台灣電子報

大亞電子報-20201026-個人匯回境外資金的課稅方式等18則

 

個人匯回境外資金的課稅方式

  財政部臺北國稅局表示,個人匯回境外資金得選擇適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(以下簡稱資金專法)課稅,或提示證明文件,以辨認匯回資金性質,釐清屬於核課期間內之海外所得金額,依所得基本稅額條例或臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定課稅。

  該局說明,「境外資金」不等於「境外所得」,為避免個人誤以為匯回境外資金會全部被視為海外所得課稅,財政部在108年1月31日發布解釋(詳附件1),明確規範境外資金不用課徵所得稅的3種態樣,包括:(1)非屬海外所得的資金;(2)屬海外所得但已課徵所得基本稅額的資金;(3)已逾核課期間的資金,並規定相關認定原則與應提示文件,協助個人釐清境外資金的性質。個人可以提出有利的證明文件,主張匯回資金的構成內容與性質,釐清屬於核課期間內未辦理申報的海外所得,海外所得加計應計入基本所得額項目之金額如超過新臺幣670萬元(102年度為600萬元)者,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報(稅率20%),有應補繳基本稅額者,除加計利息外,免予處罰。

  該局指出,個人因資金累積在外多年,如境外資金無法辨識所得金額與判斷是否逾核課期間,可向戶籍所在地國稅局申請適用資金專法課稅。申請適用資金專法課稅,不必提供境外資金來源、構成內容與性質的相關證明文件,匯回資金應存入外匯存款專戶,由受理銀行於資金存入專戶時扣取稅款。

  該局呼籲,資金專法施行期間僅2年,第1年優惠稅率8%申請期間已過,個人欲依資金專法規定匯回境外資金,適用第2年優惠稅率10%者,應注意把握最後1年申請期限(109年8月15日至110年8月14日)。對於境外資金匯回課稅規定如仍有疑義,可至各國稅網站【境外資金匯回專法專區】及【台商回台投資稅務諮詢服務專區】查詢相關規定,或洽詢所在地國稅局專人諮詢窗口(詳附件2)。

109-10-20台北國稅局

 

家族企業調整股權 把握年底前黃金期

財政部預告修法,預計自明年起個人處分未上市櫃股權,將恢復課徵最低稅負制,財政部長蘇建榮昨(19)日在立法院表示,修法後每年約增加20億元左右稅收。會計師表示,有股權調整或傳承規劃的家族企業已迫在眉睫,家族企業應思考兩件事,第一,本身是否為股份有限公司;第二,是否有印製實體股票。

會計師指出,現行稅法規定下,個人處分「股份有限公司」股權,若公司未印製股票,仍需計入財產交易所得;此外,若個人處分「有限公司」股權,也應計算財產交易所得。財交所得是併入個人綜所稅課徵,稅率最低5%、最高40%。

換句話說,上述兩種情形,未印製股票或處分有限公司股權,即便是趕在今年底前處分,仍無法達到省稅效果。2020-10-20經濟日報

 

依法設立之護理之家等機構,提供收案之服務對象日常生活照顧服務,免徵營業稅

  財政部臺北國稅局表示,隨著老年人口不斷地增加,民眾對於長照服務的需求也越來越高,依法設立之護理之家、居家護理機構、老人福利機構及長期照顧服務機構(下稱照顧機構),提供收案之服務對象(下稱住民)日常生活照顧服務,免徵營業稅。

  該局說明,照顧機構提供住民日常生活照顧服務,屬醫療勞務範疇或社會福利勞務性質,得依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款或第4款規定,免徵營業稅。

  該局進一步指出,照顧機構如另有提供住民紙尿褲及看護墊,由機構專業人員協助更換且併計為照顧服務費用者,該等紙尿褲及看護墊費用,認屬醫療勞務(護理之家、居家護理機構)或社會福利勞務(老人福利機構及長期照顧服務機構);至照顧機構如未將紙尿褲及看護墊之費用併計為照顧服務費用者,核屬照顧機構銷售貨物所收取之代價,應依法課徵營業稅(如附表)。

  該局提醒,照顧機構提供收案之住民日常生活照顧服務、紙尿褲及看護墊,併計照顧服務費用者,均可免徵營業稅;至將紙尿褲及看護墊另行收取費用(按使用量計費),未併計照顧服務費用者,不論有無差價,均屬照顧機構銷售貨物所收取之代價,應依法課徵營業稅。

109-10-23台北國稅局

 

執行業務者列報折舊及雜項購置費用,應與業務直接必要相關,並保存帳簿憑證及證明文件

   財政部臺北國稅局表示,律師、會計師、建築師、醫師等執行業務者列報執行業務費用,應與執行業務直接必要相關,並取具確實憑證及與執行業務有關之證明文件。

  該局說明,依所得稅法第14條第1項第2類規定,執行業務者之業務收入,減除業務所房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費,或收取代價提供顧客使用之藥品、材料等之成本,業務上雇用人員之薪資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。

  該局查核某技師事務所107年度申報案件,發現其財產目錄增列107年1月購買活動房屋1,000,000元,提列折舊250,000元,另於雜項購置項目列報購買4台冷氣400,000元。經洽該事務所提供相關憑證及說明,活動房屋1,000,000元包括4個貨櫃800,000元及整地費200,000元,所購置4部冷氣亦係安裝於貨櫃屋,經查貨櫃屋組裝及整地地點係在負責人自有新北市瑞芳區之土地,與事務所之執業處所(臺北市區)不同,雖稱係為倉庫使用,但無法提出確為業務有關必要支出之合理說明,無法認屬業務之直接必要費用,因此剔除折舊250,000元及購買冷氣費用400,000元,調增所得650,000元。

  該局呼籲,執行業務者列報執行業務費用,應與業務直接必要相關,並應取具及保存與業務有關之事證,以維護自身權益。

109-10-22台北國稅局

 

防疫相關租稅紓困措施之減免所得額,不列為營利事業基本所得額之加計項目

  財政部臺北國稅局表示,營利事業依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第3條第3項規定,給付員工集中(居家)檢疫或隔離、員工為照顧生活不能自理之受隔離或檢疫家屬而請之防疫隔離假,或員工依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示而得請假期間之薪資,按同條例第4條規定,得就該薪資金額之200%,自當年度營利事業所得稅結算、決算或清算申報之所得額中減除。此外,依同條例第9條之1規定自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償,免納所得稅。

  該局說明,前述2項租稅紓困措施係為鼓勵企業提供有薪之防疫隔離假,以維持員工生計及協助受疫情影響之產業,為落實政策目的,員工防疫隔離假薪資費用符合前揭規定加倍減除金額及自政府領取補貼適用免稅規定金額,不列為所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定應加計營利事業基本所得額之項目。

109-10-21台北國稅局

 

營利事業處分國外基金利得,無所得稅法第4條之1停止課徵所得稅之適用

  財政部臺北國稅局表示,營利事業投資國外基金利得,應與其國內之營利事業所得合併申報營利事業所得稅,不適用所得稅法第4條之1證券交易所得停止課徵所得稅之規定。

  該局說明,基金投資依註冊地不同,分為國內基金及國外基金兩種,所謂國內基金,係指在國內登記註冊並發行之基金,依現行所得稅法第4條之1規定,處分國內基金所發生之利得屬證券交易所得,於證券交易所得停徵期間,免徵營利事業所得稅,惟應申報營利事業所得基本稅額;至於國外基金,係指登記註冊在我國以外之地區,由國外基金公司所發行,經我國政府核准後在國內銷售之基金,其處分基金之利得屬於境外投資所得,不適用證券交易所得停徵所得稅之規定,仍應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。又除了處分國外基金之利得應課徵所得稅外,舉凡國外基金配發孳息、基金轉換(即贖回基金再申購新基金)或合併消滅等交易認列之收益,亦屬營利事業的境外所得,應併計營利事業所得額課稅。

  該局舉例說明,甲公司運用短期資金經由A銀行購買國外基金,於106年度處分時產生利得800萬元,甲公司誤以為該筆利得屬依所得稅法第4條之1規定停徵之證券交易所得而漏未申報經該局查獲短漏報課稅所得額,除補徵稅額外,並依所得稅法第110條第1項規定,處罰鍰81萬6千元。

  該局呼籲,營利事業從事基金交易應注意區分國內基金或國外基金,於辦理營利事業所得稅結算申報時正確申報,若無法判斷持有之基金投資為國內基金或國外基金,可逕向基金申購單位查詢或自行至基金資訊觀測站(網址https://announce.fundclear.com.tw)查詢境外基金公開資訊,以免短漏報所得而受罰。

109-10-19台北國稅局

 

買賣外幣賺匯差,屬財產交易所得 

       財政部北區國稅局表示,個人買賣外幣的匯兌損益,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額;如有匯兌損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後3年度之財產交易所得扣除。

       該局以實例說明,轄內甲君於106年間以新台幣1,500萬元向銀行兌購美金辦理定期存款,於107年間到期將美金本息全數結售換回新台幣1,575萬元,增益75萬元(1,575萬元-1,500萬元)當中,屬於定期存款利息收入30萬元,銀行依法辦理扣繳申報,甲君也併入當年度各類所得辦理107年度綜合所得稅結算申報,另外45萬元係屬美金買賣匯差產生之匯兌利得,因非屬所得稅法第88條規定應辦扣繳之所得,銀行無扣繳義務,甲君誤以為不用申報,經稽徵機關以漏報該筆所得而補稅處罰。

       該局特別呼籲,納稅義務人申報個人綜合所得稅時,不論有無取得扣繳憑單,均應將受領之各項應稅所得辦理結算申報,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,在未經稽徵機關調查或經人檢舉前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅款,以免受罰。

2020-10-22北區國稅局

 

營利事業應正確列報國外投資收益及已納國外所得稅可扣抵之稅額

       財政部北區國稅局表示,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其境內外全部營利事業所得合併課徵營利事業所得稅,但其來自境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,得自全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵。扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。

       該局舉例說明,甲公司107年度營利事業所得稅結算申報,列報國外投資收益4億2,900萬元,經查該公司獲配源自境外營利事業盈餘分配之國外投資收益4億7,669萬元,已在境外繳納所得稅4,769萬元,惟甲公司以投資收益淨額4億2,900萬元入帳及申報,經該局依投資收益總額4億7,669萬元併計境內所得重新核算應納稅額及已納境外所得稅可扣抵之稅額後,補稅432萬餘元。

       該局進一步指出,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,臺灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者,亦應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵,惟扣抵之數不得超過因加計其大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。另依財政部102年10月1日台財稅字第10200074100號令規定,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,應按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣。

       該局特別提醒,營利事業應正確申報國外投資收益及已依國外稅法規定繳納之所得稅,並注意以繳納國外稅款日期之匯率換算為新臺幣,取具相關納稅證明文件,於規定限額內自其全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵,以免遭剔除補稅。

2020-10-20北區國稅局

 

民眾以查調所得辦理綜合所得稅申報,若有不確定之所得應先查詢確認,切勿自行刪除

       財政部北區國稅局表示,民眾於法定結算申報期間查調所得資料並辦理綜合所得稅結算申報,務必確實核對查調之所得資料是否正確,以維自身權益;若擅自刪除將可能造成短漏報所得情事。

       該局舉例說明,納稅義務人甲君106年度綜合所得稅結算申報,漏報其他所得1,150,000元,該所得為A公司辦理現金增資發行新股保留部分股份由員工認購,甲君認購A公司新股之可處分日時價超過認購價格之差額部分,經核定補徵稅額130,000元,並處罰鍰26,000元。甲君申請復查,主張申報時確認銀行帳戶並無系爭所得後將其刪除,非故意漏報,請免予處罰云云。經該局以系爭漏報之其他所得屬甲君查調所得紀錄中已提供之所得資料,雖甲君係透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報,仍不符合稅務違章案件減免處罰標準免罰之規定,且甲君未就實際所得予以申報,核有過失,仍應受罰,案經復查決定駁回在案。

       該局特別提醒,民眾辦理綜合所得稅結算申報,應將查調之所得資料全數列入,並詳實核對以避免漏報所得;如對系爭所得有疑義時,亦可向所得扣繳單位或國稅局查詢,切勿自行刪除,避免可能造成短漏報所得遭處罰情事。

2020-10-22北區國稅局

 

個人出售受贈之房地,原則以完成所有權移轉登記日為取得日

       財政部北區國稅局表示,個人自105年1月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地,核屬房地合一課徵所得稅新制課稅範圍,個人若出售受贈取得之房屋、土地,除因夫妻間互贈取得外,該房屋、土地取得日之認定,應以完成所有權移轉登記日為準,並以其取得日起至交易日止計算持有期間,按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。

       該局指出,有民眾來電詢問,其於109年6月間出售自父親贈與取得之房地,該房地係107年4月訂立贈與契約,惟於107年8月始完成所有權移轉登記,可否以贈與契約日認定為房地取得日,並依其持有期間(107年4月至109年6月)超過2年未逾10年之稅率20%計算房地合一稅呢?經該局回覆:依所得稅法及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定,本案出售之房地取得日為完成所有權移轉登記日,非為贈與契約簽訂日,是該房地取得日為107年8月,並應依其持有期間(107年8月至109年6月)超過1年而未逾2年,按適用稅率35%申報納稅。

       該局特別提醒納稅義務人,於辦理個人房屋、土地交易所得稅申報前,應就房地之取得日、持有期間及其他有關文件詳加確認,以為正確申報,並於完成移轉登記日之次日起30日內申報繳稅。

2020-10-22北區國稅局

 

個人仲介不動產買賣取得之佣金收入,應據實申報繳納綜合所得稅

       財政部北區國稅局表示,個人居間仲介不動產買賣獲取佣金或酬勞金,屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得,應據實報繳綜合所得稅。

       該局說明,個人仲介不動產買賣,依市場交易習慣,買賣雙方或一方會按買賣價格的一定比例計算佣金給付介紹人,取得該項佣金收入之個人,如未能提示相關費用證明文件核實減除,可依財政部訂定執行業務者費用標準(一般經紀人),按佣金收入之20%計算必要費用,以佣金收入減除必要費用後之餘額為所得額,併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。

       該局指出,查獲轄內甲君108年間出售土地一筆,買賣總價1.2億元,契約中明定賣方應給付介紹人佣金為土地買賣總價3%,甲君遂於取得土地價款後隨即支付佣金360萬元予介紹人乙君,乙君收取之佣金360萬元為執行業務收入,因其辦理108年度綜合所得稅結算申報時漏未申報且未保存相關成本費用憑證,故依財政部訂定之執行業務者費用標準(一般經紀人),按佣金收入之20%計算其必要費用,核算乙君108年度執行業務所得為288萬元,除核定補徵稅額外,並依規定處罰。

       該局呼籲,納稅義務人居間介紹不動產買賣取得之佣金收入,屬執行業務所得,須併入個人綜合所得總額辦理結算申報,以免補稅受罰。

2020-10-22北區國稅局

 

疫情效應...納稅人滯外 先試算稅負

要回台灣一趟,讓自己成為稅務的居住者嗎?台北國稅局官員表示,非居住者在台灣的所得採就源扣繳,居住者要自行申報,合併綜合所得累進課稅。「納稅人可以試算一下自己的稅負,再做決定。」

選做居住者?還是非居住者?是新冠肺炎疫情給納稅人的考題。早在立法院開議後的第一次財委會,就有立委提醒財政部長蘇建榮注意這個問題,因為境管關係,今年很多人回不來。蘇建榮答復表示,知道有這個問題。至於立委追問財政部準備怎麼辦,蘇建榮沒有答復。

財政部目前沒有任何暫時放寬的規定,國稅局只能從現行規定答復納稅人的詢問。

如果選擇成為居住者,納稅人得在年底前回台一趟,讓自己在台居住一天以上。因疫情的關係,很多地區境管尚未解除,除了班機之外,回台後要檢疫隔離14天,再回工作地又要檢疫隔離,回台的成本不小,今年不少人都沒能回台。所以,國稅局官員從實務的角度,才會要納稅人先算算看:回不回台稅負差多少。

所得稅法規定,有中華民國來源所得,綜合所得稅課稅方式對居住者和非居住者不同,居住者就是每年5月自行申報前一年度的綜合所得稅,各類所得合併申報,累進課稅;非居住者是各類所得單一稅率就源扣繳。

國稅局官員說,如果成為非居住者,在台的薪資就源扣繳18%,台灣上市櫃公司發出的股利扣繳21%,租金扣繳20%,銀行利息扣繳20%。

很多扣繳義務人根本不知道納稅人今年人都不在台灣,還用過去的方式處理,國稅局官員說:「國稅局明年審核時發現,會要求扣繳單位追繳。」

國稅局官員解釋居住者的定義,分為在台灣有戶籍和沒有戶籍兩種。如果在台灣有戶籍的話,只要居住滿31天,就是居住者;如果住不滿31天,至少要住一天,而且經濟和生活重心在台灣,什麼叫經濟和生活的重心在台灣?參考的認定指標包括在台灣有所得、有勞健保、妻兒住台灣等。

2020-10-19經濟日報

居住者條件

情況

條件

在台灣有戶籍

在台居住一天以上+經濟、生活重心在台灣(在台灣有所得)

在台居住31天以上

在台灣沒有戶籍

在台居住183天以上

資料來源:經濟日報                                        徐碧華/製表

 

繼承人定居海外 可授權遺產抵稅

新冠肺炎疫情導致境管,無法回台協調遺產稅繳納,怎麼辦?台北國稅局官員指出,可以授權同意繼承人以遺產中的存款繳納,只要「多數決」,即可動用存款繳稅。遺產稅若未在限期內繳納,會有滯納金和後續遺產分配過戶問題,必須及時處理。

如果繼承人在國外怎麼辦?官員說,包括早在國外定居了。可以透過授權,找台灣的駐外單位認證授權書,授權台灣某某某幫忙申請以遺產中的銀行存款繳納遺產稅。

官員指出,2017年12月以前,規定需要全體繼承人同意,才可以動用遺產存款繳遺產稅。但2017年12月以後,規定放寬了,採多數決,繼承人及其應繼分均過半數同意,即可申請動用遺產存款繳稅。

2020-10-19 經濟日報

 

享促參租稅優惠 有眉角

公司參與重大公共建設,其公司股東可享營所稅投資抵減。根據促參法規定,公司股東持有股票時間達四年以上,可以其取得股票價款的20%,在限額內抵減當年度應納營所稅額。財政部台北國稅局提醒,要適用這項租稅優惠,有三大眉角不可忽略。

為鼓勵民間參與公共建設,促參法提供租稅優惠,舉例而言,甲公司投資乙公司參與促參案,甲公司可享有租稅抵減。

以前例來看,台北國稅局表示,依規定,甲公司必須持有股票達四年以上,可以取得股票價款的20%,抵減當年度應納營所稅額,當年度若不足抵減,可在往後四年內抵減,合計可減五年,不過每年抵減總額,不能超過當年度應納稅額50%,但最後年度抵減金額不在此限。

國稅局提醒三大眉角,首先必須是經促參案主辦機關認定為「重大公共建設」,才可適用。

官員表示,公司必須向促參案的主辦機關申請核准函,如果是新投資創立者,應在公司設立登記次日起六個月內申請;若是增資擴充,則應自公司變更登記六個月內申請。

其次,官員表示,營利事業股東甲公司持有股票滿四年後,應由所投資的乙公司檢附證明文件,向所屬稽徵機關申請核發營利事業股東投抵稅額證明書,未來甲公司辦理營所稅申報時,檢附這份證明,就可辦理稅額抵減,減輕租稅負擔。

第三,未來若促參案破局,原本享有的租稅優惠也會收回,並加計利息補稅。官員表示,促參案在興建或營運期間,若經主辦機關終止投資契約,或在完成總投資後,主辦機關認定不符合「重大公共建設」範圍等情況,租稅優惠將取消,並就其中應歸責於乙公司或不符重大建設範圍的金額來補稅,並按日加計利息。

國稅局呼籲,營利事業若希望適用促參法的股東投資抵減者,應檢視是否符合前述規定,以免影響適用租稅優惠的權益。

2020-10-20 經濟日報

投資促參抵稅三大眉角

項目

內容

須符合重大建設

須經主辦機關認定為重大公共建設,公司須在六個月內申請核准函

檢附文件

重大公共建設核准函及抵稅證明

促參案破局將補稅

促參案終止契約、認定不符重大建設,須補稅加計利息

資料來源:經濟日報                                    翁至威/製表

 

未償債務 可列遺產扣除額

遺產稅中許多扣除額,必須自行掌握並申報,北區國稅局表示,諸如農地等不課稅資產,以及向銀行、私人間的未償貸款債務等,皆可申報扣除遺產總額,但是需要繼承人如期提出證明,若拖太久才補申報,恐怕未必能夠如願退稅。

官員表示,親人過世後,通常是由遺留的家屬負責遺產的申報,但除了具有課稅價值的遺產之外,部分資產及債務其實還另外具有節稅功能,只要能依《遺產及贈與稅法》規定減免、扣除,或依法可不計入遺產總額,同樣需要由繼承人主動提出證明,否則疏忽未及時申報,就可能損失節稅權益。

債務是最常被忽略的項目之一,官員表示,包括向銀行貸款、與親友私人間借貸所留下的債務等,都可以列報未償債務扣除額,為家屬減免應納的遺產稅,而且這項扣除額的扣除額度沒有上限。

官員表示,以前常有繼承人申報遺產稅時,漏報向銀行貸款的未償債務,損失節稅權益;不過從今年7月1日開始,銀行貸款列入可協請國稅局查詢的金融遺產之一,未來相關疏漏應該會少許多。但繼承人仍應留意,若家人死後有留下私人間的未償債務,可提出契約及資金轉讓證明,證明這筆借款存在,以省下高額遺產稅。

另一個常被漏報的節稅財產,是家人所留下的農地等資產,官員表示,原則上繼承農業用農地,包括農地及地上農作物的價值,都可以扣除不必課徵遺產稅,但由於需要主管機關核發農地農用證明書。

官員指出,扣除農地遺產的審核重點,在於被繼承人過世當下是否有作農地使用,通常當年度盡早補上農地農用證明,國稅局比較容易核退遺產稅。

2020-10-21經濟日報

 

電算機發票 明年起停用

電子計算機發票將於明年起停用,財政部賦稅署昨(20)日表示,過去已提供近三年輔導期,截至目前為止,已有7,446家業者不再使用電算機發票,改開立其他發票,其中有約85%業者導入電子發票。

至於剩餘4,838家尚未轉換完成的業者,經賦稅署了解,多數都已承諾會在年底前轉換,僅剩62家仍表示有困難。

賦稅署副署長樓美鐘表示,這些有困難的店家多是因為開立張數不多,或礙於資訊系統建置成本而遲遲未能跟上腳步,但未來勢必得轉換,財政部會積極輔導。

為了響應節能減碳,財政部自2017年起就已不再核准營業人新申請開立電算機發票,原本規劃今年就停用,但考慮業者反映仍須系統建置時間,因此延後一年,將於明年起停止適用。

樓美鐘表示,財政部積極推動電子發票,未來仍積極鼓勵店家導入電子發票。

2020-10-21經濟日報

 

失業不符稅法「無謀生能力」 不能列報扶養節稅

今年新冠肺炎衝擊就業市場,失業後能否併入家人的申報戶,列為受扶養親屬節稅呢?高雄國稅局表示,失業並不符合稅法認定的「無謀生能力」,因此國稅局不接受扶養失業的家人節稅。

官員指出,最近很多民眾有這個疑問,有些家人因疫情而失業在家,也有人趁著沒工作的空檔,進修培養第二專長,可否認定為「無謀生能力」,讓父母或兄弟姊妹列報扶養?

其實重點在年齡及就學狀況,官員指出,年滿20歲的成年人,原則上都要自行辦理所得稅結算申報,除非是在校就學、身心障礙或無謀生能力等例外狀況,且確實有受納稅義務人扶養,才可以被列報為受扶養親屬。

官員指出,如果只是因為失業或進修而導致當年度收入不佳,並不符合「無謀生能力」的條件,不能列報扶養節稅。

2020-10-22 經濟日報

 

郵局活存利息 免稅

個人將資金存放於銀行或郵局,取得的利息課稅模式有別,北區國稅局表示,所有的銀行存款獲利當中,原則上不分活存、定存,利息收入達一定標準,都會由銀行扣繳10%所得稅;不過法令上有項例外,民眾放在郵局的活存利息,原則上是免稅的。

官員表示,銀行定存利息適用《各類所得扣繳率標準》第13條規定,銀行在給付同一存戶利息時,若同一年度金額高於新台幣1,000元,就應列單辦理扣繳申報;而如果單筆應扣繳稅額超過2,000元,銀行在給付時,就必須扣繳10%所得稅。

不過有個例外情況,官員表示,郵局存簿儲金的利息,應免除一切稅捐。

官員表示,雖然法規如此規定,但並不是只要來自郵局給付的利息,全都是免稅所得,依據該法規定,於郵局開立存簿儲金帳戶,只有按「活期儲金利率」領取的利息,才得免納所得稅。

2020-10-23經濟日報

 附件1 財政部108年1月31日台財稅字第10704681060號令 圖片0001

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