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大亞電子報-20200420-繳清遺產稅前,可提供擔保先行移轉部分遺產等16則

 

繳清遺產稅前,可提供擔保先行移轉部分遺產

  財政部臺北國稅局表示,遺產稅納稅義務人有特殊原因必須於繳清稅款前辦理遺產之產權移轉者,得提出確切納稅保證向國稅局申請核發同意移轉證明書,再憑以向財產管理機關(構)辦理遺產之遺產移轉登記。

  該局說明,遺產及贈與稅法第41條第1項規定,遺產稅納稅義務人繳清稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後,主管稽徵機關應發給繳清證明書;納稅義務人如有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者,得提供確切納稅保證,向主管稽徵機關申請核發同意移轉證明書。同法第42條規定,地政機關或其他政府機關,或公私事業辦理遺產之產權登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發之繳清證明書,免稅證明書,不記入遺產總額證明書或同意移轉證明書;其不能繳付者,不得逕為移轉登記。

  該局進一步說明,遺產稅納稅義務人有前揭規定所指必須於繳清遺產稅應納稅額前,先行移轉部分遺產者,所提出之確切納稅保證,應符合稅捐稽徵法第11條之1規定,包括:黃金、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債、銀行存款單摺、其他經財政部核准易於變價及保管,且無產權糾紛之財產。經國稅局審酌確實可供納稅擔保,且對遺產稅款之徵起無影響時,即可先行核發同意移轉證明書。

  該局舉例,被繼承人甲君遺產稅核定應納稅額300萬元,繳納期限至109年4月10日止,因全體繼承人想先出售遺產中之A公司股票(核定遺產價額為320萬元),再以出售股票所得款項繳納遺產稅。繼承人得提供自有存單300萬元作為擔保,以申請核發A公司股票之遺產稅同意移轉證明書,即可先處分A公司股票,再將出售價金用以繳納遺產稅。

  該局特別提醒納稅義務人,遺產稅之繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延。如因辦理擔保及處分遺產,而不能於期限內繳納,可於期限內向國稅局申請延期2個月繳納,以避免因逾期未繳納遺產稅而遭加徵滯納金、利息及移送行政執行。

109-04-14台北國稅局

 

買賣募集發行金額新臺幣3,000萬元以下具證券性質之虛擬通貨且依櫃買中心規定辦理者,應課徵證券交易稅

發布日期:109-04-16

詳細內容:

財政部於今(16)日核釋,證券交易法第22條第1項規定經主管機關核定之其他有價證券,包括募集發行金額新臺幣(下同)3,000萬元以下具證券性質之虛擬通貨,且依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心(下稱櫃買中心)「證券商經營自行買賣具證券性質之虛擬通貨業務管理辦法」(下稱「虛擬通貨管理辦法」)規定辦理者。符合上開規定具證券性質之虛擬通貨為證券交易稅條例第1條第2項規定經政府核准得公開募銷之其他有價證券,其買賣應依同條例第2條第2款規定課徵1‰證券交易稅。

財政部說明,金融監督管理委員會以108年7月3日金管證發字第1080321164號令核定具證券性質之虛擬通貨為證券交易法第6條第1項所稱之有價證券,嗣於109年1月15日發布相關令釋定明證券交易法第22條第1項規定經主管機關核定之其他有價證券,包括募集發行金額3,000萬以下具證券性質之虛擬通貨,且依櫃買中心「虛擬通貨管理辦法」規定辦理者。考量前開虛擬通貨交易之證券交易稅稅負宜有明確規範,爰發布新令,俾利徵納雙方依循。

財政部進一步說明,依證券交易稅條例第3條第1項、第3項及第4條第1項第3款規定,證券交易稅向出賣有價證券人課徵,由代徵人代徵繳納;證券自營商自行出賣所持有之有價證券,由該證券自營商繳納證券交易稅;有價證券如係由持有人直接出讓與受讓人者,其證券交易稅代徵人為受讓證券人。次依虛擬通貨管理辦法規定,買賣募集發行金額3,000萬元以下之具證券性質虛擬通貨,須於取得證券自營商特許證照業者設立之交易平台交易,及以該業者為交易之相對方。按此,投資人於交易平台買進具證券性質之虛擬通貨,係屬具證券自營商資格之交易平台業者自行出賣有價證券,應由該證券自營商自行繳納證券交易稅;投資人於交易平台出賣具證券性質虛擬通貨,應由交易平台業者(交易相對方)代徵證券交易稅。

 

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,公告108年度所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日

發布日期:109-04-13

詳細內容:

為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部於今(13)日公告108年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報及繳納期間,由原本109年5月1日至6月1日,展延為5月1日至6月30日,確保納稅義務人權益。

財政部說明,依稅捐稽徵法第10條規定,因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關得視實際情形,公告延長其繳納期間。鑑於本次疫情至今仍然嚴峻,目前國內仍有新增確診病例,為免民眾於短時間內前往國稅局申報,因群聚可能發生疫情擴散,財政部依稅捐稽徵法第10條規定,公告全面延長108年度所得稅結算申報期限至本年6月30日。

財政部進一步說明,配合展延申報及繳納期限,延長下列作業期間:
一、所得及扣除額資料查詢作業期間為109年4月28日至6月30日。
二、綜合所得稅透過網路申報應行檢送之其他證明文件及單據資料,應於109年7月10日前送(寄)戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所或服務處代收。
三、營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體採用網路辦理結算申報應檢送之相關附件資料及會計師查核簽證報告書,應於109年7月31日前將資料寄交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處;前述資料得於109年7月30日前,透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳送交。

財政部補充說明,為協助納稅義務人於疫情期間靈活運用資金,108年度綜合所得稅結算申報第1批退稅案件,提前1個月於109年6月30日退稅,第1批退稅案件之適用範圍為109年6月1日前網路申報及稅額試算線上或語音回復、5月11日前向戶籍地國稅局以紙本申報(包括人工、二維條碼及稅額試算書面回復)的案件,即使申報期限延長至6月30日,提前退稅期程及條件仍維持不變。

財政部表示,因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情衝擊,透過延長申報繳納期限、提前退稅等稅務協助,與國人一起度過疫情危機。

 

承租共有房屋,應按各共有人持分比例分別開立租賃所得扣免繳憑單

  財政部臺北國稅局表示,扣繳單位承租共有房屋,應按各共有人之應有部分比例計算租賃所得,分別開立租賃所得扣(免)繳憑單。

  該局說明,依財政部71年2月2日台財稅第30682號函規定,共有物之出租,其租賃所得應按各共有人之應有部分計算,課徵綜合所得稅。稅法有關納稅義務人之規定具有強制性,並不因當事人之約定而變更稅法所規定之課徵對象。數人共有之房屋出租,應按各共有人之持分比例計算租賃所得,不因共有人間另為約定租金分配方式或約定由他人受領而改變其納稅義務。是以,扣繳單位承租由數人共有之房屋,仍應按各共有人應有部分計算出租人之租賃所得及開立扣(免)繳憑單。

  該局舉例,甲、乙、丙三人共有房屋一棟,各持分1/3,該屋於108年1月1日以每月租金20,000元出租給A公司,並約定租金全數由甲領取,A公司仍應按甲、乙、丙三人之應有部分(各持分1/3),分別填報甲、乙、丙三人108年度租賃所得扣(免)繳憑單各80,000元(每月租金20,000元×12個月÷3)。

  該局呼籲,扣繳單位若承租共有房屋,應按各共有人之應有持分分別申報扣(免)繳憑單,避免增加後續查對更正之困擾。

109-04-13台北國稅局

 

納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬須有扶養義務及實際扶養事實

財政部南區國稅局表示,納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬之免稅額,依所得稅法規定,應與受扶養親屬間有法定扶養義務及有實際扶養事實,始得列報。

該局於近日查核時,發現轄內納稅義務人陳君106年度綜合所得稅列報扶養106年甫出生之姪子,雖陳君主張有給予經濟上之資助且檢附受扶養親屬父親之切結書,但由於該受扶養親屬之父母有所得及財產,且陳君未提示姪子之父母無法扶養子女之證明,故否准列報免稅額。

南區國稅局指出,所得稅法有關個人綜合所得稅免稅額減免的目的,是以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務,因此,並不是只要提示扶養切結書或支付生活費等證明文件,即得列報該項免稅額。而所謂「法定扶養義務」,依民法第1115條第1項規定,負扶養義務者有數人時有先後順序之分,故欲適用所得稅法扶養親屬免稅額之規定者,應以扶養義務順位在前者為先,亦即應由父母優先扶養,如由順序在後者列報扶養時,應提示前順序者無法履行扶養義務之證明文件。

該局提醒,納稅義務人列報扶養其他親屬或家屬,應有符合法定順序扶養義務及實際扶養事實,而不是形式上有同戶籍及提示切結書就可列報扣除免稅額。

109-04-16南區國稅局

 

遺產稅申報「配偶剩餘財產差額分配請求權」扣除額者,須依限給付該金額之財產予被繼承人配偶

財政部南區國稅局表示,民眾申報遺產稅時,如果被繼承人配偶的剩餘財產少,而主張民法「配偶剩餘財產差額分配請求權」,就可自遺產總額中扣除該金額,合法有效節稅。

該局說明,依民法第1030條之1規定,被繼承人或配偶現存之婚後財產(不含繼承或其他無償取得之財產),扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其雙方剩餘財產之差額,應平均分配。所以稅法也配合規定被繼承人配偶如有主張配偶剩餘財產差額分配請求權,納稅義務人可向國稅局申報自遺產總額扣除該請求權金額;不過,記得要在國稅局核發遺產稅稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內,給付該請求權金額的財產給被繼承人配偶,否則國稅局將依法就未給付或給付差額部分,追繳應納遺產稅,並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息,一併徵收。

該局特別提醒,納稅義務人申報該項扣除額之遺產稅時,除注意於期限內給付財產,並應保存證明文件供核,以免遭國稅局補稅。

109-04-15南區國稅局

 

企業決清算申報 當心三錯誤

公司遇到解散、廢止等情況時,必須辦理決清算申報。財政部國稅局提醒公司辦理決清算申報時常見三大錯誤,包括逾期申報、清算期間跨年度稅率錯誤適用、獨資合夥組織變動是否須申報等,提醒公司留意相關規定。

第一種常見錯誤是逾期申報。南區國稅局表示,當公司解散、廢止,或是合併、轉讓等情形發生時,應在45日內辦理決算申報;至於清算期間的清算所得,則要在清算結束日起30日內申報,若未依規定期限申報決清算所得,稽徵機關會依查得資料來核定應納稅額。

官員表示,公司辦理決算申報的最後時限起算點,是以主管機關核准解散的「文書發文日」次日開始起算,若是被主管機關撤銷登記,則是以處分書「送達日」次日起算;而清算申報起算日,則是以實際辦理清算完結日為準,但若未在六個月內清算完結,就是以六個月屆滿日起算。

第二種常見錯誤是清算期間跨年度時,營利事業所得稅率錯誤適用的問題。高雄國稅局表示,由於所得稅稅改後,營所稅稅率2018年起自17%調整至20%,而課稅所得額50萬元以下者分三年調整,逐年調增1個百分點。提醒公司辦理清算時如有跨年度,記得依據「申報」年度適用稅率計算稅額並繳納。

舉例來說,某公司清算期間為2019年10月1日至2020年3月31日,清算所得為30萬元,課稅所得額在50萬元以下。國稅局表示,該公司若是在清算結束日起一個月內申報,應以申報時間、2020年的營所稅適用稅率20%,來計算稅額。

最後,獨資或合夥組織變動時是否應辦理申報,高雄國稅局表示,合夥組織的公司若因有人退夥,導致合夥人只剩一人時,就不符合夥組織要件,必須辦理決清算申報。

2020-04-12經濟日報

公司決清算申報常見錯誤

錯誤

正確做法

逾期申報

應依規定時限申報,否則將無法適用十年盈虧互抵規定,權益受損

清算期間跨年度錯誤適用稅率

以「申報」年度適用稅率為準

組織變動應申報而未申報

獨資公司變更負責人、合夥組織只剩一人,都須申報

資料來源:經濟日報                                              翁至威/製表

 

獲賠違約金 須列所得

5月就要報稅了,財政部南區國稅局提醒,民眾向違約方收取的違約金,記得在申報綜合所得稅時一併計入取得年度申報,最常見的例子出現在房東、房客之間的爭訟,無論是房東或房客取得違約金、搬遷補償金等,都要記得列入其他所得中報稅。

南區國稅局表示,民法中的損害賠償有分為兩種,一種是「所受損害」,是補償現有財產的損失,這部分所獲得的賠償就免納所得稅;另一種是「所失利益」,意思是有可能獲得的利益受到損害,此時就必須將違約補償部分計入所得報稅。

國稅局提醒民眾,如有取得損害賠償款項,可先分辨其損害賠償性質,如果是對預期取得的利益造成妨害的相關補償,就要記得減除成本及必要費用後併入綜所稅辦理結算申報,以免漏稅挨罰。

2020-04-12經濟日報

 

企業退換設備 留意折讓規定

企業對外採購設備後,可透過進項發票折抵營業稅,但若未來又向原廠退、換貨時,應記得開立「進貨退出折讓證明單」,並重新減除進項稅額,否則恐怕遭認定為虛報進項、平白受補稅處罰。

台北國稅局表示,我國加值型營業稅採稅額扣抵制,買方進貨時會拿到「進項稅額扣抵憑證」,可以拿來申報扣抵賣出貨物時的「銷項稅額」。

官員指出,但如果進項憑證已經列帳,並且完成當期營業稅申報,後續才發現所採購的產品項目不符所需,希望向賣家退貨或折讓,國稅局已經無法退回原始進項憑證,買方營業人應依《統一發票使用辦法》第20條規定,開立「進貨退出折讓證明單」給賣方,同時依《加值型及非加值型營業稅法》第15條規定,將退貨稅額從折讓證明單開立當期的進項稅額減除。

用實際例子來說,若甲公司在去年4月15日向乙公司購買電腦15台,銷售額75萬元內含營業稅額37,500元,甲公司申報去年3-4月期營業稅時,已經列報這筆採購電腦的進項稅額,扣抵當期營業稅的銷項稅額。

官員表示,甲公司後來又在7月1日拿五台電腦向乙公司退貨,退貨交易總金額25萬元內含營業稅額12,500元,同時也開立「進貨退出折讓證明單」交付乙公司,甲公司就應該要在去年7-8月期營業稅進項稅額中,減掉3-4月期已經申報節稅過的12,500元進項稅額;乙公司也應該要在7-8月期營業稅銷項中,減掉應退給甲公司的12,500元。

官員表示,如果乙公司在退貨、折讓後忘記申報減除銷項,當期就會多繳稅,影響自身權益;如果甲公司忘記開立折讓單,或是忘記申報減除進項,就會造成當期營業稅虛報進項稅額,就涉及漏稅情事。

官員表示,還有一種比較單純的情況,如果甲公司原本的進項發票就沒有申報抵稅,退換貨開立折讓單時,自然也不用申報扣減當期進項稅額,並沒有違章的問題。

2020-04-13經濟日報

營業人退換貨進項稅額申報重點

申報期別

稅務處理

採購進貨時

可申報進項稅額扣抵當期銷項稅額

進項採購時若未扣抵銷項稅額,可免於退出折讓當期申報扣減進項稅額

退、換貨、折讓時

 ● 應開立「進貨退出折讓證明單」給賣方,並列報為進項稅額減項

 ● 未申報折讓證明單、未列減項,視同虛報進項違章

資料來源:經濟日報                                                        程士華/製表

 

發行可轉債 兩點注意

企業發行可轉換股票的公司債,可能會約定賣回利息補償金作為誘因,此時企業須應留意二種稅務問題。首先,此筆補償金在實際支付前,應認列負債;其次,只有在補償金實際支付的年度,也就是損益實現時,才能列入費用。

北區國稅局表示,公司對外籌資之方式除了向金融機構借款外,也會透過發行「可轉換公司債」的方式籌資,投資人可以將這類公司債轉換為股票,但如果未來公司股票價值過低,導致轉換沒有實益,發行公司也常會與投資人約定三種情況,包括投資人行使賣回權、公司執行贖回權,或是債券到期時,發行公司不僅會給付本金、票面利息,還會加發「利息補償金」,以增加投資者購買誘因。

官員表示,實務上來看,如果股票價格不理想,投資人就不會想將公司債轉換為股票,在投資人賣回或公司債到期之前,依據《國際財務報導準則》(IFRS)及《企業會計準則公報》(EAS)規定,從發行日到賣回日期間內,必須按有效利息法認列為負債,但因為這筆利息費用尚未實現,因此在稅上面,依據《營利事業所得稅查核準則》第63條規定,並不會給予認定。

官員表示,想要實際認列費用節稅,必須等投資人實際賣回、公司主動贖回或債券到期時,公司實際向投資人給付利息補償金時,當年度才能認列為費用節稅,同時要注意其餘年度報稅時,該筆負債也要調整減列。

官員表示,最近查核轄區內甲公司2017年度營所稅申報案時,發現甲公司利息支出較2016年度大幅增加,細查後才發現甲公司曾發行公司債、產生利息費用1.2億元餘;其投資人在2017年間賣回債券時,甲公司僅給付債券持有人利息補償金5,000多萬元餘,當年度額外攤銷的利息費用7,000多萬元,則因為沒有實際給付,因此不予認列。

2020-04-13經濟日報

 

舊制房屋交易所得 須併入綜所稅計算

綜合所得稅申報即將來臨,南區國稅局提醒,去年有交易房地產的民眾,如果交易標的不是房地合一稅適用範圍,賣房所得就要記得合併在綜所稅當中,今年5月作申報。

官員指出,2016年1月1日以後取得的新房子,皆屬房地合一稅的課稅範圍,至於2015年12月31日以前取得,且持有期間超過二年的老房子,俗稱為舊制房地,交易所得要併入當年度綜所稅當中計算。

不過舊制並不用計算土地交易所得,只要就房屋部分計稅即可。

官員表示,舊制房屋最常見的問題,在於很多民眾認為國稅局查不到實際交易價格,刻意選擇用遠低於市價的房屋評定現值來報稅,但其實國稅局有很多方式可以查到實際交易價格,尤其是法拍屋,成交價格十分容易查到。

2020-04-13經濟日報

 

申請產創優稅證明 期限延長

因應營利事業所得稅申報延期,會計師表示,《產業創新條例》當中包括研發支出、智慧機械設備、5G設備投資抵減等三項租稅優惠也受惠,證明文件提示期間將同步順延6月30日。

財政部基於防疫考量,本周已公告將2019年度企業營所稅、個人綜合所得稅等申報期限一併延長至今年6月30日,全體納稅義務人均適用。

會計師指出,企業欲依據產創條例第10條及第10-1條享用投資抵減優惠,原規定應向經濟部提出申請、取得相關證明的期限,都是明訂至結算申報期間截止日止,文件提示期間理應同步延長。

會計師表示,產創條例第10條為研發支出投資抵減規定,可以選擇在支出金額15%限度內,抵減當年度應納營所稅額,或是於支出金額10%限度內,自當年度起算三年內抵減各年度營所稅額,二種方式擇一,最高可抵減全年度營所稅額30%。

會計師指出,企業欲申請研發支出投資抵減,須透過如研發單位組織圖、人員名冊、研究計畫等證明文件,向主管機關提出申請,條件相對複雜,在目前出勤受疫情影響的情況下,亦有利企業充分準備文件。

至於智慧機械及5G設備投資抵減,會計師表示,此為今年申報第一次上路的新制,跟研發支出不同,這兩項租稅優惠主要是針對購置資本設備的投資抵減,同樣可由二種抵稅方式擇一:第一,在支出金額5%限度內,抵減當年度應納營所稅額;第二,在支出金額3%限度內,自當年度起算三年內抵減各年度營所稅額。

陳惠明表示,就申請方式而言,智慧機械及5G設備投資抵減是直接由經濟部建置的線上平台提出申請,由於是首年度上路,申請期限延長對企業亦屬有利。

財政部賦稅署證實,前述產創條例各項租稅優惠申請時程,在子法規中所規範的文字,皆為「至申報期間截止日內」,目前所得稅申報既已全面延長,申請期限依法確實將同步調整。

2020-04-14經濟日報

產創條例優稅申請時限延長

租稅優惠項目

申請方式

申請時限

研發支出投資抵減

檢附研發單位組織圖、人員名冊、研究計畫等證明文件,向主管機關提出書面申請

延長至今年6月30日止

5G及智慧機械設備投資抵減

依經濟部建置之申報系統要求格式,線上申請

資料來源:經濟日報                                                        程士華/製表

 

藥局課稅 分為二種方式

中區國稅局提醒,藥局的課稅方式有二種,若是依醫師處方箋配藥等工作,相關收入要併入藥師個人綜合所得稅申報;至於銷售藥品或其他貨物收入,則要報繳營業稅及營利事業所得稅。

官員說明,藥局如僅專營藥品調劑、藥品供應等業務,相關收入屬於藥局主持藥師、藥劑生的「執行業務所得」,依法須併入個人綜合所得稅課徵。

但如果藥局其他的藥品或其他貨物銷售業務,依法就須辦理營業稅稅籍登記,不只銷售商品須課徵營業稅,相關收入也要申報繳納營所稅。

舉例而言,官員表示,很多民眾去診所看診後,會持醫生開立的處方箋到藥局拿藥,藥局依處方箋調劑藥品,並向健保局領取調劑費及藥品費收入,這就屬於藥師、藥劑生的執行業務所得,依法課徵綜所稅,不用課徵營業稅。

官員表示,如果藥局銷售非處方箋藥品,或是販賣其他保健雜貨,與一般店家銷售貨物沒什麼不同,應辦理稅籍登記、課徵營業稅。

2020-04-16經濟日報

 

捐贈公設保留地 可抵稅

都市土地寸土寸金,但針對已經被政府指定的公共設施保留地,其用途已經受到限制,因此無論是持有、出售等情況,皆有相關節稅優惠;若去年有將公設保留地捐給政府,今年申報綜所稅時可以留意,可以提出實際取得成本,或依據土地公告現值16%計算價值,列舉扣除節稅。

民間土地若依《都市計畫法》被地方政府指定為公設保留地,不僅未來用途受到限制,價值也可能會貶損,財政部賦稅署表示,這類土地在被徵收之前,原地主仍持有的情況下,地價稅可以享有一定程度減免,作為自用住宅續享2‰優惠稅率,作為其他用途,優惠稅率則是6‰;如果是跟其他使用中土地隔離、目前也沒有用途的畸零地,更是免繳地價稅。

官員表示,如果地主想出售或移轉公設保留地,被徵收前的任何私人間移轉或交易,以及政府徵收時的移轉行為,皆可免徵土地增值稅;又由於公設保留地經濟價值較低,因此也不必申報課徵房地合一稅。

官員表示,地主若不希望公設保留地持續閒置,還有一個方法是捐贈給政府抵稅,抵稅時有二種方式,若地主有保留原始購地契約、實際成本單據,主張原始購置價格,申報價值將可作為捐贈額度,列報為綜所稅列舉扣除額。

官員提醒,可以舉證的費用包括原始購置價格、移轉過程中代書費等必要成本費用;若土地僅部分被畫為公設保留地,則可依整塊基地原始取得成本,依比例換算為公設地價值。

若無法主張原始取得成本,也可依照財政部公告的標準認定土地價值、換算抵稅額度。官員指出,依據財政部本周發布的公告,民眾在去年度所捐贈的公設保留地,依循往年標準,可依公告土地現值16%換算,申報列舉扣除額節稅。

2020-04-17經濟日報

公設保留地節稅措施

處分土地樣態

節稅效果

持有未處分

依使用情況,享地價稅6‰至免稅優惠

出售、移轉或被徵收

免徵土地增值稅、房地合一稅

捐贈政府節稅

 ● 提出確實憑證主張實際取得成本

 ● 依公告土地現值16%換算為節稅額度

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

房屋執照登記土地 才適用自住宅優稅

台中市政府地方稅務局指出,出售自家不動產時,自用住宅優惠是土地增值稅一項重要節稅管道,但只有載入在房屋使用執照當中的土地範圍,才符合優惠條件,如果相鄰土地合併後,未申請載入建築使用執照,就可能錯失節稅機會。

土地出售時,依照土地漲價額數,應納土增稅率約在20%至40%不等,但若主張為自用住宅用地,土增稅率可降至10%。

民眾將先後取得的數筆相鄰土地合併,是常見的土地持有情形,但是若想適用節稅優惠,就要留意土地性質的差異,如果其中部分土地本來就不屬於房屋坐落基地,即便是供家人居住的自用住宅,出售時也難享土增稅優惠。

2020-04-17經濟日報

 

生前賣地未過戶 列報遺產

家人過世後報繳遺產稅時,若遺產裡面包括生前簽約待售土地,繼承人要依公告現值列報遺產,若買方尚未付款,還要將合約價款列報於債權項下。

家人過世後報繳遺產稅時,若遺產裡面包括生前簽約待售土地,申報方式較為複雜,高雄國稅局指出,繼承人首先土地要依公告現值列報遺產,但是也要同步在未償債務記上一筆;其次,如果買方尚未付款,還要記得將合約價款列報於債權項下。

官員表示,過世後留下土地或現金,分別申報都很單純,然而民間疑難雜症百百種,近來有民眾反映,已故家人在生前已經和買家簽約賣地,但是土地尚未過戶、買家也還沒付款,這種情況下如何申報遺產稅,便成為一項難題。

官員表示,遺產稅課稅對象是被繼承人死亡時的遺留財產,針對生前出售土地,即便已正式簽訂買賣契約,但在死亡時尚未辦妥土地移轉登記的案例,這筆土地仍然屬於被繼承人的遺產,因此在申報遺產稅時,要依照死亡時的公告土地現值,列報於遺產當中的「土地」項下。

個案中該筆土地已簽約出售,官員表示,這代表對於土地買受人而言,被繼承人還有未完成的移轉義務,情況就像還沒完成清償的債務,所以土地雖已依公告現值列入遺產,但也可以同樣依據公告現值,列報於「死亡前未償債務」項下,將土地價值從遺產總額中扣除。

2020-04-17經濟日報