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大亞電子報-20200824-店家收取振興三倍券、農遊券等票券須按消費總額開立統一發票等16則

 

店家收取振興三倍券、農遊券等票券須按消費總額開立統一發票

財政部高雄國稅局表示,民眾使用振興三倍券消費時,店家須連同收取三倍券金額計入,按消費總額開立統一發票;惟邇來迭有民眾反映,部分店家收受振興三倍券以未收取現金為由拒絕開立統一發票,或僅就差額收取現金部分開立發票,上述行為已分別構成漏開、短開統一發票等違章漏稅情事,一經查獲,店家除補稅外還須裁處罰鍰。
該局以具體實例說明,甲君購買價值1,000元商品,以700元振興三倍券及300元現金交付店家,店家應按收取之振興三倍券金額與現金金額合計數開立1,000元之統一發票。

該局並強調,除振興三倍券外,目前各政府部門加碼發行之藝FUN券、農遊券、客庄券及動滋券等,性質上均等同現金禮券,店家於銷售貨物、勞務收取上述票券時,請務必將收取票券之金額計入開立統一發票總額,以符合規定。

109-08-20高雄市國稅局

 

同一申報戶海外所得合計超過限額者,請記得申報及繳納基本稅額。

財政部高雄國稅局表示,同一申報戶之納稅義務人、配偶及受扶養親屬如有非中華民國來源所得及香港、澳門地區來源所得(下稱海外所得),全年度合計數達新臺幣(下同)100萬元者,應將全數海外所得計入個人基本所得額;又個人基本所得額合計超過670萬元,應依所得基本稅額條例規定申報及繳納所得稅。

民眾若係透過金融機構投資境外金融商品,可向金融機構核對「海外交易年度所得明細表」內容,確認所得類別及金額,如實申報基本稅額,民眾若係經經濟部投資審議委員會核准,取得海外股權者,於分配盈餘或出售股權時,亦應申報基本稅額。

該局舉例說明:甲君107年度計有綜合所得淨額100萬元及海外所得800萬元,惟甲君於108年5月辦理綜合所得稅結算申報時,因其查調所得資料並無前揭海外所得,僅就查得之所得資料申報個人綜合所得稅,而未依所得基本稅額條例規定,申報及繳納基本稅額,經國稅局查獲,除補徵稅額外,另依同條例第15條規定處以罰鍰。

該局呼籲,民眾查調所得資料雖無海外所得項目,惟若有透過金融機構投資境外金融商品或投資海外股權或其他海外交易時,如同一申報戶海外所得全年度合計數達100萬元者,於個人綜合所得結算申報時,應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」,連同綜合所得稅結算申報書一併辦理申報。

109-08-18高雄市國稅局

 

約定由承租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費者,視同租金

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示,營利事業、機關團體等扣繳單位承租房屋,如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費者,該代出租人負擔之扣繳稅款及補充保費即視同租金,應併入給付租金計算給付總額,辦理扣繳稅款及憑單申報。 

該所舉例說明,甲公司向國內居住之乙君承租房屋,租賃契約約定10%扣繳稅款及1.91%全民健保補充保費由甲公司負擔,乙君每月實收租金60,000元,則甲公司扣繳義務人每月應依給付總額68,112元〔60,000元÷(100%-10%-1.91%)〕辦理扣繳,扣繳稅款6,811元(68,112元×10%),甲公司扣繳義務人應於給付日之次月10日前繳納扣繳稅款,並於次年1月底前申報扣繳憑單。

該所呼籲,扣繳單位承租房屋時,如有約定由承租人代出租人負擔相關款項者,應併入給付租金計算給付總額,並由扣繳義務人依法扣繳稅款及填報扣繳憑單。

109-08-17中區國稅局

 

產創研發抵減範圍 擬擴大

經濟部最新預告產業創新條例子法「研發支出適用投資抵減辦法」修正草案,原本無法適用投資抵減的「研發人員教育訓練費用」,未來可望納入適用產創條例第10條,且範圍涵蓋講師鐘點費、旅費、場地費等,預計企業明年報稅時就能用上。

官員說,預告期為一個月,待蒐集、整理各界意見後,最快9月正式公告實施。

經濟部去年提出產創條例修法草案時,曾主張希望新增人才培育支出可抵減營所稅,當時只要「在職人員」學習人工智慧、物聯網等新技能,相關支出就可用來抵稅。

但財政部當時對此表達強烈反對,一來範圍太廣,稅損難以承受;二來何謂人才培育標準難以定義,稽徵實務上恐產生爭議。最後在財經部會討論下,去年產創條例修法,最後三讀版本並未納入人才培育投抵。

不過,經濟部官員表示,由於企業界一直殷切期待人才培育租稅優惠,經濟部也持續與財政部溝通,希望能找到平衡點,近期已達成一定共識,將由經濟部修正研發投抵辦法,放寬可適用投抵項目。

官員指出,修正研發投抵辦法不涉及母法修正,不須經過立法院,程序較簡單。適用範圍也限縮在「全職研發人員」,並非所有在職人員都適用,財政部認為稅損可接受,也有明訂適用範圍,獲財政部點頭同意。

根據草案,專門從事研發工作的全職人員參與研發相關的教育訓練費用,可納入投資抵減範圍,而所謂教育訓練,包括自辦、委辦、相關團體聯合辦理都算,但必須是全職研發人員參與、提升研發技術或專業能力才可;可申請抵減的費用包括師資鐘點費、旅費、受訓員工旅費及訓練費等。

2020-08-17經濟日報

研發支出適用投資抵減辦法修正重點

項目

內容

母法

產創條例第10條

修正重點

「全職研發人員教育訓練費用」納入可適用投資抵減範圍

新增可抵減費用

教育訓練費包括師資鐘點費、旅費、受訓員工旅費及訓練費、教材費、保險費、訓練期間伙食費及場地費等

期程

預告期一個月,最快9月正式公告,明年企業申報今年營所稅適用

資料來源:經濟日報                                               翁至威/製表

 

營業人開錯發票 主動更正可免罰

營業人開立發票時因一時不慎開錯發票金額,等到發現時卻已無從聯絡消費者取回發票作廢重開,對此,財政部中區國稅局表示,營業人只要在未經檢舉、調查前,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,可免予處罰,不過一年內只有三次機會,超過三次就無法免罰。

台灣疫情控制得宜,民眾報復性消費,各式交易越來越熱絡,業者忙中出錯,一時開錯發票也算情有可原。

中區國稅局表示,當營業人不慎開錯發票金額時,應收回原發票作廢,並另開正確發票交給買受人,但若已聯絡不上買受人,也可在被檢舉、調查前,填妥申請書,將統一發票種類、正確銷售額等向所轄稽徵機關報備。

2020-08-17經濟日報

 

台商大陸賣地 統統要繳契稅

會計師提醒,台商若出售中國大陸部分廠房及土地,須留意中國大陸稅法規定更新,契稅徵收標的將從國有地放寬到所有土地型態,過去部分土地交易可能免報繳契稅,現在已經被納入課稅範圍。

會計師表示,近來許多台商調整供應鏈配置,選擇撤離大陸;處分大陸資產,很可能涉及買賣或贈與不動產的行為,就會落入大陸契稅的課稅範圍。

雖然契稅名義上是買方要繳,但實務上常會被轉嫁到售價當中,因而讓想賣土地的台商也被課稅。

會計師表示,日前人大會議才通過《中華人民共和國契稅法》及《中華人民共和國城市維護建設稅法》修正案,大陸契稅法規雖運作已久,但很多近年新增的內容,都是以稅務通知等方式公告,並未明文寫在法令當中,此次修正將許多規定明確化,並擴大契稅的課稅範圍。

台資企業會面臨契稅的議題,主要是以土地作價投資、作價償還債務等二類情況為主。

會計師表示,以往只有上述兩種樣態的國有土地交易,才有被課稅的風險,但大陸本次修法後,取消國有地這項限制,即多數土地皆已納入課稅範圍。

會計師表示,新法規將從2021年9月1日起上路施行,其他諸如稅率、減免政策等,皆與現行規定一致;不過申報方式會更便利,原本舊法須先申報、後繳稅,新法則規定報繳作業統一須土地移轉登記前完成。

2020-08-18經濟日報

 

房東收違約金 要稅

出租房屋難免遇到違約,房東從押金求償或是額外索賠,須留意違約金相關收入,不適用房租所享的節稅優惠,要列報必要費用節稅,須以契約明訂項目為憑。

高雄國稅局指出,前陣子許多商家受新冠肺炎影響,面臨營運困難結束營業,間接導致房東蒙受損失,並衍生賠償、違約金等問題。

坊間租賃模式中,許多房東會在租約初期先收押金,遇違約時再從押金當中扣款處理,官員表示,最常看到的情況是房東扣完押金,忘記把這筆所得列為收入。

官員表示,由於店家承租房屋時,通常都會合法報稅及辦理扣繳,因此當商家的房東漏報違約金收入,國稅局也很容易循線追查到。

第二種房東易犯的錯,是誤把違約金當成租金一部分,官員指出,只有當房客積欠租金,藉押金來抵付的情況,才能視為租金收入。

2020-08-18經濟日報

 

勞退舊制轉新制 課稅有別

勞工舊制退休金轉入個人新制帳戶,當年退職所得怎麼課稅?財政部賦稅署官員說,有三種情況,一、全部轉入新制,免稅; 二、部分轉入,沒有免稅,和不轉入一樣課稅;三、先提領、之後才決定全部轉入,不明,還未解釋。

簡言之,勞退舊制退休金只有全部轉入新制,當年度退職所得才可以節稅。

高雄某勞工領443萬多元舊制退休金被補稅34萬,退休銀行員未申報約500萬元退職所得被補稅罰款,前述稅務案件引起有高額舊制退休金的勞工注意。有銀行會計部門直接向賦稅署就教勞工退職所得相關課稅規定,有無節稅方法。

賦稅署官員說,財政部每年會公告當年度的退職所得定額免稅額度,一次領取高額退休金會課到稅,唯一節稅之道就是全數轉入新制帳戶,可免稅。官員強調:「要全數轉入才可以免稅,如果只轉入部分,就不能免稅。」

官員說,相關的解釋函令早在2005年勞退新制推出時就訂定發布。當初會訂定全部轉入才免稅,應該是為了鼓勵勞工多累積新制退休金。「嚴謹來說,也不叫免稅,應該說是延遲課稅,到了提領新制勞退金才課稅。」官員說,新制勞退提領適用定額免稅,一次領或領月退各適用不同的免稅額度,不過,會把舊制退休金倒入新制,一般會選擇月退,領月退的退職所得免稅額度很高,財政部公告的109年度是78.1萬元,亦即當年度月領超過6.5萬元,才有機會有「退職所得」。

勞動部官員說,勞保局會扣除78.1萬元,開給勞工退職所得的扣繳憑單,勞工不必自己算。「只有很少數的人會課到稅。」

官員指出,有一種情況還沒有解釋,勞工已全部提領舊制退休金,後來想想又要求轉入新制,只要時間不是隔太久,在數月之內,勞保局是可以接受的,因為案例少、轉入金額也低,實務上還沒有碰到相關稅務問題,能不能免稅還沒有討論。

2020-08-19 經濟日報

勞工舊制退休金轉入新制課稅規定

轉入方式

課稅規定

全部轉入

全部免稅

部分轉入

按不轉入課稅,沒免稅

提領後再全部轉入

不明,未解釋

資料來源:財政部                徐碧華/製表

 

舊制退休金轉入新帳戶 人數不多

勞工選擇將舊制退休金轉入新制的人多嗎?勞動部官員指出,不多,自開辦新制至今年6月,15年來才1,600多人,但只要有轉,轉入的金額都不會少,平均每人轉入金額約260萬元。

官員指出,只要轉入,絕大多數人是選擇全部轉入,但亦有部分轉入者。只是目前沒有區分出部分轉入的人數,只知部分轉入金額平均每人80幾萬元。

要舊制退休金轉到新制個人帳戶,其實沒那麼容易。」官員說,三個適用條件要全符合

一、受雇員工適用勞基法,而且勞工必須繼續在該企業工作,直到領取舊制退休金。

二、在2005年7月新制開辦時選擇適用新制,或者在其後五年緩衝期內選擇適用新制,必須有新制帳戶,才能轉入。

三、勞資雙方合意下結清年資。

2020-08-19經濟日報

 

營所稅免暫繳 兩情況適用

財政部日前宣布受疫情重創的營利事業免暫繳營所稅。結果詢問電話湧入國稅局,各界都在問,什麼情況叫重創?國稅局官員耐心解釋,只要獲紓困的業者,不管是補助還是貸款,都算;另外,連續兩個月營業收入年減15%,也算。

不過,「上述都要向國稅局申請核准,才能免暫繳。」

營所稅暫繳9月開始申報,營利事業關心免暫繳的稅務紓困措施。財政部公告,符合以下任一條件,可以向國稅局申請免暫繳:一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施。二、其他因疫情影響,致短期間內營業收入驟減(例如自今年1月起任連續二個月,平均營業額較去年12月以前六個月或,前一年同期平均營業額減少達15%)。不少營利事業單看文字不解其義,電話湧入國稅局查詢。

國稅局官員解釋,第一項指的是政府紓困,只要企業獲得政府紓困,不管是補助、還是貸款,都可以申請免暫繳。「既然主管機關認為該企業需要紓困,財政部沒有理由不認同,因為政府的紓困標準是各部會會同研商出來的。」

第二項其實也是前述紓困標準之一,只是可以適用的營利事業較多,所以單獨列出。官員解釋,連續兩個月可以是2、3月,或3、4月,或4、5月。和去年同期、或去年下半年比,有的公司有明顯的淡旺季之分,所以給兩個比較基礎。營收以月平均來算,算出來的減幅要達15%以上。

簡單說,某公司2、3月平均月營收較去年2、3月平均月營收減少15%以上,或者2、3月平均月營收較去年下半年平均月營收減少15%以上,就符合免暫繳條件。

除受疫情影響,過去已向國稅局申請並核准延分繳稅款的營利事業,也可免營所稅暫繳,「直接適用免辦理,無須提出申請」。

2020-08-20經濟日報

免營所稅暫繳申請方式和條件

獲准方式

條件

要申請核准

曾獲紓困

連續兩個月營業額轉去年同期或較去年下半年減少15%以上

免申請

曾獲准延分繳

曾被退還營業稅溢付稅額

資料來源:北區國稅局                                  徐碧華/製表

 

試算暫繳 詢問度高

辦理營利事業所得稅暫繳有兩種方式,以往多採一般申報,今年受疫情影響,「試算暫繳」的詢問度高。

北區國稅局官員指出,試算暫繳是按今年上半年營業收入試算暫繳稅額,只有兩種情況可適用,一是由會計師簽證,一是採藍色申報書者,新申請適用藍色申報書可能來不及,需要採試算暫繳者儘速洽會計師準備。

109年度營所稅暫繳申報下個月就開始,自9月1日起至9月30日止。營所稅暫繳稅款不小,去年9月收到的營所稅有612億元。

財政部官員指出,營所稅暫繳規定與個人綜合所得稅的扣繳規定異曲同工,是分散繳稅負擔的做法,避免一次要拿出高額稅款,納稅人資金調度艱難。

只有兩種情況可以採試算暫繳,一種是採藍色申報書申報營所稅者,一種是經會計師查核簽證。

2020-08-20經濟日報

 

父母贈與子女財產 一年220萬免申報

財政部台北國稅局表示,除贈與股票或不動產,因需要過戶,否則,父母贈與子女財產,同一年度(每年1月1日至12月31日)內贈與總金額不超過免稅額度220萬元,免課徵贈與稅,贈與人可免辦理贈與稅申報。

國稅局舉例說明,爸爸自今(2020)年1月起,每個月15日贈與兩個女兒各10萬元,前11個月的贈與總額合計220萬元可免辦理贈與稅申報,但截至12月15日時,兩個女兒當年度受贈金額雖僅各120萬元,但爸爸的贈與總額已達240萬元,應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內(即最遲於2021年1月14日前)辦理贈與稅申報,並就贈與總額超過220萬元部分課徵贈與稅。

官員說,上述爸爸不用每個月都到國稅局申報,只要年度最後一次贈與一起報即可。

但是有需要過戶者例外,如因辦理產權移轉登記之需要,仍應辦理申報。

2020-08-20經濟日報

 

住家裝太陽能板 留意稅事

近年政府力推綠能發電,就連一般住家也可以裝設屋頂太陽能板,但就要留意房屋稅的問題。

桃園市政府地方稅務局表示,通常只是屋頂加裝光電板,並不會增加房屋稅,但如果跟車庫棚架、頂樓加蓋等違章合蓋,就要小心房屋稅增加。

官員表示,其實對稅務局而言,不管是在房屋屋頂、外牆,甚至是裝設地面型光電板,都不會增加房屋使用價值,所以也不屬於房屋稅的課徵範圍。

但由於最近光電板搭設量大幅成長,官員表示,其實很多本來就有機會增加房屋稅的建築,為了搭設光電板而補強結構,反而成為稅務局課稅的確實根據。

以屋頂棚架為例,官員表示,一般住家屋頂架光電板並不會課稅,但像是透天厝屋主,可能在頂樓搭棚,架完光電板之後,又利用棚下的空間擺放家具、曬衣服、種植花草等,且棚架又具備頂蓋、梁柱或牆壁等結構要素,就很可能被稅務局視為建築物,須依其建築面積、構造、高度等評定房屋現值、按月課稅。

官員表示,不只是頂樓加蓋有可能,像是設在一樓的車庫棚架,也可能會歸類於須課稅的建築物,因此有任何加蓋的情況,仍建議在建造完成日起算30天內,向地方稅務局申報設立房屋稅籍,以免受罰。

2020-08-20 經濟日報

 

企業轉賣預售屋 當心重稅

轉賣「紅單」這種交易預售屋獲利模式,不僅要注意所得稅的問題,特別是企業戶轉賣預售屋時,亦須留意營業稅比成屋買賣還重,須依整筆成交價課徵全額營業稅。

台北國稅局表示,營利事業購買預售屋,通常在房屋完成之前,房地產權並不會過戶,在這個時間點轉讓購屋的權利義務,也就是坊間所稱的「轉紅單」,交易性質係屬於出售「權利」,將登記預售房地的權利轉讓給買家,跟正常的不動產交易有別。

官員表示,一般來說成屋的買賣,在土地方面可以免營業稅,賣家可依照房屋評定現值、土地公告現值的價格占比為基準,算出賣屋成交價當中屬於土地部分的銷售額,開立免稅統一發票給買方,房屋部分才開應稅發票。

不過預售屋並沒有這樣優惠,官員表示,企業戶在不動產過戶到名下之前,直接轉讓已購買的預售屋權利,無論契約中有無約定房屋及土地價格比例,都須按成交價價格「全額」開立應稅統一發票,並不像成屋可以享土地交易免營業稅優惠。

台北市近來查核就發現一起案例,甲公司在2018年底時,向建設公司購買預售屋後,陸續付了5,000萬元給建設公司,但在2019年中就以轉紅單的方式,以6,500萬元將購買預售屋的權利轉讓給乙公司。

官員表示,甲公司在出售預售屋後,依據契約約定,針對房屋部分開了張2,000萬元應稅發票、針對土地部分開了4,500萬元免稅發票。對國稅局而言,既然雙方交易標的是預售屋紅單,就只是預售土地登記權利的轉讓,並非免徵營業稅的土地交易,因此,對整筆4,500萬元的免稅發票補稅加罰。

2020-08-21經濟日報

出售成屋及預售屋營業稅差異

出售房屋類型

營業稅、發票處理

成屋

 ● 土地部分可免營業稅,可依據房屋評定現值、土地公告現值,推算成屋土地部分價格占比

預售屋(紅單)

應以成交價全額開立應稅發票

資料來源:經濟日報                              程士華/製表

 

建商開發票時點 須留意

建商銷售預售屋時,依據交易模式不同,要留意應開發票的時間點,諸如收取訂金、尾款時,都必須分別開立發票;有些建商會與買家約定,以銀行貸款抵繳預售屋尾款,這種情況則只要在銀行放款後三日內提供發票即可。

中區國稅局表示,預售屋是建商賣房的一種主要模式,經常有建商詢問預售屋如何開發票的問題。首先要留意的是契約書的部分,建商與買方簽訂契約時,契約書上除了要載明買賣標的內容,更重要的是,須約定價金的給付時間與方式。

第二是建商通常會按照訂金、每個工程期應付金額、尾款金額等,在每個約定名目進行收款。官員表示,理論上賣家必須在每一個收款的時間點,都分別各開一張統一發票、交給買受人。

不過特別針對預售屋交易,常看到涉及銀行貸款的情況,官員指出,如果買賣雙方約定以銀行房貸放款,用來抵繳預售屋買賣的尾款,這種模式會比較寬鬆一些,不會強迫建商要在收款的當下就開立發票,而是可以在取得銀行貸款日起算三日內,盡早將發票開給買家即可。

官員表示,雙方約好從房貸撥款來抵繳尾款時,如果因為銀行端行政上的延遲,或是其他原因而無法順利取款,但房屋所有權已經過戶給買家的話,依照財政部規定,最晚要在應於房屋所有權狀核發日起算三個月內,開出預售屋尾款的統一發票給買家。

2020-08-21經濟日報

 

愛奇藝 擬按境外電商課稅

禁止陸資OTT來台的「愛奇藝條款」預計9月3日上路,不少愛奇藝訂戶擔憂權益受損,甚至擔心未來恐拿不到發票。財政部官員表示,未來愛奇藝可能轉為境外電商,我國針對境外電商已有一套課稅制度,無論營業稅、營所稅都有課稅權,同時也要求必須開立雲端發票。也就是說,未來愛奇藝條款上路後,付費訂閱愛奇藝,仍可收到發票。

目前愛奇藝是透過境內代理商「歐娣娣娛樂」在台營運,代理商屬境內營業人,原本就有依規定開立發票、報繳營業稅及營所稅。

未來愛奇藝無法再委託代理商,若要繼續經營台灣市場,最有可能轉型為境外電商,也就是類似Netflix這類的OTT平台;若如此,財政部表示,未來的課稅方式也會比照境外電商辦理。

2020-08-21 經濟日報