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大亞電子報-20191223-公告109年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額等16則

 

公告109年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額

發布日期:108-12-18

財政部將於近日公告109年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額(詳附表)。
財政部表示,綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額,依所得稅法規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之;至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,依本條例規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時,按上漲程度調整之。因109年度適用之平均消費者物價指數未達上述應行調整標準,均免予調整,各項金額與108年度相同。

財政部進一步說明,上述109年度各項金額,為納稅義務人於110年辦理109年度所得稅結算申報時適用。
[附109年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表、109年度綜合所得稅速算公式]

 

公告109年發生之繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額

發布日期:108-12-18

財政部將於明(19)日公告109年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下:

一、遺產稅
(一)免稅額:新臺幣(下同)1,200萬元。
(二)課稅級距金額:

1、遺產淨額5,000萬元以下者,課徵10%。
2、超過5,000萬元至1億元者,課徵500萬元,加超過5,000萬元部分之15%。
3、超過1億元者,課徵1,250萬元,加超過1億元部分之20%。         

(三)不計入遺產總額之金額:

1、被繼承人日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。
2、被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。

(四)扣除額:

1、配偶扣除額:493萬元。
2、直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
3、父母扣除額:每人123萬元。
4、重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。
5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
6、喪葬費扣除額:123萬元。

二、贈與稅

(一)免稅額:每年220萬元。
(二)課稅級距金額:  

1、贈與淨額2,500萬元以下者,課徵10%。
2、超過2,500萬元至5,000萬元者,課徵250萬元,加超過2,500萬元部分之15%。
3、超過5,000萬元者,課徵625萬元,加超過5,000萬元部分之20%。           

財政部表示,依遺贈稅法第12條之1第1項規定,上開遺贈稅之各項金額,每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時,自次年起按上漲程度調整之;因109年度適用之平均消費者物價指數未達應行調整標準,均免予調整。

上述公告金額適用於109年發生之繼承或贈與案件,公告內容可至該部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw),點選「公開資訊\法令規章\賦稅法規\行政規則\遺產及贈與稅法相關法規\109年遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。

 

營利事業申報基本稅額時,有關停徵所得稅之證券及期貨交易損失減除規定

  財政部臺北國稅局表示,營利事業申報基本所得額時,自課稅所得額加計之當年度停止課徵所得稅之證券及期貨交易所得,應依年度順序減除前5年度經稽徵機關核定之停止課徵所得稅之證券及期貨交易損失。  

  該局說明,依所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定,營利事業如有依所得稅法第4條之1及第4條之2規定停止課徵所得稅之證券及期貨交易所得,應計入基本所得額;如發生損失,其經稽徵機關核定之損失,得自損失發生年度之次年度起5年內,從當年度停止課徵所得稅之證券及期貨交易所得額中減除。惟減除前5年度損失時,應依所得基本稅額條例施行細則第5條第6項規定,按損失發生年度順序,逐年依序減除;當年度無停止課徵所得稅之證券及期貨交易所得額可供減除或減除後尚有未減除餘額者,始得遞延至以後年度減除。

  該局舉例說明,甲公司106年度營利事業所得基本稅額申報,列報當年度應計入基本所得額之證券及期貨交易所得600萬元,於減除103及104年度證券及期貨交易損失各30萬元及40萬元後,申報計入基本所得額之證券及期貨交易所得為530萬元(600萬元-30萬元-40萬元)。惟甲公司上(105)年度應計入基本所得額之證券及期貨交易所得額為150萬元,其103及104年度證券及期貨交易損失應於105年度證券及期貨交易所得額中全數抵減,截至105年底止,甲公司應已無證券及期貨交易損失未減除餘額。甲公司105年度申報課稅所得額為虧損500萬元,因加計應計入基本所得額之證券及期貨交易所得額150萬元後,基本所得額為-350萬元(-500萬元+150萬元),未達所得基本稅額條例第3條第1項第9款規定之起徵點(50萬元),故於申報基本所得額時,未依序先將103及104年度證券及期貨交易損失30萬元及40萬元,自105年度證券及期貨交易所得中減除,致106年度證券及期貨交易所得多減除103及104年度證券及期貨交易損失70萬元(30萬元+40萬元),106年度基本所得額少計70萬元。

  該局呼籲,營利事業辦理結算申報計算基本所得額之證券及期貨交易所得時,如有經稽徵機關核定之前5年證券及期貨交易損失可供扣除,應按損失發生年度順序,以當年度證券及期貨交易所得為限,逐年依序扣除,尚不得自行選擇扣除年度及金額。 

財政部台北國稅局108-12-20

 

居住國外之受扶養直系親屬於當地投保人身保險費可於限額內列舉扣除

   財政部臺北國稅局表示,納稅義務人申報居住國外而受其扶養之直系親屬在當地投保人身保險所支付的保險費,得於每人每年新臺幣(下同)24,000元之限額內申報列舉扣除。

  該局說明,依財政部81年9月17日台財稅第811678252號函規定,納稅義務人申報居住國外而受其扶養之直系親屬在當地投保人身保險所支付之保險費,可憑經當地政府核准設立之保險公司出具之保險費收據正本及保險單影本,自其當年度綜合所得總額中列舉扣除。上開收據或保險單應載明保險種類、要保人、被保險人、保費金額及繳費日期等項,且應自行節譯註記,以供稽徵機關查核。

  該局舉例說明,納稅義務人甲君的子女乙君在國外就學,乙君108年自行投保經當地政府核准設立之A保險公司的傷害保險並繳納保費(換算新臺幣為20,000元),另甲君在國內亦以乙君為被保險人投保人壽保險並繳納保費10,000元,當年度乙君實際發生的人身保險費合計30,000元。依所得稅法規定,每一被保險人每年保險費列舉扣除額以不超過24,000元為限(但全民健康保險的保險費不受金額限制),故甲君申報108年度綜合所得稅時,列舉受其扶養的子女乙君保險費,應檢附A保險公司出具的保險費收據正本及保險單影本,憑以申報乙君保險費列舉扣除額24,000元。

  該局特別提醒,在國外投保的保險費收據及保險單應審慎留存,並於綜合所得稅結算申報時將已載明保險種類、要保人、被保險人、保費金額及繳費日期的保險費收據及保險單送交稽徵機關審核,以維護自身權益。

財政部台北國稅局108-12-19

 

扣繳義務人給付外國營利事業跨境銷售電子勞務所得,請多加利用網路申報扣繳憑單

  財政部臺北國稅局表示,為配合推動「電子化政府」目標,提升扣繳憑單申報便利性,扣繳義務人給付外國營利事業跨境銷售電子勞務的所得,已依規定於代扣稅款之日起10日內向代收稅款機構繳清扣繳稅款者,得於申報期限內使用網路申報扣繳憑單。

  該局說明,外國營利事業跨境銷售電子勞務予國內營利事業,國內營利事業的扣繳義務人應於給付所得時,按給付額依規定的扣繳率扣取稅款,如該外國營利事業已向稽徵機關申請並經核定適用的淨利率及境內利潤貢獻程度者,扣繳義務人得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算所得額,按規定的扣繳率扣繳稅款(我國來源收入×核定淨利率×境內利潤貢獻程度×扣繳率=扣繳稅款),扣繳義務人並應於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並辦理扣繳憑單申報事宜。

  該局進一步說明,以往扣繳義務人申報前開扣繳憑單,僅能以人工方式辦理申報及核驗作業,耗時費力,相當不便。為簡政便民,扣繳義務人給付境外電商平臺購買電子勞務之所得的扣繳憑單,得於法定申報期間內使用網路申報,扣繳義務人不須舟車往返稽徵機關辦理申報,既省時又方便。

  該局呼籲,扣繳義務人如有稅務申報疑義,可向轄區國稅局及各分局、稽徵所詢問或利用國稅局免費服務專線0800-000-321洽詢;如有網路申報軟體操作問題,可以電話0809-085-188或e-mail方式(於財政部電子申報繳稅服務網站首頁點選「聯絡我們」)向關貿網路股份有限公司服務人員洽詢。

財政部台北國稅局108-12-19

 

被繼承人死亡時,未遺有父母且無配偶及子女,應由誰辦理遺產稅申報?

  財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡遺有財產,如無指定遺囑執行人,應由繼承人及受遺贈人為納稅義務人,向被繼承人戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。

  該局說明,遺產及贈與稅法第6條第1項所定遺產稅的納稅義務人順序,即於有遺囑執行人者,以遺囑執行人為納稅義務人;如無遺囑執行人,則以繼承人及受遺贈人為納稅義務人;如無遺囑執行人及繼承人時,始以遺產管理人為納稅義務人。被繼承人死亡時遺有財產者,不論有無應納稅額,納稅義務人應依同法第23條規定,於被繼承人死亡之日起6個月內,向被繼承人戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。

  民眾詢問,被繼承人甲死亡時,其父母均先於甲死亡,且甲無配偶及子女,其兄長乙年邁,乙的兒子丙(即甲之姪子)是否可以代位繼承,辦理甲之遺產稅申報?經該局說明,依民法第1138條規定,遺產繼承人,除配偶外,繼承順序為:一、直系血親卑親屬。二、父母。三、兄弟姊妹。四、祖父母。倘若被繼承人甲生前未指定遺囑執行人,因甲死亡時無配偶及子女,且其父母先於甲死亡,應以兄弟姊妹為遺產之繼承人,即應由甲的兄長乙為納稅義務人,依遺產及贈與稅法第23條規定辦理遺產稅申報,其兄長乙的兒子丙尚無代位繼承被繼承人甲遺產之權利。

  該局特別提醒,被繼承人死亡時遺有財產者,不論有無應納稅額,納稅義務人應依遺產及贈與稅法第23條規定,於被繼承人死亡之日起6個月內,向被繼承人戶籍所在地國稅局辦理遺產稅申報。

財政部台北國稅局108-12-17

 

報遺產稅 遺囑執行人優先

台北國稅局表示,民眾往生後的遺產稅處理,應根據當事人是否預立遺囑及法定繼承人,來決定承擔的優先順序。

其中遺囑執行人為第一優先對象,其次才是繼承人及遺產管理人,若是以上角色都不存在,才由國稅局指定公家單位協助申報。

台北國稅局最近接到一通詢問電話,甲君過世之後,因其父母也早已過世,再加上甲君本人沒有結婚、沒有配偶及子女,甲君唯一的親屬是哥哥,已經是位年邁的老先生了,希望能由甲君的姪子,也就是哥哥的兒子代位繼承遺產、處理遺產稅事宜。

官員指出,然而稅法上的優先順序不太一樣,遺產稅的納稅義務人,在法定繼承人之前,還有「遺囑執行人」這個選項,只要甲君在生前有委託他人或機構預立遺囑,這位遺囑執行人就會優先成為甲君的遺產稅納稅義務人。

2019-12-18經濟日報

 

台商匯出大陸資金 三大管道

會計師指出,台資企業從中國大陸匯出資金有三大管道,一是運用跨境貿易,第二是股息、權利金等各類非貿易類項目,第三是股權轉讓或減資等資本項目變更,境外資金匯回專法主要是適用於第二種作法。

會計師分析,在急劇變化的外部環境下,台商若選擇將產能轉向國外,不僅要煩惱新的生產基地在哪、現有設備廠房與員工如何安置,由於大陸實施外匯管制,還得面臨資金如何匯出的問題。

會計師表示,台商要將大陸資金匯出,主要有三大管道,第一種是透過跨境貿易,向境外支付貨物或設備的採購款,這種匯出方式由於有實體貨物,因此較為單純,但要注意這種交易的情況,會由海關、銀行以及外匯管理局直接進行管控。

會計師表示,第二種常見管道則是運用非貿易類的經常性費用,諸如對外支付服務費、特許權或專利權使用費、利息、代墊代付款以及股息紅利等,這方面就是由稅務局以及銀行作為對口。

第三種常見管道則是資本項目支付,像是對外進行股權轉讓,這就要注意扣繳義務與稅率,還會因為被轉讓企業的稅籍身份,而有不同的稅務規定;會計師表示,如果已經打算縮短在大陸的產能,也有一種作法是減資後將資本匯出,但程序複雜,要經過商務主管部門、工商行政管理部門、外匯主管部門等各大關卡同意,相對而言既耗時,控管也較嚴格。

針對台資企業從大陸匯出資金的數種作法,賦稅署官員受訪指出,若是營利事業要匯回境外轉投資收益,境外資金專法主要適用於第二種作法,也就是透過股息匯回的方式,才能夠適用專法管道以及優惠稅率。

2019-12-17經濟日報

台資企業移出大陸資金三種做法

匯出資金管道

實際樣態

跨境貿易支付

貨物、設備採購款

經常性支付

服務費、特許權或專利使用費、股利、代墊代付款、借款利息

資本項目交易支付

股權轉讓、減資後匯出資本

資料來源:經濟日報                                            程士華/製表

 

機關團體免營所稅 三條件

高雄國稅局指出,包括扶輪社、獅子會以及各類機關團體等,是否需要申報營利事業所得稅的關鍵,主要是依其收入來源來判斷,如果是來自會費、捐贈、基金存款利息,且沒有任何營業或作業組織收入,包括不能有各類銷售貨物或勞務收入等,將可免徵營所稅。

高雄國稅局表示,其他評估要件,還包括相關機關團體是否有立案,且財產總額必須在1億元以下,若能同時符合規範,才可以免辦所得稅結算申報。

官員表示,合於《所得稅法》第11條第4項規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體,這些團體的國內外分支機構或附屬作業組織,首先應該要合於《民法》總則公益社團及財團組織,或依其他關係法令,向主管機關登記或正式立案。

2019-12-17經濟日報

 

預售屋設接待中心 對外營業須辦稅籍

台北國稅局表示,建設公司為了區隔辦公空間與建案工程所在地,常會另設接待中心對外營業,甚至不在同一個縣市轄區中,若是這類接待中心具有收受訂金、簽約及收款等事項實際營業事項,就必須辦理稅籍登記,否則將會面臨相關罰則。

官員舉例,假設某建設公司設籍於台北市,但在新北市板橋區有個建案,也在建案附近設接待中心,負責與客戶簽訂預售屋買賣合約及收取簽約款。在這種情況中,即便公司已經在台北市設有稅籍登記,仍應在北區國稅局另外申辦稅籍登記、開立統一發票並報繳營業稅。

官員表示,依據《加值型及非加值型營業稅法》第28條規定,營業人總機構及其他固定營業場所,都必須要在開始營業前,分別向主管稽徵機關申請稅籍登記,固定營業場所包括銷售貨物及勞務的固定場所,不論是總機構、分公司、建築工程場所及展售場所等,只要涉及對外營業,就應申請稅籍登記。

2019-12-17經濟日報

 

企業列交際費 須留意限額

中區國稅局表示,企業對於交際性質的餐費、禮品餽贈等支出,列於「交際費」可以達到節稅目的,但有額度限制,國稅局查帳時會特別注意企業是否轉列其他費用,對於錯誤列報將會主動修正、剔除超額列報並補稅處罰。

官員表示,營利事業為拓展業務,支付屬於交際性質的餐費、贈送禮品等支出十分普遍,但也是國稅局的重點查核項目,由於交際費有額度限制,許多營利事業為了避免超額,會將部分餐費及禮品支出,轉列到其他支出的雜項。

中區國稅局近期查核營所稅結算申報案件時發現,部分營利事業的其他費用中,列報許多與往來客戶間餐敘、年節禮品餽贈等支出,因交際費已超過規定限額,而將部分金額申報於其他費用,有意規避交際費限額核算。

官員指出,交際費列報的額度限制較為複雜,依據產業、年度進銷貨淨額而設有不同的交際費比例上限。

2019-12-18經濟日報

 

配偶互贈房產 契稅不能減免

台中市政府地方稅務局表示,夫妻關係在稅務上有許多好處,尤其在互相贈與房屋時,可以享有贈與稅、土地增值稅等免稅優惠,但是要注意房屋移轉過程中,契稅並不能減免。

官員指出,不動產移轉的過程中,常出現各式各樣的稅務問題,不過依據《遺產及贈與稅法》規定,配偶之間相互贈與財產,並不用計入年度贈與總額,也就是相當於免納贈與稅,通常在贈與高單位不動產時,會特別有感,這是配偶將不動產登記到對方名下的第一種稅務優惠。

第二種稅務優惠則是來自《土地稅法》,官員指出,不動產移轉經常是房屋伴隨土地,配合遺贈稅法的規定,土地稅法當中也規範,如果是配偶相互贈與的土地,可以申請不課徵土地增值稅,同樣類似免稅的概念。

官員指出,由於夫妻互贈不動產可以享有上述二種免稅措施,很多人卻會忽略契稅的部分,依據《契稅條例》第2條規定,不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權時,都要申報繳納契稅,換句話說,房屋屬於不動產,只要是屬於契稅條例規定的這六種移轉原因,都必須申報契稅。

2019-12-18經濟日報

 

租稅協定免稅優惠 二要件

受美中貿易戰影響,許多台商將生產基地轉向東南亞,與當地廠商業務往來激增,南區國稅局提醒,台灣與許多新南向國家訂有租稅協定,國內公司協助當地公司辦理扣繳後,還可以適用營業利潤免稅優惠。

南區國稅局提醒,要符合免稅優惠需留意二大重點,首先是此外商若有台灣分公司,須符合額外要件,第二是這間外商應具備租稅協定國的法人居住者,才能確保順利退還稅款。

官員指出,台灣目前總共和32個國家簽署全面租稅協定,其中新南向國家就包括了印度、印尼、馬來西亞、新加坡、泰國、越南、澳洲及紐西蘭;此外,位在東北亞的日本也有相關協議,與租稅協定國的企業合作時,對方可以享單邊營業利潤免稅的優惠。

官員指出,所謂的營業利潤,通常是國內廠商委託國外廠商提供勞務協助,國外廠商因而取得台灣地區所得,國內廠商給付前必須先辦理扣繳。綜合相關規定,如果往來企業為租稅協定國居住者,國內廠商在付款並完成扣繳工作後,就可以依規定備妥相關文件,向轄區國稅局申請減免所得稅,相關稅款會退給申請方。

官員表示,想適用營業利潤免稅優惠,最主要的重點,在於不能由台灣常設機構提供服務,通常就是分公司,相關服務如果是透過台灣分公司提供,就要由分公司自行繳稅,並排除適用營業利潤免稅優惠;如果是子公司,通常就會是台灣的稅務居民,因此不適用優惠。

確認外商確實具備租稅協定國的法人居住者身分,也是申請過程中的重點,官員表示,國內業者協助外國廠商申請租稅協定優惠時,除了申請書、服務合約書影本,還必須檢附對方締約國稅務機關出具的居住者證明、在台灣境內沒有常設機構證明以及所得相關證明文件。

官員表示,如果外國合作廠商確實在台灣有分公司,就要在申請過程中改提出切結書,聲明相關營業利潤並未經由台灣分公司提供服務。

2019-12-19經濟日報

租稅協定營業利潤免稅要件

適用重點

說明

具備租稅協定國稅籍

申請時應檢附對方締約國稅務機關出具的居住者證明

並非由台灣常設機構提供服務

 ● 申請時聲明在台灣境內沒有常設機構

 ● 若在台灣設有分公司,應聲明並非由台灣分公司提供服務

資料來源:經濟日報                                                     程士華/製表

 

農地設綠能設施 有條件免稅

農地作農用可免徵地價稅,為了配合再生能源政策,也將農地上的綠能設施納入免稅規範。財政部近日發布解釋令強調,若該農業用地沒有繼續做農用,導致綠能設施與農業經營已無關,此時就必須恢復課徵地價稅。

財政部賦稅署表示,依規定在農地上設置的綠能設施,必須有兩要件才能免地價稅,第一是必須取得農委會核發同意容許使用的證明文件,第二必須取得經濟部能源局同意備案,兩要件缺一不可。

賦稅署表示,無論是在農業設施的屋頂設置綠能設施如太陽能板,或是結合農業經營的地面型綠能設施,這片農業用地仍必須作農業使用,才能適用免徵地價稅。

賦稅署官員舉例,過去曾有地主在雞舍屋頂架設太陽能板,若雞舍持續維持養雞功能,就可免徵地價稅;一旦雞舍停止養雞,也就是農地不再農用,此時即使屋頂設有太陽能板,仍必須恢復課徵地價稅。

2019-12-19經濟日報

 

公立醫院附設機構免房地稅

財政部昨(19)日發布解釋令,公立醫院的附設機構使用公有房地,也可比照免徵房屋稅及地價稅。官員解釋,附設機構的定義必須做醫療、保健、衛生用途,例如老人之家、護理之家;若是像藥局、美食廣場及坐月子中心這類機構,就不在免徵範圍。

依據房屋稅條例、土地稅法相關規定,公有房地提供給公立醫院做校舍、辦公房屋、員工宿舍等使用,可免徵房屋稅及地價稅。然而過去對於公立醫院的附設機構是否也可免徵,並未清楚界定,財政部於是透過解釋令釐清。

官員表示,若公立醫院附設機構的業務範圍涉及醫療、保健、衛生等,也可納入免徵房屋稅及地價稅範圍,例如附設的老人之家、護理之家等。

不過官員提醒,若所提供服務不在前述範圍內的附設機構,像是藥局、美食廣場、坐月子中心等,就無法免稅,依規定仍須依面積比例課徵房屋稅及地價稅。

2019-12-20經濟日報

 

在家照護者想列長照扣除額 年底前這件事不得不做

明年5月報稅時,民眾可享有長期照顧特別扣除額。財政部中區國稅局提醒,在家自行照護者也可適用,但一定要記得在年底前,完成巴氏量表檢測,以免明年報稅時向隅。

中區國稅局表示,政府為減輕長期照顧身心失能者家庭的經濟壓力,今年7月24日修正公布所得稅法第17條,增訂長照扣除額,只要符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者,每人每年可定額減除12萬元,且追溯到今年1月1日施行,明年5月申報綜所稅時就可適用。

中區國稅局特別提醒,具聘僱外籍看護工資格者,如屬在家自行照顧,除已取具身心障礙證明或手冊,且可判讀符合列報資格者外,須在今年12月31日前至指定醫療機構進行巴氏量表評估,並取得「病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本」。

而具長照失能等級評估為2-8級者,須在年底前「使用」長期照顧給付及支付基準服務,明年報稅才能申報扣除。國稅局表示,距離年底只剩不到半個月,攸關民眾權益,務必把握時效。

2019-12-18經濟日報

 

CRS追稅與肥咖條款有差異

今年開始台灣CRS(共同申報準則)規範上路,並將自明(2020)年正式與日本、澳洲交換金融帳戶共同查稅,律師指出,CRS與過去肥咖條款存在二大相異處,第一點在於必須公開稅務居民身份,第二點在於免申報門檻不同。

法律事務所昨(19)日舉辦年度法令解析研討會,分享2020年最新的法令展望,律師表示,明年開始台灣、日本、澳洲政府及銀行業者即將展開CRS資訊交換,互相交換彼此稅務居民的銀行帳戶資料。

台灣已於今年開始實施「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,也就是CRS規範。律師表示,明年的新進度,與過去美國肥咖條款(FATCA)上路時類似,讓銀行業者們戰戰兢兢,當時就有許多業者不慎發生申報格式錯誤等問題,不過其實都是小問題,並不影響國際共同行動的美意。

律師表示,CRS申報與肥咖申報有二個最大的相異處,第一點在於稅務居民的身份,過去美國只要求銀行業者通報適用肥咖條款的美國籍帳戶,就像「是非題」;但CRS申報卻是「申論題」,即便台灣只和日本及澳洲交換資訊,仍必須填寫稅務居民身份,因此帳戶資訊更難逃法網。

第二項相異點在於免申報門檻,律師表示,過去肥咖條款規範對象,僅限於存款超過5萬美元(約新台幣150.82萬元)以上的金融帳戶,才需要提供給美方,但是CRS帳戶交換並沒有設定這項門檻,只有高資產個人帳戶會於明年優先申報、低資產個人帳戶較晚於2021年申報的差異。

財部國際財政司表示,凡是2019年1月1日以後開立的金融帳戶,不論企業及個人,都必須參與CRS申報;至於2018年12月31日以前就成立的舊帳戶,存款超過100萬元的個人帳戶,金融機構會在今年之內完成稅籍、地址、電話、居住國資訊審查。

2019-12-20經濟日報

台灣金融機構參與CRS申報時程

申報項目

涉及對象

共同申報對象

日本、澳洲

時程

 ● 2020年6月完成申報

 ● 2020年9月展開國際資訊交換

申報帳戶類型

 ● 2019年後開立的個人及企業新帳戶

 ● 今年以前存款超過100萬元的個人舊帳戶,明年納入CRS申報

 ● 今年以前存款未超過100萬元的個人舊帳戶,最晚2021年進行CRS申報

 ● 存款餘額低於25萬美元的企業舊帳戶,暫時免納入CRS申報

資料來源:經濟日報                                                     程士華/製表