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大亞電子報-20200330-財政部重新核釋納稅義務人列報減除符合「無謀生能力」扶養親屬免稅額之認定原則等18則

財政部重新核釋納稅義務人列報減除符合「無謀生能力」扶養親屬免稅額之認定原則

發布日期:109-03-26

詳細內容:

依所得稅法第17條第1項第1款規定,納稅義務人列報扶養未滿60歲直系尊親屬、20歲以上子女、兄弟、姊妹、其他親屬或家屬之條件之一為「無謀生能力」。財政部配合近期所得稅法增訂長期照顧特別扣除額並公告得列報該扣除額之須長期照顧之身心失能者資格,及納稅者權利保護法有關基本生活所需之費用,不得加以課稅等規定,並參考其他部會及法院有關無謀生能力之認定條件與見解,檢討該部89年9月7日台財稅第0890455918號函,關於上開「無謀生能力」之認定原則。

財政部說明,考量個人為身心失能者或未滿60歲直系尊親屬所得未超過每人基本生活所需費用者,應認屬無謀生能力情形,為符實際,爰於今(26)日重新核釋納稅義務人列報符合「無謀生能力」扶養親屬之認定原則如下:

一、所得稅法第17條第1項第1款規定所稱「無謀生能力」,應符合下列條件之一:
(一)因身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等,經取具醫院證明,且不能自謀生活或無能力從事工作者。
(二)符合衛生福利部依所得稅法第17條第1項第2款第3目之7規定公告須長期照顧之身心失能者,且不能自謀生活或無能力從事工作者。
(三)受監護宣告,尚未撤銷者。

二、納稅義務人及其配偶之未滿60歲直系尊親屬有下列條件之一,亦屬前點所稱「無謀生能力」之範圍:
(一)當年度所得額未超過財政部依納稅者權利保護法第4條規定公告該年度每人基本生活所需之費用金額者(108年度為新臺幣17.5萬元)。
(二)領有身心障礙證明、身心障礙手冊者,或為精神衛生法第3條第4款規定之病人。 

財政部進一步說明,納稅義務人列報扶養符合上開「無謀生能力」親屬者,得於申報所得稅時減除該扶養親屬之免稅額及符合規定之扣除額。

 

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,財政部發布申請延期或分期繳納稅捐審核原則

發布日期:109-03-25

詳細內容:

財政部於今(25)日發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」,以協助受疫情影響之納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐。

財政部表示,該部已於109年3月19日發布解釋,對於納稅義務人於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間(109年1月15日至110年6月30日),因受疫情影響致無法於規定繳納期間內繳清稅捐者,申請延期或分期繳稅之案件,不受應納稅額金額多寡限制,延期期限最長1年,分期最長可達3年(36期)。

為及時協助納稅義務人辦理延期或分期繳納稅捐,並加速稅捐稽徵機關審核作業流程,該部特訂定審核原則,定明上開紓困條例施行期間內,納稅義務人倘經各中央目的事業主管機關依該條例第9條第3項所定紓困振興或補償紓困辦法規定,提供紓困相關措施者(如附表),或個人因所服務企業受疫情影響向勞工行政主管機關通報實施減班休息者,稅捐稽徵機關將依納稅義務人申請之延期期限或分期期數核准,延期最長1年,分期最長可達3年(36期)。至於非屬上開情形之納稅義務人,因受疫情影響(例如:自109年1月起營利事業任連續2個月,其平均營業額較108年7月至12月或前1年同期平均營業額減少達15%、個人減班後工作日占當月原應工作日2分之1以下月份達2個月等),不能於規定繳納期間一次繳清稅款者,其申請延期期限或分期期數,稅捐稽徵機關一定會從寬協助辦理。

財政部進一步表示,納稅義務人經核准延期或分期繳納稅捐並如期繳納者,無須加徵滯納金及滯納利息。該部為利納稅義務人申請事宜,已提供申請書格式(如附件)置於該部網站「因應嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/covid19),民眾可自行下載運用,倘需進一步瞭解繳稅措施規定及申請流程,各稅捐稽徵機關已設有專人諮詢窗口,納稅義務人可多加利用。

 

核釋私募有價證券繼承開始日或贈與日時價之估定

發布日期:109-03-23

詳細內容:

財政部於今(23)日發布解釋,補充規範私募有價證券繼承開始日或贈與日時價之估定方式,有同種類之有價證券在證券交易所上市(即上市)或證券商營業處所買賣(即上櫃或興櫃)者,上市上櫃有價證券以當日收盤價或興櫃股票以當日加權平均成交價格,該價格與當日前一個月之各日收盤價或各日加權平均成交價格之平均價格比較,從低估定之。未上市未上櫃且非興櫃公司之私募普通股,按公司資產淨值估定之。

財政部表示,我國於91年2月6日修正公布證券交易法(下稱證交法)第7條,並增訂第43條之6至第43條之8,建立有價證券私募制度,現行按遺產及贈與稅法施行細則(下稱本細則)第28條及第29條規定估價,原非無據;但私募有價證券,其與上市櫃有價證券或興櫃股票,或未上市櫃且非興櫃公司已公開發行之股票尚屬有間,爰發布令釋補充規範。

財政部說明,遺產及贈與稅法第10條所稱之時價,係財產於繼承開始日或贈與日之市場價值,作為核課遺產稅或贈與稅之價值。私募有價證券「繼承」或「贈與」移轉不受閉鎖期(自交付日起滿3年)之限制,其於次級市場有同種類之有價證券買賣者,不論私募或公募,二者之權利義務相同,私募有價證券市場價值,不論是否於閉鎖期間,理論上仍不乖離活絡市場未受限制之報價,即上市櫃有價證券以收盤價為準,興櫃股票以加權平均成交價格為準。為符合國際財務報導準則(IFRSs)第13號公報規定之第2等級,基於相同但未受限工具之活絡市場公開報價調整之規範,私募有價證券雖無所謂價格劇烈波動之問題,但仍可參考本細則第28條規定計算平均價格之方式調整,且採從低估價,俾資穩健。爰規範繼承開始日或贈與日私募有價證券有同種類之有價證券於次級市場買賣者之估價規定如下:

一、上市或上櫃之有價證券當日收盤價與當日前一個月各日收盤價之平均價格,從低估定之;當日無買賣價格者,以當日前最後一日該有價證券之收盤價,與該日前一個月各日收盤價之平均價格,從低估定之。但無前一個月各日收盤價之平均價格者,以當日之收盤價估定之;當日無買賣價格者,以繼承開始日或贈與日前最後一日之收盤價估定之。

二、興櫃公司之私募股票,以該公司興櫃股票當日加權平均成交價與當日前一個月各日加權平均成交價之平均價格,從低估定其價值;當日無買賣價格者,以當日前最後一日該興櫃股票加權平均成交價,與該日前一個月各日加權平均成交價之平均價格,從低估定之。但無前一個月各日加權平均成交價之平均價格者,以當日之加權平均成交價估定之;當日無買賣價格者,以繼承開始日或贈與日前最後一日之加權平均成交價估定之。

至於未在次級市場買賣之有價證券,本細則第29條僅規範未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票之估價,其他有價證券依同細則第41條規定,依市場價值估定之。考量該私募普通股與公開發行之普通股,二者權利義務相同,且均無活絡市場之報價,爰於繼承開始日或贈與日,準用同細則第29條第1項及第2項按公司資產淨值估價及調整之規定;至於其他私募有價證券,依同細則第41條規定按市場價值估定。

舉例說明,私募普通股股票於次級市場有同種類普通股股票買賣,繼承開始日或贈與日普通股收盤價每股新臺幣(下同)30元,其前一個月每日收盤價平均每股35元,該私募普通股以每股30元估價;如前一個月每日收盤價平均每股25元,私募普通股以每股25元估價。但無前一個月各日收盤價之平均價格者,該私募普通股以30元估價。

 

營利事業遭處罰鍰,不可列報費用或損失

       財政部北區國稅局表示,營利事業列報各項費用及損失,應與業務有關,如屬經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。所稱各項罰鍰,係指依各種法規所科處之罰鍰。

       該局舉例說明,轄內A公司係以承攬工程為業,107年度營利事業所得稅結算申報案件,列報其他損失鉅額增加,經審核A公司提示之相關資料,發現該公司107年因違反採購法規定,遭處罰鍰4,000,000元,乃依所得稅法第38條規定,予以剔除。

       該局特別提醒,營利事業列報費用或損失,應注意稅法相關規定,以免不符規定遭剔除補稅。如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

2020-03-24北區國稅局

 

全民健康保險費列舉扣除,要保人與被保險人不需要同一申報戶

財政部南區國稅局表示,民眾甲君詢問其全民健康保險費(下稱健保費)係以眷屬身分由兒子乙君投保,如果綜合所得稅結算申報是由其女兒丙君列報為受扶養親屬,其健保費可否列舉扣除?
該局說明,考量全民健康保險屬強制性之社會保險,納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養直系親屬,依全民健康保險法規定以被保險人眷屬身分投保之健保費,得由納稅義務人申報列舉扣除。也就是以眷屬身分投保者,其健保費是可由納稅義務人申報扣除,所以甲君的健保雖依附於乙君,但仍得由丙君於申報綜合所得稅列報甲君為受扶養親屬時列舉扣除其健保費,而且不受金額限制。
國稅局提醒,全民健康保險以外之人身保險費仍須以要保人與被被險人在同一申報戶始得申報列舉扣除,且每人每年以2萬4千元為限。

109-03-24南區國稅局

 

個人經營網路代購業務,請依規定辦理稅籍登記及開立統一發票

  財政部臺北國稅局表示,個人以自己名義透過網路經營代購業務,購買貨物交付與委託人時,視為銷售貨物,如其當月銷售貨物銷售額達8萬元者,應即向國稅局申請稅籍登記,並按期申報繳納營業稅。

  該局說明,隨著行動裝置的普及,網路購物蔚為風潮,網路代購業務亦隨之興起。但網路代購業者於交付貨物時常因未併同開立統一發票,迭經人檢舉而遭受補稅及處罰。

  該局指出,個人經營網路代購業務,當月銷售貨物銷售額如未達8萬元,依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定,得暫時免向國稅局辦理稅籍登記,但只要當月銷售貨物達8萬元,應即向國稅局辦理稅籍登記。

  該局進一步說明,網路代購業者如果平均每月銷售額未達20萬元者,由國稅局以查定課稅方式課徵營業稅;已達20萬元者,國稅局將核定使用統一發票,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第3款、統一發票使用辦法第17條第1項規定,網路代購業者將代購貨物送交委託人時,除應按佣金收入開立統一發票外,並應依代購貨物的實際價格開立統一發票註明「代購」字樣,交付委託人。

  該局舉例說明,甲商號為已辦理稅籍登記並經核定為使用統一發票之網路代購業者,小明經由網路委託其向境外購買價值10,000元皮包1件,並同意支付佣金2,000元,甲商號則以自己的名義報關進口並繳納海關代徵的營業稅500元,甲商號於將皮包交付小明時,應開立佣金收入統一發票2,000元(內含營業稅95元)及註明「代購」字樣統一發票10,500元(內含營業稅500元)各1張,交予委託人小明。

  該局籲請個人經營網路代購業務應自行檢視,如已達應辦理稅籍登記規定,請即向所在地稽徵機關申請稅籍登記;如為經核定使用統一發票的營業人,請依上開規定開立統一發票,以免因逃漏稅而遭補稅處罰。

109-03-26台北國稅局

 

被繼承人死亡後始經法院判決為被繼承人所有財產,應自判決確定之日起6個月內補申報遺產稅

  財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有之財產,其遺產稅納稅義務人,應自法院判決確定之日起6個月內補申報遺產稅。

  該局說明,登記於他人名下且權利歸屬有爭議的財產,於被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有,為辦理被繼承人所遺財產之移轉登記,其遺產稅納稅義務人,應自判決確定之日起6個月內就該筆財產之移轉登記請求權補申報遺產稅。如未依規定申報該筆遺產,自判決確定之日起6個月之翌日起算核課期間。

  該局舉例,被繼承人甲君於101年1月2日死亡,其繼承人已於101年5月21日申報甲君遺產稅,甲君生前因有1筆A土地借名登記在乙君名下,向法院提起所有權移轉訴訟,惟至甲君死亡後之106年6月22日始經法院判決確定乙君應將A土地所有權移轉予甲君之繼承人公同共有。甲君繼承人誤認該遺產已逾原遺產稅申報日101年5月21日起算5年之核課期間,未依規定補申報A土地移轉請求權之遺產稅,經查得核認屬被繼承人甲君所遺經法院判決確定具財產價值之土地移轉登記請求權,該筆遺產之核課期間應自106年6月22日法院判決確定日起6個月之翌日起算,爰按甲君死亡時請求標的之公告土地現值估價,併計被繼承人甲君遺產總額,並予以補稅及處罰鍰。

  該局提醒,被繼承人生前因故將財產登記於他人名下,迄被繼承人死亡後始經法院判決確定為其所有,應自判決確定之日起6個月內補申報遺產稅,如有正當理由不能如期申報者,可以書面申請延期3個月,切勿置之不理,以免遭補稅處罰。

109-03-25台北國稅局

 

108年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準修正重點

  財政部臺北國稅局表示,「108年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準」業經財政部核備,本次增修訂重點說明如下(詳附表):

一、增訂「4331-99其他機電、電信及電路設備裝修」、「7129-12瓦斯鋼瓶檢驗」及「8699-17產後護理機構」等3項行業適用之所得額暨同業利潤標準。

二、修訂「1123-00玻璃纖維梭織布製造」等13個行業適用之所得額暨同業利潤標準之毛利率、費用率及淨利率。

  該局提醒,營利事業辦理結算申報時應正確填報適用之行業代號,並注意自身所經營行業之所得額暨同業利潤標準有無修正。108年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準及擴大書審純益率標準,已建置於該局網站(https://www.ntbt.gov.tw/分稅導覽/營所稅/報稅資訊/★申報資訊  營所稅結算申報專區/一、申報資訊(三)各業類標準4.營利事業各業所得額、同業利潤標準、擴大書審純益率標準),歡迎多加利用查詢。

109-03-24台北國稅局   

 

營所稅申報 常見五大錯誤

5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,今年5月公司除了申報去年所得外,也要申報2018年未分配盈餘,而今年申報2018年的未分配盈餘稅率也已從10%降到5%。此外,過往常見各種申報錯誤或漏報狀況,稅局整理出五大錯誤,提醒企業報稅時留意。

台北國稅局表示,去年度營所稅結算申報及2018年未分配盈餘申報期間,自今年5月1日起至6月1日止,常見的申報錯誤包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、十年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等。

首先,國稅局指出,最常被短漏報的收入,像是保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。舉例來說,若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電,取得退稅款,這筆款項也要記得列報為收入,申報當年度營所稅。

第二種錯誤是漏計查定課徵銷售額,國稅局表示,這種狀況主要是發生在,小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時,常常會在申報該年度營所稅時,忘了加計還是小商家時的查定課徵銷售額,導致漏稅。

第三則是常見的十年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局表示,依規定,公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額,若一般所得稅課稅所得為虧損,就不能再列報前十年虧損。

第四則為逾期繳納。國稅局提醒,雖然超過繳納期限兩天內繳稅者,不會另外加徵滯納金,但仍屬逾期繳納,一樣會影響自身權益,例如將無法適用擴大書審,提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅,若繳稅有困難,則可向稽徵機關申請延繳或分期。

最後則是可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示,為了避免重複課稅、一隻牛剝兩層皮,在國外已繳納的所得稅,可在限額內扣抵國內所得稅,不過常見公司申報錯誤,直接以國外收入計算可扣抵稅額,正確算法應要先減除相關成本後再計算。

2020-03-23經濟日報

 

綜所稅退稅 擬提前至6月30日

因應新冠肺炎疫情衝擊,財政部昨(23)日表示,將首度研議提早綜合所得稅退稅時程,首批退稅日原為7月31日,預計將提前至6月30日,今年退稅早鳥族可望受惠,退稅款將比往年提早一個月入帳。官員表示,目前細節正與國稅局討論中,若以去年狀況初估,預計將有近300萬戶受惠。

綜合所得稅申報期間是在每年5月,一般而言,綜所稅退稅分為三批,第一批在7月31日,第二批在10月31日,最後一批則是在隔年的1月20日。蘇建榮表示,為了讓民眾在疫情期間更有感,正在研議提早退稅機制。

財政部官員表示,初步規劃第一批退稅將提前至6月30日,第二批也可望比照第一批提早約一個月,不過第三批退稅,由於原退稅時程已落在明年1月,較無提前的必要,預計暫時仍維持原訂退稅時間。

官員表示,目前正在與國稅局等單位研議配套措施,由於國稅局過去都是利用民眾申報結束後的兩個月期間進行交查,確認應退稅金額無誤後,首批退稅於7月底入帳;如今若要提早到6月底,等於交查期間只剩一個月,財政部規畫會以民眾申報結果先行退稅,後續查核若發現須多退少補,等到第三批退稅時一併處理。

蘇建榮表示,希望透過提早退稅讓有需求的人獲得幫助,像是去年有薪資所得,今年卻因疫情影響而遭減班休息,導致所得減少,就不用等到7月才能領到退稅款,財政部將加速作業,儘快將稅款退還給民眾;官員也表示,希望透過提早退稅刺激消費,活絡經濟。

依據財政資訊中心公布資料,去年三批退稅件數分別為294萬件、27萬件、10萬件,合計約331萬件;退稅金額三批分別約456億元、30億元、8億元,合計約494億元。

而報稅季將至,財政部也特別呼籲,今年由於新冠肺炎疫情,民眾盡量減少大型群聚活動,納稅人可多多利用網路報稅,用網路取代馬路,不僅方便、快速,也能安心、安全地完成報稅義務。

2020-03-24經濟日報

 

公司委託線上報稅 須在下月申請核准

今年5月報稅季即將到來,財政部台北國稅局表示,公司若要委任代理人透過網路報稅,記得在今年4月1日至30日期間,由公司或代理人向所屬稽徵機關申請,國稅局核准後,往後年度即可免再申請。

國稅局表示,透過網路辦理所得稅結算申報既便利又快速,不過也有公司不熟悉網路申報流程,因此會委任會計師事務所等報稅代理人。國稅局提醒,公司若委請代理人代理申報,今年4月記得要向所在地國稅局分局、稽徵所申請核准。官員表示,一旦經國稅局核准後,以後年度可不用再行申請,除非公司有意更換代理人,才需要另提出申請。

國稅局也呼籲,為避開新冠肺炎疫情風險,建議公司或代理人採用網路報稅,免出門就可完成申報。

2020-03-24經濟日報

 

被繼承人錢借企業 債權應列遺產申報

被繼承人生前借款給公司,若直到死亡日止,公司都未清償債務,屬於被繼承人對公司的債權,依據遺贈稅法規定,納稅人應主動將債權列入遺產申報遺產稅。

財政部台北國稅局指出,日前在審查某遺產稅案件時,查到被繼承人甲君與兩家公司有資金往來情形,直到甲君死亡日,兩間公司分別仍欠甲君800萬元及1,000萬元,結果甲君繼承人並未申報這兩筆債權,最後除遭國稅局補稅外,還要處罰。

國稅局表示,納稅人辦理遺產稅申報,在檢視被繼承人投資公司狀況時,除了應將其股權或股份列報遺產外,也要留意是否有未清償債權,若有則應該併入遺產總額內,申報遺產稅。

國稅局表示,像是各種債權、被繼承人投保保險資料等,較容易被忽略,國稅局提醒,納稅人應查明,以免漏稅挨罰。

2020-03-24經濟日報

 

父母擔任子女要保人 留意遺產稅申報問題

許多父母生前會幫子女進行投保規劃,財政部台北國稅局表示,被繼承人擔任要保人,且被保險人為他人的保單,當被繼承人死亡時,應依據保單價值申報遺產稅,提醒納稅人留意。

至於保單價值如何計算?國稅局表示,遺產價值計算,是以被繼承人死亡時價值為準。

依據遺產及贈與稅法規定,被繼承人生前以本人為要保人,他人為被保險人所投保的保險,由於要保人在保單價值準備金的額度內,有保單質借及解約的權利,即使被繼承人死亡時尚未理賠,但繼承人繼承該保單後,可選擇主張解約退還已納保險費,也可主張該保單仍繼續有效,因此仍屬遺產稅核課範圍。

國稅局曾查核被繼承人甲君的遺產稅案件,其中一筆是以被繼承人甲君為要保人,甲君配偶為被保險人的保單漏未申報,雖繼承人主張甲君死亡時保單並未理賠,但該保單繼承後,可退還保費或繼續履約,國稅局仍認定應補徵遺產稅,並處以罰鍰。

2020-03-25經濟日報

 

捐款運動員 可列舉扣除

個人捐贈運動員可列舉扣除,今年5月報稅將首度適用。

財政部表示,個人透過教育部設置的運動員捐贈專戶捐款,如未指定捐贈特定運動員,就視為對政府捐贈,捐贈金額可全數列報綜合所得稅列舉扣除,且無須申報贈與稅。

不過若指定捐贈特定運動員,就應視為對教育文化公益機關團體捐贈,可在綜合所得總額20%限額內列舉扣除,超過限額部分必須申報贈與稅;如果指定捐贈對象,同時是捐贈人的配偶或二親等內親屬關係,除了無法列舉扣除所得稅外,還須在捐贈行為發生後30日內,全額申報贈與稅。

舉例來說,王先生透過教育部設置的捐贈專戶,指定捐贈500萬元給運動員陳小姐,且王先生與陳小姐並不具配偶或二親等內親屬關係,則王先生在申報當年度綜所稅時,可列舉扣除綜合所得額的20%。

如果王先生綜合所得額為1,000萬元,則他可列舉捐贈扣除額200萬元,超過額度的捐款300萬元部分,則必須申報贈與稅。

官員表示,隨著國內運動風氣越來越盛,國人捐贈運動員,也可達到減稅效果。依據《運動產業發展條例》規定,除了個人捐贈運動員可抵稅之外,營利事業捐贈體育運動款項,也可列為費用減除,不受金額限制。

至於營利事業捐贈體育相關款項,依法有五種樣態,包括捐贈體育團體、培養運動團隊或運動員、推動員工體育活動、捐贈政府及學校體育器材或設施,以及購買國內舉辦的運動賽事門票捐贈給學生或弱勢團體。

2020-03-25經濟日報

 

移轉訂價查核 鎖定二類企業

營利事業所得稅申報作業即將開始,台北國稅局提醒,企業若去年度營收達到新台幣3億元以上、與境外關係人交易金額達到2億元以上,就有義務要在今年報稅期限之內,備妥移轉訂價報告待國稅局抽查,以免未來遭抽查、調整稅額。

官員表示,為了查核企業利用跨國集團內部交易,用不合理的價格把本國利潤移轉到他國避稅,依據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》,符合條件的企業必須要在每年申報營所稅時,就備妥「移轉訂價報告」,供國稅局未來抽查。

官員表示,應準備移轉訂價報告的企業有二種。第一種比較單純,就是年度收入總額達到5億元以上、全年受控交易總額達到2億元以上的大型跨國企業,就一定要準備移轉訂價報告。所謂的「受控交易」,指的是和國外母、子公司等關係人的往來交易

第二種情況是全年受控交易總額雖達到2億元,但是年度收入總額範圍在3億元以上、5億元以下的中型跨國企業。官員表示,這類企業原則上不用準備移轉訂價報告,但如果當年度確實有和境外關係人有交易,且又額外享受一定程度的租稅優惠,就會成為國稅局的查核對象,必須準備移轉訂價報告。

官員表示,對於第二種中型跨國企業的情況,只要申報年度享受租稅優惠達到200萬元以上,或是申報扣除前十年虧損超過800萬元以上,二種情況符合一種,就會被認定為需要查核的對象。

官員表示,雖然因應新冠肺炎疫情影響,營所稅申報期限可以延長,但由於企業並不用在報稅時主動提出移轉訂價報告,而是等到國稅局實際抽查時才提供,因此相關準備作業並不會因應疫情而延長,只要在未來收到國稅局書面調查函後,在一個月內提示移轉訂價報告既可,必要時還可以再延長1個月。

2020-03-26經濟日報

 

報稅代理人遭隔離 適用延繳

政府針對受新冠肺炎疫情影響的民眾及企業,祭出各類稅捐緩繳措施。除了納稅義務人本身適用外,高雄國稅局提醒,像會計師、記帳士等企業委任的報稅代理人,如果申報期間不幸遭到隔離、檢疫,同樣可適用緩繳措施。

官員表示,記帳業者等受委任辦理申報營利事業所得稅時,如果不慎接觸到新冠肺炎確診者,被通知必須在法定申報繳納期間接受居家隔離、居家檢疫,相關營所稅可以符合延期申報規定。

官員表示,一般營利事業以及教育、文化、公益、慈善等機關或團體,常常需要委任會計師、記帳士等報稅代理人協助辦理營所稅申報,但是今年營所稅申報期間面臨疫情大敵,如果營利事業代理人或是受委任人士,剛好在申報期間接受隔離治療、居家或集中隔離、檢疫,今年的申報繳納期限可以延長到6月30日。

2020-03-26經濟日報

 

趁盤勢低檔贈股子女 可節稅

新冠肺炎疫情大幅影響近期股市表現,會計師表示,對於有意傳承的高資產族群而言,這個時機正是節稅的好時機,可考慮將名下股票移轉給子女,因為目前股市普遍在低檔,股票贈與依收盤價計算,目前可省下較多的贈與稅。

會計師表示,如果贈與的是上巿及上櫃股票,股票課稅是依據當日收盤價計算;興櫃股票則以當日加權平均成交價計算,因此當股市行情低迷,股價相對較低時,都是贈與給子女的好時機。

會計師提醒,贈與人欲辦理上巿、櫃公司股票的贈與時,要留意相關規定,不論贈與面額有沒有超過贈與稅年度免稅額220萬元,上市、櫃股票移轉登記時,都必須提出贈與稅免稅或完稅證明書。

會計師表示,就移轉程序上而言,投資人皆應先向國稅局辦理股票贈與申報,取得相關文件後,才能向證券公司辦理移轉。

2020-03-26經濟日報

 

企業為房東代付稅款 併入扣繳前租金計算

企業向房東承租店面、辦公室後,若房東要求代付稅款及補充保費全都要併入扣繳前的租金計算,企業須申報扣繳的金額也會增加。

官員表示,除一般個人房客承租外,不論是公司型態企業,或免用發票的小商號,都屬法定扣繳義務人,只要應扣繳稅額超過2,000元,給付房租等款項時,就有義務協助政府扣繳房東的稅款,並在給付日隔月10日前繳納扣繳稅款,並於隔年1月底前申報扣繳憑單。

官員表示,房租是最常見的扣繳違章案件,像台北就有間A公司向某位王姓房東承租房屋,房東每月實收房租60,000元,但是又在租賃契約額外約定,要A公司負擔房東該繳的10%扣繳稅款及1.91%全民健保補充保費,這些款項對國稅局而言都是房租的一部分,合計下來A公司每個月房租總額為68,112元。

2020-03-27經濟日報

 

疫情效應 美肥咖申報期延至7月15日

因應新冠肺炎疫情,美國陸續提供值得注意的紓困及租稅措施,首先是肥咖條款(FATCA)的申報期限延長,可讓台灣銀行業者鬆一口氣;其次,如果台商在美國設有子公司,要留意美國最新的防疫假規範。

美國「外國帳戶稅收遵從法」俗稱「肥咖條款」,要求外國銀行若服務美國公民和綠卡持有者客戶,就必須向美國稅務局通報,否則金融機構及其客戶的美國來源所得,將被美國扣繳30%稅率。

會計師指出,國內銀行業者雖原訂應於3月31日前美方申報肥咖帳戶,但因應新冠肺炎疫情,申報期限已經自動延展至7月15日,而且不用另外再填寫延期申請書,國內銀行業者可以鬆一口氣。

會計師表示,肥咖條款有二種申報模式,模式一是由美國政府和當地政府協議,由當地政府蒐集美籍帳戶資訊交給美國;模式二則是由銀行業者直接向美國政府申報,本次申報期限是針對模式二放寬,台灣就是循這個模式。

除了肥咖條款之外,會計師表示,近期美國也通過「家庭優先冠狀病毒應變法案」(簡稱FFCRA),要求美企提供員工額外的緊急帶薪假、家庭照顧假以因應疫情,同時也祭出相對應之稅收抵減,將對台商美國子公司造成一定影響。

會計師表示,美國新通過的防疫帶薪假,主要適用於政府機關以及員工人數少於500人的企業,對很多雇主來說將產生一筆可觀的支出,美國政府也祭出可退還稅務抵減等配套措施,合格的帶薪病假及家庭照顧假,相關給付支出可直接從企業所得稅基減除,不必先繳再退,也適用於自雇者。

2020-03-27經濟日報

美國因應疫情二項措施

因應措施

相關規範

肥咖申報期延長

 ● 原訂於3月31日前應申報,可自動延展至7月15日,免額外申請

 ● 適用於銀行業者直接向美國稅務局申報模式

帶薪病假

 ● 適用於員工人數少於500人的美國企業,亦適用於自雇者

 ● 企業相關薪資給付支出,可直接從企業所得稅基減除,不必先繳再退

資料來源:經濟日期                                                 程士華/製表