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大亞電子報-20200406-納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,可申請延期或分期繳納稅款,應納稅額不受金額限制,最長可延期1年或分期3年(36期)繳納等12則

 

納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,可申請延期或分期繳納稅款,應納稅額不受金額限制,最長可延期1年或分期3年(36期)繳納

       財政部北區國稅局表示:納稅義務人於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,得依稅捐稽徵法第26條規定,於規定納稅期間內,向該局申請延期或分期繳納。該局受理後,將酌情核准延期繳納之期限1至12個月,獲准予分期繳納之期數2至36期(每期以1個月計算)。

       該局說明,納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐,未如期繳納者,稽徵機關將會依稅捐稽徵法第27條規定,就其未繳清之餘額稅款,發單通知限其一次繳清。

       該局呼籲,納稅義務人如因疫情影響需申請延期或分期繳納稅捐者,請在規定期間內檢附申請書及相關證明文件向該局所屬之分局、稽徵所及服務處提出申請,以維護自身權益。

北區國稅局109-03-31

 

核釋不動產所有權人將原供長照機構使用之不動產無償移轉長照社團法人所涉贈與稅徵免疑義

發布日期:109-03-31

詳細內容:

財政部將於明(1)日發布解釋令,不動產所有權人將原供作長期照顧服務(下稱長照)機構使用之不動產,依長照機構法人條例第19條規定,無償移轉長照社團法人繼續作長照用途,並取得社員身分者,非屬遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法規定應課徵贈與稅之範圍。不動產所有權人如未取得社員身分,於辦理產權移轉登記時,仍應檢附稽徵機關核發之贈與稅繳清證明書或核定免稅證明書。

財政部說明,長照機構法人條例第19條規定,長照法第62條所定之長照有關機構,於該條例施行後5年內,依該條例設立登記為長照機構法人,並將原供作長照服務使用之土地無償移轉長照機構法人續作原來之用途者,得申請不課徵土地增值稅。上開條文之適用,洽據衛生福利部表示,不動產所有權人應取得長照社團法人社員身分,該規定之無償移轉與遺贈稅法規定之贈與不同。財政部爰發布令釋,規範是類案件非屬遺贈稅法規定應課徵贈與稅之範圍,於辦理產權移轉(即改設法人)登記時,無需檢附贈與稅完稅證明文件,以利徵納雙方遵循。

財政部特別提醒,所有權人移轉原供長照機構使用之不動產予依法設立之長照社團法人,並取得社員身分,該法人設立時之資本額、不動產價值及所有權人取得社員身分之出資額,若涉及所有權人藉上述不動產之移轉,規避或減少納稅義務,稽徵機關仍得查明個案事實,依遺贈稅法規定辦理。

 

核釋政府發給受隔離或檢疫者及其照顧者之防疫補償免徵所得稅規定

發布日期:109-03-31

詳細內容:

財政部於今(31)日核釋,直轄市、縣(市)政府依「嚴重特殊傳染性肺炎隔離及檢疫期間防疫補償辦法」(下稱補償辦法)第3條規定發給個人之防疫補償,屬政府贈與,免納所得稅。

依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第3條規定,經各級衛生主管機關認定應接受居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者(下稱受隔離或檢疫者),及為照顧生活不能自理之受隔離或檢疫者而請假或無法從事工作之家屬(下稱照顧者),經衛生主管機關認定受隔離或檢疫者未違反隔離或檢疫相關規定,就接受隔離或檢疫之日起至結束之日止期間,得申請防疫補償;衛生福利部並依據該條第4項授權訂定補償辦法。


財政部說明,直轄市、縣(市)政府依據該補償辦法第3條規定,發給受隔離或檢疫者及照顧者之防疫補償(每人按日發給新臺幣1,000元),為無償給與性質,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。

 

公司發行可轉換公司債,未實際支付之利息補償金,不得列報費用

       財政部北區國稅局表示,公司對外籌資之方式除了向金融機構借款外,亦會透過發行轉換公司債方式籌資。轉換公司債賦予投資人將公司債轉換為股票之權利,但為了避免公司股票價值過低致無轉換實益,發行公司常於轉換公司債發行及轉換辦法明定投資人行使賣回權、公司執行贖回權或到期時,發行公司除了給付本金、票面利息外,應加發利息補償金,以增加投資者購買之誘因。

       該局指出,依據國際財務報導準則及企業會計準則公報規定,發行附有賣回權轉換公司債,發行公司應將賣回價格超過轉換公司債面額之利息補償金,於發行日至可行使請求賣回權日止之期間內,按有效利息法認列為負債,而就其攤銷所產生利息費用,因屬未實現費用,依營利事業所得稅查核準則第63條規定,不予認定,營利事業應於辦理營利事業所得稅結算申報時注意調整減列。

       該局舉例說明,查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現利息支出較105年度大幅增加,經查係甲公司於103年及105年間依面額十足發行票面利率為0%之無擔保可轉換公司債,所產生利息費用1億2千多萬元,其中因106年間由債券持有人依公司債發行及轉換辦法執行賣回權,已給付債券持有人利息補償金5千多萬元予以核認外,其餘甲公司按有效利息法攤銷列報之利息費用計7千多萬元,因尚未實際給付,不予認列。

       該局特別提醒,公司發行可轉換公司債,應於實際給付利息補償金時,方得認列為費用。

北區國稅局109-03-31

 

個人房地合一所得稅制重購退稅或扣抵規定

  財政部臺北國稅局表示,房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱房地合一新制)自105年1月1日起實施,為減輕民眾換購自住房地租稅負擔,所得稅法第14條之8規定,個人出售依房地合一新制課徵所得稅的自住房地,自完成移轉登記之日起算2年內,重購自住房地,其出售自住房地所繳納的所得稅,可於重購自住房地完成移轉登記之次日起算5年內,申請按重購價額占出售價額之比率,自原繳納稅額計算退還。

  該局說明,房地合一新制重購自住房地退稅規定,如個人先購買自住房地後,自完成移轉登記之日起算2年內,出售其他自住房地,在依規定申報個人房屋土地交易所得稅時,得按重購價額占出售價額之比率計算扣抵稅額,在不超過應納稅額之限額內減除;也就是「先售後購」或「先購後售」都可以申請退稅或扣抵。

  該局進一步說明,依房地合一課徵所得稅申報作業要點第17點規定,有關自住房屋、土地的認定,係個人或其配偶、未成年子女於該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住,且該等房屋無出租、供營業或執行業務使用。以配偶之一方名義出售自住房地,而以配偶之他方名義重購者,亦得適用。

  該局舉例,甲君於105年1月買進A房地並設籍居住,106年10月以1,200萬元出售A房地,並繳納房地交易所得稅60萬元;甲君於108年8月以1,000萬元買進B房地並設籍居住。因甲君出售A房地與重購B房地期間在2年以內,且都有設籍居住,如A、B房地均無出租、供營業或執行業務使用,則甲君可申請適用重購退稅為50萬元〔已繳納稅額60萬元×(重購價額1,000萬元÷出售價額1,200萬元)〕。

  該局提醒,納稅義務人已申請重購自住房地退還或扣抵所得稅,重購之自住房地於重購後5年內不得改作其他用途(例如出租、營業或執行業務使用)或再行移轉,請納稅義務人多加留意。

台北國稅局109-04-01

 

108年度營所稅結算申報緩報繳措施,報乎你知

臺南市安南區陳小姐來電詢問,營利事業主辦會計人員因傳染性肺炎防治措施必須居家隔離,營所稅申報可以延期至何時?

南區國稅局安南稽徵所表示,營利事業或機關團體之負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於109年5月1日至6月1日期間內接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫者,108年度營所稅結算申報繳納期限展延至同年6月30日,另展延申報繳納期限屆滿時,仍接受隔離治療者,申報繳納期限自隔離治療結束次日起展延20日;上開適用對象無須事前提出申請,僅須於展延期限內檢具主管機關掣發隔離治療、隔離或檢疫通知書等證明,向所轄國稅局申報並繳納稅款即可。

南區國稅局109-04-06

 

企業報稅 留意四類財稅差異

財政部提醒,企業在報稅時,財務跟稅務上有常見的四大差異,報稅時記得進行帳外調整,包括超出稅法規定的列支限額、經營業務外的損失、未實現的損失、收入與費用配合原則等,在財會上可認列,但在稅法上卻不予認列費用或損失,提醒納稅人留意。

國稅局表示,當財務所得與稅務課稅所得之間有所差異,公司在辦理營利事業所得稅結算申報時,應依法進行帳外調整,以免因「財認稅不認」而被稽徵機關補稅,甚至裁罰。

首先,稅法上針對特定費用,有訂定列支限額標準,包括交際費、捐贈、折舊等。以交際費舉例,公司做公關、招待客戶時所列報的交際費,會依據進銷貨淨額、行業性質等,分設不同上限。又或者像企業捐贈政治獻金,也有規定上限,可扣除金額不超過當年度所得額10%,總額不超過50萬元。

其次,經營本業或附屬業務之外的費用、損失,在稅法上也不得認列,常見像是滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,都不得列為費用或損失。

第三種常見財稅差異則是未實現的損失,舉例而言,某公司在2016年營所稅結算申報上,列報了200萬元兌換虧損,在財務處理上,是在會計年度終了日先估列了這筆虧損,但實際上,到了2016年底,這筆貨款都還未支付,儘管匯率變動,但損失尚未實際發生,因此在稅務處理上不應列入,最後遭國稅局調整補稅。

第四種是「收入與費用配合原則」,費用必須跟著收入走,當收入在某一會計年度認列,所有相關成本也應在同年度列為費用,以便收益配合、正確計算損益。

例如建商在預售房屋時透過大型廣告看板、平面影音廣告等廣告費支出,必須要等到房屋實際出售、收入進帳時,才可在出售年度營所稅結算申報中列為費用。

國稅局表示,公司編制財報時,是依據一般會計原則處理,但辦理營所稅申報時,應留意財稅間的差異,並依所得稅法規定調整課稅所得,以免短漏報挨罰。

2020-03-29經濟日報

 

稅額試算後不補不退 期間內仍須回復確認

每年5月報稅季,許多民眾會申請適用稅額試算服務,通常可在4月收到國稅局寄發的稅額試算通知書。財政部中區國稅局提醒,民眾收到後,即使無須補稅也無退稅,仍要記得在申報期間內回復確認,否則就不算完成報稅,隔年也就無法再適用稅額試算服務。

中區國稅局表示,過去常接到納稅人致電詢問未收到稅額試算通知書,經國稅局一查才發現,原來這位納稅人前一年度收到稅額試算通知書後,由於試算結果無須退稅補稅,以為就不用回復確認,等於前一年度並未完成申報。

國稅局表示,民眾收到稅額試算通知書之後,無論試算結果是要繳稅、退稅或不補不退案件,都要在申報期間結束前,完成繳稅或回復確認。

2020-03-29經濟日報

 

5月報稅 注意兩新制四利多

5月報稅季將至,會計師表示,今年報稅有名模條款及長照扣除額兩新制上路,此外還有四大注意事項,包括基本生活費調高、放寬無謀生能力扶養親屬認定、隔離者報繳期限延至6月底、受疫情影響可延分期繳稅等,納稅人可多加留意。

財政部官員則表示,今年報稅提供更便民的措施,民眾自4月28日起可前往四大超商操作多媒體事務機(如統一超商ibon),就可取得查調所得所需的「查詢碼」,藉此前往綜所稅申報網站,搭配輸入身分證字號及戶籍謄本上的戶號等資料,無卡就能安心完成報稅。

會計師表示,今年報稅有兩大新制上路。

首先名模條款,是提供薪資所得者兩種方案擇優適用,一是選擇採20萬元定額扣除,二是採核實減除,包括治裝費、進修訓練費及職業工具三項支出,分別最多可減除薪資收入的3%。

會計師提醒,名模條款並非雨露均霑,經試算,對於薪資收入超過222萬元的高所得者,且實際花費在三項支出的金額超過上限者,採用名模條款較為有利。

另一項新制則是長照特別扣除額。會計師指出,只要納稅人、配偶或受扶養親屬,符合衛福部公告需長期照顧之身心失能者,無論是聘用看護、使用長照機構服務或由家人自行照顧,無須檢附費用憑證,每人每年定額減除長照扣除額12萬。不過長照扣除額訂有排富條款,民眾要特別留意。

財政部提醒,今年報稅有意適用長照扣除額的納稅人,記得在今年6月1日前到醫院完成專業評估,並取得病症暨失能診斷證明書,作為報稅時的檢附證明文件。

此外會計師表示,財政部今年也提高基本生活費至17.5萬元,以四口之家試算,今年報稅可較去年多扣1.6萬元;財政部近日也放寬「無謀生能力」扶養親屬認定標準,從原本年收入低於免稅額8.8萬才能列報,改為以基本生活費17.5萬為標準,另外無論是否領有身心障礙手冊或殘障手冊,只要是適用長照扣除額的親屬也可以被認定為無謀生能力,都是今年報稅可留意的利多。

2020-03-31經濟日報

 

爭產興訟 遺產稅仍須如期繳

大筆遺產繼承,往往會伴隨法院判決而定。台北國稅局指出,如果是繼承人之間為了產權分割而引發訴訟,仍然要依法如期報繳遺產稅;另一種情況是被繼承人生前有部分財產在訴訟中,死後才判到他的名下,這類財產才可以等判決確定後,再於六個月內申報遺產稅。

長榮集團創辦人張榮發遺產判決日前出爐,遺產稅問題也引發關注。官員指出,張榮發遺產一案的徵結在遺產分割問題,但張榮發本身的遺產額數並沒有爭議,其實不論後續法院如何訴訟、分割遺產,都應於被繼承人死亡日起算六個月內辦理遺產稅申報,可書面申請延長三個月。

官員表示,理論上每一個遺產繼承人都有權進行遺產稅申報,或是遺囑執行人、遺產管理人進行申報,就算繼承人間為遺產分割問題而提起訴訟,也要如期完成遺產稅申報,否則應主動提出延期,不然就會面臨滯納金等罰則。

不過也可能有另一種訴訟情況會有遺產問題,官員表示,如果是過去登記於他人名下,但是產權有爭議的財產,譬如借名登記的不動產等,在過世後才判到死者名下,這類財產也得申報遺產稅,不過期限可以從判決確定日起算,在往後六個月內補申報遺產稅即可,同樣也能再申請延期。

官員提醒,繼承人也要留意,即便被繼承人原本的遺產稅已經過了核課期間,像這種後來才由法院判給的財產,核課期間是重新計算,不會因為過了核課期間就不用報稅。

2020-03-31經濟日報

 

美容整型醫療支出 不得申報列舉扣除

一般常稱的「整形」有兩種,一種是單純以美容為目的,一種則是具有醫療性的手術。財政部高雄國稅局提醒,若是以單純美容為目的的醫療支出,在申報綜合所得稅時,不得申報醫藥費列舉扣除額。

醫藥費扣除額是民眾常會錯誤申報的項目之一。高雄國稅局表示,稅法規定可列報的醫療費用,是針對個人身體病痛接受治療,而支付的費用,且須是給付給公立醫院、健保特約醫療院所的醫療支出才可列舉扣除。

國稅局提醒,像是雷射光療、電波拉皮、微整形注射,或抽脂、隆乳、隆鼻、割雙眼皮等醫美手術,不符合稅法規定醫療費用途,支出費用不能申報醫藥費列舉扣除。

不過如果是因為車禍受傷的整形手術、燒燙傷或皮膚病等換膚手術等,就可申報醫藥費列舉扣除額。

2020-03-31經濟日報

 

惡意逃漏稅 最高罰金500萬

財政部將在本會期送審《稅捐稽徵法》修正草案,國民黨立委賴士葆也提出修正版本,今(1)日將於立法院財政委員會審查。財政部此次修正稅捐稽徵法重點有二,一是延長滯納金計算周期,二是針對重大、惡意逃漏稅案件加重罰則。

賴士葆提案則主要針對《稅捐稽徵法》第11條之1。納稅人若繳稅有困難或其他因素,可提供相當擔保,現行《稅捐稽徵法》第11條之1所列的「相當擔保」,僅包括黃金、股票、公債、銀行存款單摺及其他,賴士葆提案則主張明文列入不動產設定抵押權,且以易於變賣、能足額清償的不動產為限。

財政部對於賴士葆提案表示贊同。

官員解釋,現行實務上,納稅人想要以土地、房屋等不動產作為納稅擔保,稽徵機關也會受理,只要確認不動產容易變價及保管等條件,確保未來走到強制執行這一步的時候沒有問題即可。

此外財政部也曾在2014年發布解釋令,明訂土地、房屋在作為納稅擔保時的估價方式,土地是按公告土地現值加兩成、房屋則是依房屋現值加兩成,此外納稅人如果能提供不動產時價資料,也可核實認定。

換句話說,實務上已有機制,而立委提案則是建議將不動產抵押權直接納入母法,讓法令更明確,財政部也認同此修法方向有助減少爭議。

官員表示,財政部近期也將擬具《稅捐稽徵法》修法草案送行政院、再送立法院,建議屆時立委版本可併同行政院版本審查。

財政部預計提出的修法版本,去年已經走過預告程序,修法內容包括放寬一次被補徵鉅額稅款者可申請分期繳稅,並將逾期繳稅的滯納金計算周期,從每逾兩日加徵1%,延長為每逾三日。

此外也提高惡意、重大逃漏稅罰金、刑責,罰金上限從6萬提高至500萬元,且針對情節重大者,可處刑期從現行五年以下,提高為最低六個月、最高十年以下有期徒刑,併科罰金1,000萬元以上、1億元以下。

2020-04-01經濟日報

 

台商關係企業借貸 留意衍生稅務成本

受到新冠肺炎疫情衝擊,許多中國大陸台商資金鏈也受到嚴峻考驗。會計師表示,台商可選擇「關係企業間借貸」來應急,但必須留意兩大注意事項,第一是借款金額有上限;第二則是要留意衍生稅務成本。

首先借款金額上限方面,會計師表示,在大陸現行外匯管理制度下,公司對外借款額度受到申請投資總額與註冊資本差額的限制,亦即俗稱的「投註差」,舉例來說,申請投資總額為300萬美元的企業,若註冊資本為210萬美元,則90萬美元的投註差額就是可舉借外債上限。

其次在稅務成本方面,會計師提醒,大陸規定,企業對關係企業貸款,不得高於其資本額的兩倍,及債資比例2:1,企業實際支付給關聯方的利息支出,才可在報稅時作為減除項目。

2020-04-01經濟日報