。

2021-05-26經濟日報

二大反避稅措施預定施行期程

反避稅措施

課稅規範概要

施行期程

受控外國公司(CFC)

我國企業在境外低稅負國家,設有直接或間接控制的關係企業,應認列其投資收益,在我國接受課稅

於境外資金專法落日後,

一年內報請行政院核定施行日期

實際管理處所(PEM)

依外國法令登記的公司,如果實際管理處所在我國境內,我國有權對其課稅

待定

資料來源:經濟日報                                                 程士華/製表

 

營業稅延期申報效應 影響發票中獎須賠付

3-4月期營業稅申報期延長,連帶影響當期統一發票開獎,財政部賦稅署表示,針對截至昨(25)日統一發票開獎前,仍未申報統一發票清冊的營業人,若影響消費者中獎權益,須賠付民眾中獎金額。

官員指出,原本統一發票及營業稅申報應於每個單數月15日以前完成,然而近來因應國內疫情發酵,財政部已經放寬營業稅申報時間點,其中3-4月期營業稅申報期,就放寬到5月31日。

不過這項措施,卻影響到3-4月期統一發票開獎情形,官員表示,一旦營業人申報晚了,可能影響中獎消費者權益。在權衡中獎人權益、給獎正確性,最近修正統一發票給獎辦法,並公告營業人應賠付溢付中獎獎金情形,如果營業人屆期未申報該期統一發票明細表,導致致代發獎金單位溢付獎金,營業人應賠付溢付獎金。

官員指出,最近也會加強勾稽營業人申報的統一發票明細表、中獎發票資料等資料庫。

2021-05-26經濟日報

 

造假避房地合一稅 當心刑責

房地合一稅2.0即將上路,短期出售課將重稅,中區國稅局表示,近期在短期出售案件中,發現有賣家藉親友名義,偽造不實改裝成本,查獲後不僅將補稅加罰,涉案人等還要面臨後續刑責。

官員表示,財政部為促進不動產稅制合理化,2016年開始推動房地合一稅,針對短期買賣的投機行為,訂定持有二年內出售的非自住房地,最高稅率達35%至45%。

而隨著房地合一稅2.0修法,從今年7月1日開始,認定為「短期出售」的重稅期間,將拉長至五年。

由於法規更加嚴格,官員表示,近來發現此類短期交易的房地合一申報案件,開始出現部分納稅義務人,利用無交易事實的不實統一發票,申報充當賣房的成本費用,藉以降低所得、逃漏房地合一稅。

以近期的實際案例來說,官員表示,前段時間稅務系統發現一筆異常資料,一位房仲甲君申報房地合一稅,因為持有房地未滿一年便出售,因此適用稅率高達45%。

這位甲君特別附上水電裝修、拉皮工程等二聯式統一發票,作為該出售物件的成本費用。

官員表示,但實際追查發現,開出這二張發票的工程行、裝潢公司,都是甲君的家人,而且一次就開出大額統一發票,似乎有些異常,從施工料工費等物流、金流資料進行查核後,發現根本是不實發票。

此案合計虛報317萬元成本,官員表示,國稅局已依45%稅率,向甲君補稅142萬元,額外再依漏稅額加罰0.8倍罰鍰。

官員指出,此案涉案的甲君、工程行負責人、裝潢公司負責人等三人,基於通謀虛偽安排開立及取得不實統一發票,涉嫌幫助他人逃漏稅捐、以詐術或不正當方法逃漏稅捐,已觸犯《稅捐稽徵法》及《商業會計法》等規定,皆移送司法偵辦,三人最後在繳納公益金後,獲緩起訴處分。

2021-05-27經濟日報

虛報房地成本樣態及罰則

針對項目

相關認定

重點查核對象

短期交易、適用高稅率的房地合一申報案

違規樣態

利用無交易事實的不實統一發票,充當被出售房地的成本費用

罰則

 ● 就短漏報稅捐部分,補稅加罰

 ● 行為人涉嫌以詐術或不正當方法逃漏稅捐,共犯涉嫌幫助他人逃漏稅捐,移送司法論處刑責

資料來源:經濟日報                                       程士華/製表

 

有公司在電台賣藥欠稅1442萬 國稅局祭管收分期繳492萬

中區國稅局轄內一家公司在廣播電台銷售藥品,漏報銷售額,經查獲補稅裁罰。公司在調查期間即申請解散登記,欠稅金額高達1,442萬餘元。國稅局查獲公司負責人的未成年子女名下有錢,與其資力顯不相當,通知負責人將向法院聲請管收,負責人同意分期繳納,已徵起492萬元。

這家公司把貨款匯入人頭帳戶,隱匿銷售額,被人檢舉,查獲漏報銷售額。在國稅局展開調查後,負責人聽到風聲,公司收起來不做了,申請解散登記,選任第三人為清算人。中區國稅局說,負責人逃漏稅意圖很明顯。

形成欠稅後,中區國稅局移送所轄行政執行分署強制執行,欠稅沒能全數收到。

中區國稅局查核其家人財產狀況,發現該負責人有未成年子女,而他們有來自受託信託財產專戶的利息所得,而且金額達100多萬元。因為未成年,沒謀生能力,所得與年齡顯不相當,中區國稅局將相關資料通報行政執行分署運用,並列為合作追查對象。

分署通知負責人將向法院聲請管收,為免管收,負責人申請分期繳納,每月繳納31萬元,截至109年底計徵起492萬餘元。

中區國稅局指出,對於欠稅1,000萬元以上案件,均專案持續管控,全力配合行政執行分署追償。

2021-05-27經濟日報

 

納稅人查調所得了 結果還短漏報父母所得被罰

中區國稅局最近受理了一件復查案,納稅人申報扶養父母,還以自己的健保卡查調當年度所得資料,按查調資料申報了,結果納稅人被指漏報父母的所得,不但被補稅,還被視為短漏報受罰。

官員說,會出現這種情況,是因為父母前兩年並不是由納稅人申報扶養,是由納稅人的兄弟申報扶養,所以,父母的所得資料並不會出現在納稅人的查調資料。納稅人應該拿父母的身分證,填寫委託書,要另外查調父母的所得資料。

中區國稅局表示,查調所得資料只是便民措施,查調資料僅供納稅人參考,納稅人不能主張依查調資料申報而免責。

2021-05-26經濟日報

 

國稅局:沒報綜所稅被補稅 不能主張採列舉扣除

納稅人用列舉扣除額試算後,發現無應納稅款,就沒去報稅,結果收到中區國稅局的綜所稅核定稅單,國稅局以標準扣除額帶入計算補稅。納稅人向國稅局主張應採列舉扣除額,中區國稅局告知,不能列舉扣除。

中區國稅局表示,依所得稅法第17條第2項規定,應辦理結算申報而未辦理,經稽徵機關核定應納稅額者,不適用列舉扣除額。官員指出,也就是說,稽徵機關將依標準扣除額方式核定。

納稅人如果要選用列舉扣除額,中區國稅局提醒,不管計算結果有應納稅額或無應納稅額,都要申報,而且申報時還要檢具相關證明文件,以供稽徵機關核認。

2021-05-26經濟日報

 

幫人牽線買賣房地佣金酬勞怎報稅?國稅局這樣說

去年房地產交易熱絡,有民眾詢問南區國稅局,親友拜託代為尋找合適的不動產物件,成交後酬謝仲介費,這種「個人房仲」並無隸屬房仲公司,收取的仲介費是否要課稅?國稅局答復,要稅,要併入個人綜合所得申報,可按仲介費八成計所得。

國稅局表示,佣金收入可以扣除成本及必要費用計算所得,但是個人不像專業仲介和公司,可能沒有設帳保存憑證,那麼可以採設算。

仲介所得屬執行業務所得,如果採設算,可以適用財政部核定的執行業務者費用標準,仲介屬「一般經紀人」,109年度核定的一般經紀人費用率是20%,亦即仲介費扣兩成為費用,八成計所得。

2021-05-27經濟日報

 

買賣預售屋 全額繳營業稅

預售屋交易查得嚴格,針對營業人轉賣預售屋的行為,台北國稅局表示,此種情形不適用土地免徵營業稅的規定,應依轉售價格「全額」開立應稅統一發票、報繳營業稅。

官員表示,《加值型及非加值型營業稅法》第8條規定,出售土地免徵營業稅,因此營業人若是銷售房地時,常會出現二張發票,一張發票是出售土地價格,開立免稅統一發票並申報免稅銷售額;另一張發票則是從房地總價減除土地款,僅針對房屋部分開立應稅發票。

然而預售屋適用規定不同,官員表示,財政部在許多年前就發布函釋定調,預售屋交易的銷售標的,是預購房地的登記請求權,不適用上述免徵營業稅規定。

官員表示,日前才有一間公司出售預售屋,房地總價高達9,000萬餘元,但該公司將其中6,000萬餘元視為出售土地銷售額,僅開立免稅發票。此例除了被補稅之外,還同時觸犯營業稅法,國稅局會從重加罰。

2021-05-27經濟日報

 

因應房地合一2.0 會計師建議:用個人名義買較省稅

房地合一實價課稅2.0新制7月1日實施,什麼樣的不動產該用誰的名義買划算?從購屋目的與預計持有時間看,會計師建議,如果是自住房地,最好以個人名義直接購買最省稅。

會計師指出,自住房地持有六年以後,於未來轉售時可適用10%的稅率,而且有400萬元的獲利免稅額可以扣除,如果要買的是自住房地,應以個人直接購買。

如果購買目的是為了出租或投資為,會計師指出,可以考慮以法人持有,因為租賃所得適用營所稅率是20%,適用個人綜所稅的話,最高稅率是40%。

如果是要長期持有,會計師指出,也是可以考慮以法人持有,持有超過五年出售適用20%的稅率,但還有稅後盈餘分配予股東之股利所得要課稅,因此,股東之股權結構甚至是更長遠可能衍生之股權傳承議題都須提前部署同步思考。

2021-05-26經濟日報

 

手機報稅 資料更正有限制

今年財政部首推手機報稅,中區國稅局指出,許多民眾快速完成報稅後,後續才發現有資料要更正,此時就要留意更正資料的限制,不少報稅資料仍需使用電腦版軟體,無法從手機更正。

今年報稅季開放以手機報稅,只要使用手機連結報稅網站,就能完成整套報稅作業,官員表示,然而近來陸續接獲使用手機報稅的民眾詢問,諸如申報時通訊地址填錯、想要從標準扣除額改用列舉扣除額等,希望重新申報。

官員指出,在目前手機報稅的介面上,如果只是很粗淺的聯絡資料修正,像是電話號碼、通訊地址、繳退稅帳戶等資料更正,還是可直接透過手機,重新申報修正。

不過若是要修正其他申報資料,就要出動其他載具,例如桌上型、筆記型電腦或8吋以上平板電腦,才能使用「線上版」或「離線版」報稅系統,這種情形,只要在6月30日前重新申報上傳即可。

2021-05-27經濟日報

 

營所稅結算申報 避開五雷區

報稅季已展開近一個月,財政部中區國稅局盤點營利事業所得稅結算申報五大類錯誤,包含營業收入、營業成本、營業費用、非營業收益及損失、未分配盈餘等面向,提醒營業人報稅留意相關錯誤,以免日後被補稅加罰。

首先在營業收入方面,官員提醒,小規模營業人若在年度中改為使用統一發票商號,記得要將使用發票前的查定課徵銷售額,也一併申報所得稅;若有被國稅局查獲短漏報銷售額,短漏報部分也要記得加回來。

其次在營業成本方面,營利事業應留意同一筆營業成本是否在不同科目重複列報,導致計算錯誤;此外公司購入原物料,若在會計年度終止日沒用完,應轉列存貨,到實際用完年度才能認列,若未轉為存貨,將會被稅局認為是虛增營業成本。

第三,針對營業費用,本業及附屬業務以外的損失,以及個人、家庭消費支出,都不能列為營利事業費用;此外有些不肖業者透過人頭虛報薪資支出、伙食費等,都是國稅局緊盯的重點。

官員也提醒,公司若要列報長期駐外人員的薪資、旅費等,也要提出相關證明文件,以免被剔除。

第四是非營業收益及損失方面,公司出售「境內基金」所得屬於證券交易所得,目前停徵,但若是出售「境外基金」獲利,則屬於境外投資所得,依規定須併計營利事業所得額申報納稅。

官員也表示,公司將資金借給股東或他人,卻未收取利息或利息過低,也會被國稅局視為違反規定;而部分公司也容易漏報保險理賠、海關退稅、應稅補助款等收入,提醒營業人留意。

最後是針對未分配盈餘申報,公司若要善用產創條例提供的未分配盈餘實質投資減除,應特別注意,土地、非屬資本支出的器具與設備,都不屬實質投資範圍。

國稅局表示,實務上除了前述五大類錯誤,包括盈虧互抵規定、申報扣抵境外已納所得稅額規定等,也常發現部分公司申報錯誤,提醒營業人注意所得稅法相關規定。

2021-05-28經濟日報

營所稅申報常見錯誤

面向

常見錯誤

營業收入

小規模營業人年度中改為使用統一發票商號,未將先前查定銷售額併計

營業成本

同筆成本在不同科目重複列報、未用完原物料未轉列存貨

營業費用

以人頭虛報薪資

非營業收益及損失

出售境外基金獲利未併計營利事業所得額

未分配盈餘

誤以為土地屬實質投資範圍

資料來源:中區國稅局                                     翁至威/製表

 

工程完工 收入列當年所得

正值報稅期間,財政部南區國稅局提醒營造業者,在辦理所得稅申報時,若承包的工程已完工,無論工程款是否已收到,都應該將工程收入列在完工年度所得,以免導致短漏報,被補稅加罰。

官員指出,營利事業所得稅是採「權責發生制」原則,也就是依據權利與責任的發生來判斷收入歸屬,當這筆收入已經確定對方應付時,就應該入帳。

官員表示,部分營造業者會誤以為在列報當年度工程收入時,等到全數工程款收取完畢後,再列入收入即可,實際上這是錯誤觀念,很可能被國稅局查獲補稅並處罰。

國稅局舉例,甲公司承包乙公司大樓工程,但因為工程保留款有爭議,部分工程款尚未收取,因此甲公司在申報當年度營所稅時,將這項工程列為在建工程,並未將工程款列為收入;國稅局卻發現同件工程在乙公司帳上,已是「固定資產」。

國稅局調查後,查到這項工程的合約書,以及乙公司完工驗收資料,證明這項工程確實已完工,依據法令規定,既然已完工,代表該工程損益已實現,甲公司應將全數工程款列在完工年度的收入。最後國稅局依據同業利潤標準核定所得額補稅並處以罰鍰。

國稅局指出,完工日期的認定,依據營所稅查核準則,應以承造工程實際完成交給委建人受領日期為準,如果日期不可考,則工程屬於建築物者,以主管機關核發使用執照日期為準;若非建築物,以驗收日期為準。

國稅局提醒,報稅期間,營利事業在申報去年度收入時應特別留意,如去年已完工,無論是否已收取工程款,記得都要列入去年收入申報營所稅,以免挨罰。

2021-05-28經濟日報