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大亞電子報-20200210-財政部公告109年度綜合所得稅計算個人退職所得定額免稅之金額等19則

 

財政部公告109年度綜合所得稅計算個人退職所得定額免稅之金額

  財政部臺北國稅局表示,扣繳義務人於109年給付退休或被資遣員工的退職所得,應按給付額減除財政部規定之免稅定額後的餘額,依各類所得扣繳率標準規定的扣繳率辦理扣繳及申報。而納稅義務人應按扣繳單位填報的退職所得金額辦理綜合所得稅申報,不得再重複減除定額免稅金額。

  該局說明,財政部於108年12月19日公告109年度計算退職所得定額免稅的金額,計算方式如下:

一、一次領取者:
(一)一次領取總額在「18萬元乘以退職服務年資」的金額以下者,所得額為0。
(二)超過「18萬元乘以退職服務年資」的金額,未達「36萬2千元乘以退職服務年資」的金額部分,以其半數為所得額。
(三)超過「36萬2千元乘以退職服務年資」的金額部分,全數為所得額。

二、分期領取者,以全年領取總額,減除78萬1千元後的餘額為所得額。 
該局舉例,甲君109年1月自A公司退職,退職服務年資為25年,甲君領取退職金在450萬元(18萬元×25年)以下是全數免稅,在450萬元至905萬元(36萬2千元×25年)部分是半數課稅,超過905萬元的金額是全數課稅。如甲君一次領取的退職金為700萬元,則其中450萬元屬全數免稅,250萬元(700萬元-450萬元)為半數免稅,即甲君退職所得免稅金額為575萬元(450萬元+250萬元÷2)。是A公司依法應就退職所得125萬元(退職金700萬元-定額免稅金額575萬元)辦理扣繳及申報扣繳憑單,並由甲君併入109年度綜合所得總額申報。

  該局提醒,扣繳單位給付退休員工退職所得時,如給付額超過退職所得定額免稅金額者,應就超過部分依規定辦理扣繳。而所得人於申報退職年度的綜合所得稅時,不得再減除定額免稅金額,以免造成短漏報所得遭受處罰。109-02-06台北國稅局

 

核釋全民健康保險特約藥局接受政府機關委託代售徵用之口罩徵免營業稅規定

發布日期:109-02-05

財政部核釋,全民健康保險特約藥局(下稱健保特約藥局)於嚴重特殊傳染性肺炎中央流行疫情指揮中心(下稱疫情指揮中心)成立期間,受政府機關委託,依政府機關規定價格代售徵用口罩取得之款項,全數交該委託機關解繳公庫者,依傳染病防治法第55條規定免課徵營業稅,免開立統一發票。

財政部說明,嚴重特殊傳染性肺炎持續升溫,配合疫情指揮中心宣布,自109年2月6日起口罩販售採實名制,由郵局配送政府徵用之口罩至健保特約藥局委託代售,爰依傳染病防治法第55條規定:「中央流行疫情指揮中心成立期間……各該事業受各級政府機關委託,依政府機關規定價格代售徵用或配銷之防疫物資,其出售收入全數交該委託機關解繳公庫者,免課徵營業稅。」予以釋明,以利徵納雙方遵循。

 

107年度綜合所得稅核定補徵稅單即將寄發,請多加利用行動支付工具繳稅,安全省時又便利

       財政部北區國稅局表示,107年度綜合所得稅結算申報經核定補稅案件,即將寄發核定通知書及稅額繳款書,繳納期間為109年2月16日至2月25日。 

       該局說明,經統計該局所轄基隆市、新北市、桃園市、宜蘭縣、新竹縣(市)、花蓮縣、金門縣、連江縣等地區,本次補稅案件共約6萬9仟餘件,補稅金額達10億6仟萬餘元,為方便納稅義務人繳納稅款,國稅局提供多元化繳稅方式,除可持現金連同繳款書至銀行、信用合作社、農會、漁會等金融機構(郵局不代收)或便利商店(應繳稅額在2萬元以下者)繳納外,亦可於繳納期間使用自動櫃員機(ATM)或透過網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)以信用卡、晶片金融卡或活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳納稅款【詳細繳稅之操作方式,可參閱繳款書背面說明】,納稅義務人可選擇自行方便之繳稅方式。

       該局進一步說明,納稅義務人還可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者及銀行之APP(如附圖),掃描繳款書「QR-Code專區」行動條碼,以信用卡或晶片金融卡線上完成繳稅,安全省時又便利,相關操作說明可參閱該局網站「行動支付工具繳稅專區」。

       該局提醒,納稅義務人收到核定通知書及繳款書後,如對於核定或補稅內容有疑問者,可逕向戶籍所在地國稅局所屬之分局、稽徵所或服務處查詢;如內容無誤者,請於繳納期限內完成繳納,以免因逾期繳稅,增加滯納金及滯納利息負擔,影響自身權益。

2020-02-04北區國稅局

 

108年第4季小規模營業人營業稅,繳納期間改訂為109年2月11日至2月20日,請依限繳納

       財政部北區國稅局表示:108年第4季小規模營業人營業稅開徵作業,因適逢農曆春節連續假期(109年1月23日至1月29日),為方便營業人繳納稅款,繳納期間改訂為109年2月11日至2月20日,請營業人依限繳納。

       該局說明,為方便營業人繳納稅款,國稅局提供多元化繳稅方式,除可至各代收稅款金融機構或便利商店(使用條碼繳款書且應自行繳納稅額在2萬元以下者)採現金繳納外,亦可利用自動櫃員機(ATM)或透過網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)以信用卡、晶片金融卡或活期存款帳戶繳納稅款,營業人可自行選擇便利之繳稅方式。

       該局進一步說明,國稅局亦提供小規模營業人「存款帳戶長期約定轉帳」方式繳納稅款,營業人可以利用商號在金融機構或郵局所開立的帳戶繳稅【合夥組織營利事業可以用負責人的存款帳戶辦理;獨資營利事業可以用負責人或配偶的存款帳戶辦理】。營業人申請採用約定轉帳方式繳納稅款,只要將帳戶資料填載於繳款書所附的「委託轉帳代繳稅款約定書」,並蓋好印鑑章,寄回商號所在地的國稅局,國稅局收到後會主動在每季查定課徵營業稅開徵前,郵寄轉帳繳納通知單,提醒營業人於帳戶存足稅款,並且在當季稅款繳納日期最後一天,會從約定的帳戶扣款繳稅,安全又便利。

       該局呼籲,收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書的小規模營業人,請於繳納期限109年2月20日前繳納稅款,以免因逾期繳納,增加滯納金及滯納利息負擔,影響自身權益。

2020-02-03北區國稅局

 

贈與?買賣?不動產移轉,停!看!聽!

臺南陳先生來電詢問,其名下有一筆房地,公告及評定現值約200萬元,市價約1,000萬元,想要移轉給已成年且工作多年的兒子,要用何種移轉方式比較節稅?不同的移轉方式會不會影響兒子將來出售該筆房地的所得稅負?
財政部南區國稅局表示,不動產移轉主要有買賣及贈與2種方式,其中贈與方式可能會須繳納贈與稅;另外,因房地合一所得稅制已在105年開始實施,陳先生的兒子將來如出售該房地,可能須繳納房地所得稅,而且會因其取得之原因不同,而影響其取得成本之認定(如下),進一步影響其應繳納的所得稅金額:

一、以買賣方式移轉
陳先生如採用買賣方式移轉房地給兒子,雖然不須繳納贈與稅,但因陳先生與兒子屬二親等間買賣,所以仍須向國稅局申報,並且須提出實際支付價款(買賣價款如為1,000萬元)之確實證明文件給國稅局審核後,取得國稅局核發之非屬贈與同意移轉證明書,才能辦理移轉登記;兒子日後出售該房地,須申報房地所得稅,計算房地交易所得時,其取得成本是以上述陳先生與兒子的買賣價格(即1,000萬元)。

二、以贈與方式移轉
陳先生如採用贈與方式移轉房地給兒子,須申報繳納贈與稅,贈與金額係以土地公告現值及房屋評定現值為準,且因贈與人每年有220萬元免稅額,陳先生同年度如沒有其他贈與,其贈與該房地給兒子時,以該房地公告及評定現值200萬元為贈與金額,尚未超過免稅額,所以不用繳納贈與稅;兒子日後出售,須申報房地所得稅,計算房地交易所得之取得成本則係依其受贈時之土地公告現值及房屋評定現值(即200萬元)並按政府發布之消費者物價指數調整後之金額為準。

該局進一步說明,房地合一新制實施後,出售房地之成本認定會因取得之原因不同而有所差異,故民眾移轉不動產時,請務必先仔細斟酌考慮移轉方式,以維護自身權益。

109-02-04南區國稅局

 

營業人取得海關退還之營業稅額應於退稅當期申報扣減進項稅額

財政部南區國稅局新化稽徵所表示,營業人進口貨物因故退運出口,若未向海關申請退還營業稅額,則僅須列帳,無須申報營業稅;惟若取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額,係屬進項稅額之減少,其與營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額性質相同,營業人應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」,於發生退稅當期(月)之進項稅額中扣減之,以免違章受罰。

109-02-03南區國稅局

 

公司應付員工分紅及董監事酬勞因拋棄或逾時效者,應轉列其他收入

   財政部臺北國稅局表示,公司應付員工分紅及董監事酬勞,因員工或董事、監察人拋棄或逾請求權時效者,應列為?棄年度或請求權消滅年度的其他收入。

  該局進一步說明,我國自97年1月1日起實施員工分紅及董監事酬勞費用化制度,公司於申報營利事業所得稅時以費用列支前開紅利或酬勞,惟如嗣後發生員工或董事、監察人拋棄所獲配的紅利或酬勞,或逾期未領致請求權因時效而消滅者,公司應將已認列費用的員工分紅及董監事酬勞,列為拋棄年度或請求權消滅年度的其他收入課稅。惟於列入其他收入後再給付者,得就其實際給付之數額列為實際給付年度的費用。

  該局舉例說明,甲公司105年度營利事業所得稅結算申報,列報員工分紅及董監事酬勞之支出600萬元,惟該公司董事及監察人於106年拋棄所獲配的酬勞計140萬元,故該部分金額並未實際給付,該公司106年度營利事業所得稅結算申報應將140萬元轉列其他收入。嗣後年度如有實際給付者,再列為實際給付年度的費用。

  該局呼籲,請公司留意已列報費用的應付員工分紅及董監事酬勞,如有經員工或董事、監察人拋棄或逾時效者,應將已列支費用部分轉列為其他收入,以免發生漏報所得情事。

109-02-07台北國稅局

 

公司或有限合夥事業適用產創條例研發支出投資抵減,請於期限內檢附文件向中央目的事業主管機關申請研發活動認定

  財政部臺北國稅局表示,依據產業創新條例授權訂定的公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法(以下簡稱研發投抵辦法)第14條規定,公司或有限合夥事業從事研究發展支出申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,檢附相關文件向中央目的事業主管機關(以下簡稱主管機關)申請研究發展活動之認定。

  該局指出,依據產業創新條例第10條的規定,公司或有限合夥事業最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事者,其投資於研究發展的支出,得選擇於支出金額15%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額,或是於支出金額10%限度內,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額,此兩種方式一經擇定不得變更,並以不超過公司或有限合夥事業當年度應納營利事業所得稅額30%為限。

  該局進一步指出,公司或有限合夥事業研究發展活動須經主管機關認定符合研發投抵辦法第2條、第3條及第4條規定,始得適用前揭投資抵減的租稅優惠。故會計年度屬曆年制的公司,108年度欲適用研發支出投資抵減營利事業所得稅,應於109年2月起至5月底止(末日之認定依行政程序法規定),檢具研發投抵辦法第14條第1項規定的相關資料,向主管機關申請認定其108年度是否符合資格條件及其研究發展活動是否具有高度之創新;另公司或有限合夥事業若有(1)專為用於研究發展所購買或使用的專用技術;(2)專為用於研究發展所購買的專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統;(3)委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員的費用;(4)與國內、外公司共同研發等之支出須申請專案認定者,應與研究發展活動認定的申請案併案向主管機關提出申請。申請日的認定以送達主管機關之日為準;採郵遞者,應以掛號寄送,並以交郵當日的郵戳日期為準。

  該局提醒,公司或有限合夥事業108年度如欲適用產業創新條例的研究發展投資抵減,請於前開規定期限內,向主管機關提出研究發展活動及專案支出認定的申請,以免影響適用投資抵減的權益。

109-02-05台北國稅局

 

以自動販賣機銷售貨物或勞務之營業人,應辦理稅籍登記並課徵營業稅

  財政部臺北國稅局表示,以自動販賣機銷售貨物或勞務之營業人,應向營業人所在地稽徵機關辦理稅籍登記並申報販賣機機器編號及放置處所,免就販賣機放置處所逐一申請稅籍登記。但販賣機放置處所設有專責管理處所者,不在此限。
  該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前向主管稽徵機關申請稅籍登記。考量以自動販賣機銷售貨物或勞務者,具現場無人管理之特性,基於稽徵管理便利性及降低營業人依從成本,爰「營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點」第4點及第7點規定,營業人於申請稅籍登記時,應填具「自動販賣機放置處所及營業台數申報表」,免就販賣機放置處所逐一申請稅籍登記。但販賣機放置處所如設有專責管理處所者,仍應逐一向該處所之所在地主管稽徵機關申請稅籍登記。另自動販賣機寄放他人處所營業者,應由雙方訂立書面契約,敘明雙方權利與義務(分帳比率、租金數額或補貼數額等),並各就其分帳之銷售額分別課稅;未訂立書面契約且無法查明自動販賣機之所有權人者,該販賣機應視為放置地或供電者所經營。

  該局進一步說明,經營自動販賣機銷售業務之營業人如屬公司組織者,不論營業台數多寡,均應核定使用統一發票,依統一發票使用辦法第18條規定,於收款時按實際收款金額逐台彙總開立統一發票,並於發票備註欄註明機器號碼,自動計數器之起迄號碼及「彙開」字樣;另應逐台編列自動販賣機之營業收入明細表、保存自動計數器之紀錄號碼及交易次數資料,以備查核,但自動販賣機具自行列印統一發票功能者,應逐筆開立統一發票,如為獨資、合夥組織營業人且台數較少,平均每月銷售額未達使用統一發票銷售額標準(現行為20萬元)者,得由主管稽徵機關依自動計數器之計數號碼查定課徵營業稅。

  該局提醒,以自動販賣機銷售貨物或勞務之營業人,應依前揭規定辦理;又自動販賣機台數增減、放置處所變更時,應於事實發生之日起15日內向登記所在地稽徵機關報備。

109-02-05台北國稅局

 

重病期間提領存款未證明用途者,仍應列入遺產課稅

  財政部臺北國稅局表示,納稅義務人對於被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間提領之存款,如不能證明其用途者,該項存款仍應列入被繼承人遺產總額申報課稅。

  該局指出,依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間,若有舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍應列入被繼承人遺產總額課稅。該局於實務查核發現,迭有納稅義務人誤以為於被繼承人生前以現金提領銀行存款,即可免併計遺產課稅,疏未留意於被繼承人重病無法處理事務期間提領存款,如無法證明資金用途者,仍應併計課稅的規定。

  該局舉例說明,於審理被繼承人甲君遺產稅案件時,發現被繼承人之子乙君於甲君死亡前1日,自甲君銀行存款帳戶提領現金計350萬元,繼承人未列報為甲君遺產,該局嗣向醫院查得甲君於前揭提款期間已意識不清,且無自行處理事務能力,又繼承人未能說明提領該存款的用途,遂將該筆存款併計遺產總額課稅,並處罰鍰。乙君主張係被繼承人吩咐其代為提領後交被繼承人使用,非屬遺產等語,惟仍無法提出提領存款為被繼承人使用的用途證明,乃予否准乙君的主張。

  該局提醒,納稅義務人辦理遺產稅申報時,應注意被繼承人生前重病無法處理事務期間提領被繼承人存款,如果提領存款係為支付被繼承人的醫藥費、看護費等相關費用,應提示醫藥費、看護費等相關單據,證明提領存款的資金用途,若無法提出該項提款用途的相關證明者,應依規定併計遺產總額申報遺產稅,避免因漏未申報遭處罰鍰,以維護自身權益。

109-02-04台北國稅局

 

外送平臺及相關業者提供訂餐服務,開立憑證之規定

  財政部臺北國稅局表示,消費者透過外送平臺業者手機應用程式(各外送平臺APP)向餐飲業者訂餐,再由配送員至餐廳取餐並外送至消費者指定地點,外送平臺業者及合作餐飲業者開立憑證的方式,將因外送平臺業者為境內營業人或境外電商而有不同。

  該局說明,餐飲業者若透過在我國境內固定營業場所的外送平臺業者(即境外電商,如UberEats)銷售,係按「跨境電子勞務交易課徵營業稅規範」開立憑證及報繳營業稅,外送平臺業者應依向消費者所收取價款全額開立雲端發票給消費者並報繳營業稅;而餐飲業者按其自外送平臺收取的淨額價款,開立發票或收據給外送平臺業者。

  該局進一步說明,餐飲業者若透過在我國境內設固定營業場所的外送平臺業者(如Foodpanda)銷售,係按外送平臺業者與餐飲業者合作模式(視個別合約),依下列2種方式開立銷售憑證;其中餐費部分,餐飲業者若經核定免用統一發票者,得掣發普通收據,否則應依規定開立發票。 

方式1:外送平臺業者依所收取價款全額開立發票給消費者並報繳營業稅,而餐飲業者按其自外送平臺收取的餐費部分,開立發票或收據給外送平臺業者,即消費者如支付款項100元可取得外送平臺業者所開立的100元發票。
方式2:外送平臺業者依所收取配送費開立發票給消費者並報繳營業稅,而餐飲業者按其自外送平臺收取的餐費部分開立發票或收據,由配送員代為交付給消費者,即消費者如支付款項100元可取得平臺業者所開立的配送費10元發票及餐飲業者開立的餐費90元發票或收據。

  該局就目前各外送平臺與餐飲業者合作模式及開立統一發票的方式列表說明,消費者如透過外送平臺訂購餐飲,請留意業者是否有確實開立及交付憑證。

109-02-03台北國稅局

 

境外電商未開發票 可處停業

境外電商今年起若未開立統一發票,國稅局將依法開罰,依據營業稅法,最重可停止其營業。

財政部官員表示,雖境外電商在台無固定營業場所,但未來一年內查獲三次未開雲端發票的境外電商,將廢止稅籍登記,等於宣告其在台無法合法營業,並對其加強查核,保障租稅公平。

依據財政部境外電商稅籍登記專區顯示,114家營業中的境外電商裡,截至今年1月底已有64家順利開立統一發票,包括Google、Apple、Amazon、Uber等大型知名電商,都已經入境隨俗,開始提供雲端發票給消費者。

不過仍有不少境外電商未能如期開立發票,例如影音平台美商Vimeo、電腦安全軟體公司愛爾蘭商McAfee Ireland Limited等。

經濟日報提供財政部表示,境外電商依規定最慢必須在今年1月1日起開立雲端發票,未依規定開發票者並涉及違章事實者,將依營業稅法、稅捐稽徵法規定開罰。

營業稅法第52條規定,營業人漏開統一發票或短開銷售額被查獲,可處稅額五倍以下罰鍰,處罰金額不得超過新台幣一百萬元,若營業人一年內經查獲達三次者,將停止其營業。

然而,針對屢勸不聽的境外電商,由於在台無固定營業場所,實務上難以禁止其營業,但若採斷網措施,處置又過於嚴重,不符比例原則,在經濟自由的台灣來講,很難採取這樣的強制手段。

據了解,財政部未來將以「廢止稅籍」作為手段,也就是說,將原本登記合法的稅籍給撤銷,等於讓該電商在台無法繼續合法營業,並針對其加強查核,確認是否有違法營業情形,藉此維護租稅公平。

2020-02-02經濟日報

境外電商開立雲端發票情形

項目

規定

已開發票

Google、Apple、Amazon、Uber等64家

未開發票

Vimeo、McAfee Ireland Limited等50家

罰則

 ● 依據營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44 條處罰

 ● 一年內查獲三次未開雲端發票的境外電商,將廢止其稅籍登記

資料來源:財政部                                          翁至威/製表

 

企業認列呆帳損失 兩條件

財政部台北國稅局表示,營利事業有兩種情形時,可視為實際發生呆帳損失。第一種是債務人倒閉、逃匿、破產或其他原因,導致一部分或全部債權無法收回;第二種則是債權逾期兩年,經催收後仍未收取本金及利息者,都可在呆帳實際發生年度認列呆帳損失。

依據所得稅法及查核準則規定,營利事業實際發生的呆帳損失,可依發生原因,在實際發生年度沖抵備抵呆帳或認列呆帳損失,但必須符合前述兩情形之一。

國稅局表示,呆帳所產生的原因各不相同,因此實際發生呆帳時,認列損失的年度以及應取具的文件也有所不同。

國稅局指出,若債務人是台灣境內的營利事業,因債務人倒閉、跑路,導致債權無法收回時,債權人應取具郵局「無法送達」的存證函,上面載明債務人確實營業地址,並以存證函退回年度為呆帳損失列報年度。

但假使債務人並未倒閉、跑路或破產等,僅因為債權超過兩年,經催收未能收取本金或利息者,債權人就要取得郵局「已送達」存證函、催收證明等,並以其送達年度作為呆帳損失列報年度。

此外國稅局也提醒,依據公司法規定,因為合併而消滅的公司,相關權利義務必須由存續或另立的公司承受,因此若債務人因合併而消滅,債權人必須向合併後存續或另立公司催收債權,否則將無法認列呆帳損失。

國稅局表示,營利事業實際發生呆帳損失時,應備妥相關證明文件,在發生年度沖抵備抵呆帳,沖抵不足的餘額,則列為當年度呆帳損失。

國稅局呼籲,營利事業因呆帳發生原因不同,適用時應有所區別,在檢視無法收回債權、列報呆帳損失時,應注意適用情形並備齊相關證明文件,以維護自身權益。

官員也提醒,當有無法收回的債權時,應以存證信函向債務人催收,並取得已送達存證信函的證明,如果只是以口頭或一般書信方式催討,將無法列為呆帳。

2020-02-04經濟日報

營利事業可列報呆帳情形

 

情形一

情形二

狀況

債務人倒閉、逃匿等情形導致債權收不回

債權逾期兩年,經催收仍收不回

須檢具存證函

「無法送達」的存證函

「已送達」的存證函

認列年度

存證函退回年度

存證函送達年度

資料來源:台北國稅局                                                  翁至威/製表

 

台商補報海外所得 有免罰期

台灣、日本、澳洲將於今年9月依《共同申報準則》(Common Reporting Standard)啟動稅務資訊交換,會計師提醒,若有台商在日、澳等地獲利而未申報,應趁稅務資訊交換前,主動透過海外資金解釋令、境外資金專法等二大管道補報補繳稅款,把握豁免罰則的期限。

會計師表示,未來CRS締約國之間都會定期互相交換稅務用途金融帳戶資訊,今年9月是締約以來的第一次交換,當國稅局取得台商在日本、澳洲當地金融帳戶的資訊後,可作為評估逃漏稅風險的工具,如果台商過去確實有短漏報日本、澳洲來源所得的情況,應在9月前主動補報,即可豁免漏稅處罰。

會計師表示,財政部去年針對海外資金的函釋,提供台商補報個人海外所得的一個管道,函釋內容有明確規範,個人匯回海外資金,共有三種樣態不用課徵所得稅。

會計師表示,另可運用政府力推的《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,把握時間在今年8月14日前,向國稅局申請適用專法,申請匯回的資金可適用8%的優惠稅率,這二條路都可讓台商合法匯回日本、澳洲來源所得,免於受罰的風險。

2020-02-04經濟日報

 

以股票作納稅擔保 依收盤價八折計算

納稅人如因繳稅困難或其他因素,可申請提供擔保。財政部南區國稅局表示,若是以上市公司股票作為繳納稅款的擔保,其價值計算,是以提供擔保日前一日證券市場收盤價的八折為準。

南區國稅局舉例,被繼承人李先生的遺產稅應納稅額為2,000萬元,然而李先生的兒子(繼承人)對於核定的稅捐處分不服,提出復查後仍維持原核定,隨後又提起訴願。

依規定,納稅人依法提起訴願,必須先繳納半數應納稅額或提供相當擔保。由於繼承人繳納半數稅額有困難,因此提供某上市公司股票共3萬8千股作為擔保。

2020-02-04經濟日報

 

車主撤離身障者戶籍 恐失去免牌照稅資格

台中市政府地方稅務局表示,身心障礙者及家屬請留意,若戶籍隨意遷移,可能會失去車輛牌照稅免稅資格。

官員表示,最近有一位李先生收到使用牌照稅稅單,但是他父親持有身心障礙證明,多年來都有申請免繳使用牌照稅多年,近期收到繳款書,擔心可能是詐騙信件。依據《使用牌照稅法》第7條規定,持有身心障礙手冊或證明,且領有駕照的車主,本人及配偶或同一戶籍內二親等以內親屬所擁有的車輛,可以設定免徵使用牌照稅。

親屬車輛要適用免稅,就必須要與身心障礙者設籍於同一戶籍,李先生之所以會收到稅單,是因為他先前因結婚而將戶籍遷出,因此原本免稅車輛,從他戶籍遷出日開始,就恢復課稅。

2020-02-05經濟日報

 

抽換車牌逃稅 兩罰則上身

台中市地方稅務局表示,車輛使用牌照稅是認車又認牌,如果私下抽換自用車車牌,有可能會同時觸犯二種違規情況,無照上路先一罰,移用牌照再一罰。

官員指出,轄區內近期接獲一位李姓民眾的案例,他家中的自用小客車疏於定期檢測,經通知仍未理會,已經被監理機關駐銷牌照;然而李姓民眾在牌照註銷的情況下,還是私下抽換車牌,借他人名下的完稅牌照上路,在公路上警察查獲。

官員表示,這位李姓民眾抽換車牌上路的做法,在稅法上要罰的金額可不輕,首先是註銷車牌上路,除了要補稅之外,還要處以應納稅額二倍以下罰鍰,計稅方式是從車牌註銷日開始,補稅到被查獲違規上路當天,期間的使用牌照稅都要補繳並加罰。

官員表示,除了註銷之外,如果車輛已經報停、繳銷牌照,後續已經不用繳納使用牌照稅,但如果私下開車上路,被查獲仍會依上述罰則,補稅並加罰。

2020-02-07經濟日報

 

商號兼賣蔬果 要開免稅發票

高雄國稅局表示,開店的商號若要拓展服務客群,將自行生產的蔬果納入銷售項目,依照稅法規定,這類產品可以歸為免稅貨物,不必在售價中加徵營業稅,但出售時還是要依法開立免稅統一發票。

官員表示,營業人若以生鮮蔬菜、水果等產品為其銷售本業,依據《加值型及非加值型營業稅法》規定,屬於免稅貨物的範圍,如果是本身專賣生鮮蔬果的商號,可以免辦理稅籍登記,也免徵營業稅;但如果銷售生鮮蔬果及其他產品為兼營的營業項目,必須要額外開立免稅統一發票,而且應與普通應稅統一發票有所區隔。

官員表示,有些兼營業者認為開立應稅、免稅二種發票太麻煩,會主動放棄免稅資格,像旗山稽徵所就接到一位生活五金百貨業者諮詢,這位業者雖然兼賣生鮮蔬果,但因為銷售量不大,為避免錯誤開立應、免稅統一發票,因此打算申請放棄免稅。

2020-02-07經濟日報

 

大陸移轉訂價規定 台商留意

武漢肺炎疫情衝擊中國大陸台商,會計師指出,因應可預期的營收影響,許多台商需透過跨國移轉訂價來調整集團收益,但是大陸對移轉訂價有特別規定,建議台商儘早準備保存相關文件,避免日後調整遭陸方否決。

會計師指出,2008年因應金融海嘯時,許多跨國企業運用移轉訂價策略,將跨國虧損移轉給大陸子公司承擔,因此陸方當時就作出規範,明訂跨國移轉訂價不能讓「單一功能企業」出現年度虧損。

換句話說,假設台商在大陸設有子公司,這間子公司大部分業務都是跟台灣母公司接單,單純執行代工工作、再外銷回台灣,這類公司就會被歸類為單一功能製造公司,也是台商常見的經營模式。

會計師說明,然而專司生產的大陸子公司,一定也伴隨著承擔生產風險,本次疫情造成企業開工時程延後、一線作業人員無法返回工廠,以及上游原物料供應斷鏈等,各種生產不利因素,可能造成大陸子公司受到的衝擊最嚴重,年度虧損難以避免,卻因為上述規定存在,而影響企業跨國移轉訂價的權益。

會計師提醒,為反映疫情對今年營收的衝擊,企業將會需要在明年5月完成企業所得稅申報後,提出移轉訂價報告,並在明年底之前提出集團企業主檔。

2020-02-07經濟日報