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大亞電子報-20200309-納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,不能於規定期間內繳清稅捐,得申請延期或分期繳稅等11則

 

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,不能於規定期間內繳清稅捐,得申請延期或分期繳稅

發布日期:109-03-06

詳細內容:

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,無法一次繳清稅捐者,得依稅捐稽徵法第26條相關規定,向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐,各稅捐稽徵機關將審酌個案情形,從寬認定。

財政部表示,依稅捐稽徵法第26條規定,納稅義務人因天災、事變、不可抗力事由不能於法定期間內繳清稅捐者,得於規定繳納期間內,向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。個人因所服務企業受本次疫情影響減班休息或接受隔離治療、隔離或檢疫;營利事業因受疫情影響,營運困難,造成收入驟減,致無法於規定繳納期間內一次繳清稅捐者,即得依前開規定向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款,延期最長1年,分期最長可達3年。

財政部進一步說明,該部依稅捐稽徵法第26條規定,訂有「納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法」,相關延期繳納期限或分期繳納期數之標準及申請流程如附表1。

 

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情,公告延長109年3月至5月各類稅目申報繳納期限

發布日期:109-03-05

詳細內容:

為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部於今(5)日公告延長今(109)年3月至5月各類國稅申報繳納期限,以確保納稅義務人權益。

財政部說明,依稅捐稽徵法第10條規定,因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關得視實際情形,公告延長其繳納期間。對於納稅義務人、扣繳義務人、營利事業之負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之代理人等,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫(下稱治療、隔離或檢疫)等事由影響,無法於法定期間內完成申報繳納稅捐,該部主動公告延長申報繳納期限,內容說明如下:
一、適用對象
(一)個人:因於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。
(二)營業人、產製廠商、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體:因其負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。
(三)扣繳義務人:因本人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。

二、適用稅目及展延期限
(一)營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物及勞務稅之申報繳納期間在今年3月1日至3月15日、4月1日至4月15日及5月1日至5月15日者,申報繳納期限分別展延至今年3月31日、4月30日及6月1日。
(二)今年第1季查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日者,繳納期限展延至今年6月1日;按月查定課徵營業稅繳納期間在今年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至今年3月31日、4月30日及6月1日。
(三)108年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報期間在今年5月1日至6月1日者,申報繳納期限展延至今年6月30日。
(四)扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,其繳納期間在今年3月1日至3月10日、4月1日至4月10日及5月1日至5月10日者,繳納期限分別展延至今年3月31日、4月30日及6月1日。
(五)其他:營利事業所得稅決算、清算、特殊會計年度結算及暫繳申報、房地合一所得稅等相關展延期限(詳附表1)。

三、應檢附證明文件
本次公告適用對象無須事前提出申請,僅須於公告展延期限內檢具主管機關開立之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向該管稅捐稽徵機關申報並繳納稅款。
財政部表示,地方稅部分將於今年3月9日發布令釋,使用牌照稅繳納期間在今年4月1日至4月30日及房屋稅繳納期間在今年5月1日至6月1日者,個人、法人及非法人團體之負責人或主辦會計人員,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受治療、隔離或檢疫,各該稅款繳納期限准予分別展延至6月1日及6月30日,應檢附證明文件與國稅相同
財政部進一步說明,對於上開公告延長申報繳納期限案件及核定補徵案件,納稅義務人仍有可能因受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響(如因減班休息致經濟困難),無法於規定繳納期間內一次繳清稅款之情形,納稅義務人可以依稅捐稽徵法第26條相關規定,於規定繳納期間(含展延期間)內向該管稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款(詳附表2)。

 

網路銷售貨物勞務 記得繳稅

在新冠肺炎疫情延燒下,宅經濟持續發酵,網路交易也越來越頻繁。財政部台北國稅局提醒,無論是境外電商或境內網路賣家,透過網路平台銷售貨物或勞務,就應依規定報繳營業稅,國稅局將持續辦理相關查核,日前才剛查獲境內營業人銷售遊戲幣,未開立統一發票,漏稅高達862萬元。

台北國稅局表示,將持續蒐集金流、物流及資訊流等課稅資料,來查核境外電商或境內網路賣家是否依規定報繳營業稅。

國稅局指出,日前查獲境內多家營業人在線上遊戲平台銷售遊戲幣,卻未開發票,漏報銷售額共1億餘元,遭到國稅局補稅862萬元,並依營業稅法及稅捐稽徵法規定擇重處罰。

國稅局表示,個人以營利為目的,在網路上銷售貨物或勞務,當月銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元時,就必須向國稅局申請稅籍登記。

除了境內網路賣家須注意外,境外電商營業人銷售勞務給我國自然人,且年銷售額超過新台幣48萬元者,也必須辦理稅籍登記。

官員表示,去年光是台北國稅局轄區,進行網路交易查核作業,輔導境外電商補報繳及查獲補徵營業稅額合計近4,000萬元,罰鍰359萬元;境內網路賣家自動補報繳及查獲補稅合計逾1億元,罰鍰金額也達1億元。

國稅局表示,今年將會持續辦理網路交易相關查核作業,呼籲境外電商、境內網路賣家自行檢視是否有未辦理稅籍登記就擅自營業,或短漏報銷售額、稅額等情況,若在未經檢舉或調查前自行向所屬國稅局補辦登記、補報繳稅款並加計利息,就可免罰。

2020-03-01經濟日報

網路交易營業稅規定

 

登記稅籍規定

2019年查核情形

境外電商

年銷售勞務逾48萬元,須登記稅籍

補稅:約4,000萬元

罰鍰:359萬元

境內賣家

月銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元,須登記稅籍

補稅:約1億元

罰鍰:約1億元

資料來源:台北國稅局                                      翁至威/製表

 

境外電商銷售勞務 可申請較低扣繳率

財政部台北國稅局表示,為了幫助境內企業在支付款項給境外電商時,能夠正確扣繳相關稅款,目前已將申請淨利率及貢獻程度獲准的境外電商名單,公告在財政部稅務入口網,公開資訊包含境外電商名稱、註冊國家、核准適用期間等,境內企業可多加利用。

境外電商銷售電子勞務給境內企業(B2B)時,其所得稅應在境內企業支付款項時扣繳,扣繳率為20%,不過境外電商也可向稽徵機關申請核定適用的淨利率及貢獻程度,來爭取更低的實際扣繳率,以降低稅負。

2020-03-01經濟日報

 

房東節稅 五支出可列費用

台北國稅局表示,對於合法報稅的房東而言,要留意有五類支出可以列為租賃所得必要費用,除了常見的折舊、稅費、保險、房貸利息等固定費用,主要的節稅重點在於裝潢修繕費。在房屋大幅裝修的年度中,房東要留意保存核實申報所需要的各類單據,才能如實享受節稅措施。

官員指出,申報綜合所得稅時,有出租收入的房東必須申報房屋租賃所得,以全年租賃收入為基數,減除必要損耗及費用後,餘額才會列為所得額;除非這位房東無法提出確實證據,或證據不實,國稅局才會依財政部頒減除標準調整收入。

官員表示,去年報稅時就有一位甲君犯了錯,其申報2017年度綜所稅時,列報房租收入42萬元,其中修繕費35萬元、折舊5萬元,所以租賃所得只有2萬元,但由於沒有提出修繕費支出證明文件,最後國稅局重新以部頒標準計算,核認租賃所得239,400元。

官員表示,這位甲君主張他確有修繕房屋,想用估價單證明,但國稅局認為估價單並非正式的憑證,且估價單並未註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址,因此不能核認甲君的房屋修繕費支出。

官員表示,可以提出的必損耗及費用,首先是折舊費用,須以房屋成本相關證明文件為主;第二則是裝潢修繕費,應檢附註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址的統一發票或收據;第三則是地價稅、房屋稅等相關稅費,須減費繳納證明;第四則是房貸利息,須要檢附金融機構開立的繳息收據或證明清單;第五是出租標的物的財產保險,須檢附繳費收據等。

如果無法提供以上單據讓國稅局如實認列,官員表示,國稅局會將整筆收入依據部頒標準,核定所得當中的43%為必要損耗及費用,就剩下57%所得課稅。

2020-03-03經濟日報

列報租賃所得合格單據

列報項目

合格證明文件

房屋折舊

購屋契約書等原始取得成本

修繕費

 ● 檢附維修費用統一發票或收據

 ● 統一發票或收據上須註明房屋所有人姓名及房屋坐落地址

相關稅費

地價稅、房屋稅繳納證明

房貸利息

金融機構開立的繳息收據或證明清單

房屋財產保險

繳費收據

資料來源:經濟日報                                         程士華/製表

 

稅局推廣網路報稅 到超商可查調所得

受到新冠肺炎疫情影響,今年綜合所得稅申報如臨大敵,高雄國稅局局長蔡碧珍昨(2)日表示,為了達到分流民眾的效果,今年國稅局將與統一超、全家、萊爾富、來來(OK)等四大超商合作,讓民眾直接利用超商查調所得,讓家中沒有讀卡機的民眾,也能完成網路報稅。

蔡碧珍表示,過去每年報稅時,尤其是5月前幾天,都會有逾萬名報稅民眾急著到國稅局報稅,國稅局雖呼籲民眾採網路申報,但常常有民眾反映家裡沒有讀卡機,不能用自然人憑證或健保卡來報稅。

因此,今年起財政部與四大超商合作,民眾即便自己沒有讀卡機,也可以透過超商的多媒體事務機,利用自然人憑證或已註冊健保卡取得「查詢碼」,回家利用網路報稅。

2020-03-03經濟日報

 

報稅季將至 留意扣除額新規

5月綜合所得稅申報即將來臨,會計師提醒,今年申報時要注意「特別扣除額」等相關新制。首先,薪資所得扣除額未來除了定額扣除20萬元,還可以採「名模條款」核實申報減除;其次,將新增每人每年12萬元的長期照顧特別扣除額,已使用長照服務的申報戶皆有機會適用。

會計師指出,過去「薪資所得特別扣除額」只能採取定額方式減除,雖然每年有20萬元可定額減除不課稅,但今年新增另一個選擇,受僱者如果在去年度負擔「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項工作所需必要特定費用,可以在申報時主動申報、核實認定扣除額,此即稅法上所稱的「名模條款」,但是要注意每項抵減上限為薪資收入的3%。

舉例而言,以年薪200萬元的上班族A先生為例,如果與職業相關的三類特定費用分別為8萬元、9萬元及8萬元。游雅絜指出,A先生雖然有25萬元支出,但因為每項最多只能主張3%,因此可扣除上限只有18萬元,因此直接選擇採定額減除20萬元較有利。

會計師表示,以另一位B小姐為例,假設B小姐年薪300萬元,三項共可扣除上限也提高至27萬元,如果B小姐的支出狀況跟A先生一樣,她就可以全數減除25萬元職業相關支出,將比定額減除20萬元優惠。

會計師表示,另一項新制則是「長期照顧特別扣除額」,就是固定採12萬元定額減除,只要能證明符合長期照顧的事實,取得資格證明文件即可,不必就支出金額逐一蒐集憑證。

高雄國稅局提醒,長照扣除額有排富條款,包括適用綜所稅稅率在20%以上的高所得戶、股利所得採28%分開計算稅額的大股戶,或基本所得額超過670萬元的高所得者,都不能適用。

2020-03-03經濟日報

稅捐復查 要以公司名義申請

北區國稅局提醒,如果查稅結果出問題,公司要向國稅局提出異議時,要小心復查程序不能用負責人名義,必須以公司名義提起,否則勢必遭到駁回,錯失更正權利。

官員表示,納稅義務人對國稅局核定的稅捐處分不服,依據《稅捐稽徵法》第35條規定,可以在繳納期間屆滿隔天起算30日內,向國稅局申請復查,復查不成還可以再提出訴願。

然而公司組織跟一般小商號不一樣,官員強調,公司的屬性是法人,具有法律上的獨立人格,與代表法人的自然人並不一樣,雙方是個別的權利義務主體,不能混為一談。

官員表示,近來就查獲一起案例,甲公司因為未申報2017年度營利事業所得稅,被國稅局依查得資料核定補稅16萬餘元,甲公司不服,欲提起復查,卻誤以負責人A先生個人名義申請復查,最後因為國稅局通知補正未果,最後認定程序不合,駁回復查確定在案。

2020-03-05經濟日報

 

境外清算資金匯回 流程簡化

台北國稅局表示,企業若想清算海外子公司匯回資金,相關流程已經大幅簡化,過去須採二階段模式,先分配盈餘再辦理解散,現在只要提供股東會或董事會決議解散的議事錄,即符合境外資金匯回專法的標準。

官員指出,《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於去年8月15日上路,讓營利事業從海外具有控制能力的轉投資事業匯回投資收益時,可以運用此管道匯回並投資,享有較優惠稅率。然而上路初期常常會有營利事業反映,他們響應政府政策回台投資,但是結束境外轉投資事業時,必須先召開股東會分配盈餘,再解散清算事業體,採兩階段程序適用專法,十分不便。

官員表示,有鑑於許多海外台商如此反應,財政部在去年12月作出函釋放寬規定,現在台商在海外轉投資的事業,如果確實依當地法律規定辦理解散清算,並確實分派賸餘財產,營利事業取得超過其原出資額的所得,可以歸屬於資金專法規定的「境外轉投資收益」,得申請適用專法匯回、享優惠稅率。

官員表示,這項函釋上路之後,現在台商就不用循兩階段匯回作業,如果確實有解散海外事業體的打算,只要召開董事會或股東會決議解散清算、事後再向國稅局提供議事錄即可。

2020-03-05經濟日報

 

台廠備妥疫情證明 避免補稅

新冠肺炎衝擊台商各國子公司獲利,會計師提醒,企業應及時將違約賠償損失、額外薪資成本等相關證明備妥,作為未來編製移轉訂價報告時,說明年度利潤率降低的依據,避免移轉訂價查核補稅風險。

會計師指出,跨國企業集團子公司遍布全球,如果特定國家或地區的子公司獲利較差,常常會受到當地稅捐稽徵單位關切,懷疑企業透過移轉訂價將利潤移出、減損當地納稅義務的嫌疑,企業因此有被要求補稅的風險。

會計師強調,然而新冠肺炎疫情屬於不可抗力因素,台商企業難免發生不預期的損失或費用,以致於影響營運成果,造成特定地區利潤下降或產生虧損的現象,企業必須為此預先準備好相關佐證資料,以備將來主管機關查核移轉訂價時,能合理說明利潤下降或產生虧損的原因。

在疫情發生的期間,台商很可能會因為中國大陸封城及停工問題,無法及時向客戶履約交貨,造成違約賠償損失。會計師指出,在這類情境中,企業不只要妥善保存違約證明文件,也要留意無法履約而留下的原物料廢料,亦須保留相關文據,以便日後證明損失。

會計師表示,可以預料在疫情蔓延之下,未來衍生員工檢疫隔離問題,以及需要增加臨時人力等,仍會發生額外工作津貼、加班費及獎金等費用,此類額外薪資成本支付憑證,則是未來製作移轉訂價報告時的第二項重點。

不僅台商本身面臨履約風險,會計師指出,疫情影響下,客戶端同樣存在履約風險,如果客戶無法出貨而導致台商企業損失,這類壞帳也應如實保存相關憑證,包括合約及各種稅務憑證等,避免日後文據蒐集困難。

會計師指出,通常跨國集團應在年度終結、次年度開始之際,開始計算各國子公司在常規交易範圍的利潤率,上述文件應作為企業當年度利潤率表現不佳、甚至虧損的佐證,移轉訂價報告雖不必主動申報,但是須在隔年5月以前備妥,以作為主管機關查核的依據。

2020-03-06經濟日報

疫情影響移轉訂價情境分析

虧損情境

佐證虧損文件

無法如期出貨

 ● 相關合約及違約賠償憑證

 ● 報廢原料進貨成本憑證、出售憑證

員工遭隔離、臨時補充人力

工作津貼、加班費及獎金等薪資支付憑證

資料來源:經濟日報                                   程士華/製表

 

勞退舊制退休金 須小心重複列費

台北國稅局表示,企業給付勞工退休金、資遣費時,要注意稅法相關規定,尤其是針對適用勞退舊制的員工,退休金要優先從勞工退休準備金支付,不足支付的情況,才能額外列入當年度費用節稅。

官員表示,近期查獲某公司溢列退休金費用2,000萬餘元,該公司2014年就已經帳列薪資支出6億餘元,其中包含退休金費用6,000多萬元。但是國稅局發現,當年該公司的「勞工退休準備金」帳上仍有累積2,000多萬元,須優先沖抵,因此調減其當年度列報的退休金費用,補稅340萬元。

官員表示,對如實向專戶提撥的勞退準備金的企業,這筆準備金可列支費用、抵減年度所得;然而因這筆支出已列入費用節稅,企業就須小心重複列費的問題。

2020-03-06經濟日報