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大亞電子報-20200217-109年度個人所得基本稅額課稅門檻及相關扣除金額等18則

 

109年度個人所得基本稅額課稅門檻及相關扣除金額

  財政部臺北國稅局表示,財政部於108年12月19日公告109年度個人免依所得基本稅額條例(下稱本條例)規定繳納所得稅的基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除的金額及免計入個人基本所得額的保險死亡給付金額,仍維持與108年度相同,說明如下:

一、109年度個人的基本所得額在670萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
二、109年度個人的基本所得額超過670萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後,按20%計算的金額。
三、本條例第12條第1項第2款但書規定的保險死亡給付,109年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分,免予計入個人的基本所得額。

  該局進一步說明,凡是我國境內居住之個人於申報綜合所得稅時,有本條例第12條規定的海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金受益憑證的交易所得、綜合所得稅的非現金捐贈扣除額等應列入計算個人基本所得額項目,依規定於加計個人綜合所得淨額及依所得稅法第15條第5項規定選擇分開計算應納稅額的股利及盈餘合計金額後,計算個人的基本所得額時,如基本所得額超過670萬元者,以基本所得額扣除670萬元的淨額,按20%計算基本稅額。

  該局提醒,基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額,則不必再繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳納一般所得稅額即可。如果一般所得稅額低於基本稅額,除依原來的綜合所得稅規定繳稅外,應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅,且該差額不得以其他法律規定的投資抵減稅額減除之。

109-02-13台北國稅局

 

向境外電商購買電子勞務報繳營業稅規定

  財政部臺北國稅局表示,國內營業人、機關團體向境外電商購買電子勞務,除符合加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第36條之1免稅者外,應依同法第36條規定,於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅。

  該局說明,境外電商銷售電子勞務的對象如為境內「自然人」,應由境外電商依營業稅法第2條之1、第6條第4款、第35條及第36條第3項規定申報繳納營業稅;倘若銷售對象是境內營業人或機關團體時,除符合同法第36條之1規定,銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予學校、教育或研究機關免課徵營業稅外,應由境內營業人或機關團體依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。

  該局進一步說明,向境外電商購買國外電子勞務,除適用營業稅法第4章第1節規定計算稅額的營業人,且購買的勞務係供應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外;如係適用營業稅法第4章第2節規定計算稅額的營業人、專營免稅營業人或是兼營營業人(即兼營應稅及免稅或兼依本法第4章第1節及第2節),則應於給付報酬之次期15日內將支付的價款填列於營業稅申報書的購買國外勞務欄位,併同當期營業稅額申報繳納。至於機關團體向境外電商購買電子勞務依同法第36條規定申報時,則應於給付報酬之次期15日內,填具「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」繳納營業稅。(報繳方式彙整如附表)

  該局提醒,國內營業人及機關團體向境外電商購買電子勞務,應依營業稅法第36條規定,於給付報酬之次期開始15日內,申報繳納營業稅,請自行檢視營業稅申報是否符合規定,倘有未依規定繳納營業稅者,請儘速自動補報補繳稅款,以免查獲後遭補稅處罰。

109-02-12台北國稅局

 

營利事業固定資產已達耐用年限仍繼續使用可續提折舊

  財政部臺北國稅局表示,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用者,其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後,按原提列方法計提折舊;倘不繼續使用而毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘值,不足數額得列為當年度之損失;其廢料售價收入超過預留之殘值者,超過之數額則應列為當年度之收益。

  該局進一步指出,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用可自行預估耐用年數及殘值,續提折舊,以反映繼續使用的經濟實質,而繼續提列折舊計算的公式,依所得稅法相關規定,以平均法為例,為原留殘值減除重行估列的殘值,再除以自行估計尚可使用年數後的金額〔即(原留殘值-重行估列的殘值)÷估計尚可使用的年數〕。

  該局舉例說明,甲公司購置機器設備按平均法計算折舊,於耐用年限屆滿,原留殘值為100萬元,仍繼續使用,預估可再使用4年,重新估計殘值為20萬元,經依公式重新計算每年折舊為20萬元〔(原留殘值100萬元-重行估列的殘值20萬元)÷4年=20萬元〕,則該機器設備每年可再提列折舊20萬元。

  該局呼籲,營利事業已屆耐用年限表規定使用年限的固定資產,仍繼續使用者,應依所得稅法相關規定,自行預估耐用年數及殘值,再據以計算每年可再提列的金額,續提折舊。

109-02-10台北國稅局

 

設備屆使用年限 二方式列帳

台北國稅局表示,營利事業持有機械設備等固定資產,若已屆原訂耐用年限,業者可選擇報廢出售廢料,出售價值轉列當年度損失或收益;若繼續使用,需要自行預估可使用年數、重新估計殘值後,按原提列方法繼續提列折舊。

官員指出,攤提固定資產折舊,對企業而言是有利的列帳方式,採購設備的成本可能相當可觀,將費用認列在同一年度並不划算,因此運用攤提成本的方式,讓設備在使用年限中持續發揮產值,同時也能把折舊成本攤到每年的帳目之上。

官員表示,針對房屋建築、機器設備、交通運具等各類固定資產,財政部訂有《固定資產耐用年數表》,規定每項設備應分多少年來攤提折舊,同時又依據《所得稅法》第54條,企業購置固定資產後,應預估表定使用年限結束之後,這項設備會留下多少「殘值」。

官員表示,耐用年限已經屆滿的設備,企業當然可以繼續使用,在原本依法預留的殘值額度內,自訂預期使用年限,按照原本提列折舊的方法,繼續攤提剩下的購置成本到每年度帳上。

如果覺得設備已經不堪使用,官員表示,報廢並出售設備廢料,也是另一個選則,帳面上同樣是運用原本預留的殘值,如果廢料售價收入低於預留殘值,不足數額可以列為當年度損失;如果廢料售價收入超過預留殘值,超過的數額則應列為當年度收益。

舉例而言,A公司購置機器設備後,按平均法計算折舊,持續使用到耐用年限屆滿時,預留殘值為100萬元,A公司若想繼續使用設備四年、留下殘值20萬元,那麼這項設備每年就可再提列折舊20萬元,四年後再依實際狀況,判斷要繼續使用或報廢出售。

官員指出,以往法規曾有規定企業預估設備殘值的計算方式,現在已經修正相關條文,企業可以自行預留殘值,或不預估殘值,將原始取得成本全數攤提折舊。

2020-02-13經濟日報

屆期設備處置及列帳方式

處置作為

列帳方式

繼續使用

 ● 在預留殘值限額內,重新預估可使用年數、殘值

 ● 應依原始提列方式,繼續提列各年度折舊

報廢、出售

 ● 若廢料售價收入低於預留殘值,不足數額可以列為當年度損失

 ● 若廢料售價收入超過預殘值,超過的數額應列為當年度收益

資料來源:經濟日報                                       程士華/製表

 

因法院和解移轉取得房地,持有期間起算日係完成所有權移轉登記日!

       財政部北區國稅局表示,自105年1月1日起施行房地合一課徵所得稅新制,課徵範圍包括105年1月1日起交易於105年1月1日以後取得(含繼承或受贈取得)或103年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內的房屋及其坐落基地(包括停車位)或依法得核發建造執照之土地,前述交易除符合免申報條件外,不論盈虧,應於完成移轉登記日之次日(含當日)起30日內申報繳稅。

       該局指出,有民眾來電詢問,其於104年間在法院達成和解致受贈取得一處房地並於105年間完成所有權登記,嗣於同年度出售,是否應辦理房地合一稅申報?該房地之持有期間可否自法院和解日起算呢?經該局回覆:依所得稅法及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定,除了因繼承、受遺贈或受配偶贈與(即夫妻間互贈)取得之房地,得將被繼承人、遺贈人或配偶之持有期間合併計算外,原則上個人房屋土地交易日、取得日之認定,均以完成所有權移轉登記日為準,所以個人出售因法院和解受贈取得之房地,仍應以完成所有權移轉登記日作為房地之取得日來計算持有期間,並應檢附相關證明文件向所轄稽徵機關辦理申報。

       該局特別籲請納稅義務人,於辦理個人房屋土地交易所得稅申報前,應就房地之持有期間、契約書及其他有關文件詳加確認,並依限申報納稅。

2020-02-08北區國稅局

 

營利事業支付國外佣金,應有居間仲介事實且為業務所必需

營利事業支付國外代理商之佣金支出,僅提供雙方簽訂之合約書及結匯匯款證明是否可列報為費用?財政部南區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第92條第1款及第5款第4目規定,營利事業列報支付國外佣金時,應提示雙方簽訂的合約、結匯證明或銀行匯款及居間仲介事實等相關證明文件,憑以核實認定,如未能提供者,依規定無法核認。

該局進一步說明,營利事業列報國外佣金支出,雖提供雙方簽訂合約書及結匯之匯款證明,惟仍應有足以證明提供仲介服務之具體證據(例如相關仲介服務,洽商過程之傳真、電子文件、電話通聯記錄等完整之詢價、報價、訂單、銷售合約等)供查核,以實際提供仲介勞務作為有無支付佣金之必要,若無實際提供仲介勞務,雖形式具備有合約書或結匯支付證明,難以認定該國外佣金具有仲介事實且為營業所必需,國稅局將會剔除該筆國外佣金。

該局提醒,營利事業支付國外佣金應特別注意,除依規定備妥相關證明文件外,必須實際有提供仲介勞務事實且為業務所必需,以免遭剔除補稅。

109-02-11南區國稅局

 

列報國外企業佣金 要提證明

營利事業若用佣金名義列報費用支付國外企業,只提示雙方合約、結匯證明還不夠,必須提供相關詢價、報價文件,證明確實有仲介事實及必要性。 

跨國查稅日趨嚴格,營利事業若用「佣金」名義列報費用支付國外企業,只提示雙方合約、結匯證明還不夠。南區國稅局表示,必須提供相關的詢價、報價文件,證明確實有居間仲介的事實及必要性,若不能提供恐遭剔除補稅。

官員表示,營利事業對國內的各類給付及支出,國稅局通常都有能力勾稽追蹤,然而若是給付到國外的款項,由於無法確實掌握,因此國稅局會特別謹慎,避免不正當的關係人交易,甚至是純粹將公司款項匯給股東家屬等情況。

官員表示,依據《營利事業所得稅查核準則》第92條營利事業支付國外代理商的佣金支出時,除了應提示雙方簽訂的合約、結匯證明或銀行匯款等,還必須要提供相關仲介服務洽商過程的傳真、電子文件、電話通聯記錄等,讓國稅局確認其間確實有完整的詢價、報價流程,且確實成立訂單、銷售合約等,證明確實有需要透過外商來居間仲介的事實及必要性。

舉例而言,官員指出,以海外代銷貨物仲介為例,營利事業可以向國稅局提供與海外代理商的電子郵件往來紀錄,其上載明買賣商品的種類、仲介的客戶範圍、訂貨數量、仲介回饋額數等,供國稅局核實認定。

官員表示,如果往來外資沒有實際提供仲介勞務,或是國稅局發現,實際上並沒有居中提供仲介的必要,雖然形式上具備合約書或結匯支付證明,國稅局也可能會剔除該筆國外佣金的費用。

2020-02-11經濟日報

 

公司解散時應注意營利事業所得稅決、清算申報期限

財政部南區國稅局表示,公司遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內,辦理決算申報並自行繳納稅款;至於清算期間之清算所得,應於清算結束之日起30日內,辦理清算申報並自行繳納稅款,如未依規定期限申報當期決算所得或清算所得,稽徵機關將依查得資料核定所得額及應納稅額。

該局進一步說明,公司辦理決算申報之時限,應於主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之「文書發文日」次日起算,如公司係經主管機關依法撤銷登記,則以主管機關撤銷登記處分書「送達日」之次日起算;至於清算申報時限,應以實際辦理清算完結之日起算,但清算人未於就任之日起6個月內清算完結,亦未報經法院核准展期,則以6個月期間屆滿之日起算。

該局提醒營利事業,辦理所得稅決、清算申報時,應依所得稅法相關規定如期申報,如逾期申報,縱經會計師查核簽證且會計帳冊簿據完備,亦不適用所得稅法第39條有關前10年核定虧損之扣除,是請營利事業注意申報期限,以維護自身權益。

109-02-11南區國稅局

 

列報盈虧互抵 有四大要件

武漢肺炎影響民眾消費信心,恐重創觀光、交通運輸等相關產業。財政部官員表示,《所得稅法》第39條設有盈虧互抵規定,企業若產生虧損,可善用這項規定合法節稅,不過必須符合四大要件。其中,國稅局實務上最常發現企業因未如期申報所得稅,導致無法適用規定,提醒企業留意。

適用盈虧互抵的四大要件包括:「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」,可就經稽徵機關核定之前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課營所稅。

其中企業最常被「打槍」的原因,多是因為不符合如期申報要件。官員提醒,不僅是申報扣除年度必須在法定期限內完成營所稅申報,虧損年度也必須如期申報,否則無法適用。

此外,若公司蓄意逃漏稅,或以詐術、其他不正當手法避稅,或短漏所得稅額過高,都將無法適用盈虧互抵,提醒企業誠實申報為上策。

何謂短漏稅額過高?官員表示,依據財政部函釋,稽徵機關查獲公司短漏所得稅額超過10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額比率超過5%,短漏情形就不算輕微,此時就不能適用前十年盈虧互抵的優惠。

舉例來看,國稅局查核甲公司2016年營所稅結算申報案件,列報全年所得額750萬餘元,前十年核定虧損在該年度扣除300萬餘元,但國稅局發現,甲公司當年度營所稅有短漏報利息、虛列佣金支出等情形,短漏報所得高達500多萬元,等於漏報90多萬的所得稅。

依規定,短漏報稅額已超過10萬元,甲公司不僅無法列報前十年核定虧損扣除額,反而需要被國稅局補稅,得不償失。

財政部提醒,營利事業的會計事項應據實依規定記載,並在申報期限內,依法申報納稅,以免事後遭稽徵機關查獲短漏報,或其他不符要件情形,而喪失合法節稅的機會。

2020-02-09經濟日報

企業適用盈虧互抵注意事項

 

規定

要件

1.  公司組織

2.  會計帳冊簿據完備

3.  虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證

4.  如期申報營所稅

排除條款

蓄意逃漏稅,或短漏稅額超過10萬元,或漏報所得占全年所得超過5%,將無法適用

資料來源:經濟日報                                   翁至威/製表

 

台商復工 成本計算三個注意

武漢肺炎疫情衝擊後,中國大陸許多省市昨(10)日起陸續復工,會計師指出,台商須留意三大復工成本議題,包括停工期間薪資計算方式、設備及人力的稅務處理,以及各省市不同的紓困政策等。

會計師表示,大陸疫情對台商現階段最大的影響,首要是勞動工資計算,部分省市2月10日才復工,根據陸方在1月24日公布的解釋文件,停工期間在企業同一個工資支付周期內,企業仍應按勞動合同規定的標準,支付職工工資;停工期間若超過一個工資支付周期,職工沒有提供正常勞動,企業則應按各地區規定標準,發放生活費。

陸方也規定,如果員工因感染治療、預防隔離、限制進城措施而導致不能正常提供勞動,企業仍需向員工正常給付工資,不過陸方建議企業以協商方式解決用工問題,例如與職工協商優先使用帶薪年休假,或企業自設福利假等假期。

稅務方面,會計師指出,對於廠房機器設備的停工稅務處理,實務上,停產期間的房屋建築物仍可提列折舊,至於其他固定資產如機器設備,企業自停止使用固定資產的次月起,停止提列折舊。

會計師表示,復工後,若企業為員工提供用於預防新型冠狀病毒感染的藥品、醫療用品和防護用品,大陸稅務總局規定,可以不列入員工其工資所得、不必扣繳個人所得稅,但企業須妥善保管相關憑證,爭取稅前認列費用權益。

會計師指出,由於大陸特定地區因防疫延遲復工,對於勞力密集製造業及生活服務業的企業影響很大,截至2月10日為止,包括北京、上海、江蘇、廣東、福建、廈門等台商主要投資地區,都已經推出應對疫情的專項扶持政策。

會計師表示,各地支持政策的主要形式,包括返還失業保險費、延緩繳納社會保險費期限等,如福建提出貸款貼息等政策,江蘇及廣東更針對受疫情影響的企業,開放申請減免房產稅及城鎮土地使用稅等,市場預期仍會有下一波紓困政策。

2020-02-10經濟日報

台商陸廠停工成本認定方式

陸方政策

相關規範

停工期間薪酬

 ● 停工期間在同一薪資周期內,照常支薪

 ● 超過一個工資支付周期,應發生活費

 ● 員工因感染治療、預防隔離、限制進城措拖而導致不能正常提供勞動,企業仍需向員工正常給付工資

稅費認定標準

 ● 停產期間,房屋建築物仍可提列折舊,機器設備,自停止使用次月起,停止提列折舊

 ● 提供員工防疫藥品、醫療用品和防護用品,不列入員工其工資所得、不必扣繳個人所得稅

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

台企與英貿易往來 明年適用報關新規

英國脫歐成定局,會計師提醒,直到2020年12月31日止,英國仍然適用歐盟稅收指令,自2021年1月1日起,就要適用新的海關申報方式,台商與英國有業務往來時,必須取得英國經濟營運商登記與識別號碼。

會計師指出,台商與英國企業貿易往來並不少見,即便不是直接在英國設立子公司,一般製造業、高科技產業,也常見從荷蘭等歐盟成員國,設置發貨倉庫並出貨到英國,然而英國已經確定於今年1月31日晚間脫歐,企業必須採行因應作為。

會計師表示,明年起英國脫歐之後,很可能性被排除在歐盟的免關稅措施外,台商沒法像現在用同個編號往返歐陸及英國,須把握過渡期,取得英國經濟營運商登記與識別號碼(EORI),未來進出英國時,獨立處理關稅及進口流程。

2020-02-10 經濟日報

 

保障自身就醫隱私 可不提供列扣資料

因應5月綜合所得稅申報需求,如果家庭狀況有變故,或有隱私及個資考量,可不需向國稅局提供醫藥、生育或各類扣除額資料等,保障自身所得及就醫紀錄隱私。國稅局自2月15日開始、3月16日止可受理申請不提供相關資料的服務。

南區國稅局表示,原則上納稅義務人及其配偶、滿20歲過去連續二年都由家人申報扶養的長輩、兄弟姊妹等,國稅局會將年度所得、醫藥費紀錄及各類可查得的扣除額資料等,併同在同一個申報戶中提供查調,因此家人之間的所得及醫療支出,在報稅時都會一覽無遺。

官員表示,即便是一起報稅的家人,還是可能有部分民眾不希望自己的就醫紀錄被親人知道,過去也有配偶之間失和,不想讓對方知道所得狀況的案例。

2020-02-10經濟日報

 

併購取得土地 賣出須補稅

營利事業透過分購或併購取得土地時應要注意,,台北市稅捐處也將於近期展開追繳。

台北市稅捐處表示,企業或金融機構依據《企業併購法》、《金融機構合併法》、《金融控股公司法》等相關規定,辦理合併、分割或收購而移轉土地所有權時,可申請記存應繳納的土地增值稅,等到土地再移轉時,包括買賣、贈與、交換、徵收、信託、法拍等,再補繳合併時的土增稅。

官員指出,當土地再移轉時,原本被收購公司或被分割公司,應補繳原記存的土增稅,要是原公司未繳清,就要由收購公司、分割後既存公司,或新設公司出面負責代繳,如果未繳清稅款前,土地就不能過戶。

舉例而言,甲公司與乙公司依企併法規定合併後,乙公司被併購消滅,乙公司原本的A土地也過戶到甲公司名下,原本應繳納的500萬元土增稅,將記存在甲公司名下,如果稅捐處查獲A土地再行移轉,將對甲公司追繳原記存的土地增值稅500萬元。

官員表示,台北市稅捐處已經轄下列管的土地增值稅記存案件,展開全面清查作業,期間從2月1日起至3月31日止,如發現土地所有權有移轉情形,將追繳原本記存的土地增值稅。

官員提醒,依企併法規定,因為企業併購或分割,而記存土增稅的案件,如果在併購時土地過戶登記日起算三年內,轉讓原本作為對價取得的股份,將導致持有股份不到原取得對價65%時,也會被追繳原記存的土增稅。

2020-02-10經濟日報

 

董監酬勞回捐認列 兩個注意

公司依法為董監事設算酬勞,不過當董監事有意回饋公司,或基於個人考量選擇回捐時,公司必須注意二大重點:首先,董監事拋棄這份酬勞後,公司必須將這筆未支付的酬勞轉列其他收入;其次,如果已回捐的董監事日後再追回這筆款項,公司可以列為實際給付年度的費用。

台北國稅局表示,公司員工分紅及董監事酬勞,從2008年1月1日起開始費用化,公司於申報營利事業所得稅時,須以費用列支員工紅利或董監酬勞,不過實務上有些公司董事、監察人並不一定會領取薪酬,可能是由於回饋公司的考量,選擇不領取或領取後回捐。

官員表示,國稅局先前便曾查核發現一個案例,甲公司在2016年度營所稅申報案中,列報員工分紅及董監事酬勞支出600萬元,不過後來甲的公司董事及監察人,分別都在會議上表示不收取這筆費用,願意拋棄所獲配的酬勞,合計共140萬元。

官員表示,實際上來看,這部分金額其實並未實際給付,所以要在受領人實際拋棄的年度,也就是2017年的營所稅申報中,將140萬元轉列公司當年其他收入。

官員表示,根據《民法》第126條規定,利息、紅利、租金、贍養費、退職金及其他一年或不及一年的定期給付債權,其各期給付請求權,因五年間不行使而消滅,公司給付董監事的薪酬,也適用這一條,如果董監事一直未領這筆薪酬,也沒有主動拋棄債權,則公司應在五年後請求權時效而消滅時,將這筆收入認列到當年度其他收入。

公司已經認列這筆收入後,官員表示,如果債權人在往後年度又想追回這筆款項,公司也實際給付後,可以再列為實際給付年度的費用。

2020-02-11經濟日報

公司董監事未領薪酬認列重點

適用情境

認列方式

拋棄或請求權逾期消滅

轉列公司當年度其他收入

董監事日後追回薪酬

若公司已經認列前述收入,可再列為實際給付年度的費用

資料來源:經濟日報                                            程士華/製表

 

自住宅出租 地價優稅沒了

台中市政府地方稅務局表示,有些土地原本已經取得核准,可以按自用住宅稅率核課地價稅的土地,如果屋主後來搬家,選擇將舊屋出租,那麼原本的土地將會喪失適用千分之2優惠稅率的資格。

一般而言,地價稅稅率共分六級,從千分之10到千分之55不等,但如果是自用住宅用地,可以享用最優惠的千分之2稅率。官員指出,自用住宅用地有二大要件:首先,土地所有權人或配偶、直系親屬等,至少要有一位家人在此設有戶籍登記;其次,這塊用地不僅要是住宅用地,更不能有出租或供營業使用的情況,二大要件缺一不可。

官員表示,稅籍清查是稅捐機關每年重要的作業項目,尤其是查核目前享受自用住宅優惠稅率的土地,目前地上房屋是否有出租情形,可以從幾種方式查到,包括已申請政府租金補貼、有租賃公證書、私人租賃契約、公司行號申報租賃支出等情況。

官員表示,面對這些土地,即便屋主戶籍仍設於該址,但確實已不符合自用住宅用地要件,依規定應改按一般用地稅率課徵,並補徵地價稅差額。

2020-02-13經濟日報

 

土增稅二優惠 換屋族別錯過

換屋族群注意,在土地增值稅上可以享有二大優惠,首先是稅率方面,出售原屋原地符合「自用住宅用地」標準,即可享10%優惠稅率;若是在賣屋前、後二年內購入新屋,還可再利用重購退稅措施,領回已繳稅款

財政部賦稅署表示,土地交易後,通常依據土地增值狀況,須繳納20%到40%不等的土增稅,但如果是出售自用住宅用地,可適用「一生一次」優惠稅率10%。

官員表示,「一生一次」適用要件,首先地主必須於出售前一年內未供營業或出租住宅用地;其次,這塊住宅用地之上的建物,必須是土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,且設有戶籍。

官員指出,如果過去賣屋時已適用過「一生一次」優惠,可以選擇適用「一生一屋」優惠,不過條件較嚴格,適用優惠稅率的面積比較小,且土地必須持有六年以上,在出售前五年沒有營業或出租。

台中市政府地方稅務局指出,不管是「一生一次」或「一生一屋」,自用住宅用地的必要條件,是指土地所有權人或家人設有戶籍登記,理論上如果簽訂土地買賣契約時沒有戶籍登記,就不符合規定。

官員表示,不過為了顧及納稅義務人買賣房地實務上的彈性需求,在戶籍這方面有放寬認定,遷出戶籍日距離出售日期間未滿一年,且這塊地確實沒有出租或供營業使用,這筆土地移轉仍然可以適用該土地移轉仍可適用10%稅率課徵土增稅。

官員表示,已經取得上述優惠稅率的自用住宅用地,還有可以適用「重購退稅」優惠,地主只要在賣地的前後二年內重新購置自用住宅土地,不論是「先買後賣」或「先賣後買」,皆可享有重購退稅優惠,領回已經繳納的稅款,且退稅沒有次數限制。

2020-02-14經濟日報

出售自用住宅土增稅優惠

方案差異

一生一次(首次申請)

一生一屋(第二次以後申請)

優惠稅率

10%

 

優惠面積

 ● 都市土地3公畝

 ● 非都市土地7公畝

 ● 都市土地1.5公畝

 ● 非都市土地3.5公畝

持有限制

地上建物須為地主家屬持有,且設有戶籍登記

 ● 地主須持有土地六年以上

 ● 地主或家屬須設有戶籍六年以上

使用限制

出售前一年未供出租或營業

出售前五年未供出租或營業

資料來源:經濟日報                               程士華/製表

 

派赴陸港澳 須勞方點頭

新冠肺炎疫情持續升溫,但中國大陸部分地區陸續開工,有台幹陸續陳情不願回大陸復工,對此,勞動部昨(13)日強調,現階段如有必要指派勞工至中國大陸(包含港澳)工作,必須提供足夠防護,並且要徵得勞工同意。若雇主強行要求赴陸,勞工可提請勞資爭議調解。

勞動部強烈呼籲雇主,新冠肺炎疫情進入高峰期,「將心比心」,不宜強制勞工前往大陸復工,建議現階段盡可能少派員工赴陸,若員工對公司提供安全防護有任何質疑,都要溝通說明。

勞動部表示,勞動部職安署已訂定「因應嚴重特殊傳染性肺炎(武漢肺炎)職場安全衛生防護措施指引」,雇主須提供口罩、工作場所消毒等措施,若工作場所在醫院,雇主須提供防護等級要更高,若雇主未提供防護措施,將處新台幣3萬元以上30萬元以下罰鍰,勞工可拒絕前往。

2020-02-14經濟日報

 

搭棚連接住宅 加課房屋稅

屏東縣政府財稅局表示,在自家附近加設棚架,課徵房屋稅的標準不同,如果是在頂樓搭建簡易棚架,不會影響房屋稅,但如果是在平地上搭設連接自宅的棚架,就要加課房屋稅。

官員指出,依據《房屋稅條例》第3條規定,房屋稅是以附著於土地的各種房屋,以及可以增加該房屋使用價值的建築物為課徵對象,民眾如果利用房屋周邊空地搭建棚架,利用頂蓋、樑柱等架構,與房屋構成一體,除可供遮陽防雨,重點是還可以當作停車空間等,具有多種生活用途,因而增加房屋使用價值,均屬於房屋稅課稅範圍。

不過並不是任何棚架都要課稅,官員表示,若在房屋頂樓搭建沒有設置門窗、牆壁,只供遮陽、防雨、防漏及隔熱目的,且沒有作其他目的使用,這類簡陋棚架相對於房外棚架,增加房屋使用價值非常有限,為減輕納稅義務人的負擔,這類簡陋的棚架就不用課徵房屋稅。

2020-02-14經濟日報