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大亞電子報-20200608-國有公用學產土地上之使用權房屋得核實按使用權人使用房屋情形適用房屋稅稅率等15則

 

國有公用學產土地上之使用權房屋得核實按使用權人使用房屋情形適用房屋稅稅率

發布日期:109-06-04

財政部今(4)日核釋,建設公司出售國有公用學產土地上之使用權房屋,因受限法令及契約限制,無法移轉房屋所有權,符合自住要件之使用權房屋可按自住用稅率課徵房屋稅。

財政部說明,按房屋稅條例第4條第1項及住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準第2條規定,適用自住用房屋稅率應以個人自有房屋為原則,倘非個人所有房屋尚無自住用稅率適用。該部104年5月21日台財稅字第10400061370號函規定,國有非公用土地以設定地上權方式供地上權人開發興建使用權房屋,得核實按該房屋使用權人使用房屋情形適用房屋稅稅率。

該部表示,教育部經管國有公用學產土地,依國有財產法相關規定,不得為任何處分(包含不得設定地上權等他項權利),其依國有公用不動產收益原則及學產不動產標租作業要點規定,辦理土地公開標租,約定承租人不得將地上私有房屋轉讓第三人,土地租約屆滿時,房屋應無償移轉為國有。爰建設公司承租該土地興建房屋取得所有權,轉讓房屋定期使用權予第三人,倘經查明自讓與房屋使用權之日起,至土地租期屆滿之日止,取得使用權之個人(使用權人)對該房屋具使用及管理權,並實質享有使用收益等權利,房屋相關使用成本(包括房屋稅等)及維護費用,實質上亦由使用權人負擔,基於衡平考量,得核實按該使用權人使用情形,依適用稅率課徵房屋稅。

該部進一步表示,前開使用權房屋倘無出租使用情形,並供使用權人本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且經加計上述該部104年5月21日函所稱具使用權之地上權房屋及自有房屋戶數後,本人、配偶及未成年子女全國合計在3戶以內,得認屬符合「住家用房屋供自住使用或公益出租人出租使用認定標準」第2條規定,按自住用稅率課徵房屋稅,以落實居住正義。

 

核釋營業人提供電子雜誌閱讀服務徵免營業稅規定

發布日期:109-06-02

財政部於今(2)日核釋,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第28條規定辦理稅籍登記之營業人與依法登記之雜誌社訂定合約,於該營業人網路平台提供該雜誌社出版之電子雜誌閱讀服務並收取費用,消費者須下載指定之應用程式至智慧型行動載具始得瀏覽電子雜誌內容,應依下列規定徵、免營業稅:

一、營業人提供下載之電子雜誌檔,買受人得永久保存者,比照營業稅法第8條第1項第9款規定,免徵營業稅。

二、營業人提供下載之電子雜誌檔,於買受人合約有效期間內,營業人依合約刪除逾刊載期間之電子雜誌檔且買受人無法重新下載並瀏覽者;或營業人與買受人合約終止後,營業人刪除買受人於合約有效期間內下載之電子雜誌檔且買受人無法重新下載並瀏覽者,應依法課徵營業稅。

財政部說明,營業稅法第8條第1項第9款規定,依法登記之雜誌社銷售其本事業出版品免徵營業稅。基於上開規定在於提昇文化及教育水準之立法意旨,該部75年8月20日台財稅第7560245號函規定,國內營業人銷售本國報紙(新聞紙)、雜誌(定期刊物)應予以免徵營業稅,不限於本身出版品。網路交易普及後,該部100年2月24日台財稅字第10000022440號令(下稱100年2月24日令)規定,依法登記之雜誌社透過網路,提供與其本身出版之紙本雜誌內容相同之電子雜誌供人瀏覽收費,如其符合行政院新聞局輔導出版事業要點(註:100年10月7日業經廢止)第2點規定雜誌之定義,雜誌封面、內容刊載足資辨識與紙本雜誌相同且僅供閱讀者,得適用前揭免稅規定,俾使實體與電子形式之貨物適用相同之租稅待遇。

財政部進一步說明,現行營業稅法第8條第1項第9款之適用範圍已不限於依法登記之雜誌社出售本事業出版之雜誌,惟立法當時之出版品應指實體形式而言,故所稱「銷售」,當僅限於銷售貨物,亦即將貨物之所有權移轉與他人以取得代價者,故出租雜誌出版品應課徵營業稅,即現行實體租書店出租實體雜誌並無免稅之適用。該部基於電子商務發展蓬勃,實體雜誌已可藉由智慧型行動載具下載取得,且雜誌社亦可透過其他營業人之網路平台提供電子雜誌閱讀服務,衡酌買受人得永久保存該電子雜誌檔,性質類似銷售實體出版品,應有營業稅法第8條第1項第9款規定免徵營業稅之適用;如買受人僅得在一定時間內閱讀,無法永久保存該電子雜誌檔,應無該款規定免徵營業稅之適用,爰發布新令核釋首揭規定。

財政部表示,考量100年2月24日令未區分消費者付費瀏覽方式,有補充釋明必要,且營業稅為消費稅,由買受人負擔,倘有發生買受人於新令發布前已與雜誌社訂閱電子雜誌,且訂閱期間跨越新令發布日之情事,恐衍生訂閱費用徵免營業稅爭議,為利緩衝,該部爰廢止100年2月24日令,明定依法登記之雜誌社透過網路提供其出版之電子雜誌閱讀服務並收取費用者,訂閱日為109年9月1日(含)以後之案件,有新令規定之適用,以資周延。

財政部進一步表示,新令所稱「電子雜誌」,指以電子形式(含網路)發行,具備一定名稱,刊期7日以上3月以下,且按期出版之刊物,其封面、內容刊載足資辨識與紙本雜誌相同且僅供閱讀者。

 

列報旅費應與營業有關

財政部南區國稅局表示:隨著經濟全球化,營利事業在國外設立子公司的情形日益增多,常見國內母公司列報屬於國外子公司的旅費,按所得稅法規定,營業費用之認列,不僅要以有無實際支付為判斷標準,還須檢視費用支出與營業活動有無關聯,倘係經營本業及附屬業務以外所發生之費用,因與創造收入之營業活動無關,依收入與成本費用配合原則,不得認列,所以營利事業列報旅費支出,應提示詳載逐日出差前往地點、訪洽對象及工作內容等出差報告單及相關文件,足資證明與營業有關者,憑以認定。

該局舉例說明,轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報,列報旅費350萬元;經該局查核發現,其中張君於107年度派駐甲公司之印尼子公司擔任總經理職務,列報派駐期間250天之旅費200萬元,甲公司僅提示張君之旅費申請表,記載派駐期間之差旅費。該局以印尼子公司雖由甲公司所投資設立,惟該子公司係獨立的法人,財務與會計獨立,故張君派駐期間相關旅費200萬元,應屬印尼子公司之費用,與甲公司營業無關,乃予剔除補稅。

此時,正值報稅季節,該局提醒營利事業辦理營利事業所得稅申報時,先行檢視列報各項費用或損失須符合稅法及相關規定,並注意要以經營本業及附屬業務之必需性及合理性為限,以免遭補稅。

財政部南區國稅局2020-06-05

 

出售受贈取得房地,不論有無所得均應主動申報

       房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制)自105年1月1日起施行,個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地,如在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內,或係105年1月1日以後取得者,應依新制規定計算房地交易所得,不論虧損或有所得,應在所有權移轉登記日之次日起算30日內向戶籍所在地國稅局辦理申報。因此,民眾如於上述期間受贈房地嗣後出售,屬新制課稅範圍,應依所得稅法第14條之4規定計算房屋、土地交易所得額申報房地合一稅,惟在計算所得時,其受贈取得房地成本,係依受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後的價值認定。

       該局舉實例說明:轄內民眾甲君於106年將土地贈與其子乙君,乙君於108年出售,屬於新制課稅範圍,惟乙君未依限於所有權移轉登記日之次日起算30日內申報繳納房地合一稅,經稽徵機關查獲,依成交價額16,000,000元,減除按消費者物價指數調整之公告土地現值3,200,000元之乙君受贈取得成本,再減除依成交價額5%計算之費用800,000元,核定該房地交易所得額為12,000,000元,依持有期間超過2年未逾10年之稅率20%,核算應納稅額2,400,000元,予以補稅並處罰鍰,乙君於繳清稅款後未再爭訟。

       該局特別提醒,個人出售受贈取得房地如屬新制課稅範圍,應正確計算房地交易所得,即使虧損也要在所有權移轉登記日之次日起算30日內申報,不併計綜合所得總額,如有應納稅額者,則應一併檢附繳納收據。

財政部北區國稅局2020-06-04

 

營業人須符合一定條件並經核准才可按月彙總開立統一發票

財政部中區國稅局表示,邇來常有營業人詢問是否可與經常往來交易之特定廠商約定採月結制結算帳款,並按月彙總開立統一發票?

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第32條第1項規定,使用統一發票營業人銷售貨物或勞務,應按實際交易情形依「營業人開立銷售憑證時限表」規定時限開立統一發票交付買受人。如營業人欲對特定往來交易廠商按月彙總開立統一發票,依統一發票使用辦法第15條之1規定,須符合〈一〉無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰。〈二〉最近2年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證或經核准使用藍色申報書等條件,並檢附列有各該買受營業人之名稱、地址及統一編號之名冊,向所轄國稅局申請核准後方得為之。

該局補充說明,營業人銷售貨物或勞務未於規定時限開立統一發票並交付買受人,違反稅捐稽徵法第44條規定,經國稅局查獲者,國稅局將按查明認定之總額,處5%罰鍰,最高處罰金額不超過新臺幣100萬元。
該局呼籲,營業人如未依前揭規定經核准者,不得擅自按月彙總開立統一發票,以免被查獲遭處罰。

財政部中區國稅局2020-06-04

 

包作業營業人應依其工程合約所載每期應收價款時開立統一發票

財政部中區國稅局表示,凡承包工程而以自備材料或由出包人作價供售材料施工(包工包料)之營業核屬包作業營業人,依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,應依其工程合約所載每期應收價款時開立統一發票,報繳營業稅。

該局舉例說明,甲公司106年間包工包料承攬乙公司新建工程,工程合約載明乙公司應於工程施作完成驗收合格後2個月,按工程總價支付10%之工程款,是甲公司依前揭規定,應按工程合約所載於驗收合格後2個月,以其應收工程款(即工程總價10%)開立統一發票並報繳營業稅,但後來乙公司資金周轉不靈,遲遲未依限給付甲公司工程款,致甲公司誤認因工程款未收取,尚無須開立統一發票,案經稽徵機關查獲甲公司違反前揭開立時限表規定,除追繳營業稅款外,並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,擇一從重處罰。

該局進一步說明,從事包作業之營業人,如已依規定就工程合約所載每期應收價款開立統一發票並報繳營業稅,惟嗣後若因買受人倒閉、逃匿、重整、和解、破產宣告、應收款逾期二年經催收未能收取或其他原因,致應收款之一部或全部不能收回者,依「財政部各地區國稅局受理包作業營業人因買受人事由無法收回價款申請退還營業稅或留抵應納營業稅作業要點」規定,營業人可於事實發生並取具相關證明文件或於該應收款逾期屆滿2年之翌日起算10年內,檢附相關證明文件向所轄國稅局分局、稽徵所申請退還或留抵應納營業稅。

該局特別提醒,包作業營業人如有漏未依規定開立統一發票報繳營業稅情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報及補繳所漏稅額並加計利息者,可免予處罰。

財政部中區國稅局2020-06-04

 

獲配KY股息及出售KY股票所得課稅知多少!

現今投資標的選擇多元,不少投資人基於節稅考量選擇投資海外來臺第一上市股票(俗稱KY股),而投資人投資KY股獲得的收益,不外乎是獲配的股息收入以及出售KY股票的所得,這2類所得在稅法上對於個人及企業之申報及徵免規定大不相同,投資人應加以了解,才能妥為規劃。

財政部南區國稅局表示,KY股息是由海外發行公司支付,屬海外所得,個人獲配此類股息,依所得稅法第2條規定,無須併入綜合所得,但應併入個人基本所得額計算;而國內企業獲配KY股息,屬海外投資收益,並不適用所得稅法第42條免稅規定,應依所得稅法第3條第2項規定,計入營利事業所得稅的課稅所得額課稅。

該局強調,獲配KY股息雖屬海外所得,但出售此類股票所得卻是國內財產交易所得,原因是KY股雖由海外公司發行,但經過我國證券交易所或櫃臺買賣中心核准來臺掛牌買賣,依證券法令規定,是屬於我國股票,所以出售KY股票所得是可以適用所得稅法第4條之1規定,停止課徵所得稅,個人投資人無須併入基本所得額計算,不過國內企業投資人則須併入營利事業所得稅基本所得額計算。茲將KY股相關所得稅徵免規定,彙整表列如下:

該局進一步舉例說明,甲投資人於108年度分別獲配KY股息110萬元及出售KY股票獲利300萬元,甲如為個人,因KY股息屬海外所得,無須併入108年度綜合所得,但海外所得合計金額已達100萬元,所以110萬元股息應全數併入基本所得額計算最低稅負,至於出售KY股票獲利300萬元,因停徵證券交易所得,無須併入108年度綜合所得,亦無須併入基本所得額;甲如為國內企業,獲配KY股息110萬元屬海外投資收益,應計入課稅所得額課稅,至於出售KY股票獲利300萬元雖不計入課稅所得額,但須併入甲企業當年度的基本所得額計算。

該局提醒,投資人應注意KY股相關所得稅徵免規定,確實申報所得,避免因一時疏漏而有短漏報所得稅之情形。

財政部南區國稅局2020-06-04

KY股相關所得稅徵免規定

投資人

股利所得

證券交易所得

個人

 ● 屬海外所得,無須併入綜合所得總額

 ● 應納入個人基本所得額計算

 ● 比照出售國內股票,目前停徵所得稅

 ● 無須納入個人基本所得額計算

國內企業

 ● 屬海外投資收益,不適用免稅規定

 ● 與境內所得合併申報營所稅

 ● 比照出售國內股票,目前停徵所得稅

 ● 應納入營利事業基本所得額計算

資料來源:經濟日報       

 

移轉未上市櫃股票貼心小叮嚀

轉讓上市櫃公司股票係由專業的證券商代徵證券交易稅,民眾可不用熟悉證券交易稅相關規定及報繳流程;但如果是私人間轉讓未上市櫃股票,依規定是由買受人於每次買賣交割之當日,按規定稅率代徵證券交易稅,並於代徵之次日,填具繳款書向國庫繳納。財政部南區國稅局為讓民眾能正確報繳,特別將經常發生誤繳或填報錯誤之情形歸納如下,提供給民眾參考:
一、贈與或繼承股票,不需要報繳證券交易稅,因為證券交易稅係就證券買賣交易行為課徵。
二、證券交易稅繳款書每股成交價格,為買賣雙方實際成交價格,不要誤填寫為股票面額或發行股票公司之淨值。
三、股票買受人(即代徵人)記得要在代徵之次日填寫繳款書向國庫繳納,以免被加徵滯納金。
該局提醒,私人間轉讓未上市櫃股票,其買受人代徵證券交易稅時,可以檢視有無上述情形,如仍有疑義,歡迎撥打免費服務電話 0800-000321,國稅局將竭誠為您服務,以維護您的權益。

財政部南區國稅局2020-06-03

 

給付外籍員工薪資所得,應按居住者或非居住者身分辦理扣繳及申報憑單

  財政部臺北國稅局表示,聘僱外籍員工給付薪資所得時,扣繳義務人應區分所得人之身分為我國境內居住者或為非居住者,分別按各類所得扣繳率標準第2條及第3條規定辦理扣繳及申報扣繳憑單。

  該局說明,依所得稅法第7條及財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令規定,我國境內居住之個人(居住者)係指「在我國境內有住所,並經常居住我國境內者」(即於一課稅年度內在我國設有戶籍,且在境內「居住合計滿31天」或「1天以上未滿31天,其生活及經濟重心在我國境內」)及「在我國境內無住所,而於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天者」;而前開規定以外之個人,則屬非我國境內居住之個人(非居住者)。

  該局進一步說明,扣繳單位給付「居住者」薪資,扣繳義務人可按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳,或按全月給付總額扣取5%稅款,於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並於每年1月底前將上1年內扣繳各納稅義務人之稅款數額,辦理扣繳憑單申報。扣繳單位給付「非居住者」薪資,扣繳義務人應按給付額扣取18%稅款,若全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍(新臺幣35,700元)以下者,按給付額扣取6%稅款,於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並辦理扣繳憑單申報。

  該局進一步指出,為使扣繳義務人明確判斷聘僱之外籍員工為居住者或非居住者,以利扣繳作業,財政部67年1月20日台財稅第30456號函規定,可由外籍員工之護照簽證或居留證所載居留期間判斷,其屬因職務或工作關係核准在我國居留在一課稅年度內滿183天者,自始即可按居住者扣繳率扣繳;如離境不再來我國時,其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者,再依非居住者扣繳率核計其扣繳稅額,就其與原扣繳稅額之差額補徵。若外籍員工護照簽證所載居留期間不超過183天,或未提供居留證以證明其在一課稅年度將居留183天以上,扣繳義務人應按非居住者扣繳率扣繳,該外籍員工將來如在一課稅年度內在我國實際居留超過183天時,應依法辦理結算申報,並以原扣繳稅款抵繳結算申報之應納稅額。

  該局提醒,所得人為「居住者」或「非居住者」所適用之扣繳率、繳納代扣稅款及申報扣繳憑單的時限均不同(詳附表),請扣繳義務人留意依相關規定辦理。

財政部臺北國稅局2020-06-01

 

印花稅票出現短漏 檢查日前補繳免罰

各地方稅務局或稅捐處陸續自5月或6月起開始展開印花稅檢查,會計師提醒企業,印花稅稅率輕但罰則重,動輒就要五倍至30倍罰鍰,若有短漏貼印花稅票情形,建議儘快自動補貼或補繳稅款,以免受罰。

許多公司在收到稅局的印花稅檢查函時,常會陷入迷思,若在收到檢查函後才補繳,是否還算「自動」補繳,是否可免罰?

會計師表示,針對這類的稅局通案查核案件,印花稅的調查基準日是指發函通知的實施檢查日,也就是實際上稅局派員到公司檢查的日期。因此公司只要在實施檢查日前儘快亡羊補牢,針對應稅憑證自動補報補繳,就只要加計利息即可,無須處罰。

2020-06-01經濟日報

 

企業捐贈物資 要開發票

疫情期間物資損贈頻繁,台北國稅局表示,企業端捐贈物資時,須留意開立發票的義務,若是出自公益考量,捐助對象為慈善團體或非營利組織,應開立發票並報繳營業稅;若是捐贈國軍或政府單位,才可以免開發票。

官員指出,隨著新冠肺炎疫情爆發,不少營業人為協助防疫工作,捐贈額溫槍、護目鏡、隔離衣等防疫物資,但無論相關物資是自行產製、進口或購入取得,相關成本的營業稅進項稅額,都已經申報扣抵銷項稅額並列帳,即便是捐贈作公益,仍必須於捐贈時視為銷售貨物,按時價開立統一發票,並註明買方為營業人自身。

官員表示,營業稅是消費稅的一種,必須由最終消費者負擔,所以營業人就算是無償捐贈,基於公平考量,也必須像一般消費者一樣,負擔相同稅負。

官員舉例說明,假設疫情期間有間甲公司購入500瓶乾洗手液,並捐贈給公益、慈善團體,且相關進項稅額已經申報扣抵銷項營業稅,則捐贈時應視為銷售貨物,按時價開立統一發票給自身,且發票扣抵聯不能再重複抵減營業稅。

官員表示,若有另一間乙公司為協助防疫,無償捐贈某市政府100支額溫槍,即便乙公司可能已申報扣抵這批貨物的進項稅額,不過這筆捐贈還是可以免視為銷售貨物,不用開統一發票。

官員表示,還有一種例外情況,當營業人在購入原始貨物時,沒有申報進項稅額扣抵營業稅,並以各該有關科目列帳者,也可以免視為銷售。

官員提醒,營業人於防疫期間若有捐贈物資,記得要先自行檢視是否應開發票,以免因違反規定而被補稅處罰。

2020-06-02經濟日報

 

企業申報海外所得 三點留意

總部設於台灣的跨國企業,有義務申報全球海外所得,南區國稅局表示,企業申報海外所得有三大注意事項,包括海外所得認定方式、海外已納稅額抵繳上限,以及在租稅協定國溢繳稅款,不能回台抵稅等限制。

官員表示,隨著全球經濟發展,國內企業經常獲得海外所得,依照《所得稅法》第3條規定,總機構在中華民國境內者,應就境內外全部營利事業所得,合併課徵營所稅,但為避免重複課稅,海外所得若已依所得來源國規定繳納所得稅,可回台申報扣抵營所稅應納稅額。

官員表示,很多企業常因海外所得計算錯誤,而發生短漏報稅款,或是多繳冤枉稅等情況,申報海外所得額時,首先要注意的是所得認定方式,不是所有海外收入都要課稅,可以先計算該筆收入的相關成本,減除成本費用後的所得額才要課稅。

其次,在台灣能夠抵繳的額度也有上限,官員表示,各國稅法及所得稅率不一,有些企業海外所得可能已在來源國繳過一大筆稅,但回到台灣申報時,並非在海外納繳的全額所得稅都可扣抵,扣抵上限最不能超過依國內適用稅率計算的應納稅額。

第三項重點則涉及海外租稅協定,這點官員直接舉例,假設某甲公司於去年度取得泰國公司給付的權利金收入1,000萬元,給付時已在境外扣繳150萬元,但因為台灣與泰國之間有簽署租稅協定,權利金的稅率其實只要10%,因此甲公司在報營所稅時,只能列報扣抵海外已納稅額100萬元(1,000萬元×10%)。

官員表示,台商在海外交易時,常會忽略對方國家已和台灣簽訂所得稅協定,適用稅率優於一般交易,如果在當地有多繳到稅,可以向當地政府申請退稅,包括越南、印尼、馬來西亞、泰國、日本、德國、荷蘭、英國、比利時等,都是台商經常往來的海外租稅協定國。

依據財政部資料,台灣目前總共和33個國家簽署全面租稅協定,其中32個已經生效,適用於今年營所稅申報案件,而台灣-捷克租稅協定預定從明年開始生效。

2020-06-03經濟日報

企業抵繳海外已納稅額三點注意

提醒事項

相關規定

海外所得認定

並非所有海外收入都要課稅,可減除相關成本費用

一般抵繳上限

同一筆海外所得扣繳上限,不超過依國內營所稅率計算稅額

租稅協定國抵繳規定

 ● 於租稅協定國取得所得,稅額抵繳上限依租稅協定所訂率而定

 ● 若不慎在租稅協定國溢繳稅款,可向當地政府申請退稅

資料來源:經濟日報                                                程士華/製表

 

庫藏股轉售員工 課證交稅

企業若買回自身庫藏股,並按約定價格轉讓給員工,南區國稅局提醒,即便企業主要用意為獎酬員工,仍應留意證交稅代徵義務,實務上通常會由公司端向國稅局申請彙總繳納。

官員指出,不論是上市櫃公司或非上市櫃公司,可能會運用配股、發行新股或是庫藏股供員工認購等方式進行獎酬,其中尤其是庫藏股政策要特別小心,譬如以優惠價格開放員工認購庫藏股,就要負擔證交稅。

依據《證券交易稅條例》規定,公司將買回的股票按約定價格轉讓與員工,屬於有價證券買賣,應課徵千分之3證交稅。

官員表示,證券交易稅平時是由證券承銷商或經紀商收取、向國庫繳納,但企業讓員工認購股票,由於未經手券商,理論上是要員工負責收取證交稅、並填具繳款書向國庫繳納。

2020-06-03經濟日報

 

誤收虛開發票 不可進項扣抵

營建業尋求外包工班承攬工程,須留意發票開立抬頭真實性,高雄國稅局表示,業者若拿到人頭公司開立的假發票,即便確有進貨事實、也有實際支付款項,也只能免罰,仍會喪失進項抵稅權利。

官員表示,過去營建業與外包工班合作時,較常以給付薪資方式處理,但近年產業環境改變,許多業者會與工頭談妥統包承攬,並要求工頭開立發票,以利業者抵減營業稅進項稅額。

官員指出,然而在如此產業環境下,也曾衍生不肖業者虛設公司,專門與承攬人合作虛開發票,可能發票是A公司,實際上勞務提供者卻是工頭B、工程款也是進到工頭B的口袋,A公司與工頭B並沒有實際任職關係。

官員表示,對於工頭B而言,他要承攬工程,必須自行設立稅籍並自行開立發票,請其他營業人代開發票,雙方及客戶都將惹上逃漏稅的風波。

官員表示,對收到假發票的客戶而言,是拿非實際交易對象開立的發票申報進項,已抵減稅款會遭剔除,需要補稅。

2020-06-03經濟日報

 

政治獻金 留意抵稅門檻

今年初甫經歷總統大選及立委選舉,曾在去年度進行政治獻金捐贈的企業及個人,要留意捐贈對象是否符合抵稅門檻。北區國稅局表示,包括兩大黨及各個小黨,去年只有針對12個政黨的政治獻金得以節稅。

官員表示,依《政治獻金法》規定,捐贈政黨、政治團體及擬參選人,在綜合所得稅方面,每個申報戶最多可以列報該申報戶當年度綜合所得總額20%,列舉扣除金額上限則是20萬元;對企業而言,可扣除額度則是當年度所得額10%,最高可列報50萬元政治獻金節稅。

然而並不是對每個政黨的政治獻金捐贈都可以節稅,以2020大選為例,受到捐贈的政黨,必須在2016年立委大選得票率達1%以上,政治獻金才符合節稅條件,因此僅有民進黨、國民黨、親民黨、時代力量、新黨、綠社盟、台聯、信望盟及民國黨等九個政黨符合。

不過有些政黨是新成立的,並未參與到2016年大選,官員指出,新成立的政黨可以直接依2020年立委選舉的得票數為準,包括2016年成立的台灣基進,2019年成立的台灣民眾黨及一邊一國行動黨,三個新興政黨得票率有達到門檻,因此捐款者也可享節稅優惠。

官員提醒,目前仍在2019年度所得稅申報期間,個人或企業主張政治獻金節稅時,共有以上12個政黨符合節稅要件,但要留意收據格式不符、參選人將政治獻金返還或繳庫等情況,相關捐款也不能節稅。

2020-06-05經濟日報