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大亞電子報-20200713-108年度所得稅採網路申報,如有須檢具之證明文件者,應於規定期限前送(寄)交國稅局等18則

 

108年度所得稅採網路申報,如有須檢具之證明文件者,應於規定期限前送(寄)交國稅局

發布日期:109-07-06

108年度所得稅(含綜合所得稅及營利事業所得稅)結算申報於今(109)年6月30日截止,綜合所得稅納稅義務人利用離線版或線上版申報程式透過網路辦理結算申報者,若有依法必須檢具之相關證明文件及單據資料,應於今年7月10日前,以掛號寄送戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或就近送至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。

財政部特別提醒,納稅義務人辦理108年度綜合所得稅結算申報,如依稽徵機關提供網路下載或臨櫃查詢之扣除額資料列報者〔包括:捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額及長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)〕,可免另檢附繳費單據或證明文件,但列報非屬自網路下載或臨櫃查詢之扣除額者,仍應檢附相關繳費單據或證明文件。又長照扣除額適用對象屬在家自行照顧之身心失能者,於今年1月1日至6月30日取得指定醫療機構專業評估符合可聘僱外籍家庭看護工資格之病症暨失能診斷證明書,申報購屋借款利息列舉扣除之其他證明文件以及列報其他扣除項目如房屋租金支出及財產交易損失等,仍應依規定檢送相關單據憑證,供稽徵機關審核認定。

該部另表示,營利事業利用網路辦理營利事業所得稅結算申報,其屬採用會計師查核簽證申報及其他須檢送相關書表及附件之申報案件,應於今年7月31日前將會計師簽證報告書、申報書相關頁次及相關附件,以紙本或光碟片寄交所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處,亦得於今年7月30日前,透過營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統軟體以網路上傳前開資料。上述會計師簽證報告書及相關附件,倘未能於上開期限前送交,將視同普通申報案件。

財政部呼籲,納稅義務人申報所得稅,如有依法必須檢具證明文件者,請儘速於規定期限內寄送稽徵機關,以免權益受損。

 

營業人承包工程應按工程款開立發票並報繳營業稅,不得以工程款抵付罰款後之淨額開立發票

  財政部臺北國稅局表示,營業人承包工程因施工延誤,致發包人依工程合約對承包人處以罰款,承包人應按工程款開立發票報繳營業稅,不得以工程款抵付逾期罰款後之淨額開立統一發票。

  該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第16條第1項規定,銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務價額外收取之一切費用,並應依同法第32條第1項規定,依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。包作業承包工程,依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,應依「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票,若發生逾期完工而被處罰款情事,依財政部75年7月26日台財稅第7555737號函規定,被處罰款與依限開立發票係屬二事,不得以工程款抵付逾期罰款而以淨額開立統一發票,仍應就承包工程原應收取之工程款開立統一發票。

  該局舉例說明,甲公司承包乙公司發包土木工程,並按工程進度撥付工程款,工程尾款(含稅)為84萬元,因甲公司施工進度落後致逾工程合約之完工期限始完工,乙公司依工程合約向甲公司收取罰款21萬元,甲公司以工程尾款扣除罰款後之實際收款金額63萬元(84萬元-21萬元)開立統一發票並報繳營業稅,經稽徵機關查核發現甲公司短漏報銷售額20萬元,予以補徵稅額1萬元(20萬元×5%),並裁處罰鍰。

  該局呼籲,請營業人務必自行檢視,如因一時不察,有短漏開立統一發票、短漏報銷售額情事者,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報補繳所漏稅款並加計利息者,可免除逃漏稅之處罰。

109-07-10台北國稅局

 

營利事業依約售地拆屋,該拆除房屋之帳載未折減餘額應視為土地出售成本

  財政部臺北國稅局表示,營利事業因出售土地而拆除地上房屋,該地上房屋之帳載未折減餘額,應視為土地出售成本。

  該局說明,依財政部76年7月28日台財稅第7639482號函規定,營利事業出售其持有之土地,依合約約定地上房屋應清除騰空交付者,其因出售土地而拆除地上房屋,該地上房屋之帳面未折減餘額,應視為土地出售實際成本之一部分,基於收入與成本費用配合原則,於出售土地增益項下減除,合併計算損益。

  該局舉例說明,甲公司107年度出售104年以前取得之土地,依雙方所簽定不動產買賣契約,約定地上房屋於交付土地時應清除騰空,甲公司為出售該土地,拆除地上房屋,該地上房屋帳面未折減餘額500萬元及拆除費用,係屬土地出售成本,應自免稅之出售土地增益項下減除。

  該局呼籲,營利事業如有因出售土地而拆除地上房屋,應依前述規定正確計算損益。

109-07-09台北國稅局

 

修繕費支出效能非二年內所能耗竭者,應作為資本支出

  財政部臺北國稅局表示,營利事業修繕費支出,若金額超過8萬元且增加原資產之效能非2年內所能耗竭者,應於支付時作為資本支出。

  該局說明,依營利事業所得稅查核準則第77條及第77條之1規定,營利事業遇有營業上使用之不動產、廠房及設備等資產進行修繕,若修繕費支出之效能非2年內所能耗竭者,除支出金額不超過8萬元得列為當年度費用外,應將支出金額作為資本支出,加入原資產實際成本餘額內計算,但其效能所及年限可確知者,得以其有效期間平均分攤。至租賃物之修繕費約定由承租人負擔者,承租人得以費用列支,其具遞延性質者,得依效用所及在租賃期限內分攤提列。

  該局舉例說明,甲公司107年1月與百貨公司簽訂專櫃設櫃合約,合約期間3年,該公司將設櫃裝潢費150萬元列為當年度修繕費用,於107年度營利事業所得稅結算申報時,全數列報於營業費用項下,惟其設櫃裝潢效能非2年內所能耗竭,應將150萬元作為資本支出,依專櫃設櫃合約期間,按3年期間平均分攤計算攤提費用。

  該局呼籲,營利事業遇有資產進行修繕,應視修繕支出金額及耐用年限,適當分類為當期費用或資本化支出,以免遭稽徵機關調整補稅。

109-07-08台北國稅局

 

營業人以設備作價認購他公司增資發行新股,屬銷售貨物行為,應開立發票報繳營業稅

  財政部臺北國稅局表示,營業人以其設備作價抵繳認購他公司增資發行新股股款,應開立統一發票報繳營業稅。

  該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第3條第1項規定,將貨物之所有權移轉與他人,以取得代價者,為銷售貨物。又依同法施行細則第5條規定,所稱取得代價,包括收取價金、取得貨物或勞務在內。營業人以設備作價抵繳認購他公司增資發行新股股款,即移轉設備(貨物)與他人交換取得他公司股權(份),屬銷售設備(貨物)行為,應依營業稅法第32條第1項前段及同法施行細則第18條規定,以換出設備或取得股權(份)的時價,從高認定銷售額,開立統一發票交付被投資公司。

  該局舉例說明,甲公司108年間以市場價值80萬元之機器設備作價抵繳認購乙公司增資發行之新股105萬元(每股面額10元,10萬5千股),甲公司應依機器設備市場價值80萬元及取得股票時價105萬元,從高認定銷售額為100萬元〔105萬元÷(1+5%)〕,因此甲公司應開立105萬元(銷售額100萬元,稅額5萬元)之統一發票交付乙公司。

  該局呼籲,營業人以設備、技術或權利抵繳認購他公司發行股權(份),如有短漏開統一發票及漏報銷售額之情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,儘速向所轄分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,可免予處罰。

109-07-07台北國稅局

 

非屬醫療行為之看護費,不得列報醫藥及生育費列舉扣除額 

       財政部北區國稅局表示,綜合所得稅申報有關「醫藥及生育費」列舉扣除額係針對身心病痛接受治療而支付之醫療費用,屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時准予列舉扣除,是以納稅義務人檢附依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係之護理之家機構及居家護理機構所出具之收據,該支出仍須符合「醫療行為」,始得列舉扣除。

       該局舉例,納稅義務人甲君辦理107年度綜合所得稅結算申報,列報醫藥及生育費扣除額40餘萬元,國稅局以其中看護費20餘萬元不符合規定,予以剔除,補徵4萬餘元。甲君不服,主張因父親住院接受治療時,經醫生叮囑需有人全日陪伴,該看護費用確屬醫療行為支出,請准予核認云云,申請復查。案經該局以看護費核其性質為一般照顧費,駁回復查申請,未經提起訴願而告確定。

       該局特別提醒,除了看護費外,其餘容易被誤列報為醫藥及生育費列舉扣除額的項目尚有飲食支出、美容整形支出、保健食品支出、臍帶血保存費、自行購買無醫師證明或處方箋之藥品支出及已受保險理賠之醫療支出等,均不符合認列規定,務請民眾特別注意。

2020-07-08北區國稅局

 

外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額,注意3大錯誤

       財政部北區國稅局表示,外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,如成本費用分攤計算困難,可依所得稅法第25條第1項規定,經財政部核准後,經營國際運輸業務的外國公司,以在我國境內營業收入的10%計算所得額,其餘3類業務,則以15%計算所得額,繳納營利事業所得稅。

       該局表示,因跨國交易頻繁,外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備之情形逐年增長,該局每年受理此類申請案件約3百多件,但常發現下列錯誤情形(詳附表):
一、申請人資格不符合:
(一)屬於執行業務者或其事務所。
(二)屬大陸地區法人、事業、機構或團體。
二、交易性質不適用:
(一)屬各種權利、秘密方法、專門知識、客戶資料等無形資產供他人使用。
(二)屬集團管理服務之一般行政事務管理。
(三)屬人力派遣性質。
三、合約變更後未重新申請核准:
(一)合約內容變更後之業務範圍大於原核准內容。
(二)合約或核准適用期限屆滿後展期。

        該局特別提醒,依所得稅法第25條第1項規定計算所得額僅限4種經營型態之業務,且申請人及內容性質上也有些限制,外國營利事業申請前可參考「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」,該局網站〔https://www.ntbna.gov.tw/〕特設置「所得稅法第25條第1項專區」(首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅項下),提供相關法令、雙語化申請書表、申請流程等查詢。

2020-07-08北區國稅局

 

職福會福利金課稅 留意來源

公司依《職工福利金條例》規定所成立的職福會,在所得稅課稅規定上,視為教育文化公益慈善機關團體,依據機關團體免稅適用標準來徵免所得稅。

財政部台北國稅局表示,提撥至職福會的福利金大致可分為兩種,一種是自職工薪資扣撥,應列為福利基金,免列入職福會收入;另一種則是自每月營業收入提撥,就應列為職福會當年收入。

台北國稅局表示,機關團體應依據所得稅法第71條規定辦理所得稅結算申報,並依據免稅適用標準來徵免所得稅,其銷售貨物或勞務所得,應課徵所得稅;用於與創設目的有關活動支出,須不低於基金每年孳息及其他各項收入60%,機關團體所得才能免納所得稅。職福會課稅規定也不例外。

國稅局提醒,職福會福利金應依據提撥來源,分別列為福利基金或年度收入。

如果職福會是依據創立或增資資本提撥福利金,以及自職工薪資裡扣撥的福利金,是屬於福利基金的增加,不視為職福會收入;但如果是自每月營業收入提撥的福利金,就應列報為收入,並依免稅適用標準規定來徵免所得稅。

國稅局舉例,某職福會107年度提撥福利金300萬元。其中包含按資本提撥福利金100萬元、自職工薪資內扣撥的福利金60萬元,這兩項合計160萬元,都屬於福利基金增加,不視為收入。

另外140萬,則是自每月營業收入提撥的福利金135萬元,以及利息收入5萬元,這兩項就必須列為該職福會當年度收入。

而該職福會當年度用於創設目的活動支出共90萬元,占職福會當年度收入140萬支出比率為64%,超過免稅適用標準所規定的60%,當年度可不用繳納所得稅。

國稅局表示,職福會應依據福利金提撥來源,分別列為福利基金或其他各項收入,以正確計算職福會收入及支出比率,檢視是否符合機關團體免稅標準規定,以保障自身權益。

2020-07-06經濟日報

職福會福利金課稅規定

項目

規定

課稅方式

視為公益機關團體,根據免稅適用標準來徵免所得稅

主要規定

用於創設目的支出不得低於60%,才能免納所得稅

認列方式

 ● 福利基金:自創立或增資資本提撥、職工薪資提撥,免列收入

 ● 收入:自營業收入提撥、利息收入等

資料來源:台北國稅局                          翁至威/製表

 

稅單送達 不限本人簽收

今年房屋稅繳納期限僅至6月1日,過去有民眾反映未收到稅單,最後卻被移送強制執行。高雄市稅捐稽徵處表示,稅單有多種合法送達方式,未親自簽收,並不代表稅單沒有合法送達,有可能是大樓管理員或父母代收,提醒民眾多加留意。

稅捐稽徵處表示,稅單送達方式有很多種,依規定並不侷限於本人親自簽收,只要是向納稅人的代理人、代表人、經理人或管理人送達,或如果納稅人服役中,也可向父母或配偶送達;無父母或配偶者,則委託服役單位代為送達等,都算是合法送達。

若納稅人不在送達處所,可將文書交付給有辨識能力的同居人、受僱人或接收郵件人員,像是大樓管理員等,這些代收人無正當理由拒絕收領時,可將文書留在應送達處所,也算是送達。

而如果是由郵政機關送達者,可將文書寄存在送達地的郵政機關。

2020-07-06經濟日報

 

勞退新制月退金 定額免稅

今年開始,有6萬多勞工符合條件,有資格申領勞退新制的月退金。不過,公務人員退休撫卹基金管理條例明訂軍公教領退撫的月退是免稅,但勞退新制的月退金要繳所得稅,視為退職所得,一年的免稅額度是78.1萬元。

很多勞工提領新制月退金在即,陸續就教財政部、國稅局,經過政部官員解釋,才發現軍公教和勞工課稅權利不一樣。同屬第二層的企業退休金,軍公教的退撫月退不必繳稅,而勞工的勞退新制月退要計算所得稅。

財政部官員說,109年綜合所得稅個人退職所得定額免稅金額已經公布,勞退新制月退屬分批領取,今年度有78.1萬元的免稅額。算下來,月領在65,083元以下,月退金不必繳稅。勞保局官員說,今年因為從7月開始領,要月領逾12萬元才可能有退職所得,今年應該沒有什麼人會被課到稅。

至於夫妻都有領新制月退,稅負會不會增加?勞保局官員說,不會。不會併計,夫可以減除78.1萬元免稅額,開給夫扣繳憑單;妻也減除78.1萬元再開給妻扣繳憑單。

台北國稅局官員說,納稅人會搞不清楚是因為課稅規定不在同一部法條中。以勞工來說,同樣領月退,勞保年金是不必繳稅的,它屬於所得稅法第4條的「保險給付」;但是勞退新制的月退屬於「退職所得」,只能定額免稅。

有趣的是,同屬企業年金性質的退撫月退,卻是免課所得稅,國稅局官員指出,它訂在公務人員退休撫卹基金管理條例第9條。而公保的養老給付屬保險給付,免稅。

所得稅法第4條規定,人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付免納所得稅。公務人員退休撫卹基金管理條例第9條(包括公務員、政務官、教育人員及軍職人員)規定,依該條例第4條規定領取之退休金、退職酬勞金、退伍金、退休俸、贍養金、撫卹金、撫慰金、資遣給與、中途離職者之退費及其孳息部分,免納所得稅。

勞動部勞保局官員指出,明年勞保局會開出扣繳憑單,官員特別提醒,扣繳憑單會自動減除78.1萬元的免稅額度,因為今年最多只領半年,絕大部分開出的扣繳憑單退職所得為零。但隨著年資累積,或者是把一次提領的企業舊制退休金倒入新制,未來課稅案例可能會增加。

2020-07-07經濟日報

月退金課稅概況

項目

所得性質

所得課稅

公保

保險給付

免課

退撫

退職所得

免課,明訂於法中

勞保

保險給付

免課

勞退新制

退職所得

要稅,免稅額78.1萬元

資料來源:經濟日報               徐碧華/製表

 

訂免稅條款?勞工不划算

勞退新制領月退比照軍公教,在管理基金條例中也訂免課所得稅條款好不好?勞動部官員竟說:不好。官員指出,當初是用自提6%免稅換來的,如果不延遲課稅的話,變成自提6%要稅,那勞工是得不償失。

勞退新制課稅訂定是在15年前,多數人已印象模糊,得重新查當年訂定背景。財政部官員表示,退撫月退免稅是訂在管理基金條例中,不是訂在所得稅法中,如果勞退新制月退也要免稅,看是否比照軍公教,也訂在勞工退休金條例中。言下之意,財政部不會主動提修法。

那麼勞動部要提修法嗎?熟悉當年訂下課稅原則的勞保局官員說,軍公教是先課稅、後免稅;勞工是先免稅、後課稅,亦即勞退新制是屬延遲課稅,兩者稅制不同。

軍公教自行提撥的退撫金沒有免稅,因為已經課過稅了,所以後來的領月退時不再重複課稅。而勞工自提6%撥入勞退個人帳戶,這自提6%部分是不計入薪資課稅,後來領新制退休金時才以退職所得課稅。

2020-07-07經濟日報

 

補稅申請復查 留意期限

納稅人接獲補稅單,若對於核定補稅處分不服,應在繳款書送達後,繳納期間屆滿隔日起30日內申請復查,若是超出期限才申請,將被國稅局視為不合法的復查案件而駁回,此時不僅要加計利息,還要加徵滯納金。

財政部北區國稅局表示,民眾收到稅單若想申請復查,記得留意期限。依據稅捐稽徵法第35條規定,若是須繳稅或補稅案件,納稅人應在繳納期間屆滿隔日起30日內申請復查;若不須繳稅或補稅,則是應在稅單送達隔日起30日內申請。

官員提醒,申請復查的期限非常重要,攸關納稅人權益,記得一定要在法定期限內提出申請,若因程序不合遭到駁回,滯納金、滯納利息都要收,得不償失。

官員也表示,民眾申請復查過程中,若最後選擇自行撤案,可免加徵滯納金,但仍須繳納利息。

2020-07-07經濟日報

 

買賣未上市股票 防雙稅上身

財政部已經預告將修法,明年起恢復未上市櫃股票交易所得課徵個人最低稅負。會計師提醒家族進行控股公司股權安排要特別注意,稅負可能劇增;國稅局官員也提醒,安排不當,有可能「最低稅負」和「贈與稅」兩稅並課。官員說,若修法順利,明年起,未上市櫃股票交易所得的課稅就回到民國101年前的情況。未上市櫃股票交易金額很大,買賣的人很多,過去也碰到過好幾個大額稅款的案子。尤其,未上市櫃股票交易過戶前要交證券交易稅,因為有申報資料,因此,要掌握大額交易的個案掌握並不困難。

官員提醒,納稅人碰到最麻煩的狀況是兩稅同時被追查,也被追課最低稅負,也被補課贈與稅。例如交易的價格過低,負責課徵所得稅的科,會去追補證交所得的所得稅負,另一方面,負責贈與稅的稅務員,會把顯著低於時價部分視為贈與,又課出售人贈與稅。兩稅是可以對同一筆交易同時出手的。

會計師說,即便在今年的租稅假期內,也先不要急著交易,小心撞上贈與稅。

會計師說,明年後,除非是碰上剛好被外資併購,未上市櫃公司股票必須一次大額交易,一次實現股票交易所得,否則,慢慢規畫都來得及。不必一定急著要在年底前趕著分產過戶或者傳承給小孩或孫子。

她說,二親等以內親屬間的未上市櫃股票買賣,仍需向稽徵機關申報此股票交易係屬二親等間買賣,並取得「非屬贈與財產同意移轉證明書」。交易價格應與時價相符,並且要有實際支付價金,以免被視為以顯著不相當之代價讓與財產,被視為贈與,而有可能被課徵贈與稅。所以,要注意到小孩有沒有支付能力。

會計師說,三種情況可能涉及未上市櫃股票交易所得課稅,交易前得注意,包括家族控股公司或投資公司股票的移轉,股票上市或上櫃前的分散股權等移轉,以及公司被併購涉及的交易。

2020-07-08經濟日報

明年個人未上市櫃股票交易小心稅課

涉及稅目情境

最低稅負(所得稅)

贈與稅

二親等間交易

(家族傳承)

股票交易所得可能要交20%最低稅負稅率

若交易價格遠低於時價,其差價被視為贈與

被外資併購

一次交易金額大,除了證交稅,還要準備繳交最低稅負

資料來源:經濟日報                                    徐碧華/製表

 

專家:試算免稅額 分批出售

會計師說,明年出售未上市櫃股票前,可以先試算自己的免稅額度,必要時,可以規畫逐年分批出售。

會計師說,有幾點要考量:首先是贈與免稅額度,一年一個人220萬元贈與免稅額,夫、妻合計有440萬元的免稅額。賣股票給小孩要考慮小孩的支付能力,例如賣給小孩是600萬元的股票,最好之前已累計贈與給小孩1,000萬元。

在最低稅負方面,先考量670萬元的最低稅負免稅額,如果沒有海外所得,出售未上市櫃股票的所得又沒有達到670萬元,也不會有繳最低稅負的問題。

如果基本所得額超過670萬元,就要再精算。假設某人的一般所得額是10億元,適用稅率40%,繳稅約4億元。他的未上市櫃股票交易所得是3億元,〔(3億元+10億元)-670萬元〕x20%=2億5,866萬元基本稅額。基本稅額比3億元少,不必繳最低稅負。

2020-07-08經濟日報

 

開啟過世親人保管箱 須通知稅局人員到場

金融遺產一站式查詢服務,自今年7月起擴大至全國都可辦理。財政部高雄國稅局表示,若繼承人不清楚親人生前是否有向金融機構租用保管箱,也可透過金融遺產一站式查詢服務來確認,一旦確定有保管箱,想前往開啟,務必要通知國稅局人員到場,以免被金融機構拒絕。

高雄國稅局表示,過去常有民眾前往金融機構要求開啟過世親人租用的保管箱,結果因為沒通知國稅局而遭到拒絕。

官員表示,之所以要求國稅局人員一定要在場,主要是因為存放在保管箱內的財產,一般而言並無相關明細,被繼承人生前愛放什麼就放什麼,因此國稅局必須現場確認遺留財產價值,以免後續追蹤無門,徒增困擾。

稅局提醒,繼承人開啟被繼承人保管箱,應向被繼承人戶籍所在地國稅局申請會同點驗、登記後,才能領回。

2020-07-08經濟日報

 

建設公司報稅 別誤算股利

北區國稅局表示,最近查到兩家建設公司都犯了同樣的報稅錯誤,他們忘了把免稅的股利收入計入公式,計算分攤的營業費用及利息支出,其中一家因而被補稅230萬元。

國稅局官員表示,針對上述申報錯誤,國稅局視為計算錯誤,不算故意漏報,只補稅,不罰款。

營所稅都是專業的會計師或公司財會人員處理,比較不會犯粗淺的錯誤,不過,因為重複出現同樣的錯誤,國稅局特別提醒公司注意。

北區國稅局指出,根據《所得稅法》第42條,公司因投資其他營利事業所獲配的股利是不計入所得額課稅的。這是為避免重複課稅,不然A公司獲利課一次,分配B公司再課一次,就重複課了。

另外,南區國稅局指出,一家營利事業報錯房地合一稅,帶入公式,多減了土地增值稅,同樣補稅。

2020-07-10經濟日報

 

退稅款 應列報其他收入

針對企業購買節能家電、中古汽機車及大型車汰舊換新等退稅措施,財政部昨(9)日發布函釋定調,要求企業於取得退稅後,帳面也須列為資產成本的減項、滾動修正折舊金額,或將退稅款列為其他收入。

財政部指出,《貨物稅條例》目前針對新購節能家電、將中古汽機車及老舊大型車汰舊換新,皆有機會享減徵或退還原本應納的貨物稅。消費者個人退稅後,本來就不會課到所得稅,不過特別針對企業或機關團體而言,根據最新函釋,須把退稅額列為固定資產成本,或當年度費用的減項。

官員表示,通常坊間企業購置車輛,由於單筆金額較大,所以會列入固定資產、逐年折舊,企業如果在購買的當年度就取得退稅,可以直接將退稅款從資產成本減除,按減除後的帳面金額,計算攤提折舊;如果沒有在當年度就申請退稅,而是等到隔年之後才退稅,這筆退稅款就該列為固定資產本身未折減餘額的減項,再依《所得稅法》第52條規定計算折舊。

2020-07-10經濟日報

 

員工技術入股 留意稅務風險

個人證交所得即將重新課徵最低稅負,會計師提醒,員工曾以技術入股,或是由公司發放員工獎酬股票等情形,未來也可能會因新制上路而課稅。

財政部已預告修正《所得基本稅額條例》,個人交易未上市櫃股票獲利,將於明年1月1日起重新計入個人基本所得額,依據最低稅負制課稅。值得注意的是,諸如《產業創新條例》當中所規範的員工獎酬股票、員工技術入股等模式,都會讓個人取得股權,因此也產生未來課稅風險。

會計師指出,這二種員工持股有個共同特色,在於適用緩課所得稅機制,以較多人會遇到的員工獎酬股票為例,在取得股票的當年度,不必計入當年的薪資所得,而是等到實際買賣、贈與、遺產分配時,才按全部轉讓價格作為該年度所得課稅。

會計師指出,為避免原本申請緩課,未來出售時被課重稅的問題,財政部也讓取得獎酬股的員工,在滿足法定條件下,可以選擇按「取得股票時價」或「實際轉讓價格」兩個標準,擇低計算應稅所得。

2020-07-10經濟日報

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