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大亞電子報-20200113-財政部訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」等18則

 

財政部訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」

 

發布日期:109-01-08

詳細內容:

為鼓勵企業投資,提升國內投資動能,108年7月24日修正公布「產業創新條例」增訂第23條之3,公司或有限合夥事業(下稱企業)以未分配盈餘進行實質投資之金額,得列為計算當年度未分配盈餘之減項,免加徵5%營利事業所得稅,並自107年度起之未分配盈餘申報案件適用。財政部依上開條文授權,於明(9)日訂定發布「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」(下稱本辦法),明定實質投資之範圍及應達一定金額之標準、申報程序及應檢附投資證明文件、退還溢繳稅款之申請程序與其他相關事項,供徵納雙方遵循。

財政部表示,企業因經營本業或附屬業務所需,於當年度盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置符合本辦法規定之供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術,實際支出金額合計達新臺幣(下同)100萬元,其依所得稅法相關規定辦理當年度未分配盈餘申報時,得依申報書格式填報,並檢附相關投資證明文件(如發票、合約影本等),將該等實質投資金額列為當年度未分配盈餘之減除項目。舉例說明,甲企業107年度(會計年度為曆年制)本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為500萬元,該盈餘於次年起3年內(即108年1月1日至110年12月31日) 用於符合本辦法規定之實質投資項目之實際支出金額可列為減除項目,假設其在108年4月購買運輸用貨車150萬元,於今(109)年5月申報107年度未分配盈餘時可申報減除150萬元,並就未分配盈餘350萬元加徵5%營利事業所得稅;如其申報未分配盈餘後,於110年1月31日以107年度盈餘購買機器250萬元,該項投資支出可於完成投資日(110年1月31日)起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書列為減除項目,申請退還溢繳稅款。

財政部進一步說明,考量實務上企業各項投資尚非均需經董事會或股東會決議,基於減輕企業依從成本及簡化作業,爰本辦法未將上開決議文件列為必要應檢附文件,將規劃於未分配盈餘申報書設計相關欄位供企業填報以盈餘進行投資之項目及金額,以利遵循。該部提醒,上開制度將於今年5月首次辦理申報,企業應依本辦法相關規定辦理,該部將請各地區國稅局加強宣導,俾利新制順利實施。

 

未分配盈餘投資免稅 四要件

配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅,財政部今(9)日將公告明訂四大適用要件,包括實質投資範圍、適用年度、投資時間及投資金額,企業盈餘發生次年起三年內,以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元,才能適用。

產創條例去年修正通過後,除將四大租稅優惠延長十年,也新增23條之3,企業若以未分配盈餘進行實質投資,可列為未分配盈餘減除項目,免加徵5%營所稅,希望藉此提升國內投資動能,促進企業以盈餘進行實質投資。

配合這項修法,財政部也發布子法。首先,興建廠房、購置生產用軟硬體或技術,如機械、設備、著作權、專利權等,都屬實質投資範圍,但不包含購買土地及非屬資本支出的器具與設備。

其次辦法適用年度訂為2018年未分配盈餘,也就是今年5月報稅時首度適用;第三,明訂企業必須在盈餘發生年度次年起三年內,以該盈餘從事實質投資;最後財政部也明訂,實際支出金額合計須達100萬元以上,才可適用。

賦稅署副署長李怡慧表示,原本預告版本中,要求企業各項投資必須檢附董事會或股東會決議,但後來考量企業規模不一,因此正式公告版本,並未將董事會或股東會決議文件列為必要文件,減輕企業依從成本。

賦稅署舉例,甲公司2018年未分配盈餘500萬元,並以這筆未分配盈餘在2019年4月購買運輸用貨車150萬元,甲公司2020年申報2018年未分配盈餘時,就可申報減除150萬元,僅須就剩餘的350萬元加徵5%營所稅。

此外由於未分配盈餘實質投資可在三年內進行,假設甲公司又在2021年1月31日,以2018年盈餘購買機器250萬元,這項投資一樣可在一年期限內,申請在2018年未分配盈餘中列為減除項目,並申請退稅。

賦稅署表示,這項新辦法將在今年5月報稅時首度適用,企業記得依相關規定辦理並檢附文件,國稅局也會加強宣導,以利新制上路。

2020-01-09經濟日報

盈餘實質投資減稅適用條件

項目

內容

適用要件

 ● 興建廠房、購置生產用軟硬體或技術都屬實質投資範圍

 ● 2018年起未分配盈餘適用

 ● 盈餘發生年度次年起三年內投資

 ● 實際支出達100萬元

提醒

今年報稅可適用,記得備妥應檢附證明文件

資料來源:經濟日報                                   翁至威/製表

 

108年度所得憑單申報截止日為109年2月5日,請多利用網路申報

發布日期:109-01-08

詳細內容:

108年度各類所得扣繳憑單、股利憑單及信託所得申報書之申報期間自今(109)年1月1日起至2月5日止【今年1月遇連續3日以上國定假日(農曆春節假期),爰依法展延至2月5日止】,請扣繳義務人、營利事業及信託受託人依限完成申報。

財政部說明,憑單申報可採人工、媒體及網路方式,其中網路申報快速便捷,於申報期間內全日24小時均可上網辦理,例假日期間亦能照常申報。扣繳義務人、營利事業及信託受託人欲採網路申報者,可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw/)下載「108年度各類所得憑單(含信託)資料電子申報系統」軟體並完成安裝,相關網路申報細節可參考該網站提供之「使用者手冊」或於「常見問題」查詢。申報人如有網路申報軟體操作問題,可以電話(0809-085-188)、傳真(04-37039798)或以e-mail(帳號:Email住址會使用灌水程式保護機制。你需要啟動Javascript才能觀看它)方式向服務人員洽詢。

該部進一步說明,扣繳義務人、營利事業、信託受託人已於今年2月5日前向稽徵機關申報108年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單者,應於今年2月15日前將該憑單填發予納稅義務人,惟納稅義務人為在中華民國境內居住之個人者,得免填發憑單,倘納稅義務人要求填發時,憑單申報人仍應填發。至納稅義務人為國內事業、團體及執行業務事務所,或未如期在今年2月5日前向稽徵機關申報憑單者,仍然必須填發予納稅義務人。

財政部籲請扣繳義務人、營利事業及信託受託人注意所得憑單申報期限,儘早利用網路辦理申報,如有相關疑問,得向所屬國稅局洽詢。

 

申請遺產稅實物抵繳需現金繳納困難始得適用

  民眾來電詢問是否遺產稅額只要30萬元以上就可以申請實物抵繳?財政部臺北國稅局表示,除了稅額在30萬元以上外,還要符合繳納現金確有困難的要件,始得以實物抵繳遺產稅。

  該局說明,遺產稅本應以現金繳納為原則,所以必須現金繳納確有困難,始得以實物抵繳。被繼承人遺留的現金,原則上包括存款、可收取的金錢債權或併入遺產課稅之死亡前2年內贈與遺產稅納稅義務人的現金等,倘納稅義務人無法提出具體事證證明其確無法以該等現金繳納時,其僅得就現金不足繳納稅款部分申請實物抵繳。

  該局舉例,被繼承人甲君遺產稅應納稅額300萬元,遺產中有土地2筆、房屋1間、存款100萬元。繼承人乙君向國稅局申請以土地抵繳全部應納稅額300萬元,惟被繼承人遺產中有現金100萬元,該部分並無繳納現金困難,則繼承人乙君可申請土地抵繳遺產稅的金額為200萬元【應納稅額300萬元-遺產中現金100萬元】。

  該局特別提醒,申請實物抵繳遺產稅時,若被繼承人遺留的財產已轉換為現金或銀行存款,該等現金或銀行存款仍屬遺產範圍,如納稅義務人無法提出其他事證證明其確無法以之繳納時,仍須作為審酌納稅義務人有無繳現困難的參考。

109-01-07台北國稅局

 

繳義務人給付各類所得時,應依規定扣取稅額並依限向國庫繳納及申報扣繳憑單,以免受罰

財政部中區國稅局表示,依所得稅法第88條及第92條規定,扣繳義務人之扣繳義務,包括給付應辦扣繳之各類所得與納稅義務人時,除應按規定扣繳率扣取稅款外,並應於每月10日前將上一個月所扣稅款向國庫繳清,及於次年1月底前申報扣繳憑單。

中區國稅局指出,近來受理之行政救濟案件中,某診所之負責人甲君,為所得稅法所規定之扣繳義務人,因診所於106年間承租房屋,每月租金總額80,000元,甲君於給付租金當日即按扣繳率10%扣取稅款8,000元及全民健康補充保險費率1.91%扣取健保費1,528元,交付租金淨額70,472元與出租人,惟未依所得稅法第92條第1項規定,於每月10日前將上一個月所扣稅款向國庫繳清,亦未於次年1月底前辦理扣繳憑單申報,經該局查獲,除限期責令甲君補繳已扣未繳之稅額並補報扣繳憑單外,並依所得稅法第114條第2款及第3款規定,按其未依規定填報扣繳憑單之扣繳稅額處20%罰鍰及逾期繳納所扣稅款每逾2日加徵1%滯納金。

該局特別提醒,扣繳義務人應於期限內向國庫繳納已扣繳之稅額及申報扣繳憑單,以免逾期繳納或逾期申報而受罰。

109-01-06中區國稅局

 

長照扣除額適用 七點檢視

長照特別扣除額今年5月報稅將可派上用場,不過由於是首度適用,不少民眾對於適用資格仍有疑問。財政部中區國稅局設計自我檢核表教戰,民眾只要回答「七個是否」,就可輕鬆判斷是否符合資格及應備妥文件。

中區國稅局表示,去年立法院三讀通過增訂長照特別扣除額,今年報稅首度適用,不論是具聘僱外籍家庭看護工資格者、長照給付及支付服務使用者,或是入住住宿式機構達90日者,只要符合規定,每人每年可定額減除12萬元。

中區國稅局表示,這些適用資格規定與限制,對民眾而言仍有些陌生,因此中區國稅局特別推出「長照扣除額適用資格自我檢核表」,民眾只要依據檢核表提出的「七個是否」一一檢視,就可以輕鬆判斷適用資格。

七個是否分別為:是否依法聘雇外籍看護工、是否入住住宿式服務機構累計達90日、是否長照需要等級為2-8級且使用長照給付、是否領有重度或極重度身障手冊或證明、是否符合特定身障項目、是否符合身障類別鑑定向度及ICD代碼、是否符合照護需求評估。

財政部也提醒,長照扣除額設有排富條款,綜所稅適用稅率在20%以上,或選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計算應納稅額,以及基本所得額超過670萬元等三種情形,也都無法適用。

國稅局表示,在家自行照顧者,原規定須在去年底前完成檢測並取得「病症暨失能診斷證明書」,才可在今年報稅時列報,由於今年首度實施,民眾只要在今年6月1日前取得證明書即可。

2020-01-05經濟日報

長照扣除額教戰守則

項目

若答案為是,應附文件

1.是否聘雇外籍看護

聘雇許可函

2.是否入住住宿式服務機構達90日

繳費收據影本

3.是否長照需要等級為2~8級且使用長照給付

繳費收據影本

4.是否領有重度或極重度身障手冊或證明

領有手冊:檢視第5項

領有證明:檢視第6項

5.是否符合特定身障項目

身障手冊影本

6.是否符合身障類別鑑定向度及ICD代碼

身障證明影本

7.是否符合照護需求評估

病症暨失能診斷證明書

資料來源:中區國稅局                              翁至威/製表

 

買法拍屋 須繳契稅

台中市地方稅務局表示,因法院拍賣而取得房屋,也算是買賣的一種,買受人一樣必須報繳契稅。依據契稅條例規定,買受人必須自法院發給移轉證明書之日起30日內,辦妥契稅申報。

地方稅務局表示,不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割等情形,都必須申報繳納契稅,法拍取得的房屋也不例外。

地方稅務局指出,房屋移轉應由取得者負責申報繳納契稅,而契稅課徵是依據申報當時,當地的不動產評價委員會所評定的房屋標準價格核算,不過若是向法院標購拍賣的不動產,標購價格低於房屋標準價格時,可依較低的實際標購價格來課徵契稅。

此外依規定,買受人自取得權利移轉證明書之日起,就負有房屋稅繳納義務,並應在30日內,辦理契稅申報。

2020-01-05經濟日報

 

企業列報尾牙帳款 三點留意

中區國稅局表示,年終尾牙旺季到來,營利事業列報尾牙帳款應有三點注意。首先,尾牙聚餐費用不得動支職工福利金,必須以「其他費用」科目列帳;其次,尾牙餐會及獎品等相關支出,都不能申報營業稅進項稅額;最後,發放餐敘獎金以及尾牙抽獎之後,也別忘記為員工辦理所得扣繳。

官員表示,近期各地大小公司紛紛宴請全體員工尾牙聚餐,事業主為慰勞員工一整年辛勞,依據習俗,多半由雇主負擔相關費用,因此性質跟職工福利委員會主辦的聚餐不同,也不得動支職工福利金。

官員表示,在這樣的規定之下,營利事業若要將相關經費列費扣抵所得,不論有沒有成立職福會,尾牙聚餐費用,都應該以「其他費用」科目列帳。

除了餐費、場地費等支出之外,官員表示,企業尾牙常常會以抽獎活動激勵士氣,員工參加抽獎所獲得的獎金或獎品,就必須要依《所得稅法》第88條及92條規定辦理,按10%稅率扣繳,不過若該筆獎金應扣繳稅額在2,000元以下,可以免辦扣繳。

官員表示,雇主要在給付獎金時先按法定扣繳率標準扣取稅款,在隔月10日以前向國庫繳清、隔年1月底前辦理扣繳憑單與免扣繳憑單申報。

營業稅方面也要注意,官員表示,公司行號不論是舉辦尾牙晚會、惜別茶會等各項員工活動費用,或是支付員工旅行、生日禮品、因公受傷慰問品、員工婚喪喜慶費用等,這些費用都是基於酬勞員工所進行的支出。

官員表示,依《營業稅法》第19條規定,酬勞員工貨物或勞務,相關進項稅額不得扣抵銷項稅額,性質上也跟企業所經營的本業並不相關,因此相關進項憑證不能作為申報扣抵銷項稅額。2020-01-06經濟日報

尾牙費用稅務問題

稅務重點

相關規定

費用認列方式

 ● 不得動支職工福利金

 ● 應以「其他費用」科目列帳

扣繳規定

 ● 抽獎獎品、獎金應依10%稅率扣繳、按時繳納國庫及申報

 ● 應扣繳稅額在2,000元以下,可免辦扣繳

營業稅額扣抵

尾牙相關進項憑證,皆不得扣繳銷項稅額

資料來源:經濟日報                                       程士華/製表

 

營業稅繳納期限 延後至下月20日

適逢農曆春節假期到來,可能會影響到國稅局寄發營業稅稅單的期程,高雄國稅局表示,部分營業人繳納營業稅期間原訂為2月1日到2月10日,各區國稅局將延後至2月11日至2月20日才收件,影響期別包括2019年第四季營業稅、2020年1月期營業稅。

高雄國稅局表示,大部分企業都是採用統一發票、每二個月為一期報繳營業稅,但仍有許多營業人是採查定稅額的形式課徵營業稅,像是坊間常見的小吃店、服飾店等,由於營業額較低,也沒有導入發票系統,因此是由國稅局查定稅額後,按季寄發稅單,再由營業人自行持單繳稅。

官員表示,今年1月底適逢農曆春節連假,官員表示,考慮郵局投遞繳款書可能會影響民眾收到稅單的權益,因此將繳納日期,延後至2月11日至2月20日。

2020-01-06經濟日報

 

身故勞工退休金 須計入遺產課稅

南區國稅局表示,勞工過世之後,雇主在此勞工生前幫他存入勞工個人退休金專戶的退休金,屬於勞工個人所有,必須併入遺產總額、課徵遺產稅。

官員指出,員工在工作期間遭遇意外身故,相關憾事時有所聞,員工過世之後,營利事業依據勞動法令或是契約約定,給付過世員工退職金、離職金、慰勞金、撫卹金等款項,都屬於過世員工的遺族所得,不用計入過世員工的遺產總額,也就是不用課徵遺產稅的意思。

至於過世後遺留下退休金的部分,則有不同規定,官員指出,勞工個人退休金專戶裡面的退休金,是雇主、勞工本人歷年提繳的金額及孳息總合,這筆款項本來就屬於勞工個人所有,勞工死亡後必須併入遺產總額、課徵遺產稅。

2020-01-06經濟日報

 

自貿港區免稅 台商適用

美中貿易戰激發台商全球貿易布局,中區國稅局局長宋秀玲昨(7)日指出,自由貿易港區相關法規已經在去年1月鬆綁,企業可留意兩大免稅優惠:一是開放大陸台商只要符合境外法律設立營利事業;二是採購或銷售在境外發生。

宋秀玲表示,過去自貿港區對境內外業者提供差別待遇,被歐盟列為重點觀察對象,因此我國去年1月16日修正《自由貿易港區設置管理條例》第29條,相關子法規也滾動修正,目前自貿港區已經提供「所有外商」免徵營利事業所得稅的優惠,這所有外商包括設籍於中國大陸的台商子公司,這類台商過去曾被排除在外。

宋秀玲表示,目前自貿港區適用的最新免稅規定,第一項重點,原則上依境外法律設立的營利事業,不論是外商或是台商,都適用新的免稅資格,除非國稅局發現這間「假外商」的實際管理處所、主要營業活動都在台灣才會排除,不過舉證責任在政府身上。

宋秀玲表示,法規鬆綁的第二項重點在於免稅活動範圍,如果台商在自貿港區範圍內只有進行採購、輸入、儲存或運送等輔助性質的行為,代表產、銷等主要營業行為並不是在台灣發生,就能符合免稅標準,實務上也有「境內採購、銷售境外」「境外買賣、境內交貨」「境外產製、輸入港區內儲存、直接外銷」等各式各樣免稅可能。

交通部航港局港務組組長饒智平形容,「如果採購、銷售代表二隻腳,只要有其中一隻踩在境外發生,就能符合免稅規定」,重點是金流是在國外發生,雙方在自貿港區交貨沒有問題,但是必須申報交易模式。

饒智平表示,所謂的自貿港區,它的特色就是「境內關外」,雖然在國境之內,但是貨物在離開港區輸入國內之前,都可以暫免課徵關稅、營業稅等稅負,重點港區條例29條修正後,更打開營所稅免稅的大門,有利於台灣面對整體國際貿易的競爭力。

2020-01-07經濟日報

自由貿易港區營所稅免稅要件

涉及要件

規定細節

適用主體

 ● 依境外法律設立的營利事業,原則上皆適用

 ● 過去排除大陸台商,現已納入適用

免稅活動範圍

採購、銷售金流其中一項在境外發生,即符合免稅規定,在境內交貨不影響

資料來源:經濟日報                             程士華/製表

 

貨櫃屋固定地上 課房屋稅

台中市政府地方稅務局表示,營利事業設置貨櫃屋,原則上不用課徵房屋稅,但是要小心設置方式,如果業者主動運用建材等工具,將貨櫃屋固定在地上,這個貨櫃就可能成為房屋稅課稅對象,須申報繳納房屋稅。

地方稅務局指出,依《房屋稅條例》規定,房屋稅的課稅範圍是針對附著於土地的各種房屋,及可以增加房屋使用價值建築物,作為課徵對象;法律上對房屋的定義,指的是出於營業、工作或住宅使用,固定於土地上的建築物,同時必須要定著於土地上或地面下,而且要具有頂蓋、樑柱或牆壁等結構,供個人或公眾使用。

官員表示,通常貨櫃屋並不需納入房屋稅的課稅對象,但如果廠商以螺絲等材料工具將貨櫃屋定著於土地,這個貨櫃就有可能成為房屋稅課稅對象,應申報繳納房屋稅。

2020-01-07經濟日報

 

健保費列報 條件放寬

台北國稅局表示,5月申報綜合所得稅時,若有扶養親屬,但是他們的健保是掛在其他家人名下加保,申報扶養的納稅義務人仍然可以列報健保保險費節稅。

官員表示,依《所得稅法》第17條規定,納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險等保險費,每人每年最高可扣除新台幣2.4萬元,其中健保費的部分不受金額限制。

官員表示,早年財政部定,被保險人與要保人必須要在同一申報戶內,納稅義務人才能列舉扣除保險費,但去年初修改規定,考量全民健康保險屬於強制性社會保險,民眾繳納的健保費又關係到個人就醫權益,因此明定以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,健保費都可以由納稅義務人申報扣除。

2020-01-09經濟日報

 

企業申報職工福利金 員工醫藥費核實認定

台北國稅局表示,企業成立職工福利委員會之後要注意,除了員工醫藥費之外,大部分福利費用都必須優先從福利金提列,只有在福利金不足的情況下,才可以另外在福利費科目列支。

官員指出,營利事業依《職工福利金條例》規定成立職福會之後,原則上必須定期依規定提撥職工福利金,未來企業內部舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用,為了避免虛列費用減少稅負,原則上都要先在福利金項下列支,不足時才能以其他費用列支。

官員表示,然而《營利事業所得稅查核準則》第81條有特別規定,雖然大部分費用要優先從已提撥的福利金列支,但是員工醫藥費仍然可以核實認定。

農曆年前許多企業會舉辦文康活動或旅遊活動犒賞員工,官員提醒,如果企業在福利金科目仍有餘裕時,額外列支其他費用作為員工旅遊費用,相關費用就會遭到國稅局剔除,平白遭受補稅處罰。

2020-01-09經濟日報

 

健檢費用 兩情況列扣節稅

台北國稅局表示,健康檢查費用可以有條件列舉扣除年度綜合所得總額,前提是要符合二種情況,一是事先接到醫囑而安排檢查;第二則是檢查後發現問題,後續執行醫療行為。這二類健檢費用都可以列扣節稅。

健檢費用有條件列舉扣除綜合所得總額。圖為新光醫院健檢中心電腦斷層檢查。 本報系資料庫

官員表示,納稅義務人想要列舉健檢費用節稅,重點是必須與「醫療行為」具有直接關連性,才能列報為個人綜合所得稅的醫藥費列舉扣除額,國稅局官員用三種過去常見的的情境舉例說明,假設一位甲君被醫師診斷患有大腸激躁症、必須進行腸胃鏡檢查,像這種依據醫囑而進行健檢,相關檢查費用就可列報醫藥費扣除額。

再用另外一位乙君當例子,乙君家族成員有腸胃癌症病史,因此自行到醫院做腸胃鏡檢查,進而發現罹患大腸癌,隨後才開始接受治療,官員表示,在這個情境中,乙君是依據該腸胃鏡檢查結果而就醫,二者間具有直接關連性,所以他所支付的檢查費用,也同樣可以列報醫藥費扣除額。

官員再以第三位丙君為例,丙君只是基於保健考量,到醫院做全身健檢,檢查結果正常,不能列報扣除。

2020-01-09經濟日報

 

建案換起造人 兩情形免契稅

屏東縣政府財稅局表示,建案尚未完工之前,有時會出現起造人變更的情形,若能清楚交代金流的合理性,尚不需要進行課稅,然而若變更起造人的當下,涉及買賣、交換與贈與等行為,就必須依法報繳契稅。

官員表示,坊間建案在完工之前或取得建照之前,有時會出現起造人變更的情形,最常見兩種情形,一種是家人自行造屋,本來是長輩當起造人,後來變更給晚輩,這種情況較為單純,稽徵機關通常可以予以免稅;第二種情況則是獨資、合夥性質的建築師事務所,若將起造人登記為事務所,或是登記為負責人個人,二者之間互相變更,金流歸屬可能也相對單純,只要能清楚提供,稽徵機關也不會為難。

官員指出,依《契稅條例》第14條規定,建築物在建造完成之前,將此建物讓與他人,由受讓者繼續建造未完工部分,因而變更起造人名義為受讓人、由受讓人以起造人名義取得房屋使用執照,可以免課徵契稅。但是部分業者看到法規如此規定,就希望循此管道規避契稅。

官員表示,過去時有建設公司透過變更起造人名義,試圖逃漏契稅繳納義務的情況發生,譬如預售屋交易,建設公司確認未來買家之後,在建案尚未核發建照、還沒有房屋稅籍的情況下,就先將「起造人」變更為認購預售屋的買方,稅捐稽徵機關對此類案件都特別緊盯。

官員表示,如果是實際上就是預售屋買賣案件,或是交換、贈與案件,就必須依照契稅條例第12條,由最後建照上載明的起造人來繳納契稅。買賣及贈與案件,應依房屋現值乘以6%稅率課徵;若是交換案件,則依2%稅率課徵。

官員表示,建築物中途變更起造人,如需申報契稅,使用執照核發日起算60日內,向稅捐稽徵機關申報納稅,未於規定期限申報者,每超過三天加徵應納稅額1%的怠報金。

2020-01-10經濟日報

房屋變更起造人課徵契稅情境

適用法規

常見情境

免徵契稅

 ● 家人間合資、合力建屋,變更起造人給其他合資者

 ● 獨資、合夥事業及負責人之間互相變更起造人

應納契稅

預售屋交易後,建商在房屋建照發下前,將房屋起造人變更為買家

資料來源:經濟日報                             程士華/製表

 

提供電子帳簿 可豁免查帳

中區國稅局表示,農曆年前查帳作業持續進行,但是配合政府整體電子化服務的政策,針對被抽選為查帳對象的企業,如果提供電子帳簿供國稅局查核,即可在往後二個年度享有豁免查帳的優勢。

官員表示,國稅局針對已經完成營利事業所得稅結算申報的案件,會不定時進行選案查核,針對被抽查的營利事業,指定提示帳簿資料的期程;若能如期採電子檔案提示帳簿資料,就能在往後二個年度豁免查帳。

但有四類案件不能享豁免選案查核,包括決算申報案、清算申報案、會計師簽證申報案,以及教育、文化、公益、慈善機關或團體申報案件。

官員表示,查帳豁免權有二個面向。第一,針對這間企業的營所稅申報案,國稅局只會就申報資料作簡易的書面審查,除非有申報異常的項目,否則不用再向國稅局提示憑證;第二,國稅局各類例行性或專案選案查核時,不會將提示電子帳冊的企業列為選案對象。

官員表示,一般查核結算申報案件時,國稅局不只看企業申報的內容,還會各方比對不同來源的帳目申報資料;國稅局對於比較可信的營所稅申報案採書面審查,也可節省處理帳務的成本。

2020-01-10經濟日報

 

資金回台快把握二年減稅期

政府推出《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,國內有不少廠商在問,政府究竟是如何看待匯回資金?到底資金回到台灣後,會不會成為被查稅的對象?面對這些疑問,先說結論:只要不是「髒錢」,趕緊把握專法兩年期間,讓資金回來吧。

大概在一兩年前,政府開始討論資金回台專法時,也擔心是否會涉及洗錢疑慮,當時也曾詢問洗錢防制辦公室意見,洗防辦後來回覆,提供台商資金回台管道,絕對是正確政策,整個亞太區都在推動相關政策,希望讓錢回流,不僅印尼已在兩年前偷跑,南韓、越南也都跟進。

以印尼來看,印尼在兩年前並未事先告知APG(亞太洗錢防制組織)下,就推動了資金回流政策,後來在APG大會開會時被提出,導致最後全部APG會員國調派人馬,前往印尼針對每筆資金一筆一筆地查。

但今天台灣資金匯回專法是照規矩來,相較於其他國家,台灣並非全然免稅,至少得課稅8%,若進行實質投資,稅率再減半,對於資金運用也有所限制,這套制度已經向APG報備,獲APG認證,運行上絕對沒問題。

這次資金匯回專法,是採取雙審查制。第一關是稅務,第二關則是金融機構的反洗錢審查。實務上,第一道稅務審查關卡,等於是非實質審查,這筆匯回資金,無論過去在稅務上如何處理,只要願意回來,繳納8%、10%稅款後,等於就是完稅資金。

換句話說,這套機制並未對租稅完全赦免,仍要課至少8%的稅。除了稅以外的不法,才是APG關切所在,也是第二關洗錢防制審查所需關注的重點。

世界各國因應OECD(經濟合作暨發展組織)策略,正在全世界做兩件事,第一件事,針對「合法的錢」,要將稅務資訊全部透明交換;第二件事,處理「不合法的髒錢」,就透過洗錢防制機制來處理。

國際上洗錢防制規則是,錢會經過哪些地方,就在那些地方做攔截,要查錢的來源,包括金融機構(如銀行)、類金融機構(虛擬貨幣)、非金融機構(律師、會計師事務所等)、海關等,其中又以金融機構為大宗。

一筆錢匯進來時要做三件事,第一、了解錢的來源,進行客戶審查;第二、要把所有東西記錄下來;第三、要將有問題的錢申報出去,後續經過調查,確認是否有洗錢犯罪疑慮。

千萬不要小看OECD整套機制,OECD其實是一直在畫定一個圈圈,只要加入這個圈圈,照著遊戲規則跑,人人都可合法做生意;但如果拒絕跟著規則走,就無法進到圈圈內,去賺取應有的利得。

尤其目前與台灣洽簽CRS(共同申報及盡職審查準則)的國家尚不多,對於台商而言是一段緩衝期,可趕緊把握專法施行兩年期間,儘快讓資金安全返鄉。(本文由行政院洗錢防制辦公室政策組組長、檢察官蔡佩玲口述,記者翁至威採訪整理)

2020-01-05經濟日報