台灣電子報

大亞電子報-20201116-修正發布「黃金外幣及上市有價證券作為擔保品計值辦法」,名稱並修正為「稅捐稽徵機關受理擔保品計值及認定辦法」等17則

 

修正發布「黃金外幣及上市有價證券作為擔保品計值辦法」,名稱並修正為「稅捐稽徵機關受理擔保品計值及認定辦法」

財政部表示,配合稅捐稽徵法第11條之1之修正,並為使納稅義務人提供作為繳納稅款擔保品之範圍及計值方式更為明確,於今(10)日修正發布「黃金外幣及上市有價證券作為擔保品計值辦法」,名稱並修正為「稅捐稽徵機關受理擔保品計值及認定辦法」(下稱本辦法),並自發布日施行,以利遵循。

財政部說明,實務上,有部分納稅義務人可能因一時周轉困難無法一次繳清稅捐,而需就欠繳應納稅捐提供擔保,以避免稅捐稽徵機關限制其出境或移送強制執行而發生不可回復之損害。該部配合109年5月13日修正公布稅捐稽徵法第11條之1,新增擔保稅款之擔保品範圍包含「上櫃之有價證券」及「易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋」,及因應稽徵實務需要,通盤檢討修正本辦法,修正重點如下:

一、提供「黃金」作為擔保品者,參據現行臺灣銀行黃金條塊交易現況,將按「買進價格」修正為按「賣出價格」折算其價值。
二、提供「上櫃之有價證券」作為擔保品者,如為股票或受益憑證,比照上市之有價證券,原則按提供擔保日前一日證券市場之「收盤價格」8成;如為公司債券,原則按「面額」之8成計算其價值。
三、提供「易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋」作為擔保品者,土地原則以公告土地現值加2成,房屋原則以稅捐稽徵機關核計之房屋評定現值加2成計算。但納稅義務人如能提示擔保品時價資料,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。

財政部進一步說明,本辦法修正有助於稅捐稽徵機關客觀、合理認定擔保品價值,及加速審理作業流程,以維護納稅義務人權益。

賦稅署109-11-10

 

出售繼承房地 節稅有撇步

出售繼承房屋留意節稅撇步,財政部高雄國稅局表示,交易繼承房地適用舊制案件,若符合設有戶籍、實際居住滿六年、無出租或供營業使用等三大條件時,可自行選擇是否要改按房地合一新制課稅。官員表示,由於新制對於自用住宅有400萬元免稅額,有機會省稅,民眾可依據自身情況來評估。

房地合一自2016年上路,針對房地交易分為舊制、新制兩種方式課稅,取得時間點會影響適用課稅方式。若房地是在2014年1月2日後取得且持有時間在兩年以內,或2016年1月1日後取得,兩情況都應依新制課稅;其餘情況原則上按舊制課稅。

不過由於繼承房地的時間點通常為不可控,因此財政部過去也透過解釋令表示,交易繼承房地若符合三項條件,儘管原本適用舊制規定,也可自行選擇是否改按新制課稅。

首先,個人或配偶、未成年子女必須在該房地設有戶籍;其次,必須持有房屋且實際居住連續滿六年;最後,不能有出租、供營業或執行業務使用等情形。

符合條件者,可選擇採用房地合一新制來課稅。官員表示,由於新制提供自住房屋400萬元的免稅額,超過部分則按最低稅率10%來課徵所得稅,有機會達到省稅效果。

國稅局舉例,父親2012年8月1日購入一處房地,之後不幸在2016年3月1日過世,該房地由女兒繼承,女兒隨後在2018年8月1日出售,此時該房地原應屬於舊制課稅案件,應計算房屋部分的財產交易所得,隔年5月併入綜所稅申報。

不過女兒掐指一算,她與父親持有並居住期間達到六年,符合自住房地條件,且採用新制計稅較為有利,這時她也可選擇新制來課稅。不過由於房地合一申報期間為移轉登記次日起算30日內,並非隔年5月報稅才申報,官員提醒,遇到這種狀況想選擇新制,記得要在30日內辦理申報,以免受罰。

2020-11-09經濟日報

交易繼承房屋可選新制課稅規定

項目

內容

規定

原屬舊制案件,符合條件可自行選擇是否改採新制

條件

 ● 設有戶籍

 ● 持有且實際居住連續滿六年

 ● 無出租或供營業使用

新制

自用住宅可享400萬免稅額,超過部分採10%稅率計稅

資料來源:財政部                              翁至威/製表

 

公司辦理遺贈股權移轉 未索取相關證明將挨罰

父母身故留下遺產給子女,涉及產權轉移問題。國稅局提醒,公司在處理這類產權移轉案件時,記得向繼承人索取稅款繳清證明書或免稅證明書等文件,確定已完成納稅義務,否則若逕自辦理移轉登記,將會違反遺贈稅法,遭處罰鍰。

財政部高雄國稅局近期查核遺產稅時,發現有被繼承人在死亡前將部分未上市公司股票移轉給子女,應課贈與稅卻未申報,而該公司卻未要求繼承人檢附稅款繳清證明書,就在股東名簿登記股票異動,而遭裁處罰鍰。

遺贈稅法第42條規定,地政機關、政府機關或一般企業辦理遺贈財產產權移轉登記時,記得通知當事人,應檢附稽徵機關核發的稅款繳清證明或免稅證明等文件。

2020-11-09 經濟日報

 

分攤國外總部費用 二限制

外商在台分公司報稅時,雖然可以分攤國外總部的管理費用,但是要留意二大限制,台北國稅局表示,首先,在分攤對象方,必須是總公司、區域總部等,而且以非營業部門為限;其次,如果相關費用已經列於進貨成本、資金利息等費用項目,不可以重複列報分攤。

記分公司與獨立運作的子公司不同,官員表示,外商分公司在每年申報營所稅時,可能會需要分攤國外總部的管理費用,但稅法針對這項費用分攤,設有一定程序的限制,符合相關要件者,才能夠核實認列費用。

官員表示,首先依據《營利事業所得稅查核準則》第70條規定,台灣分公司要列報分攤管理費用,分攤的對象必須是國外總公司,或是負責管理該分公司的區域總部。

在分攤對象的限制上,另一項重點在於營業部門,官員表示,總公司或區域總部要將管理費用攤給分公司,前提是管理部門(非營業部門)本身沒有對外營業;反過來說,總公司底下若設有營業部門,該營業部門就應該與各地分公司合作,共同分攤非營業部門的管理費用。

官員表示,國稅局直接跨國查核外商總公司雖有難度,但多半會與會計師合作,檢視會計師簽證意見,確認外商分公司列報分攤費用時,是否符合分設營業部門及非營業部門的規定。

舉例而言,最近台北國稅局就發現,某外商分公司在申報營所稅時,列報高額「其他費用」,查閱相關憑證之後,發現其中3,000萬餘元根本不是分攤總公司費用,而是去攤銷他國子公司的活動費,資格上既不符合總公司或區域總部,也不屬於非營業部門的管理費用,因此整筆都剔除補稅。

另一項需要注意的重點,則是嚴禁重複列報費用,官員指出,總公司或區域總部的部分費用,譬如進貨成本、資金借貸利息等,很可能在列報為分攤費用前,就已經列為該分公司的成本費用,這部分國稅局也會特別注意,查核分公司在分攤總公司管理費用時,是否有發生重複列報的情形。

2020-11-10經濟日報

外商分公司分攤總部管理費用規定

列報重點

相關規定

分攤對象

 ● 限定為總公司、區域總部,且以非營業部門為限

 ● 總公司的營業部門,應與各國分公司一同分攤總公司管理費用

禁止重複列報

若相關費用已經列於進貨成本、資金利息等項目,不可重複列報為分攤管理費用

資料來源:財政部                                              翁至威/製表

 

集團分支發票 不能共用

同集團不同分公司若同屬開發票營業人,要注意雙方發票不能共用,高雄國稅局表示,若分公司間誤用彼此統一發票,即違反發票應行記載事項,將依銷售額被處以1%罰鍰。

官員表示,依《統一發票使用辦法》第8條規定,營業人開立統一發票時,必須按時序開立,並於扣抵聯及收執聯加蓋規定的統一發票專用章,不過現在開發票的方式比較多元,部分營業人可能是用電子計算機發票,或是在網路上開立電子發票,只要用條列方式列印營業人名稱、地址及統一編號即可,可以不用加蓋統一發票專用章。

針對同集團分公司間誤用統一編號的情形,官員表示,其實就是回歸到一般開錯發票的處罰規定,也就是當營業人未依規定記載賣方統一編號時,又沒有重新另開發票給買方,就會依《加值型及非加值型營業稅法》第48條規定,處以銷售額1%罰鍰,最低不少於1,500元,最高不超過15,000元。

2020-11-10 經濟日報

 

國別報告交換 新增瑞士

財政部國際財政司表示,瑞士已於本月正式與台灣達成協議,加入跨國企業集團國別報告的交換對象,未來將由雙方政府間交換國別報告,無論是總公司在瑞士的外商,或是有在瑞士設點的台資企業,可以省下向其中一方申報國別報告的義務,降低稅務遵循的成本,跨國稅務合作更進一步。

官員表示,國別報告是移轉訂價三層文據架構的一部分,由跨國企業集團的總公司編製,向當地國稅局說明全集團在各國收入分配、各別繳稅義務的比重,以及各國員工編組的情形,以確認跨國集團沒有運用國際貿易,進行不當的移轉訂價避稅。

然而涉及收入配比問題,即便是在集團內部也是敏感資訊,官員說,國別報告原則上是由總公司向當地稅務單位申報,再由國家出面,與他國互相交換國別報告資訊。

但台灣未加入OECD,沒有參與多邊租稅合作,因此只能透過雙邊合作形式,各別與租稅協定國洽談交換國別報告。

由政府間交換國別報告,對企業也有好處,譬如瑞士商總公司在台設有子公司,過去雙方不能互相交換國別報告,因此不只瑞士總公司要向當地申報,台灣子公司也必須向總公司索取國別報告,自行向台灣國稅局申報,但總公司可能拒絕提供,不希望子公司看到全集團分潤情形,這種問題便可透過雙邊政府的合作來解決。

官員表示,台灣目前共有33個租稅協定國,過去已和日本、紐西蘭、澳洲達成協議,可以互相交換國別報告資訊,現在新增第四國為瑞士,未來會持續努力,向其餘29個租稅協定夥伴洽商,儘早開始交換國別報告資訊。

2020-11-10經濟日報

 

股票抵繳遺產稅 留意二點

上市櫃股票價格容易波動,如果股東過世,而家屬欲以股票抵繳遺產稅,要留意二大重點,台北國稅局表示,首先,股票價值的認定,原則上以被繼承人死亡當日的收盤價來計算;然而若家屬申請抵繳時,股價已經下跌,就會將影響可抵繳的額度。如果遺產稅應納稅額在30萬元以上,家屬又主張現金繳納確有困難,可以申請在繳稅期限內,就現金不足繳納部分,申請以易於變價的實物抵繳,官員表示,其中若遺產留有上市櫃公司股票,就是適合計算抵繳的類型之一。

官員指出,原則上國稅局都是以被繼承人死亡當日的收盤價,來計算核定遺產中這筆股票的價值;然而股票能不能全部拿來抵稅,卻另有規定,要視死亡當日的收盤價、申請抵繳當日的收盤價,比較這兩個價格的高低,決定可以抵繳的比例。

第一種情況較單純,如果申請抵繳當日收盤價,高於被繼承人死亡當日的收盤價,那就可以全額抵繳。

舉例而言,被繼承人持有某上市公司股票40,000股,死亡當日的收盤價為每股100元,這筆股票的核定遺產價值,就有400萬元,在股價持平或上漲的情況,可以全額用於抵繳遺產稅。

第二種情況,如果股價在遺產稅申報期間下跌,繼承人申請抵繳當日收盤價,已經低於被繼承人死亡當日收盤價;官員說,這些股票相對不利於變價,即便股價已下跌,不過基於保障納稅人權益,國稅局還是會依死亡當日收盤價計算,從優接受繼承人申請抵繳,但也會合理限制可以抵繳的比例。

官員表示,如果要以跌價的上市櫃股票來抵繳遺產稅,就必須先計算該檔股票價值占全部遺產價值的比例,去換算得以抵繳的遺產稅金額。

再以被繼承人持股價值為400萬元為例,但這位被繼承人為千萬富豪,遺產總價值高達8,000萬元,這筆股票僅占總遺產的5%。官員表示,這位千萬富豪的家人申請以上市股票抵稅時,在第二種情況下,這筆股票最多僅能抵繳遺產稅額的5%。

2020-11-11 經濟日報

上市櫃股票抵繳遺產稅規定

適用情境

相關規定

死亡日股價低於申請抵繳日

可依死亡日收盤價計算,全額抵繳遺產稅

死亡日股價高於申請抵繳日

 ● 依該股價占總遺產價值比例,計算可抵繳遺產稅額占比

 ● 股價仍依死亡日收盤價計算

資料來源:財政部                                      翁至威/製表

 

遺產分割協議書 要貼印花稅

家人過世留下不動產,原則上該不動產為所有繼承人共有,台中市政府地方稅務局提醒,無論家族間協議由特定繼承人,或特定多位繼承人取得房產,遺產分割協議書都應貼繳千分之1印花稅。

官員表示,最近接獲民眾詢問不動產分割議題,依據《印花稅法》規定,包括買賣、贈與、交換、分割不動產,因而書立契據、向主管機關申請物權登記,每件都要按契約金額千分之1,由立約或立據人貼繳印花稅。

針對遺產分割案件,官員表示,在遺產分割協議書上,不論家族間是協議由一人繼承,或是協議由複數人繼承遺產,都有貼繳印花稅的義務。

為何單獨繼承也算分割遺產呢?官員指出,其實按照《民法》規定,在遺產進行分割前,遺產的產權是由各繼承人公同共有,每個共有人對於共有物的全部,都具有法定所有權,因此若協議由一人或數人繼承時,此契約就具有交換性質。

2020-11-11經濟日報

 

員工旅遊費 應從福利金動支

年底就要到了,北區國稅局表示,營利事業舉辦員工旅遊、文康活動時,要注意費用列報科目,原則上若設有職工福利委員會,要優先從福利金動支,如果不小心全數列入其他費用,就可能被調整補稅。

官員表示,公司為凝聚員工向心力,常在淡季或年底舉辦員工旅遊及文康活動犒賞員工,這邊要注意一個重點,依《營利事業所得稅查核準則》第81條規定,有成立福委會的營利事業,理論上都會固定提撥福利金,因此員工旅遊等費用,也應優先從福利金項下動支,不足時才能以其他費用列支。

這項規定的用意,在於避免重複列費,官員表示,營利事業每一期提撥福利金給福委會時,這筆經費就已經列入當年度費用,達到節稅效果,實際上員工旅遊及文康活動,也算是福委會的權責,因此稅法才規定,要優先從福利金項下沖抵。

舉例來說,最近查核發現有企業舉辦員工旅遊,花了350萬元,全部列報為其他費用,官員表示,實際調帳後發現,這間企業的福委會帳上還留有220萬元福利金,依照稅法規定,350萬元要先從福利金沖抵,剩下130萬元不足的部分,才可以列報為其他費用,最後遭國稅局調整補稅40多萬元。

2020-11-11經濟日報

 

一次性移轉訂價調整 三要件

今年移轉訂價規定更新,台北國稅局表示,如果跨國企業在會計年度結算前,有意進行一次性移轉訂價調整、申請變更繳稅情形,須符合三大條件,包括影響訂價的因素有契約為憑、帳簿也確實完成調整、所有受控交易參與人都已調整完畢,國稅局才會配合同步調整各類稅捐。跨國企業經營時如果遭遇市場價格波動,希望從集團關係人交易中調整價格,讓自身合理配置各國的租稅負擔,可以透過一次性移轉訂價調整機制。

官員表示,以往跨國企業希望進行移轉訂價調整時,通常必須個案申請,國稅局審核核准後,才得以藉調整結果來減少相關的營所稅負擔,不過財政部去年底發布一道函釋,為一次性移轉訂價調整訂出明確規範,將從今年度開始適用,且適用稅目還跨及營業稅、貨物稅、關稅等各類稅捐。

官員表示,在今年度起適用的新規定當中,申請方要滿足一定要件,國稅局才會配合調整相關稅捐,當甲、乙兩公司為關係人,而甲公司希望調整某產品的訂價,那麼首先,涉及這筆受控交易的參與人(甲、乙),事先都要在交易契約上敘明,這筆產品交易所依據的條件、所有可能影響訂價的因素,達成明文的協議。雙方若要調整訂價,就得說明是哪些原本說好的因素波動,導致必須調整產品價格。

不只事前要有明文約定可調整項目,官員表示,如果要向國稅局提出稅捐調整,第二項重點在於,不論實際帳款取得與否,公司在內部財務會計帳上,應先把這筆調整所帶動的調束,列入應收、應付帳載數之中。

第三,有參與到這筆受控交易當中的每個關係人,都要同時進行相對應調整,這點也應由申請方主動出具證明。

2020-11-12 經濟日報

年底一次性移轉訂價調整適用要件

規定項目

適用細節

適用情境

企業關係人交易遭遇市場因素波動,須採移轉訂價調整交易金額

適用要件

 ● 涉及受控交易的參與人,事先都要在交易契約上敘明交易條件、所有可能影響訂價的因素

 ● 公司財務會計帳上,已將移轉訂價項目列為應收、應付帳款數

 ● 參與受控交易的關係人,都應進行相對應調整

適用年度

2020年度開始

資料來源:經濟日報                                          程士華/製表

 

移轉訂價 業者與代理商交易免查核

移轉訂價查核主要是針對企業間的受控交易,不過有部分交易型態可以免於查核,台北國稅局表示,企業的交易對象若屬公營事業、代理商、經銷商或獨占事業,可以免視為受控交易,不必準備移轉訂價文據提供查核。

官員表示,一般企業關係人之間進行受控交易,價格成本等皆可於內部調控,因此國稅局會要求企業依《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》第21條規定,按指定格式揭露關係企業或關係人資料、從屬或控制關係、持股比例結構圖,以及關係人間相互間交易的資料,備妥移轉訂價報告以供查核。

不過在部分情況下,其實一些交易看似受控交易,譬如A企業大幅依賴B企業的專利權才能營運,但其實是因為市場因素導致,此時A企業可以提供交易契約、訂價依據等文件,說明市場因素及採購緣由,並提供雙方股東名簿及董監事名單等資料,證明雙方並非關係人交易,由國稅局確認屬實後,可以免提示移轉訂價報告。

而如果營利事業的交易對象具特定身分,如公營事業、特定產品的代理商及經銷商等,企業跟這些對象交易時,只要實際上並無實質控制或從屬關係,即可免備妥移轉訂價文據。

2020-11-12經濟日報

 

私人借貸利息收入 須申報

親朋好友間私人放貸,有時也涉及高額獲利,台北國稅局表示,私人金錢借貸利息收入,也應主動申報個人綜合所得稅,否則若查獲短漏報情形,國稅局將會祭出補稅及處罰。

台北國稅局最近查核發現,轄內某位大金主私人進行放貸,好幾位民眾都與這位金主有資金往來,實際詢問後發現,這位金主不僅放貸融通資金,也跟借款人約定收取利息,最後國稅局查到該位金主單一年度的利息所得,就高達300萬餘元,全都沒有併入該年度綜合所得總額申報,不僅被補稅,還依《所得稅法》第110條規定,按所漏稅額處二倍以下罰鍰。

官員表示,個人綜所稅總額,是將《所得稅法》第14條規定的各類所得合併計算,其中就包括「利息所得」,舉凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息所得,因此個人間借貸所收取的利息,當然有義務申報及併入計算。

官員指出,利息收入疏忽未申報綜合所得,建議在未被查獲前,盡早主動補報,才能免於挨罰。

2020-11-12經濟日報

 

不動產、上櫃股票 納欠稅擔保

納稅人欠稅繳不出來,可提供欠稅擔保來避免遭強制執行或限制出境。財政部昨(11)日表示,配合稅捐稽徵法修正,調整部分欠稅擔保品計價規定,主要是將過去規範在解釋令或由國稅局個案認定的不動產、上櫃有價證券,明文納入在計值認定辦法中,讓國稅局可更客觀、合理認定擔保品價值,保障納稅人權益。

不動產方面,賦稅署副署長樓美鐘表示,僅限符合易於變價、無產權糾紛等情況,才可作為擔保品,土地以公告土地現值加兩成、房屋以評定現值加兩成來計值;不過若納稅人認為現值太低,也可提出時價資料,例如同業間帳載房地加權平均售價、不動產估價師估價資料等作為證明,供稽徵機關核實認定。

樓美鐘表示,過去財政部就曾透過解釋令來說明不動產作為欠稅擔保的計值方式,這次僅是將解釋令併入辦法,以茲明確。

而上櫃有價證券方面,樓美鐘則表示,過去法令僅規定「上市」有價證券,如今納入「上櫃」,價值核算就比照上市有價證券辦理。若為股票,原則上以提供擔保日前一天的證券市場收盤價八成計算;若為公司債券,則按面額八成計值。

而若上市櫃股票收盤價格劇烈變動,無法合理反映擔保價值時,則以提供擔保日前一個月內其各日收盤價格平均價格為準。

賦稅署官員表示,上櫃股票過去雖未明文規定在法條,但實務上也有納稅人拿來做欠稅擔保,當時就由稽徵機關依個案認定,如今修法後,則是直接明文規定在法條;至於興櫃股票並未列入,但稽徵機關仍可依實際情形來認定。

2020-11-12經濟日報

 

公司用小客車 留意折舊規定

公司採購自用乘人小客車,要注意平時列報折舊的規定、出售時計算折舊的方式不太一樣,台北國稅局表示,出售前的折舊要注意稅法的總價限額,但是出售後申報營所稅時,卻要用購車時的原價計算損益。

稅法對於高價小客車的認列規定特別嚴格,官員表示,依《所得稅法》第51-1條及《營利事業所得稅查核準則》第95條規定,企業購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,實際成本不能超過250萬元。

換句話說,如果買到價格超過250萬元以上的高價車,在持有車輛的期間內,企業想攤提折舊費用,稅務上必須當作用250萬元買到,用這個價格來計算折舊,溢價的部分沒辦法納入折舊計算。

官員指出,因此若企業購置高價乘人小客車,在內部財務會計帳上的折舊費用,跟稅上的折舊費用就會稍有不同。

舉例來說,假設某建設公司購置一輛乘人小客車,要價500萬元,估計殘值100萬元,採平均法分五年攤提折舊。官員表示,依照查核準則提供的算式,用250萬元限額來計算,這輛車每年報稅只能列報40萬元折舊費用,但實際在財務帳上,每年則會認列80萬元折舊。

等到未來這輛車出售後,官員表示,申報當年度營所稅時,就要回歸原本財務會計所認列的折舊費用,核實計算這筆出售損益。

同樣以前述案例說明,假設該建商後來以250萬元出售,持有期間剛好二年,官員表示,這間公司到時計算出售資產損益時,應以售價250萬元,減除依會計帳上實際的未折減餘額(500萬元-二年折舊160萬元=340萬元),核算出售資產損失為90萬元。

官員提醒,出售時的折舊要核實認列,不用管原本持有時的折舊計算限額,從上述案例來說,如果該建商誤以稅法規定的折舊限額(二年折舊80萬元)來計算出售損益,出售資產損失將會誤值為170萬元,將會遭調整補稅。

2020-11-13 經濟日報

乘人小客車折舊費用認定差異

計算情境

折舊計算

持有中

車輛攤提折舊費用節稅,購置價格上限為250萬元,若車輛原價高於250萬元,財、稅折舊認列會出現差異

出售後

申報當年度營所稅時,回歸財務會計所認列的折舊費用,核實計算出售損益

資料來源:經濟日報                                          程士華/製表

 

公司賣自用小客車 如實開立發票

企業購置自用乘人小客車,營業稅上將面臨兩項負擔,首先在購買時,進項發票不能用於抵減當期稅額;接下來,若未來因故出售,還是得如實開立發票、申報營業稅。

官員表示,營業人購買自用乘人小客車,既不是作為待售產品,也不是專用於販售勞務,那麼依《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定,購車所支付的進項稅額,就不得扣抵當期銷項稅額。

等到日後營業人因故出售這輛車,其實就像一般銷售或資產,還是要開立發票、報繳營業稅。官員表示,由於購買時進項不能抵稅,很多營業人會誤以為出售時也不用報營業稅,因而漏開賣車的發票,這算是很常見的錯誤之一。

所謂的自用乘人小汽車,指的是九人坐以下的乘人小客車,行車執照上也會載明為「自用小客車」。

2020-11-13經濟日報

 

企業倒閉仍有欠稅 清算人免限制出境

公司欠稅導致負責人被限制出境,可能衍生二種情況,台北國稅局表示,如果公司在持續營運下變更負責人,新的負責人將會被代為限制出境;如果公司走向倒閉清算,那麼仍是原負責人受限制出境,清算人則不會受到限制。

官員表示,依據《稅捐稽徵法》第24條規定,營利事業欠稅達到200萬元以上,負責人就可能會被限制出境。不過還是有些例外狀況,官員表示,最近有位公司負責人頻頻抗議,他因為公司欠稅被限制出境,但現在公司已經解散,選任另一位同事擔任清算人,他身上的限制出境卻仍未解除。

官員表示,公司清算期間,清算人只有執行業務範圍內作為公司負責人,清算人角色跟事業負責人還是有別,在公司解散前的欠稅,如果已限制原負責人出境,並不會再限制清算人出境。

2020-11-13經濟日報

 

房地合一稅 八類交易常漏報

房地移轉要課房地合一稅,但民眾常常搞不清楚,以為自己的案件特殊不必申報,因而沒有辦理申報而受罰。財政部中區國稅局豐原分局整理出八種常見未辦理申報的類型,提醒民眾務必要記得申報。

官員表示,個人自2016年1月1日以後取得之房屋、土地,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內應向戶籍地國稅局辦理申報。沒有申報者至少要處行為罰。

財政部中區國稅局豐原分局表示,除了依《所得稅法》第4條之5有免納所得稅情形之一者,不論有無應納稅額,都要申報。常見八種該申報但未辦理申報的類型如下。

一、因不熟悉房地合一申報規定,誤認該筆所得應併入綜合所得稅結算申報。

二、因房屋、土地交易虧損,誤認無所得無須申報。

三、誤認交換房屋、土地不屬房地合一課徵範圍。

四、誤認僅出售土地不屬房地合一課徵範圍。

五、誤認非自行交易房屋、土地,無須申報,常見情況如房地遭法院拍賣。

六、房地合一實施前後陸續取得同地號之土地持分,或取得不同地號之土地後合併,2016年以後出售時僅出售部分土地持分,誤認不屬房地合一課徵範圍。

七、自行認定交易之農地屬免申報範圍,卻無法檢附農地農用證明及不課徵土地增值稅證明,誤認不屬房地合一課徵範圍。

八、二等親買賣案件有給付價金,誤認已經申報贈與稅,而無須申報房地合一。

該分局提醒,應辦理房地合一申報卻未依規定於期限內申報,若經稽徵機關調查後,納稅義務人將面臨漏稅罰與行為罰擇一從重處罰,縱無應納稅額無漏稅罰,仍會處3,000元以上3萬元以下之行為罰。

2020-11-13經濟日報