台灣電子報

大亞電子報-20191230-公告108年度每人基本生活所需之費用金額等20則

 

公告108年度每人基本生活所需之費用金額

發布日期:108-12-25

財政部將於近日公告108年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣(下同)17.5萬元,民眾明(109)年5月申報綜合所得稅時適用。

依納稅者權利保護法(下稱納保法)第4條及同法施行細則第3條規定,申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額,超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額)合計數之差額部分,得自申報戶當年度綜合所得總額中減除,以符合納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用,不得加以課稅之意旨。

有關108年度每人基本生活所需之費用金額,財政部依納保法第4條規定,參照行政院主計總處公布最近一年(107年)每人可支配所得中位數291,514元,按中位數之60%訂定108年度每人基本生活所需費用金額為17.5萬元,較107年度之17.1萬元,增加4,000元。該部表示,預估受益戶數為184萬戶(較107年度增加5萬戶),減稅利益為72.57億元(較107年度增加11.88億元),民眾於明年5月申報108年度綜合所得稅時適用。(計算說明詳附件)

 

核釋營利事業自具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業解散清算取得之賸餘財產超過原出資額部分,得申請依境外資金匯回管理運用及課稅條例規定課稅

發布日期:108-12-24

為協助臺商重新調整全球投資布局,鼓勵其將以前年度赴海外投資累積多年未分配盈餘匯回進行實質投資,108年7月24日制定公布「境外資金匯回管理運用及課稅條例(下稱本條例)」,自本條例施行日(108年8月15日)起2年內,個人及營利事業依規定申請且在核准期限內匯回境外(包括大陸地區)資金者,第1年適用稅率8%,第2年適用稅率10%,免依一般所得稅制課稅;資金匯回後1年內得向經濟部申請從事實質投資,依限完成者得享有退還50%稅款優惠。

財政部指出,本條例目的係為促使營利事業之境外轉投資事業儘速分配盈餘並回臺投資,國內營利事業取自境外轉投資事業發放之清算股利,雖非境外轉投資事業發放之年度盈餘,二者分派程序亦有不同,惟本質上均屬國內營利事業之境外投資收益。實務上,營利事業有調整投資架構、解散無繼續經營價值之境外轉投資事業需求,惟囿於全球布局及租稅規劃而延宕,是以,鼓勵該等營利事業加速解散清算程序,分派清算收益回臺投資,與本條例之立法目的相符,宜給予一致性租稅待遇。

為鼓勵資金回臺,強化投資國內產業效果,財政部於108年12月23日發布解釋令,核釋營利事業於臺灣、澎湖、金門、馬祖以外國家或地區具控制能力或重大影響力之轉投資事業,依所在國家或地區法律規定辦理解散清算並分派賸餘財產,營利事業取得該賸餘財產超過其原出資額部分之所得,核屬本條例第3條第1項第4款所稱境外轉投資收益,營利事業將該所得匯回,得選擇申請依本條例規定管理運用及課稅。其依「境外資金匯回管理運用及課稅作業辦法」第4條第2項規定應檢附之文件中,以境外轉投資事業股東或股東會決議解散議事錄或相關證明文件,取代盈餘分配議事錄。

 

108年度在家自行照顧身心失能者受惠!長照扣除額所需「病症暨失能診斷證明書」取得時間放寬至109年6月1日!

發布日期:108-12-23

為減輕中低所得家庭照顧身心失能者之租稅負擔,108年7月24日修正公布「所得稅法」第17條,增訂長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額),每人每年定額扣除12萬元,自108年1月1日起符合資格者皆適用,並訂定排除適用規定。考量該項扣除額首年實施,彈性放寬第一年取得病症暨失能診斷證明之時程,身心失能者在108年度所得稅申報期限(109年6月1日)前取得病症暨失能診斷證明書,可列報108年度長照扣除額。

長照扣除額的適用對象包含聘僱外籍家庭看護工者、長照失能等級第2至8級且使用長照給付及支付基準服務者、入住住宿式服務機構達90天者,以及在家自行照顧者。其中在家自行照顧之身心失能者,雖不用實際聘僱看護工,但應取得病症暨失能診斷證明書;或如符合特定身心障礙重度(或極重度)等級項目或鑑定向度之一者,應檢附108年度有效期之身心障礙證明(或手冊)影本。

自本制度公布以來,財政部及衛生福利部迭接獲民眾反映公布時間較晚來不及預約醫院進行評估、醫療院所亦反映開立病症暨失能診斷證明需有一定的觀察期、無法即時消化預約的民眾,以及109年之報稅截止日為6月1日,故財政部及衛生福利部經過評估,決議彈性予以放寬,只要於109年6月1日前經勞動部公告之醫療院所進行專業評估,符合得聘僱外籍家庭看護工資格,即可於109年5月報稅時享有長照扣除額,提醒民眾如有需求,請儘早至公告之醫療院所進行評估,避免屆期不及評估而影響報稅權益。

如有相關問題,請撥打0800-000-321或1966專線諮詢,或可上網搜尋長照扣除額專區 (https://www.dot.gov.tw/ch/home.jsp?id=504&parentpath=0,390 https://1966.gov.tw/LTC/lp-4639-201.html )。

證券期貨損失扣除 兩個注意

「最低稅負制」規定,證券及期貨交易所得雖停徵所得稅,但必須計入基本所得額。國稅局表示,證券、期貨交易如有損失可在五年內作為減除項目,但有兩大提醒,首先必須逐年依序減除,其次只有當證券、期貨交易所得減到不能再減時,損失才可遞延到往後年度。

依據所得基本稅額條例規定,停止課徵所得稅的證券及期貨交易所得,必須計入基本所得額,如發生損失,在經過稽徵機關核定的前提下,可自損失發生年度的次年度起五年內,從證券、期貨交易所得額中減除。

財政部台北國稅局提醒,營利事業在減除前五年度損失時,必須依規定按損失發生年度順序,逐年依序減除。此外,當年度無證券或期貨交易所得可減除,或減除後還有剩的話,才可遞延到往後年度減除。

國稅局舉例,甲公司申報2017年營利事業所得基本稅額時,列報當年度證券及期貨交易所得600萬元,並減除2014年、2015年留下來的損失共70萬元後,申報計入基本所得額共530萬元。

然而國稅局查核後發現,甲公司2016年就有證券及期貨交易所得額150萬元,照理講,2014年、2015年的交易損失70萬元,應該都要在2016年全數用來減除,而不應該遞延到2017年才減。

以此例來看,甲公司之所以沒有在2016年就將之前年度損失用來減除,是因為該公司2016年加計其他基本所得額後,未達規定起徵點,甲公司認為之前年度證券及期貨交易損失可於往後年度再用來減除,較為有利,卻忽略「逐年依序減除」、「減到不能再減」兩原則。

國稅局呼籲,公司結算申報計算基本所得額的證券及期貨交易所得時,如有前五年交易損失,應按損失發生年度順序,以當年度交易所得為限,逐年依序扣除。

2019-12-22經濟日報

證券、期貨交易損失減除規定

項目

內容

規定

損失經稽徵機關核定,可自損失發生次年度起五年內,從交易所得額中減除

注意事項

 ● 須依發生年度逐年依序減除

 ● 無所得可減、減後仍有餘額,才可遞延往後年度

資料來源:經濟日報                           翁至威/製表

 

預售屋行銷費 賣出才認列

建商販售預售屋時,常會透過大型廣告看板、報章雜誌廣告等方式宣傳,國稅局表示,這些預售屋廣告、推銷費用,要以遞延費用列帳,等到房屋真正出售時,才能列為出售年度的費用。

財政部中區國稅局曾查到一案,某建設公司在2016年推出先售後建的大樓建案,並在當年投入各項廣告費合計500多萬元,預計2017年完工交屋,結果該建商在申報2016年營利事業所得稅時,就將500萬元廣告費全數列報費用。

中區國稅局表示,這些廣告費是屬於預售屋推銷費用,不能直接列報當年度廣告支出,依規定須全數列為遞延費用。

國稅局提醒,建設公司在房屋銷售階段產生各項費用、支出時,應依相關稅法規定,取具合法憑證。

2019-12-22經濟日報

 

公司販賣3C 留意行業代號

販賣3c產品的業者應注意,依據販賣商品不同、適用不同公司行業代號,在稅務上也會有影響,近期就有一個案例,由北區國稅局主動更正行業代號,協助業者減少漏稅額,成功適用節稅優惠。

官員表示,轄區內有間3c產品業者申報2014年度所得時,列報扣除以前年度2013年度虧損96萬元,但是當年又有漏報所得69萬元,漏稅額已經超過10萬元,一度被國稅局認定不適用盈虧互抵。

此案申請復查後,國稅局官員發現,這位業者誤將公司行業代號申報為「電腦設備零售業」,法定毛利率為21%,但公司實際經營的是「視聽設備零售業」,法定毛利率僅18%,重新核認後,發現業者在2013年僅漏報28萬元所得,實際漏稅額也未超過10萬元,因此視為短漏報情節輕微。

2019-12-27經濟日報

 

違法農舍 要報房地合一稅

北區國稅局表示,除了一般的正規房屋之外,坊間也常見農舍、頂樓加蓋等違建形態,這類建築並不能辦理建物所有權登記,但是仍然要注意房地合一稅申報義務,以免遭補稅處罰。

官員指出,對於近年新的不動產而言,多半都會辦理合法的所有權登記,但是仍然有許多早年的老房子,主未辦理建物所有權登記,甚至是違法農舍、頂樓加蓋等不能辦理所有權登記的形態,這類房屋若要轉手,同樣會面臨房地合一稅的問題。

官員表示,北區國稅局轄區內最近有個案例,民眾在2015年買了一棟未辦登記的房屋,在2016年6月1日就馬上脫手,屬於房地合一稅的課稅案件,但是由於這棟房交易時,不需要辦所有權移轉登記,民眾誤以為也不必申報房地合一稅,遭國稅局補稅90萬元、罰鍰45萬元。

官員表示,這類未辦房屋登記的房屋,無論是違建或是老房子,其實可能都有房屋稅稅籍、有在納房屋稅,但無論是房屋稅、房地合一稅課稅標準,都跟建築是否合法無關,而是依據房屋使用、交易狀況課稅。

2019-12-27經濟日報

 

外商服務所得 兩招認列成本

北區國稅局表示,企業請求外商來台提供服務時,在扣繳稅款之後,還可以主張成本費用,最主要的方式是提出相關帳冊簿據與會計師簽證;若是帳目成本費用分攤困難,也可以向國稅局申請依15%比例核計所得額,二種做法皆可獲得扣繳退稅。

官員表示,請外商提供技術服務,依據《所得稅法》可以享有二項租稅優惠,首先是依第8條規定,提示相關帳簿、文據,或是公司委託會計師查核的簽證報告,申請減除與技術服務報酬相關成本及費用,核實計算所得額後,再由給付人按20%扣繳率扣取稅款。

第二項優惠,則是依據所得稅法第25條,主張成本費用分攤計算困難,可以向給付方所在地國稅局申請,依照技術服務報酬總額的15%,核認為這筆交易的實際所得額並課稅。

官員表示,通常外商在台若沒有常設機構,實務上都是請國內廠商代辦扣繳事宜,在給付價款時先扣繳稅款後,國內廠商才依據上述節稅方式申請退稅。

官員舉例,假設甲公司今年分別請美商乙公司、陸商丙公司派員來台,提供機器設備維護技術服務,給付費用皆為新台幣200萬元,甲公司都按照20%扣繳率,在匯出價款時扣取40萬元。美商乙的員工可能同時來台服務多家公司,認為難以攤算這筆服務的成本費用,經國稅局核准後,將總價款200萬當中的15%換算為所得,核定這次維修服務的所得額為30萬元,再乘以20%扣繳率,其實只要扣繳6萬元,因此可以退稅34萬元。陸商丙公司方面,則提示會計師簽證報告,主張成本費用後,最後國稅局核定所得額為20萬元,換算應扣稅額僅4萬元,因此可退稅36萬。

官員表示,除了所得稅法的二項優惠之外,台灣若與外商所屬國家簽有租稅協定,還可以申請租稅協定當中的「營業利潤免稅」,給付方可以全額退還已扣繳稅款。

2019-12-27經濟日報

外商提供技術服務可適用租稅優惠

法源依據

優惠效果

涉及要件

所得稅法第8條

核實計算所得後,再計算扣繳率

 ● 在台無固定營業場所

 ● 須提示相關帳簿文據、會計師簽證報告

所得稅法第25條

以15%利潤率計算所得後,再計算扣繳率

 ● 須為外國營利事業

 ● 符合術務範圍,且成本費用計算困難

租稅協定

營業利潤免稅,扣繳稅全額退還

外商來自台灣租稅協定國,台無固定營業場所

資料來源:經濟日報                                                    程士華/製表

 

網拍大查稅 補帶罰逾3億

北區國稅局表示,今年針對網路交易展開大規模查稅,共查獲470家漏辦營業登記商家,連補帶罰總金額高達1.9億元;依法登記的網路商家也漏稅嚴重,連補帶罰金額逾1.2億。

官員指出,網路交易是近年營業稅查稅重點項目,統計今年4月至11月期間,北區國稅局就查獲470家月營業額達標,卻未辦營業登記的網路商家、補稅9,709萬元、開罰9,673萬元;另外,轄內也查獲630家確實有辦理營業登記,但仍短漏報稅額的網路商家,共補稅7,089萬元、開罰5,478萬元。

官員表示,網路賣家的樣態繁多,像是買賣遊戲幣、虛擬寶物的例子就不少,這類案件通常是國稅局檢舉查獲,國稅局會依循檢舉案件,回頭向網路平台調閱金流,確認是否有未申報營業額。

官員指出,日前透過檢舉查獲一名網路賣家,在過去13個月裡面,透過網路平台「8591寶物交易網」買賣遊戲幣與虛擬寶物,進帳逾6,800萬元卻未辦稅籍、申報營業稅,連補帶罰共裁處486萬元。

官員透露,這個案子是透過民眾檢舉發現,雖然可能是個案性的檢舉,但是向網路平台調閱金流後發現,這位虛寶賣家僅開業13個月,但平均月收入卻高達460萬元。

2019-12-27經濟日報

 

企業政治獻金 須利益迴避

2020年總統及立法委員選舉即將到來,台北國稅局提醒,企業捐贈政治獻金之前,必須注意各項利益迴避條款,不論是企業股東包含政黨及公家單位,或是最近剛與政府或政黨簽下重大工程採購的企業,依法都不得進行政治獻金。

官員指出,《政治獻金法》第7條羅列許多不得進行政治獻金的情況,其中涉及營利事業的部分,利益迴避是一個重要的要件。譬如與公家單位相關的部分,法令規範,凡是公營事業或政府持有資本達20%的民營企業、與政府機關有巨額採購的企業,以及與政府簽訂重大公共建設投資契約,且在履約期間的廠商,這三類企業都不得進行政治獻金。

不僅涉及公家單位要迴避,與政黨直接相關的企業自然也得利益迴避,官員指出,凡是政黨經營或投資的事業,同樣不得進行政治獻金,甚至平常與黨營事業有所往來企業,彼此之間若有巨額採購契約,且在履約期間的廠商,亦不得進行政治獻金。

官員表示,除了前述利益迴避的問題,營利事業如果在前一年度的財務報表上,已經有累積虧損的話,也不得捐贈政治獻金。不過要注意,今年依據的標準是2018年的財報,若是明年1月1日之後進行政治獻金,就是依據2019年的財報,確定不能存在累積虧損。

官員表示,為避免違法政治獻金情事發生,政治獻金法也針對政黨、政治團體及擬參選人課有查證義務,受贈方可以向經濟部、財政部以及行政院工程委員會查詢營利事業是否符合規定。

在利益迴避之外,官員提醒,營利事業也要留意抵稅限額的規定,申報營利事業所得稅時,企業可以列報為當年度捐贈費用的政治獻金,最多不得超過當年度所得額10%,且總額不得超過新台幣50萬元。

2019-12-26經濟日報

三類營利事業不得捐贈政治獻金

禁止類型

實際禁止樣態

涉及公家單位

 ● 由公營事業或政府持有資本達20%的民營企業

 ● 與政府機關有巨額採購的企業

 ● 與政府簽訂重大公共建設投資契約,且在履約期間的廠商

涉及政黨色彩

 ● 政黨經營或投資的事業

 ● 與黨營事業簽有巨額採購契約,且在履約期間的廠商

有累積虧損

營利事業如果於前一年度的財務報表上,已經有累積虧損的話,今年度不得捐贈政治獻金

資料來源:經濟日報                                         程士華/製表

 

個人海外所得課稅 兩個注意

南區國稅局表示,個人海外所得課稅,有二點規定必須注意,首先是全家人年度海外所得在新台幣100萬元以上,申報綜合所得稅時就必須如實申報;其次,若是加計國內所得後,總額未超過670萬元,海外所得部分則不必課稅。

官員表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬,若屬於同一申報戶當中,凡是來自台灣、中國大陸以外的所得來源,不論是歐美各國還是香港、澳門地區來源所得,都屬於海外所得,全年度合計數達100萬元以上,就必須如實申報。

官員表示,當100萬元以上的海外所得合併計入個人基本所得額後,若總額合計超過670萬元,就要依所得基本稅額條例規定申報及繳納所得稅。

官員指出,南區國稅局轄區內有位甲君及他的配偶,今年申報2018年度所得稅時,沒有申報海外所得的部分,但他們實際上在2018年度計有綜合所得淨額80餘萬元、海外所得700餘萬元,最後被國稅局查獲,除補徵稅額外,還依《所得基本稅額條例》第15條規定處以罰鍰。

2019-12-26經濟日報

 

遺產稅實物抵繳 有條件

南區國稅局表示,親人過世核課遺產稅時,若想申請以土地、房屋等實物抵繳稅款,國稅局會優先要求以遺留的現金及遺產來抵繳,仍不足的金額才能以實物抵繳。

官員指出,依照《遺產及贈與稅法》第30條規定,遺產稅應納稅額在30萬元以上、且納稅義務人確有困難,不能一次繳納現金時,才可以在繳納期限內,就現金不足繳納部分,申請以實物來抵繳遺產稅。

官員表示,不論是遺產稅或贈與稅,原則上都應該以現金繳納,除非納稅義務人真的有困難,才能以實物進行一次性抵繳,國稅局針對相關申請案件,首先都會先檢視被繼承人(死者)留存的現金或銀行存款,作為判斷有沒有繳納困難的參考。

2019-12-26經濟日報

 

境外清算所得 適用匯回專法

境外資金匯回專法鬆綁,財政部發布最新解釋令,將境外轉投資事業解散清算所得納入適用專法範圍,釐清台商疑慮,預估將會帶動另一波台商資金回流熱潮。

財政部官員表示,境外資金匯回專法規定,個人及營利事業匯回境外資金或境外轉投資收益,可適用專法,免依一般所得稅制課稅,享有第一年匯回8%、第二年匯回10%的優惠稅率,若選擇實質投資,稅率還可減半。

不過專法上路以來,不少台商詢問,若將境外轉投資公司解散清算,並分派賸餘財產,所取得該賸餘財產超過其原出資額部分之所得,也就是清算所得,是否也可適用專法?

官員表示,當初在規劃專法時,主要是針對境外轉投資事業股東會分配盈餘,才能適用專法,但考量到台商所反映的清算所得,性質與境外資金專法鼓勵台商資金匯回的立法意旨一致,因此透過解釋令放寬。

解釋令也明訂,境外轉投資公司清算所得若想適用專法,必須檢附股東或股東會決議解散的議事錄或相關證明文件。

會計師表示,近來台商受到美中貿易戰等因素影響,許多企業有重組投資架構的想法,在此函釋之前,若是涉及清算海外公司所得的情況,確實許多企業會有疑慮,不知能否適用專法優惠,財政部這項函釋,可讓台商調整境外布局更順暢。

會計師指出,當英屬維京群島、開曼群島相繼施行經濟實質法規,若企業有意解散當地子公司,讓實際資金回台,確實可以考慮這項專法管道。

2019-12-25經濟日報

 

扣繳憑單申報延至2月5日

扣繳單位注意,財政部賦稅署稅局指出,因應農曆春節提早到來,今年度扣繳憑單申報期也隨之延長,申報期間將延長至2月5日,供各公司行號申報2019年度扣繳憑單。

官員指出,依據《所得稅法》第88條及《各類所得扣繳率標準》等規定,公司行號、機關團體等各種營利事業、執行業務單位在支付他人所得時,必須依規定先辦理扣繳,在隔月10日以前向國稅局申報繳清,並且在隔年1月份統整申報年度各類所得扣繳憑單。

稅局官員表示,今年農曆春節來得早,在1月底適逢連續五天假期,因此申報扣繳憑單期限也跟著順延,適用所得稅法第92條,因此今年度扣繳憑單申報期限延長為2020年1月1日至2月5日。

2019-12-25經濟日報

 

營所稅報繳 留意二大變革

北區國稅局表示,年關將至,營利事業面臨年度關帳作業,計算稅務成本時,應留意二大所得稅制變革,首先是年度所得在50萬元以下的中小型營利事業,今年度起營所稅率將調升至19%;其次,年度未分配盈餘稅率將調降至5%,新稅率將從2020年5月營利事業所得稅申報開始適用。

官員指出,財政部於2018年開始推動所得稅制優化方案,修正《所得稅法》部分條文後,營所稅稅率從2018年度開始,從過去17%調高至20%;不過針對課稅所得額在50萬元以下的營利事業,則分三年漸進式調高,以減輕低獲利企業的稅負、提供調整適應期。

官員表示,中小型營利事業在今年報稅時,也就是申報2018年度所得,適用的稅率是18%;不過明年5月申報今年度所得時,適用稅率將再調整為19%;2020年度所得開始才適用20%稅率課稅。

官員強調,適用漸進稅率的門檻是依年度所得而定,有可能會發生不同年度稅率浮動的情況,譬如甲公司如果在2018年度課稅所得額達到60萬元、2019年度課稅所得額僅50萬元,那麼2018年度就會適用20%稅率、2019年度反而可能適用到較低的19%稅率。

除了營所稅率的變化,官員提到,營利事業還要留意今年度稅務的另一個變革,在於未分配盈餘稅率調整。跟營所稅率不一樣,營利事業透過保留盈餘,累積自有穩定資金,相關稅率將從過去10%降為5%。

官員表示,未分配盈餘稅率調整,是從2018年度開始適用,由於未分配盈餘申報的年度比較晚,因此今年5月是申報2017年度,還是維持過去10%稅率,反而是明年5月申報2018年度未分配盈餘時,才會真的有感,這項降稅將對極需資金的中小型新創企業特別有效。

2019-12-25經濟日報

明年營所稅申報二點變革

企業所得級距

低於50萬元

高於50萬元

營所稅稅率

從18%漲至19%

維持20%

未分配盈餘稅率

從10%降至5%

資料來源:經濟日報               程士華/製表

 

房屋等值交換 課2%契稅

桃園市政府地方稅務局表示,透過屋換屋的交易,可以享有比一般買賣更低的2%稅率課徵契稅,但是要留意雙方房屋若是存在價差,價差部分要用6%來計算契稅稅率。

官員表示,不動產在進行買賣、承典、交換、贈與、分割以及占有等情況取得所有權時,就要申報繳納契稅,不同移轉方式會有不同的稅率,通常最常見的買賣及贈與契約,契稅稅率就是6%,也有些民眾發現,若是採用房屋交換的形式納稅,稅率就只有2%,相對而言十分划算。

官員指出,但如果要採交換方式交易,就會出現二種不同情況,第一種是房屋價值相當的「等值交換」,按交換稅率2%核課;第二種是雙方房屋存在價差的「差額交換」,差價部分就要額外依照買賣或贈與稅率6%來課徵。

假設有一位王爸爸過世,名下兩棟房子由王家兄弟各自繼承一半的所有權,官員表示,這種繼承來的房屋,最容易在家人之間互相交換,如果是等值交換的情況,王哥與王弟的房屋的評定標準價格可能都是200萬元,那麼二人都要負擔契稅4萬元(200萬×2%)。

2019-12-25經濟日報

 

工廠房屋稅減半 有條件

台中市政府地方稅務局表示,合法登記工廠可以享有房屋稅減免優惠,凡是直接從事生產所必需的建物,也就是工廠本身、倉庫、冷凍廠及研究化驗室等四類房屋,都可以減半徵收房屋稅。

官員表示,依據《房屋稅條例》第15條第2項第2款規定,私人擁有的合法登記工廠,若是為了提供工廠直接生產使用的自有房屋,可以享房屋稅減半課徵優惠。官員指出,能夠減免課稅廠房有限,最主要是從事生產所必需的建物、存放貨品所謂的倉庫、冷凍廠,以及出於研發目的的研究化驗室等房屋,才符合免稅規定。

2019-12-23經濟日報

 

境外資金回台直接投資本業 審核最快

境外資金匯回專法上路以來,申請匯回金額已超過440億元。經濟部昨(23)日表示,資金回台投資有直接或間接兩選擇,若台商想把握專法兩年期間「衝進度」,選擇直接投資本業是最快的方法;若想採間接投資,透過國內行之有年的創投則是較佳選擇。

境外資金匯回專法提供資金第一年匯回8%、第二年10%優惠稅率,若匯回資金用於實質投資,稅率還可減半。目前實質投資可分為直接投資、間接投資兩種。

經濟部工業局產業政策組組長周崇斌表示,直接投資不限產業別,常見投資方式分為投資本業、投資其他事業或新設公司等三種。他表示,若要搶快,可選擇將匯回資金投資本業,例如購置機器設備、提升產能等。

周崇斌表示,經濟部審核通過的第一件境外資金回台實質投資,就是國內一家資訊大廠匯回3億元,用於產能提升、購置設備,由於投資方式單純,前後僅花兩天審核通過,後續完成設備購置後,立即可向國稅局申請退稅,相當迅速。

2019-12-23經濟日報

 

回台資金申請案…銀行代扣稅款 流程簡化

境外資金專法上路四個多月,高雄國稅局表示,稅款扣繳網路申報系統正式開通,即日起受理境外資金匯回的銀行業者,可以透過財政部電子申報繳稅服務網站進行相關作業,不必再採人工送件申報。

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於今年8月15日上路,台商若依據這項管道從海外引資回台,相較於一般海外所得課稅,可以另適用較優惠的稅率。

官員表示,在資金匯回後,受理申請案的銀行,要依專法規定代扣稅款、在隔月10日前向國庫繳清,並填寫資金匯回扣繳憑單、申報書,協助客戶向國稅局辦理申報。

官員提到,然而在專法上路初期,申請匯回資金的台商個人或公司,可能會與受理銀行位於不同地區,業者過去必須奔波前往個人戶籍地、營利事業登記地的轄區國稅局辦理申報資金回台事宜,為節省相關人事成本,財政部已經於11月15日開通線上申辦系統「境外資金匯回扣繳憑單電子申報系統」。

官員表示,未來銀行業者可以利用財政部電子申報繳稅服務網站,以工商憑證或是申辦簡易密碼登入,鍵入申報資料並且上傳即可以完成程序,不用再為扣繳憑單奔波,預期將有助於提升行政效率,加速台商資金回台。

境外資金匯回專法8月上路以來,至今已逾四個月,台商資金回流申請案,總金額超過440億元,財政部賦稅署預估,今年申請回台總金額,有望突破500億元大關。

2019-12-23經濟日報

 

境外資金匯回 別怕被追稅

境外資金透過專法回台持續加溫,不過與財政部每年誘發匯回資金的目標仍有距離。專家指出,台商態度已從觀望轉趨積極,但目前受限於三大原因,包括:台商未設個人海外帳戶、擔心被追稅、今年股東會已開完等。業界預估,明年農曆春節過後,申請情況將會愈來愈熱絡。

律師表示,境外資金專法上路以來,台商態度已從觀望轉趨積極,不過實務上台商仍有不少顧慮,期待政府能夠有效解決。

律師指出,依現行規定,個人從海外匯回資金的匯出帳戶戶名,必須與申請人相同,換句話說,若個人申請人未在海外開立帳戶,存放在海外公司的資金,就無法適用專法。

若個人為了適用專法,希望趕緊在海外開設帳戶「補破網」,又面臨到國際反洗錢、反避稅潮流下,海外金融機構對客戶盡職調查及洗錢防制查核越趨嚴謹,想在海外開戶,除了時間成本須考量,也有可能根本開不成。

其次,律師表示,專法給予的租稅優惠很明確,然而若循專法匯回資金,政府是否會回頭「查稅」,不少台商對此顯得相當遲疑,影響適用專法意願,政府應該有更明確的政策表態,讓台商安心,以免立法美意打折。

第一銀行法遵處副處長金佩華則指出,從銀行實務端來看,適用專法的熱度還是「有點涼」,尤其專法是自今年8月上路,許多企業的董事會、股東大會都已開完,剩下的問題就是「明年的事」,導致目前未有進一步動作。

行政院洗錢防制辦公室組長蔡佩玲表示,專法是採稅務機關、金融機構「雙審查制」,其中國稅局端僅為資格審,不管過去稅務狀況如何,透過專法回台、課稅的資金就是完稅資金。此外財政部過去也多次承諾,不會針對匯回資金追稅,台商大可放心。

金佩華表示,許多台商仍處於觀望階段,也有部分仍在準備相關文件,她建議,有意透過專法匯回資金的台商,可與銀行接觸走預審機制,由銀行來協助確認文件是否備齊,未來實際遞案申請將會更有效率。

2019-12-23經濟日報

境外資金匯回不夠熱三大原因

項目

內容

個人問題

個人過去並未在海外開戶,存放海外公司資金難適用專法

心態問題

擔心資金回台後,被回溯追稅。財政部過去已多次承諾,不會藉此追稅

時程問題

專法上路時,股東會已開完,尚在準備相關文件,打算明年再提申請

資料來源:經濟日報                                              翁至威/製表