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大亞電子報-20200427-自今年申報107年度未分配盈餘起,實質投資符合條件,即可享有免加徵5%營利事業所得稅之租稅優惠等15則

 

自今年申報107年度未分配盈餘起,實質投資符合條件,即可享有免加徵5%營利事業所得稅之租稅優惠

政府為鼓勵公司或有限合夥事業(下稱企業)保留盈餘以自有資金進行實質投資,提升國內經濟動能,自今(109)年申報107年度未分配盈餘起,即可享受產業創新條例第23條之3與「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」(下稱本辦法)提供之租稅優惠囉!

財政部中區國稅局表示,企業自今年五月辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起,加徵稅率由10%調降為5%,倘因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,且實際支出金額(減除政府補助款後之餘額)合計達新臺幣(下同)100萬元,該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目,免加徵5%營利事業所得稅(以下簡稱未分配盈餘稅)。

該局舉例說明,甲公司會計年度為曆年制,107年度依商業會計法等有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後原應依所得稅法第66條之9規定加徵營利事業所得稅之未分配盈餘為1,100萬元,甲公司運用該盈餘購買生產用機器設備,分別於108年12月支付訂金150萬元,109年3月交貨並支付餘款800萬元,在今(109)年5月辦理107年度未分配盈餘申報時即可減除950萬元,按5%稅率計算,僅需繳納未分配盈餘稅7萬5千元【(1,100萬元-950萬元)*5%】;甲公司辦理未分配盈餘稅申報後,110年底前若再將107年度所剩餘未分配盈餘150萬元繼續用於符合本辦法規定之實質投資項目,可於完成投資日起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報增列減除項目,申請退還溢繳稅款。
該局進一步說明,今年辦理108年度營利事業所得稅結算申報併同辦理107年度未分配盈餘申報,係首次適用產業創新條例第23條之3規定,故特別提醒企業應於辦理申報時依規定格式填報,並將投資證明文件併同其他申報相關附件送所在地稅捐稽徵機關,無須事先向中央目的事業主管機關或稅捐稽徵機關申請適用或取得核准函。

109-04-22中區國稅局

 

跨國企業集團成員免備妥及送交集團主檔報告及國別報告之認定標準

  財政部臺北國稅局表示,108年度營利事業所得稅結算申報期間自109年5月1日至6月30日,營利事業如為跨國企業集團成員,於辦理結算申報時應填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料。若該營利事業屬應送交集團主檔報告或國別報告者,應於會計年度終了後1年內送交所在地稽徵機關。

  該局說明,依財政部108年12月10日台財稅字第10804651540號令,中華民國境內營利事業為跨國企業集團成員,符合下列標準者,得免送交集團主檔報告或國別報告(詳附圖一及附圖二):
一、免送交集團主檔報告標準:該營利事業108年度全年營業收入淨額及非營業收入(以下簡稱收入總額)合計數未達新臺幣(下同)30億元,或全年跨境受控交易總額未達15億元。
二、免送交國別報告標準:
    (一)該營利事業為跨國企業集團之最終母公司(以下簡稱UPE):
        該集團前一年度(107年度)合併收入總額未達270億元。
    (二)UPE在中華民國境外且符合下列規定之一者:
      1、UPE居住地國或地區定有申報國別報告之法令規定,且該集團符合該居住地國或地區免送交國別報告標準。
      2、UPE居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,集團指定其他成員代理UPE送交國別報告(即代理母公司送交成員,以下簡稱SPE),且符合該SPE居住地國或地區免送交國別報告標準。
      3、UPE居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,且未指定集團其他成員為SPE,107年度集團合併收入總額未達270億元。
      4、該營利事業當年度符合免送交集團主檔報告規定之標準(即108年度收入總額未達30億元,或全年跨境受控交易總額未達15億元)。

  該局舉例說明,國內甲公司為跨國企業集團之最終母公司,境內乙公司、境外A公司及境外B公司亦為該集團成員。甲公司108年度全年收入總額為100億元,向國內乙公司進貨45億元、向境外A公司進貨5億元及銷貨予境外B公司20億元,且該集團「前一年度」(107年度)合併收入總額為300億元。因甲公司108年度收入總額已超過30億元,且全年度「跨境」受控交易總額已超過15億元(即向境外A公司進貨5億元+銷貨予境外B公司20億元),未符上揭免送交集團主檔報告令釋規定,甲公司應依規定期限送交集團主檔報告。又集團前1年度合併收入總額已超過270億元,故甲公司依規定亦應送交國別報告。

  該局提醒,108年度未符合免送交集團主檔報告及國別報告標準之曆年制營利事業,依規定應於會計年度終了後1年內(即109年12月31日前)將前揭報告送交至所在地稽徵機關。

109-04-23台北國稅局

 

醫藥費收據受有保險理賠部份不得於綜合所得稅列舉扣除

財政部南區國稅局表示,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,醫藥及生育費之列報扣除,須以納稅義務人、配偶或受扶養親屬給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限,但受有保險給付部分,不得扣除。

該法條之立法意旨,係針對個人因身體疾病接受治療而支付之醫療費用,屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時得准予列舉扣除,惟如支出之醫藥費已因保險給付而獲得填補,因該項保險給付依照所得稅法第4條第7款規定,免納所得稅,如准由納稅義務人於申報所得稅時列舉扣除,顯屬重複,有違課稅公平原則,自須將之扣除,以維課稅之公平。

該局舉例說明,轄內甲君106年度綜合所得稅結算申報,列報本人於A醫院就醫之醫療費用350,000元,經該局查得,該支出受有B保險公司保險給付860,000元,乃予以剔除列報之醫藥費扣除額350,000元,補徵稅額。甲君不服,申請復查,經該局駁回其復查之申請,未提起訴願而告確定。

該局進一步說明,保險之目的係為填補被保險人因保險事故發生所受之損失,被保險人因疾病所需住院及醫療費用之支出,倘受有保險給付而弭平,不論個人取得之保險給付項目名稱或計算基準為何,亦不論其是否有檢據向保險公司申請理賠,納稅義務人均不得再列報扣除。

109-04-23南區國稅局

 

收到稅單 不要「已讀不回」

民眾收到稅單、傳繳通知書等文件時,千萬不要「已讀不回」,以免最後名下財產被法務部行政執行分署強制執行,得不償失。財政部官員表示,針對重大欠稅、已讀不回案件都有可能送強制執行。

此外,每年也會定期與法務部開會,追蹤欠稅人財產狀況,並透過假扣押、限制出境、公告欠稅大戶等手段,來維護租稅公平。

近期基隆一位陳姓男子因積欠1.8萬元罰單,結果名下房屋被法務部執行分署法拍,而登上新聞版面。除了罰單未繳外,欠稅不繳也可能會被國稅局盯上,移送到行政執行分署辦理禁止財產處分、假扣押、管收、限制出境等措施。

中區國稅局舉例,納稅義務人甲君被查獲漏報出售房屋收入,經國稅局核定補徵綜所稅並加罰,合計127萬元,甲君在繳款書送達後,迅即將名下不動產以贈與方式移轉到配偶名下,想藉此逃稅,最後被國稅局發現,將其名下財產假扣押。

「限制出境」也是處理欠稅人的手段之一;官員表示,依據稅捐稽徵法規定,個人欠稅在100萬元以上、公司欠稅200萬元以上;或是在行政救濟程序結束前,個人欠稅150萬元以上、公司欠稅300萬元以上者,經稽徵機關審酌符合限制出境條件者,就會由財政部函請移民署限制個人或公司負責人出境。

若查獲欠稅人有透過隱匿或處分財產,來規避稅捐執行者,也可對欠稅人辦理限制出境。

財政部自2010年起,每年7月1日也都會公告重大欠稅案件,依據去年7月所公布資料,幾乎都是熟面孔。全國欠稅最大戶為環亞大飯店,欠稅24.5億元,同時也是欠稅最多的營利事業;個人方面,最大欠稅戶仍為已故股市聞人黃任中的兒子黃若谷,欠稅18.9億元,而光是黃任中家族,欠稅就超過50億元。

2020-04-19經濟日報

稽徵機關對欠稅者常見處理方式

處理方式

規定或內容

假扣押

避免納稅人藉由脫產規避納稅義務,禁止其處分財產

限制出境

個人欠稅100萬元以上、公司欠稅200萬元以上;或行政救濟程序結束前,個人欠稅150萬元以上、公司欠稅300萬元以上者,可限制其出境

公告欠稅大戶

財政部每年7月1日公告欠稅大戶

資料來源:經濟日報                               翁至威/製表

 

綜所稅申報 留意四大變革

5月綜合所得稅申報將開始,今年申報有四大特別的變革,包括適用範圍最廣的「長照特別扣除額」首次登場;「名模條款」立法通過,及基本生活費滾動調升,不論高收入族群或低收入家庭都有望享受到減稅紅包;同性婚姻去年過關,今年國稅局也將首次受理同性配偶綜所稅合併申報。

四大變革當中,受惠族群最廣的當屬「長照扣除額」,每人每年可定額減除12萬元應稅所得。高雄國稅局指出,長照扣除額共有四類適用對象,其中以家中有聘雇外籍看護工、有家人入住住宿型長照服務機構的情況較為單純,只要檢附去年度有效的聘雇許可函或繳費證明影本即可。

另外二類情況,則是針對巴氏量表評估失能等級為第二至八級的對象,若有確實使用長照服務,檢附繳費收據證明即可;若未使用以上各類服務,而是選擇自行在家照顧長者、失能者,則是需檢附去年度有效的身心障礙證明或手冊影本,或經指定醫療機構評估開立「病症暨失能診斷證明書」。

值得注意的是,長照扣除額訂有排富條款,綜所稅適用稅率為20%以上的高所得者、股利採分離課稅的股利大戶,以及海外所得過高,以致於全年基本所得額超過670萬元的三類對象,都不適用長照扣除額的規定。

第二項重點變革是「名模條款」,由名模林若亞提出行政救濟、大法官釋憲而作出修法,以往薪資所得特別扣除額只能定額扣除20萬元,但今年起可改採核實列舉,適用於高所得、工作開銷也較高的族群。

會計師指出,名模條款可列舉費用包括「職業專用服裝費、進修訓練費及職業工具」等三類,但每個項目最多只能減除薪資收入3%,因此年薪未逾222萬的族群,選擇薪資扣除額(定額減除20萬元)較有利;譬如年薪250萬元的高薪族群,又有合格、金額足夠的三類支出憑證,全數列報扣除22.5萬元,才會比較有利。

第三項變革則是法定不課稅的「基本生活費」提高,會計師指出,財政部今年已將基本生活費從17.1萬元提高至17.5萬元,以四口之家試算,今年報稅有機會較去年多扣除1.6萬元,原則上申報戶人口越多,越有機會享受到節稅優惠。

最後一項變革則是同性配偶,同婚專法去年正式通過,許多同性伴侶正式結為連理,中區國稅局提醒,在新婚的當年度,二人的綜所稅可以選擇分開或合併申報,若分開申報,個別權利義務跟往年報稅一致;若選擇合併申報,則二人的標準扣除額合併為24萬元,且可以列報扶養對方家庭長輩,節稅更有空間,去年登記的同性婚姻,可以選擇對彼此最有利的報稅方式。

2020-04-21經濟日報

今年綜所稅四大新制

長期照顧特別扣除額

 ● 每人每年定額扣除12萬元

 ● 適用對象:在家自行照顧、聘僱外籍看護、入住長照機構、已使用其他長照服務

 ● 設有排富條款

首次同婚報稅

結婚首年可選擇合併申報或分開申報

名模條款

 ● 薪資所得可採核實減除

 ● 可列舉費用:職業專用服裝費、進修訓練費、職業工具

基本生活費調升

不課稅所得從17.1萬元調升為17.5萬元

資料來源:經濟日報   

 

八大稅目 開放緩繳

今年報稅季遇到新冠肺炎疫情,許多稅務工作也受影響,財政部賦稅署表示,為幫助納稅義務人順利完成繳稅工作,財政部以二大措施因應疫情。首先是主動公告延長今年3月至5月期間,八大類稅務原訂申報繳納期限;其次,不論個人或企業,若因金流困境而難以繳稅,稅捐稽徵機關也會從寬受理延期或分期申請。

本次開放緩繳的八大稅目,包括綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、牌照稅、房屋稅及特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅)等。

官員表示,不論是納稅義務人、扣繳義務人,或是營利事業的負責人、會計人員或申報代理人等,如果在報稅期間內必須接受隔離治療、隔離或檢疫,因而無法在法定期間內完成申報及繳納,期限分別可延長半個月至一個月。

官員指出,如果展延期限屆滿,納稅人或代理人仍在接受隔離治療,申報繳納期限還可再次延長,從隔離治療結束的隔天起算,再延長20天作為繳納期限。

2020-04-21經濟日報

 

網路報稅 增添兩便利措施

過去很多民眾想嘗試網路報稅,但最後都卡在沒有讀卡機,或沒有自然人憑證等問題上,決定還是跑一趟國稅局報稅才安心。不過今年不一樣了,多了行動裝置生物識別、超商取得查詢碼二種管道,讓民眾可以更便利地完成網路報稅。

南區國稅局表示,想使用今年新增的台灣行動身分識別登入服務(TAIWAN FidO),首先要確認你的手機或平板有裝載生物辨識功能,作業系統建議是Android 7.0、iOS 11.3以上,且手機須先設定好個人指紋或臉部生物特徵。

官員指出,其實使用TW FidO進行認證,還是要用到讀卡機及自然人憑證,但未來即可一勞永逸,以自然人憑證登入「台灣行動身分識別網站」並完成註冊後,以後登入報稅軟體,只要操作手機上的TW FidO App即可完成身分認證,未來報稅時不用再想辦法找出自然人憑證或讀卡機。

會計師指出,其實現在只要有讀卡機,也不一定要透過自然人憑證或TW FidO才能報稅,利用已向衛福部註冊密碼的健保卡,或是經財政部核可的金融憑證等,皆可完成認證、進入報稅系統。會計師指出,如果真的找不到或買不到讀卡機,財政部今年首度與四大超商合作,民眾可用已註冊之健保卡透過超商的多媒體資訊機(KIOSK),例如ibon、FamiPort等,即可取得所得及扣除額資料,接著利用身分證字號、戶口名簿戶號及查詢碼三者,下載當年度所得及扣除額資料,並進行網路申報,同樣只要在家附近即可完成,不必在防疫期間到國稅局人擠人。

2020-04-21經濟日報

 

房屋出租押金 兩方式課稅

報稅季來臨,有殼族注意了,無論去年是將名下房屋出租,或是脫手賣出,記得留意報稅眉角。國稅局提醒,去年若是賣房,須釐清這筆房地交易是屬於新制或舊制課稅;若是出租當包租公、包租婆,也要留意押金課稅等問題。

房地合一實價課稅自2016年實施,不動產取得時點會影響出售房地利得計算及申報方式,可分為新、舊制兩種。

南區國稅局表示,個人在2016年1月1日後出售2015年12月31日前取得,且持有期間超過兩年的房地,屬於舊制課稅範圍,必須課徵財產交易所得稅,去年個人若有房地交易屬舊制案件,今年5月報稅時,千萬別忘記申報。

據了解,由於財產交易所得不在綜合所得稅查調服務所提供的資料範圍內,往往有納稅人忘了主動申報,而過去不動產買賣交易,向來是國稅局查核重點,會計師表示,納稅人務必要注意新舊制適用並誠實申報。

南區國稅局提醒,計算房屋交易所得時,要以房屋出售時的成交價減除原始取得成本、費用後計算所得額,來課徵綜所稅。近期國稅局才輔導一案,民眾未核實申報,而是以房屋評定現值並按部頒標準計算所得額,經輔導後,才改以實際成交價扣除成本費用後來核算並補稅。

另外,房屋若未脫手賣出,許多有殼族也會選擇當起包租公,國稅局提醒,房東記得申報租賃所得,否則遭民眾檢舉逃漏稅,得不償失。而房東收取押金,到底需不需要報稅,是最常讓房東一個頭、兩個大的問題。

台北國稅局表示,押金課稅問題可分為兩種情況,第一種是押金直接存在銀行或郵局,此時必須設算這筆押金的利息,列為租賃所得;第二種情況,若房東將這筆押金用來投資或其他運用,且衍生的所得已經申報,則可將押金利息扣除已申報的衍生所得,來申報租賃所得,避免重複課稅。

舉例而言,王老先生出租房屋,年租金100萬元,並收取押金30萬元,王老先生在申報當年度租賃所得時,除了租金100萬元外,還要再加計押金利息,以當年度郵局一年期存款利率計算約3,000元,合計100.3萬元計入租賃所得。

而假設王老先生將押金用來投資購買基金,當年度獲配收益約2,000元,在報稅時,要申報營利所得;但為免重複課稅,租賃所得部分可扣除2,000元,申報為100.1萬元。

如果房客提早解約,或有其他違約事項,房東將押金沒收,國稅局表示,沒收的押金在稅務上視為違約金性質,必須列入其他所得,而非租賃所得,無法適用租賃所得的43%必要費用率。

2020-04-22經濟日報

有殼族賣屋、出租怎麼稅

賣屋

出租

舊制

新制

押金

無償出租供營業

房客代墊稅費

房屋在2015年12月31日前取得,且持有時間超過兩年,須課財產交易所得稅,5月申報

課房地合一所得稅,完成所有權移轉登記日次日起算30天內報稅

須設算利息列租賃所得:若沒收押金,須列其他所得

仍須依當地租金行情計算房東租賃所得

也要列租賃所得

資料來源:經濟日報

 

列扣房貸利息 避免犯三錯誤

民眾在申報綜合所得稅時,只要符合一定條件,並取得金融機構相關單據憑證,就可列舉扣除購屋借款利息,不過民眾也常出現三大錯誤,提醒報稅時要留意。

列舉扣除購屋借款利息,須符合自住要件,也就是在該房地辦完戶籍登記,且無出租營業情形,每一申報戶以一屋為限。

在實務上,民眾列舉扣除購屋借款利息時,常會不慎出現三大錯誤,遭到國稅局剔除補稅。

首先,必須是因購買自用住宅而向金融機關借款所支付的利息,才可列報,不包含私人間借貸。國稅局表示,如是修繕貸款、消費性貸款等,就不算購屋借款利息,就無法列報;此外若是以房屋作為擔保借款,雖以「購屋借款」為名義,實際用途並非用來支付買屋款項,也不能列報。

其次,必須是原始購屋借款才可列報。國稅局表示,非屬購屋的增貸部分,所支付的利息不能列報,如果貸款銀行變動或換約,僅可就原始購屋貸款未償還額度內列報所付利息。

第三種常見錯誤,就是兩個門牌房屋打通後,誤以為兩屋貸款都可列報。

2020-04-22經濟日報

 

賣屋所得申報 兩大鬆綁

財政部近期針對房地交易案件所得稅申報問題,有兩大鬆綁。第一是放寬房地交易舊制綜所稅重購退稅適用範圍,直系親屬設籍、但未列受扶養對象也可適用;第二則是針對遺贈取得房地,可比照繼承案件,符合一定條件下,可自行選擇採房地合一新制或舊制課稅。

台北國稅局表示,為減輕民眾換屋自住的負擔,所得稅法中提供重購退稅優惠,民眾買屋、賣屋間隔在兩年內,且符合自住條件,所繳納的所得稅可申請退稅或抵稅,無論先買後賣、先賣後買都適用。

其中符合自住規定的要件其中之一必須是房屋所有權人、配偶或直系親屬在當地辦理戶籍登記,財政部過去要求,若是以直系親屬來辦戶籍登記,直系親屬必須同時被納稅人列為受扶養對象才可適用,不過今年財政部已透過解釋令放寬這項規定,即使直系親屬未列受扶養對象,也可適用。

國稅局舉例,小陳在2017年7月出售自用住宅A屋,僅小陳父親戶籍掛在A屋;隨後小陳存夠了錢,在2019年3月小屋換大屋,買了新房B屋自住。小陳即使沒有將父親列為受扶養親屬,也可在辦理2019年綜所稅結算申報時,扣抵或退還所得稅。

其次,財政部去年發布解釋令,民眾因接受遺贈而取得房地,可比照繼承案件,若被繼承人在2015年12月31日前取得,且納稅人在2016年1月1日後受遺贈取得者,原則採舊制課稅,但若符合自住房地,可自行選新制或舊制擇優課稅。

2020-04-22經濟日報

 

高所得族股利 適合分開申報

國內股利所得計稅「要分要合」,常讓存股族傷透腦筋。會計師表示,通常高所得存股族較建議採單一稅率28%計稅,反之則採合併申報較為有利。

然而原則總有例外,會計師也建議應就個人所得情形來綜合評估,否則有三大影響,包括捐贈扣除額上限、基本稅額與一般所得稅額差額、長照扣除額適用。

自2018年起,存股族申報個人綜所稅可採股利分開申報或合併申報二擇一。也就是說,納稅人獲配的國內股利所得,可自行選擇將其併入當年度綜合所得總額,按股利所得8.5%計算可抵減稅額,且同一申報戶須合併加總,以8萬元為可扣減上限;或選擇按單一稅率28%分開計稅、再與綜合所得稅合併報繳。

會計師表示,申報2019年綜所稅的稅率分為5%、12%、20%、30%及40%五個級距;而選擇股利所得分開計稅的稅率為28%,因此就一般情形而言,若個人綜合所得課稅額適用稅率為20%以下,股利所得採用合併申報較為優惠。

至於適用綜所稅率30%以上的高所得存股族,則建議選擇採單一稅率28%分開計算,較為有利。

不過會計師提醒,股利所得選擇分開或合併申報,會影響捐贈扣除的上限,仍要視個案情況來判斷。

許多富人常會透過捐贈來響應公益兼節稅,會計師表示,由於所得稅法規定,捐贈給教育、文化、公益、慈善機構的捐贈扣除總額,不得超過綜合所得總額的20%,高所得者如果採用分開計稅,由於股利所得不計入所得總額,將導致捐贈扣除上限縮水,讓捐贈的節稅效果大打折扣。

會計師舉例,單身的陳先生當年度國內股利以外的綜合所得500萬元,國內股利所得200萬元,去年對公益團體捐贈共140萬元。陳先生為高所得存股族,原則上採分開計稅較有利,然而採分開計稅,捐贈扣除上限僅100萬元,但若採合併計稅,上限可拉高到140萬元,建議陳先生應綜合考量所得情形,來擇優申報。

此外,會計師指出,現行最低稅負制下,是否須繳納基本稅額,是要看基本稅額與一般所得稅額的差額,因此,採分開計稅也許可能壓低了國內的一般所得稅額,卻須再補上基本稅額,整體稅負說不定會較合併計稅來得高。最後會計師指出,今年報稅首度適用長照特別扣除額,每人每年定額12萬元,但與幼兒學前扣除額一樣,設有排富條款,其中只要在股利所得方面選擇分開計稅,就會列排富對象而無法適用,提醒納稅人也要納整體考量。

2020-04-23經濟日報

股利所得分合怎麼選

規定(兩方案擇優適用)

 ● 合併計稅:併入綜合所得,按股利8.5%計算可抵減稅額,每戶上限8萬元

 ● 分開計稅:股利按28%稅率計算稅額

常見迷思

 ● 捐贈扣除上限:採分開計稅恐使捐贈節稅效果打折

 ● 海外所得較高者,採分開計稅不一定有利

 ● 採分開計稅將遭排富,無法適用長照扣除額、幼兒學前扣除額

原則

高所得者採分開計稅較有利;低所得者採合併計稅較划算。但仍須看個案情形

資料來源:經濟日報

 

外籍人士繳稅 把握三大優惠

隨著國際化及政府攬才政策鼓勵下,近年來台工作的外籍人士愈來愈多,而報稅季來臨,會計師提醒,依規定,外籍人士在一課稅年度內,在台居留滿183天,即為我國稅務居民,必須申報綜合所得稅及海外所得最低稅負制,不過也享有三大租稅優惠。

而外籍人士享有三大租稅優惠。首先,若一個課稅年度內,在台居留不超過90天,則境外雇主給付的報酬可以免稅,境內雇主給付的所得,如果已經扣繳,也不用再另外申報。

其次是外籍專業人士租稅優惠,有一定條件限制,必須是就業服務法規定的外籍人士,課稅年度在台居留滿183天,且月薪達10萬元以上,其房屋租金、來回旅費、搬遷費、水電瓦斯費等外派福利,也可享有免稅優惠。

第三項租稅優惠,是針對因工作首度核准在台居留,從事特殊專長相關專業工作,且在受聘僱前五年內並非我國稅務居民才可適用。符合規定的外籍人士,持許可文件或就業卡影本可申請三年租稅優惠。

2020-04-23經濟日報

 

計算海外收入 提防三錯誤

全球化趨勢下,民眾在海外或中國大陸經商、投資已經是常態,會計師提醒,申報海外所得常見三大錯誤,包括大陸地區來源所得申報錯誤、跨類別不得盈虧互抵、未主動申報等。會計師表示,民眾申報海外所得時,將「大陸地區來源所得」誤以為屬「海外所得」,是最常見的錯誤之一。

依規定,我國稅務居民取得大陸地區來源所得,必須全數併入台灣來源所得,並減除免稅額等相關扣除額後,依適用稅率來課徵綜所稅;而在大陸已繳納的稅額,若有相關證明文件,可在限額內扣抵。

至於海外所得,則是依基本稅額條例規定,也就是俗稱的「最低稅負制」,申報戶全年海外所得加總超過100萬元時須申報,並將基本稅額與一般所得稅額比較後,來決定是否課徵。

會計師提醒,當民眾申報境外所得時,第一步要先區分是來自大陸地區或海外所得,再確認收入類型。

第二常見錯誤則是出現在各類型海外所得。會計師說,不同種類的海外所得之間,不能彼此盈虧互抵,例如可能基金買賣虧損50萬,但債券利息領到50萬,納稅人可能認為整體來看並未獲利,誤以為不用申報,依規定,海外所得是分類計算概念,不能跨類別盈虧互抵。

第三種錯誤則是透過國內金融機構投資海外金融商品,如股票、基金、債券等,洪連盛表示,通常這種狀況,這類所得不會出現在查調所得中,但國稅局通常可透過金融機構取得相關明細,提醒民眾不要過度依賴查調所得資料。

2020-04-23經濟日報

 

醫藥費列扣 先減除保險給付

每年綜合所得稅申報,家庭成員間申報扶養長輩,或是在各有收入的情況下,選擇拆分為不同申報戶,都是常見的節稅方式。但北區國稅局表示,民眾錯誤列報扶養,以及醫藥費、捐贈等列舉扣除額錯誤,都是每年綜所稅申報案中屢見不鮮的教案。

若平時各類生活必須的支出較多,申報綜所稅時採列舉扣除額,可能會比標準扣除額更節稅,但列報醫藥及生育費扣除額時,若已經另外取得保險給付,這部分就不能用於節稅,應先行減除再列報。

民眾熱心公益或宗教慈善,官員表示,慈善捐贈雖然可以節稅,但是要注意捐贈對象必須是正式立案的「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,且列報捐贈節稅總額,最高不能超過綜合所得總額20%。

各種扣除額中,教育學費特別扣除額也常列報錯誤,由於這項扣除額限定列報「子女」的「大學學費」,因此錯誤樣態主要是「對象問題」,納稅義務人可能會列報自己或配偶在職進修學費,或列報手足及其他親屬,以及誤報其他學習階段的學費。

至於錯誤扶養,情況主要有二種,一種是列報扶養已經過世的長輩,親屬之免稅額,這種最常見;另一種則是在離婚情況下,雙方均列報子女為綜合所得稅免稅額,這也會讓國稅局頭疼。

官員表示,列報扶養過世親屬的情況,其實很多不是故意的,因為綜所稅申報每年才一次,報的又是前一年度的所得,很多案例是家人過世隔年,還記得可以列報免稅額,但是到了後年就混亂了,不小心又重新再列一次,這種情況就會造成短漏稅額,可能會遭補稅處罰。

配偶離婚後,過去合併報稅模式解除,雙方亦可能分工照顧子女,官員指出,當二人分別報稅列報扶養子女,或子女間同時列報扶養父母免稅額者,國稅局都會以實際扶養及共同生活事實為核認標準。

官員表示,扶養包括照顧生活起居等事實,若只是給付生活費而未實際共同生活,在稅務上主張扶養會比較吃虧。至於離婚當年申報綜所稅時,雙方可自行決定要維持合併申報,或是在離婚當年就決定分開申報。

除了離婚,分居也是報稅時的一項樣態;官員指出,依據現行稅法,一般狀態下配偶都得合併申報,只有在幾種特殊的狀況中,才能選擇分開申報。第一種情況是伴侶之間面臨嚴重的經濟問題。

第二種是父母分居六個月以上,但是膝下留有未成年子女,經法院裁定雙方對未成年子女的權利義務,在裁定年度之後,配偶雙方才可各自報稅。第三種是家暴。

2020-04-24經濟日報

綜所稅申報常見問題

配偶分開報稅

 ● 新婚或離婚第一年可分開報稅

 ● 長期分居未離婚,須確有經濟困難、法院裁定或保護令,才能分開報稅

列舉捐贈款項

 ● 僅認可正式立案的機關或團體

 ● 節稅限額最高為綜合所得總額20%

多人列報扶養

國稅局將以主要照顧者為準

列報家人學費

僅限「子女」的「大學」學費可節稅

列舉醫藥生育費用

保險已給付部分,要先刪除

資料來源:經濟日報

 

年收20.8萬內 可免報綜所稅

財政部賦稅署表示,納稅是每個人的義務,但有一種情況是不用報稅,即全年所得額較低,未達免稅額及標準扣除額合計數,就可以不用報稅。

官員指出,這項規定是來自《所得稅法》第71條,凡是我國境內居住的個人,當全年綜合所得總額過低,未超過當年度免稅額及標準扣除額的合計數時,可以免辦結算申報。

從今年的標準來看,免稅額為8.8萬元,單身標準扣除額則是12萬元,因此一個人年收入在20.8萬元以內是不用報稅的;如果是已婚配偶,則有41.6萬元,全家收入少於這個金額,理論上也可以免報綜合所得稅。

官員指出,然而若沒有主動申報,雖然不用到國稅局人擠人,也少了操作報稅系統的時間,但恐怕會損及退稅的權利。

官員表示,諸如薪資、租金等收入,理論上給付方可能會先扣繳稅款,或納稅義務人本身也可能享有部分租稅優惠扣抵稅額,這兩種情況再加上所得未達課稅門檻,就代表符合退稅資格,必須要如實辦理綜所稅結算申報,才能確實領到退稅。

2020-04-24經濟日報