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大亞電子報-20200601-營業人提供服務取得銷售獎勵金,應開立統一發票;依經銷契約按進貨累積金額取得之獎勵金,則按進貨折讓處理等17則

 

營業人提供服務取得銷售獎勵金,應開立統一發票;依經銷契約按進貨累積金額取得之獎勵金,則按進貨折讓處理

  財政部臺北國稅局表示,營業人如因提供服務而取得銷售獎勵金,係屬銷售勞務性質,應開立統一發票報繳營業稅;惟如係依經銷契約按進貨累積金額計算而取得之進貨獎勵金,則應按進貨折讓處理。

  該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定,提供勞務予他人,或提供貨物與他人使用、收益,以取得代價者,為銷售勞務。同法施行細則第23條規定,營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金,應按進貨或銷貨折讓處理。又依財政部賦稅署75年6月7日台稅二發第7558085號書函規定,經銷商因提供服務而取得之「銷售獎勵金」,屬銷售勞務性質,依法應開立統一發票。故營業人取得之獎勵金,究應開立統一發票或開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」,應視該獎勵金之性質是否為提供勞務之代價而定。

  該局舉例,國內電器產品供應商甲公司與經銷商乙公司訂立經銷契約,並約定按一定期間(如按月、季、年)之進貨累積金額計算,給予乙公司獎勵金,甲公司應按銷貨折讓處理,乙公司則應依規定申報進貨折讓。另甲公司為提高產品銷售量,與量販店丙公司簽訂合作契約,由丙公司將甲公司產品置於貨架明顯處並協助消費者安裝,並約定按其銷售金額之一定比率支付銷售獎勵金及安裝助成費,因丙公司所取得之報酬係提供貨架陳列服務及協助安裝之對價,屬銷售勞務性質,與進貨折讓有別,丙公司取得銷售獎勵金應依法開立統一發票。

  該局提醒,請營業人自行檢視與供應商訂定之契約,確認獎勵金性質,如屬銷售勞務,應依法開立統一發票,以免造成雙方申報錯誤而遭受違章處罰。

109-05-28台北國稅局

 

申請適用境外資金匯回專法優惠稅率8%之期限至109年8月14日止,請把握期限

  財政部臺北國稅局表示,「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱:資金專法)自108年8月15日施行,個人及營利事業匯回境外資金欲依資金專法規定適用優惠稅率8%,請於109年8月14日前向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請。

  該局說明,資金專法施行期間,個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益,得選擇適用資金專法,免依一般所得稅制課稅。資金專法施行期間2年,適用稅率如下:
一、108年8月15日至109年8月14日間申請,且在核准期限內匯回存入資金者,適用稅率8%。
二、109年8月15日至110年8月14日間申請,且在核准期限內匯回存入資金者,適用稅率10%。

  該局指出,匯回資金應存入受理銀行外匯存款專戶,受理銀行於境外資金匯回存入外匯存款專戶時,將依匯回外幣金額按規定稅率代為扣取稅款,再依當日實際成交匯率,結售為新臺幣金額後繳納稅款及辦理申報。匯回資金運用如符合經濟部有關從事實質投資之規定,並取具該部核發之完成證明者,完成實質投資部分得向國稅局申請退還已繳納稅款50%(即實質稅率4%或5%)。

  該局提醒,個人及營利事業欲依資金專法規定匯回境外資金並適用優惠稅率者,應注意上開申請期限,並妥善運用資金進行投資。

109-05-28台北國稅局

 

境外資金匯回 三項違章免罰

財政部近日預告「稅務違章案件減免處罰標準」修正草案,新增「境外資金匯回專法」三項免罰條款。第一,受理銀行未依規定扣繳稅款,稅額在35萬元以下免罰;第二,受理銀行未申報扣繳,自動補報者稅額70萬元以下免罰,稽徵機關限期補報者稅額50萬元以下免罰;第三,申請人的申請內容不實,若不至於影響適用資格,也可免罰。

境外資金匯回專法自去年8月上路,截至5月14日止,共401件申請、申請匯回金額約937億元,其中已有324件、811億元實際匯回。

財政部表示,境外資金匯回專法第10條、第11條已設有罰則,不過對於違章情節輕微情形尚未有明確減免處罰規定,因此財政部近日預告修正稅務違章案件減免處罰標準,納入境外資金專法三大免罰條款,以利遵循。

首先,專法規定,受理銀行若未依規定扣繳稅款,應按照未扣繳、短扣繳或未繳清的稅額,處一倍以下罰鍰。而根據財政部預告草案,未扣繳、短扣繳或未繳清稅額在35萬元以下,並在限期內補報繳者,可免予處罰。

其次,專法中針對受理銀行已依規定扣繳稅款,但未「申報」者,應按扣繳稅額處20%罰鍰,最低1,500元、最高不超過2萬元。而財政部預告的減免處罰標準則規定,若自動補申報,可減半處罰,且稅額若在70萬以下者可免罰;若經稽徵機關限期補報,則稅額在50萬元以下免罰。

財政部表示,前面兩項免責條款,都是針對受理銀行,由於受理銀行針對匯回資金案件的控管責任,以金融投資部分最為複雜,包括投資範圍、方式、限制等規定繁雜,若因一時疏忽導致未依規定申報或辦理扣繳,屬情節輕微者,應給予一定的免責。

第三項免責條款則針對申請人或企業,專法中規定,個人或公司若被發現申請資料或檢附文件不實,可處3萬元以上、30萬元以下罰鍰。而根據減免處罰標準草案,若申請不實內容不至於影響適用要件,也無違反洗錢及資恐防治相關法令,屬於違章情節輕微,只要在限期內補正資料,就可免罰。

2020-05-24經濟日報

境外資金匯回三大免罰條款

違章情形

對象

免罰標準

未扣繳稅款

受理銀行

稅額35萬元以下免罰

未申報扣繳

受理銀行

 ● 自動補報:可減半處罰;

稅額70萬元以下免罰

 ● 限期補報:稅額50萬以下免罰

申請文件不實

申請人或申請企業

未影響適用資格免罰

資料來源:財政部                                           翁至威/製表

 

小規模營業人或攤販因應疫情紓困貸款之需,補辦稅籍設立登記,國稅局將從寬認定

  財政部臺北國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,迭有小規模營業人或攤販為申請紓困貸款之需,向該局補辦營業稅稅籍設立登記,除有具體銷售額資料外,將從寬查定銷售額。

  該局說明,按加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應於開始營業前辦理稅籍登記課徵營業稅。又國稅局受理營業人申請稅籍設立登記,倘該營業人為依法採查定課徵營業稅之小規模營業人或攤販,應按「營業稅特種稅額查定辦法」及「攤販銷售額查定要點」規定,查定營業人每月銷售額。每月查定銷售額如已達營業稅起徵點者(銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元),由國稅局依營業人查定銷售額,按稅率1%計算營業稅,每3個月填發繳款書通知營業人繳納;倘營業人每月查定銷售額未達營業稅起徵點,則無須繳納營業稅。

  該局進一步說明,營業人銷售貨物或勞務應於營業前辦理稅籍登記,小規模營業人或攤販因應紓困貸款之需而自動補辦稅籍設立登記,依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定可免處未辦稅籍登記之行為罰,另考量國稅局尚無法掌握營業人以往之營業狀況,除有具體事證者外,該局將依規定儘速從寬認定,如有任何疑問可洽詢所在地國稅局,我們將竭誠為您服務。

109-05-27台北國稅局

 

境外電商跨境銷售電子勞務予我國境內個人,應辦理營利事業所得稅申報納稅

  財政部臺北國稅局表示,108年度所得稅申報已於109年5月1日開始,因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,申報期間截止日展延至109年6月30日。境外電商108年度如有跨境銷售電子勞務予我國境內個人,取得非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得者,不論是否已於108或109年度中申請註銷稅籍,均應自行或委託代理人於申報期限內依規定申報納稅。
  該局說明,境外電商可自行或委託代理人於申報期間,至「財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區」辦理108年度營利事業所得稅申報及繳納稅款。
  該局指出,境外電商於辦理108年度營利事業所得稅申報時,應注意下列事項:

一、首次辦理所得稅申報之境外電商,應先至「財政部稅務入口網/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區」線上申請資格登記,並上傳該外國營利事業經該國政府目的事業主管機關核准登記或許可之資格證明文件,若委託納稅代理人辦理者,另應上傳委任書及承諾書等文件。主管稽徵機關受理前揭申請案件,經審核完竣後,將以電子郵件發送核准通知,外國營利事業或其委託之納稅代理人,應於接獲通知後,至「營利事業所得稅專區」線上申請專屬帳號密碼,以供辦理營利事業所得稅申報使用;若上年度已辦理所得稅申報之境外電商,可沿用上年度之帳號密碼,毋須再行申請。

二、新設立之境外電商如已辦理稅籍登記,並已申請營業稅申報使用之帳號密碼者,可沿用該帳號密碼申請資格登記及申報營利事業所得稅。因營業稅代理人之代理範圍與營利事業所得稅代理範圍不同,如欲委託營業稅代理人辦理營利事業所得稅申報納稅者,仍應上傳委任書及承諾書等文件,經主管稽徵機關核准後,另案申請帳號密碼。

三、如欲依財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令規定,申請按主要營業項目適用之同業利潤標準淨利率或按境內利潤貢獻程度計算我國課稅之所得額者,應填具「外國營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、利潤貢獻程度申請書」,並檢附合約、主要營業項目、明確劃分我國境內及境外交易流程對總利潤貢獻程度等證明文件,併同於辦理營利事業所得稅申報納稅時申請,或另案申請適用。如前已申請核准,且本年度尚在核准期間者,則無須再申請。

四、境外電商所在國家如與我國簽署全面性所得稅協定,且在我國境內無常設機構或未經由該常設機構從事透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予個人,其所取得之中華民國來源收入,申請適用依各協定第7條營業利潤相關減免之規定,可自行或委託代理人,檢附外國營利事業所在國稅務機關出具之居住者證明、合約書影本、委任書、所得相關證明,併同於辦理營利事業所得稅申報納稅時申請,或另案申請適用。如前已申請核准,且本年度尚在核准期間者,則無須再申請。

五、如利用匯款方式繳納營利事業所得稅者,應依「外國營利事業跨境銷售電子勞務跨國專戶繳納營利事業所得稅匯款說明」填寫各項匯款資訊,並於繳納期間屆滿前將應納稅額匯入臺灣銀行城中分行「財政部臺北國稅局-境外電子商務301專戶」。建議境外電商可透過其所在國家或地區之金融機構,先以電文方式洽詢台灣銀行城中分行,換算當期申報應納稅額之等值外幣,該分行將以電文回覆其匯入當日之匯率、應繳手續費或其他費用,境外電商再依電文提示匯款。

109-05-27台北國稅局

 

向境外電商採購服務 兩規定

國內營業人向境外電商採購勞務時,要留意二項規定。首先買方必須併同購買當期營業額,在營業稅報繳期限內報繳營業稅;其次,平時由國稅局查定稅額的小規模營業人,必須額外填寫「購買國外勞務營業稅繳款書」,主動報繳營業稅,期限比照一般營業人。

南區國稅局表示,近年隨著網路興盛、行動科技普及,消費者付費購買境外電商線上遊戲、影音等服務與日俱增,企業戶也經常向境外電商購買線上廣告等電子勞務,不過二者在稅務上的責任歸屬是不同的。消費者個人的消費,依《加值型及非加值型營業稅法》第2-1條規定,境外電商是營業稅的納稅義務人,應負責報繳營業稅。

不過當企業戶向境外電商採買廣告等服務時,納稅義務人就會是境內營業人,買方應於給付報酬後,將給付額依規定併入當期營業額報繳營業稅。官員表示,不論是一般營業人、兼營免稅營業人或是銀行業等特種營業人,這三類營業人都是自行申報營業稅,因此在採購境外電商服務後,只要併入申報書相關欄位報繳即可。

官員提醒小規模營業人留意,有向境外電商採購服務時,應額外申報營業稅,要自行向國稅局索取「購買國外勞務營業稅繳款書」,自行計算繳納營業稅,報繳期限與一般營業人相同。

2020-05-26經濟日報

 

善用「配偶剩餘財產差額分配請求權」節稅

       財政部北區國稅局表示,不論是夫或妻任何一方死亡,只要死亡之一方剩餘財產較多,則生存且財產較少的配偶,可以行使「配偶剩餘財產差額分配請求權」,自遺產總額中扣除該金額,節省遺產稅賦。

       該局說明,依民法第1030條之1規定,被繼承人或配偶現存之婚後財產,扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其「雙方剩餘財產」之差額,應平均分配。但婚後財產取得來源是贈與、繼承或其他無償取得之財產、慰撫金,就不能列入剩餘財產範圍。因此,被繼承人死亡,配偶依前揭民法規定,行使剩餘財產差額分配請求權時,可就被繼承人及生存配偶之財產及債務明細填報請求權計算表,並檢附註記結婚日期之戶籍資料、財產及負債之相關證明文件,向國稅局申報自遺產總額扣除該請求權金額,以降低遺產稅額。

       該局進一步說明,為讓繼承人有充裕時間辦理財產交付,遺產及贈與稅法第17條之1規定,繼承人須在國稅局核發遺產稅繳清證明書,或免稅證明書之日起1年內,給付該金額之財產給被繼承人配偶。但為避免生存配偶未向繼承人間行使剩餘財產差額分配請求權或繼承人未全額交付,國稅局將依法就未給付或給付短少的差額,追繳應納遺產稅,並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息,一併徵收。

       該局舉例說明,甲君辦理遺產稅申報時,列報配偶剩餘財產差額分配請求權1千餘萬元,經該局核准扣除並核發繳清證明書,且通知繼承人應於1年內交付移轉相當該請求權價值之財產予配偶。嗣因繼承人間無法協議遺產分配,致未於1年期限屆滿前交付移轉,亦未向該局敘明原因申請延期,經該局依法補徵稅款1百餘萬元並加徵利息。

       該局特別提醒,納稅義務人申報該項扣除額之遺產稅時,應注意於期限內交付或移轉財產,並將移轉明細表及移轉事實證明文件送交國稅局備查,以解除追蹤列管;如有特殊原因,無法於期限內給付時,應先報經國稅局核准延期履行交付期限,以免遭國稅局補稅並加徵利息。

2020-05-26北區國稅局

營利事業列報境外稅額扣抵應注意事項

隨著全球經濟國際化,國內營利事業取得境外所得頗為常見,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅;但為避免發生重複課稅,境外所得已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。

財政部南區國稅局表示,營利事業申報前項境外稅額扣抵,按境外所得額計算可扣抵限額時,要注意下列事項:
1.境外所得額,係指取得國外收入減除其所提供之相關成本費用後的所得額,而非逕按國外收入全數作為國外所得。
2.可扣抵境外稅額,係指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,按實際繳納稅款日的匯率換算為新臺幣金額,營利事業應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證,扣抵之數不得超過因加計其國外所得,依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。
3.境外所得如係依租稅協定屬於他方締約國免予課稅之所得或訂有上限稅率之所得,因未適用租稅協定而溢繳之國外稅額,不得申報扣抵。

該局舉例說明,甲公司108年度取得泰國公司給付的權利金收入1,000萬元,境外扣繳稅額150萬,甲公司因取得該筆收入之相關成本費用200萬元,則甲公司列報108年度營利事業所得稅時,因加計該國外所得而增加的結算應納稅額為160萬元【=(1,000萬元-200萬元)×20%】;雖然甲公司在泰國實際繳納之所得稅為150萬元,未超過可扣抵稅額上限160萬元,但依我國與泰國簽署之租稅協定,權利金之上限稅率為10%,因此,甲公司境外所得可扣抵稅額僅能列報100萬元(=1,000萬元×10%)。

該局特別提醒,營利事業計算境外所得可扣抵稅額時,應將取得之收入減除相關成本及費用,並注意有無租稅協定之適用,以免申報錯誤,遭稽徵機關調整補稅。1

09-05-29南區國稅局

 

研發支出租稅抵減 二選一

企業年度間的研發支出,若要申請租稅抵減,可以選擇依《產業創新條例》或《中小企業發展條例》二條路徑去申請,最高可抵減當年度30%營所稅額,不過須注意抵減模式、適用條款僅能擇一適用,適用後就不能變更。

台北國稅局表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》,對企業提供的研發支出投資抵減,不論是額度或是抵減方式皆一致。首先在抵減額度方面,申報抵減稅額最高皆為當年度應納營所稅額30%。

其次,在抵減模式方面,企業又可以選擇二種模式。官員表示,第一種模式按照研究發展支出金額15%,直接抵減當年度應納營所稅額,支出抵減比率較高;第二種模式則是依支出金額10%,連續三年抵減各年度應納營所稅額。

官員表示,二種模式各有優缺點,企業可依照自身年度應納稅額,選擇要適用的抵減方式,但是要注意二種模式只能擇一適用,一旦擇定後,往後年度就不能反悔。

官員表示,《產業創新條例》與《中小企業發展條例》給予的研發支出抵減一致,坊間企業在評估申請時,主要會考量對於產品、技術、勞務、服務流程的創新門檻,產創條例要求「高度創新」;反觀中小企業條例,僅訴求「一定創新程度」,因此若能適用中小企業條例,通常企業會優先爭取。

依據《中小企業認定標準》規定,製造業、營造業、礦業及土石採取業等,實收資本額須在新台幣8,000萬元以下,或經常僱用員工數未滿200人;其他產業方面,前一年營業額須在新台幣1億元以下,或經常僱用員工數未滿100人。滿足以上條件之一,才能依中小企業發展條件申請研發支出抵減。

2020-05-26經濟日報

研發支出抵稅方案

適用方式

相關規定

抵減模式(二擇一)

 ● 依研發支出金額15%,直接抵減當年度應納營所稅額

 ● 依研發支出金額10%,從當年度起算,連續三年抵減各年度應納營所稅額

抵減上限

最高可抵減當年度30%營所稅額

法源依據

《產業創新條例》第10條或《中小企業發展條例》第35條

資料來源:經濟日報                                        程士華/製表

 

合法登記工廠 房屋稅減半

房屋稅現正開徵中,合法登記的工廠,可以享受房屋稅減半課徵優惠,但是工廠如果未能取得使用執照、廠房違章或是擴建部分違章等情形,無法適用房屋稅優惠。

基隆市稅務局表示,依據《房屋稅條例》第15條規定,合法登記的工廠當中,供直接生產使用的自有房屋,房屋稅雖然要按照營業用稅率課徵,但可以減半徵收。通常營業用房屋稅率是3%,合法登記工廠的房屋稅按營業用稅率減半徵收,但是如果廠房空置、沒有在進行生產,就不能享受房屋稅減半的優惠。

官員表示,所謂的「合法登記工廠」,是指依《工廠管理輔導法》登記的工廠,而且只有用於生產的面積可以減半課稅,意即,像是守衛室、辦公室、會議室、餐廳等空間,都還是要依一般營業用稅率課徵房屋稅。

2020-05-26經濟日報

 

收取外商顧問諮詢費 要稅

國稅局官員表示,企業外銷貨物及勞務時可免營業稅,但部份廠商向外國企業收取服務費時,一方面依法得免開發票,另一方面提供顧問、諮詢、客服等非實體交易,常常漏報營業額,導致後續申報營所稅時,反而面臨補稅要求。

高雄國稅局指出,依據《加值型及非加值型營業稅法》第7條規定,國內營業人在國內提供,而客戶在國外使用的勞務,所適用的營業稅稅率為零,也就是免稅的意思。

官員表示,近期查核轄區內某甲企業時發現,該企業雖然是經營外銷貨物為主,貨物銷售收入也都有如實申報,但是實際查核後發現,其實甲企業不僅銷貨收入,貨品賣給外國客戶之後,還會提供顧問諮詢等額外勞務服務,並訂有合約額外收取費用。

官員表示,由於相關服務是屬於外銷零稅率,甲企業疏忽未作申報相關銷售額,導致後續致報繳營所稅時,也短漏報提供相關服務的營業收入,遭到國稅局補稅及罰鍰。

2020-05-26經濟日報

 

買賣未上市櫃股票 兩點必修

個人買賣非公開發行股票時應注意二項規定。首先,買方有義務向賣方代徵證交稅,並於交割隔天填具繳款書向國庫繳納;其次,買賣未經簽證的股票,雖然不必課徵交稅,但是卻屬於財產交易所得,必須依法報繳所得稅。

北區國稅局表示,目前證券交易所得免稅,但是有繳納證交稅的義務,買賣公開發行股票時,通常由證券承銷商、經紀商等單位負責代徵證交稅,但如果是投資人間私人買賣未上市、未上櫃股票,就像券商一樣,交易人有代徵證交稅的義務,應由買方於交割當日,依成交總價額按稅率千分之3,向賣方代徵證券交易稅,並於代徵後隔日向國庫繳納。

投資人自行代徵證交稅時,繳款書上要載名買賣雙方姓名或法人名、身分證或營利事業統一編號、地址、買賣證券名稱、股數、每股面額、每股成交價格、成交總價額、應代徵稅額等,必須詳實填載,不可缺漏,即便填載錯誤,也要主動向國稅局提出更正。

官員表示,在未上市、未上櫃股票當中,交易未經簽證的股份時又更需要注意,這部分股票其實並不是證交稅的適用對象,但反而就會落入所得稅的課稅範圍。

股份有限公司股東買賣未經簽證、未經證券集保事業機構登錄的股份,因未完成法定發行手續,因此並不算是《證券交易稅條例》第1條所稱有價證券,也就不用繳納證交稅;然而對國稅局而言,這類交易屬於股東轉讓出資額,因此算是證券以外的「財產交易」,因此交易所得應依《所得稅法》規定報繳所得稅。

官員提醒,民眾出售股票時,應先查明股票本身是否經簽證或經證券集保機構登錄,若屬未經簽證或登錄者,可能會因一時不察,而導致誤繳證交稅,這種情況可以向國稅局尋求救濟,自繳納日起五年內檢具相關資料,向證券買家地址所在地國稅局更正退稅。

2020-05-27經濟日報

特定情境交易股票稅務問題

交易情境

注意事項

私人交易未上市櫃股票

未經券商交易,須由受讓方或買方負擔代徵證交稅、向國庫繳納

出售未經簽證股票

不屬於證交稅課稅範圍,但須視為出資額,課徵所得稅

資料來源:經濟日報                                                程士華/製表

 

預售住宿券 免當下開發票

新冠肺炎疫情趨緩之際,許多旅宿業者想把握接下來旅展的契機,吸引潛在消費客戶。依稅法相關規定,旅宿業者預售住宿券時,可以不必當下立即開立統一發票給客戶,而是等到旅客實際上門後,退房結帳時再開發票即可。

高雄國稅局表示,近來接到很多旅宿業者反映,疫情已趨緩,近期若在旅遊展銷售自家住宿券時,開立統一發票需要留意哪些相關規定。

官員表示,依據《加值型及非加值型營業稅法》第32條規定,營業人銷售貨物或勞務時,還要再依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,開立統一發票交給買受人,而就旅宿業而言,開立統一發票時點跟大多數現場交付的模式不同,只要以退房結算前開立即可。

官員說明,旅宿業者事前出售住宿券時,民眾雖然已經付款,但還尚未實際消費使用服務,因此旅宿業者可以不必先開立統一發票;實務上而言,旅客退房時是業者開立發票的最後期限,部分業者也會選擇事前就開立發票給消費者,避免日後爭議,這方面在實務上也很常見。

2020-05-27經濟日報

 

夫妻互贈房屋 要繳契稅

夫妻之間轉讓財產要注意,雖然大部分的夫妻贈與並不課贈與稅,唯有贈與房屋時並不是完全免稅,而是仍然有報繳契稅的義務。

台中市政府地方稅務局指出,很多民眾贈與房屋後會向稅務局反應,明明夫妻間贈與不課徵贈與稅,而且贈與土地時,也可以申請不課徵土地增值稅,但是贈與房屋時,卻會被要求繳納契稅。

官員表示,依據《契稅條例》規定,凡是不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權,上述移轉情形都必須申報繳納契稅,其中贈與移轉所適用的稅率,是以房屋契價的6%來計官員指出,配偶贈與雖然在稅法上有許多免稅規定,但其實在契稅方面,並沒有配偶間贈房免徵規定,所以配偶間相互贈與房屋,仍應報繳契稅。

2020-05-27經濟日報

 

售舊制屋 房貸利息不能列扣

不適用房地合一稅的老房子,賣房收入要併入綜合所得稅課稅,但是主張賣房成本時須注意,雖然可以舉證房屋修繕或改良費用節稅,但是像房屋稅、房貸利息等持有期間的代價,不能列為出售成本或費用減除。

中區國稅局局長宋秀玲昨(26)日指出,個人出售不適用房地合一稅的舊制房屋,屬於《所得稅法》第14條所規定的財產交易所得,可依交易時的成交價額,並舉證相關成本、費用等證明文件,核實計算應稅所得。

宋秀玲指出,以往許多納稅義務人在申報舊制房屋所得時,會直接主張房屋評定現值,並依財政部所頒定的利潤率計算所得額,並不會特別主張成本、費用;但是近年隨著房屋交易市場透明化程度提升,國稅局開始可以掌握實際交易售價,因此如何主張成本、費用,就是申報舊制房屋交易的重點。

宋秀玲表示,取得房屋所有權後,於出售前支付的各項成本及費用,可以主張的項目其實有限,包括房屋擴建、改良或修繕費等,重點在於能夠增加房屋價值,且改良效果可持續達二年以上,這類費用才可轉列房屋成本。像是房屋使用期間繳納的房屋稅、管理費、清潔費等,都不能列為費用減除。

2020-05-27經濟日報

 

台版肥咖條款 CRS下月申報

金融機構今年6月將首度申報稅務用途金融帳戶(CRS)資訊,財政部也將在9月首度與日本及澳大利亞進行CRS資訊自動交換。財政部國際財政司昨(27)日表示,目前已有近九成金融機構完成註冊,剩下零星保險、投信業者未註冊申報帳號,提醒金融機構記得在6月30日前完成申報。

被稱為台版肥咖條款的CRS,目的是為符合國際稅務資訊透明新標準,避免被列入稅務不合作國家名單,影響國際競爭力。我國自2017年實施CRS制度,2019年起金融機構執行盡職審查,2020年6月首度申報,將於2020年9月首度交換,目前與我國簽署自動交換的國家包括日本、澳大利亞。

國財司司長李雅晶表示,今年是金融機構首度申報,其實是一項艱鉅任務,所幸多數金融機構都很配合,剩下一部分尚未註冊帳號的,可能是誤以為不用申報,國財司會積極來輔導。

根據統計,CRS申報系統自今年3月1日開放申請註冊帳號,截至5月26日,已有1,569家申報金融機構及51家代理申報機構完成註冊;國財司比對金融業公會等網站公開資訊,評估尚未註冊帳號的包括40家保險、證券等業者,及140檔境內基金等,提醒這些金融機構儘速辦理。

李雅晶表示,每年3月、4月都會開放CRS申報系統,供金融機構先行測試,今年申報測試結果,共337家申報測試成功,屆時6月正式申報時,可以更加順利。

財政部表示,須申報CRS的金融機構,應執行盡職審查,辨識應申報的金融帳戶,例如帳戶持有人或具控制權的人屬日本或澳大利亞稅務居住者的金融帳戶,記得到CRS申報系統註冊帳號,今年起每年6月完成CRS申報。

李雅晶特別提醒,如完成盡職審查後,確認沒有應申報的金融帳戶,仍必須在6月申報註明無應申報金融帳戶。

財政部表示,若金融機構未進行盡職審查,將依據未盡職審查件數來裁罰,例如超過20件者,屬低資產帳戶裁罰300萬元,屬高資產帳戶裁罰600萬元。若是金融機構故意未進行盡職審查,將可處1,000萬元罰鍰。

2020-05-28經濟日報

金融機構申報CRS資訊相關規定

項目

內容

申報時間

6/1-6/30

自動交換國家

日本、澳大利亞

交換時間

9月

註冊情形

已有1,569家申報金融機構及51家代理申報機構完成註冊

資料來源:財政部                                      翁至威/製表

 

跨年盈虧互抵 應如期申報

跨年度盈虧互抵是企業重要的節稅方式之一,但互抵年度必須符合如期申報的要件。中區國稅局表示,企業近期若因應新冠肺炎疫情而申請延期或分期繳稅,經國稅局核定後,一樣可視為如期申報,可適用盈虧互抵機制。

官員表示,營利事業採用藍色申報、委託會計師查核簽證申報營所稅,主要目的都是在於保留盈虧互抵的空間,如果部分年度處於虧損狀態,在未來獲利年度時,可以選擇主張過去年度的虧損,抵減獲利年度的所得。

官員指出,然而想適用盈虧互抵,首要的條件是必須「如期申報」,只有在法定期限內申報繳納的案件,才能夠主張盈虧互抵。

官員指出,許多中小企業也會採擴大書審申報營所稅,以便以法定純益率計算稅額,相關案件也同樣必須如期申報。

2020-05-28經濟日報