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大亞電子報-20191216-個人持有房地遭法院拍賣,不論盈虧均應申報房屋土地交易所得稅,惟如符合一定條件得適用較低稅率等17則

 

個人持有房地遭法院拍賣,不論盈虧均應申報房屋土地交易所得稅,惟如符合一定條件得適用較低稅率

       財政部北區國稅局表示,依現行房屋土地交易所得稅課稅新制,個人交易持有期間1年以內之房屋、土地應適用稅率45%,持有期間超過1年未逾2年,稅率為35%,超過2年以上才能適用20%以下之稅率,但個人如果因為無力清償債務(包括欠稅),遭法院拍賣持有期間在2年以內之房地者,仍應申報,惟可按較低的20%稅率計算繳納。

       該局進一步說明,依所得稅法第4條之4及第14條之4規定,個人105年1月1日起交易自103年1月2日(含)以後取得且持有期間在2年以內或105年1月1日(含)以後取得之房屋、土地,應按新制計算交易所得,並按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額申報繳納。惟個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房地,倘符合財政部106年11月17日台財稅字第10604686990號公告之情形,得適用較低之20%稅率。

       該局舉例說明,某甲於106年5月5日取得以買賣為登記原因之房地,嗣經法院公開拍賣,拍定人於107年7月16日領得不動產權利移轉證書。按房屋、土地交易日的認定,係以所出售或交換之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,惟經法院拍賣之不動產,因強制執行於辦理所有權登記前已移轉所有權,其交易日為拍定人領得不動產權利移轉證書之日。是某甲出售該房地之交易日為107年7月16日,認定持有房地期間(106年5月5日至107年7月16日)超過1年未逾2年,並以課稅所得按「非自願性因素」之稅率20%計算繳納申報。

       該局籲請民眾特別注意,個人出售房地如屬課稅新制的課徵範圍,不論有所得或虧損,亦不論自願或非自願性出售,均應於所有權移轉登記日之次日起算30日內申報繳納房屋土地交易所得稅,以免受罰。

財政部北區國稅局2019-12-11

 

核釋銀行業購買中央銀行發行定期存單所產生之收入適用2%營業稅稅率

發布日期:108-12-09

詳細內容:

財政部今(9)日核釋銀行業購買中央銀行依中央銀行法第27條規定發行定期存單(下稱央行NCD)所產生之收入,屬經營銀行本業以外之專屬本業銷售額,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第11條第1項第3款規定,適用2%營業稅稅率。

財政部說明,該部76年10月30日台財稅第761122622號函規定,中央銀行為調節金融;依中央銀行法第27條規定發行之央行NCD,係屬該行業務之運作;銀行業購買央行NCD所發生之利息收入(包括買賣之利益),不屬營業稅免稅範圍,應依法報繳營業稅,至其適用之營業稅稅率,究為營業稅法第11條第1項第2款規定銀行本業之5%,抑為同項第3款規定銀行本業以外專屬本業之2%,目前法令尚乏明確規範。

財政部進一步說明,為明確界定銀行業經營銀行本業範圍,該部依營業稅法第11條第2項授權訂有「銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法」,銀行業經營該辦法第2條第2款至第6款所定業務(例如銀行兼營票券金融管理法第21條所定短期票券自營業務)收入,非屬銀行業及保險業經營銀行、保險本業收入,係鑑於銀行業及保險業以外其他金融業(證券業、期貨業、票券業及信託投資業)經營渠等業務為專屬本業收入,應按2%稅率課徵營業稅,如銀行業經營相同業務認屬銀行本業收入,按5%稅率課徵營業稅,將發生跨業經營稅負不公情事,爰將銀行業及保險業經營其他金融業專屬本業收入部分,排除於經營銀行、保險本業收入範圍。

財政部表示,考量央行NCD之承購對象,依中央銀行公開市場操作作業要點第4點第1項規定,包含票券金融公司(係票券業),如票券金融公司購買央行NCD所產生之收入認屬票券業經營專屬本業收入按2%稅率課徵營業稅,而銀行業兼營相同業務收入認屬銀行本業按5%稅率課徵營業稅,恐生租稅中立及公平爭議,爰依銀行業保險業經營銀行保險本業收入範圍認定辦法規定意旨,核釋銀行業購買中央銀行依中央銀行法第27條規定發行定期存單所產生之收入,屬經營銀行本業以外之專屬本業銷售額,應依營業稅法第11條第1項第3款規定,適用2%營業稅稅率。

 

營業人讓與再生能源憑證,係屬銷售勞務,應依法課徵營業稅

   財政部臺北國稅局表示,營業人讓與再生能源憑證(銷售綠電)行為,係屬銷售勞務的範疇,應就其銷售額依法課徵營業稅。

  該局說明,再生能源發電業或再生能源自用發電設備設置者(再生能源憑證供給者)為配合推廣再生能源利用,降低溫室氣體排放,依「自願性再生能源憑證實施辦法」規定,得向經濟部標準檢驗局國家再生能源憑證中心(以下簡稱憑證中心)申請核准並發給發電設備查核報告,該等業者以其發電設備累計之發電量每達1,000度,憑證中心即核發1張電子憑證;取得前揭電子憑證之再生能源憑證供給者得依規定申請讓與需求者,且憑證讓與以1次為原則,經「使用」或「宣告」後之憑證不得讓與,其讓與憑證予需求者所取得的收入,係屬銷售勞務的行為,應依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

  該局舉例,甲公司於108年9月取得憑證中心核發的再生能源憑證計78張,並將前揭憑證以每張新臺幣(下同)2,000元的價格讓與乙公司,甲公司讓與再生能源憑證所取得的156,000元(78張×2,000元)勞務收入,應依規定開立三聯式統一發票給乙公司,並依法報繳營業稅。

  該局呼籲,營業人向憑證中心申請讓與再生能源憑證所取得之勞務收入,如有未依規定報繳營業稅者,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,自動補報繳所漏款並加計利息者,可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

財政部台北國稅局2019-12-13

 

營利事業之佣金支出須有居間仲介事實證明,始得認列

  財政部臺北國稅局表示,佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業的產品或服務,而由該事業支付的報酬。故營利事業之佣金支出,應以該經紀人、代理人或代銷商有實際提供仲介勞務,並具備仲介事實的證明文件,始得認定。

  該局指出,依所得稅法第24條第1項規定的成本費用與收入配合原則,縱營利事業形式上具備有佣金合約或結匯支付證明文件,若無法證明具有實際仲介勞務的事實,也難認屬營利事業經營所必要或合理的費用。

  該局舉例說明,甲公司104年度營利事業所得稅列報外銷佣金支出400萬元,占出口貨物價款40%,雖甲公司提示與國外A公司簽訂的佣金合約及匯款證明等資料,惟查該佣金合約並未載明國外A公司提供仲介勞務內容及雙方約定佣金計算方式,又該佣金支出係匯款給國外第三人B君,甲公司未提示轉付給國外A公司之資料證明,且甲公司與其所稱國外A公司之仲介對象國外C公司,於佣金合約簽訂之前即有直接業務往來,縱甲公司形式上簽訂佣金合約,尚難認甲公司須透過國外A公司居間仲介,方能完成與國外C公司之交易,爰否准認列該項支出,予以調整補稅。

  該局呼籲,營利事業列報佣金支出,須具有經紀人、代理人或代銷商實際提供仲介勞務事實的合約、相關證明文件及支付證明等,始可認列佣金支出。

財政部台北國稅局2019-12-11

 

分期付款售貨後因買受人違約而取回貨物再出售時應開發票

  財政部臺北國稅局表示,營業人以分期付款附條件買賣方式銷售貨物,嗣後因買受人未依約定按期付款,由出賣人取回貨物再行出售者,該次銷售行為仍應開立統一發票報繳營業稅。

  該局說明,依據動產擔保交易法第26條規定,稱附條件買賣者,謂買受人先占有動產之標的物,約定至交付一部或全部價金,或完成特定條件時,始取得標的物所有權之交易。是以,營業人以分期付款附條件買賣方式銷售貨物,嗣後因買受人未依約定按期付款,由出賣人取回之標的物,其所有權仍屬出賣人,該標的物於再行出賣時,係屬另一個銷售行為,出賣人應就再行出賣的價金依法開立統一發票報繳營業稅。

  該局進一步說明,前述附條件買賣交易未能收回的價款部分,如係採分期開立統一發票報繳營業稅者,應免再依期開立統一發票報繳營業稅;惟該交易如係於收取第1期價款時按全額一次開立統一發票報繳營業稅者,其未能收回的價款部分已報繳之營業稅,得由營業人檢具相關證明文件向主管稽徵機關申請核實扣減銷項稅額。

  該局舉例說明,甲公司以分期付款附條件買賣方式銷售機器設備30萬元給乙,雙方約定分6期收款及開立統一發票,每期收5萬元,合計30萬元,惟乙僅支付2期即未再付款,甲公司乃依約定收回該機器嗣後再轉售給丙,銷售價格為22萬元,甲公司應就再行出售的價金22萬元開立統一發票報繳營業稅;至未能向乙收回的價款20萬元部分,免再依約開立統一發票報繳營業稅。又本案甲公司如係與乙約定於收取第1期價款時按全額30萬元開立統一發票者,其未能收回的價款20萬元部分所報繳之營業稅,得檢具相關證明文件向所在地稽徵機關申請扣減銷項稅額。

  該局提醒,採分期付款附條件買賣的營業人如有因買受人違約而取回貨物另行轉賣他人情事者,請留意應依上開規定辦理,以維護自身權益。

財政部台北國稅局2019-12-09

 

營業人承包工程如以工程款抵付罰款,仍應依時限開立統一發票報繳營業稅

  財政部臺北國稅局表示,包作業營業人承包工程時,不得因以工程尾款抵付罰款,而免除應收工程尾款開立統一發票與報繳營業稅的義務。

  該局說明,包作業承包工程,應依「營業人開立銷售憑證時限表」規定,依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票報繳營業稅。出包人(業主)依工程合約對承包人(包作業營業人)所為的罰款,與承包人(包作業)應依前開規定時限開立統一發票係屬二事,並不影響承包人應依上述規定開立統一發票及報繳營業稅的時限,亦不得以應收工程尾款抵付罰款而僅以差額開立統一發票,免除抵付罰款部分開立統一發票與報繳營業稅的義務。

  該局舉例說明,甲公司於102年度承包乙公司新建工程,復於105年以多項工程未列入工程預算,雙方再洽談工程追加事宜,增加工程款500萬元,並協議以工程款增加金額抵付甲公司逾期完工的違約罰款200萬元,甲公司仍應就追加的工程款金額500萬元於約定應收款時開立統一發票並報繳營業稅,不得以實際收取金額僅為300萬元,而逕以其差額開立統一發票。另乙公司向甲公司收取違約罰款200萬元,尚非屬其銷售貨物或勞務而收取之代價,故非屬營業稅課稅範圍,乙公司應開立200萬元之收據予甲公司。

  該局呼籲,營利事業承包工程時,如以工程尾款抵付出包人依工程合約對承包人所為之罰款,不得因此而免除開立統一發票與報繳營業稅的義務,仍應依時限開立,依法報繳,如有疑問,請向轄區國稅局的分局、稽徵所或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,以免違反規定而遭稽徵機關補稅及處罰。

財政部台北國稅局2019-12-09

 

總公司合併報營業稅 有條件

總公司在各縣市設有分公司時,應分別向各地區主管稽徵機關申報繳納營業稅,不過實務上常會是總公司、分公司分別負責生產及銷售,若分開申報營業稅較不利資金調度。國稅局表示,此時可向財政部申請核准由總機構合併申報即可,但在核准前,仍需依規定分開申報。

國稅局表示,實務上常有總公司、分公司各自分工,若各自申報營業稅,負責生產的總公司,往往只會有進項稅額,而沒有銷項稅額,造成帳上可留抵的稅額逐期增加,卻難以退稅。

相反的,負責銷售的分公司,通常每期報繳營業稅的時候,由於不從事生產,通常不會有進項稅額,也就無法用來扣抵。在這種情況下,若硬性規定總公司、分公司須分別報繳營業稅,將影響企業資金調度。

南區國稅局表示,營業稅法規定以一般稅額計算的營業人,是以進項稅額扣抵銷項稅額,算出應納稅額,當進項稅額比較高時,可退還或留抵下一期應納稅額,前述總公司、分公司的分工情形下,總公司的進項稅額無法給分公司抵稅,造成困擾。

因此,營業稅法特別規定,營業人可向財政部申請核准,就總機構及所有其他固定營業場所銷售的貨物或勞務,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

國稅局提醒,營業人如果向財政部提出申請,必須待財政部核准後,才可由總公司合併彙總繳納營業稅。過去也有營業人在核准前,就自行合併繳納,最後國稅局必須退稅給總公司,同時向分公司追繳營業稅,並加收滯納金或利息,徒增徵納雙方困擾。

國稅局表示,核准由總公司申報的營業人,其他分公司仍須向所在地主管稽徵機關申報進銷項營業資料、統一發票明細等,並填寫申報書,將申報書收執聯影本送總公司。

2019-12-08經濟日報

總公司彙總申報營業稅規定

 

規定

適用情況

符合營業稅法規定的一般稅額計算,總公司、分公司分別從事生產及銷售時,可向財政部申請核准

注意事項

 ● 核准前仍需分別申報

 ● 核准後分公司仍須申報進銷項營業資料、統一發票明細等

資料來源:經濟日報                                      翁至威/製表

 

家遭變故賣房籌錢 適用房地合一優稅

高雄國稅局表示,若家人罹患重大疾病,或是近期遭遇重大事故,急需轉賣不動產周轉籌措醫療費,可以選擇用優惠稅率20%課徵房地合一稅。

官員舉出最近一個實際例子,某位民眾於2016年3月間購入坐落位於前鎮區的一套不動產,原本是規劃要供退休後養老使用,但是2017年8月就急著脫手出售,並向高雄國稅局申報房地合一稅,由於持有時間為一年以上,未滿二年,因此按照稅率35%納稅。

官員提到,這位民眾因缺少相關單據,被國稅局通知補正,過程中尋求納保官協助後才發現,他是因罹患重病,需支付龐大醫療費用才不得不售屋求現,納保官請他提示就醫紀錄佐證,國稅局也查明屬實,因此改適用較低的20%稅率課徵所得稅。

2019-12-08經濟日報

 

房產移轉 採繼承方式享優稅

不動產傳承是一大學問,會計師事務所指出,親人往生後透過繼承方式移轉房地產,可以享受土增稅、所得稅等不同優惠,然而缺點的部分則是繼承人之間的產權問題,若未妥善規劃遺囑,恐怕將衍生日後紛爭,甚至影響繼承人再移轉的權利。

內政部統計今年前三季建築物與土地移轉數,除了透過買賣之外,繼承為占比第二大的移轉方式,其中土地繼承移轉件數較去年同期成長3.57%,房屋繼承移轉棟數也成長4.31%。

會計師認為,透過繼承移轉不動產,在稅務上也有好處,第一是可以免徵土地增值稅,第二則是可以沿用房地交易舊制,避免日後高額的房地合一稅。

會計師表示,如果是2015年以前取得的老房子,目前就屬於房地交易舊制,不課徵房地合一稅,這類房地透過繼承移轉後,可以繼續沿用舊制的身份,也就是只要課土地增值稅,土地交易利得則免課所得稅。

會計師表示,父執輩如果以贈與的方式移轉舊制房地,受贈子女在日後出售這筆不動產時,反而必須適用房地合一稅新制,反而稅務上較不划算。

然而繼承移轉仍須注意產權的問題,會計師提醒,在法定財產繼承人有多人的情況下,想透過繼承移轉不動產,不能只看稅務上的好處,還必須同步做遺囑規畫。

會計師表示,未立遺囑指定房地繼承人的情況,產權會變成「公同共有」的形式,在遺產繼承時,如果繼承人之間,對於產權有不同意見,就會造成移轉時程延宕。

公同共有的房地,要再行移轉時,又必須取得其他公同共有人的同意,轉售更加困難。

會計師表示,若有意採繼承移轉不動產給下一代,建議預立遺囑時就指定好繼承人,或是指定採「分別共有」的形式,避免未來的產權糾紛。

會計師也提醒,對於家族成員眾多的大家族而言,也可以考慮將原計畫贈予給第二代的資產,直接贈與給第三代,除了可節省中間一代的遺產或贈與稅之外,亦可避免日後第二代在未做好財產規劃時即不幸過世。

2019-12-09經濟日報

不動產繼承移轉優缺點分析

稅務優勢

潛在風險

● 相較於贈與或買賣,透過繼承可免徵土增稅

● 繼承舊制房地再轉手,僅課土增稅,土地交易利得不課所得稅

● 未立遺囑指定繼承人,若繼承人之間有異見,可能造成移轉時程延宕

● 房地產以公同共有形式繼承後,再行買賣困難

資料來源:經濟日報                                      翁至威/製表

 

公司借款預付利息 應先扣繳貸方所得

南區國稅局表示,民間單位互相借款,有時會因應貸方要求,預付利息給貸方,這種情況下,若借方是屬於公司行號、機關團體,就有義務辦理所得扣繳,在預付利息之前,必須要先將貸方應扣繳所得扣給國稅局。

南區國稅局最近收到一個實際案例,A公司向B君借款700萬元、年利率4%、期間三個月,雙方約定利息共計7萬元,利息的部分從借款中預扣下來,A公司實際只從B君取得693萬元,但不清楚這種狀況是否要辦理扣繳稅款。

官員指出,民間很常出現這種借款付息方式,B君已經實際拿到預扣利息,這筆7萬元利息,對這位B君而言就是所得,A公司借到錢的當下,相當於已經「實際給付」利息給貸方,因此必須要依法辦理扣繳。

A公司要以7萬元為基礎,計算繳納應扣繳稅款7,000元,到代收服務的金融機關繳納。

2019-12-09經濟日報

 

夫妻離婚列報扶養 共同生活是關鍵

北區國稅局表示,家族成員之間申報綜合所得稅時,常互相列報扶養親人以達到節稅目的,但如果同一個人被多人列報扶養,不論是父母任何一方列報扶養子女,或是子女列報扶養父母,國稅局都會依實際扶養、共同生活事實,來認定免稅額歸屬標準。

官員指出,夫妻離婚後常常發生這種狀況,甲君與前妻在2017年間離婚,離婚時協議二人所生子女由前妻來照顧,甲君則每月給付子女生活教育費,然而隔年報稅時,甲君跟前妻都可能會各自列報子女的免稅額。

官員表示,另一種情況也會出現重複列報,最近剛好查核發現,轄區內某乙君有個弟弟,二家人是分開報稅,但是他們各自都在申報2017年度綜合所得稅時,列報扶養母親免稅額。

官員表示,不管有沒有給贍養費或孝親費,國稅局都會以實際共同生活的情況來核認扶養免稅額。

以甲君為例,雖然他每個月都有支付生活教育費用給妻子及子女,但是,子女實際上還是受前妻扶養照顧,因此國稅局也剔除了甲君申報的子女免稅額,予以補稅。

2019-12-09經濟日報

 

房產多人共同繼承 可分別繳稅與登記

台北國稅局表示,親人過世遺留房產,但是繼承人眾多,房產過戶可能會受到延宕,個別繼承人可以分單繳納遺產稅,取得同意移轉證明書,以避免逾期過戶,遭地政機關罰鍰。

官員表示,家人過世之後,繼承人若是逾期辦理不動產繼承登記,可能會導致不動產遺產遭地政機關列管,並科處罰鍰。一般來說,移轉登記通常需要繳清全額遺產稅,才能透過繳清證明書,辦理後續繼承登記。

不過針對多人繼承遺產的情況,官員指出,每位繼承人都可以申請分單繳納遺產稅,按照法定應繼分作為標準,核發「不動產公同共有同意移轉證明書」,即便全部遺產稅款未繳清,還是可以辦理公同共有(基於公同關係共有一物)不動產繼承登記,但不得辦理分割登記,或是其他處分、變更及設定負擔登記。

2019-12-10經濟日報

 

跨國企業避風港條款 放寬

跨國企業台灣成員的國別報告避風港條款再新增一條。財政部賦稅署發布最新解釋令,未來只要符合免送交「集團主檔報告」標準的跨國企業,也可同步免送「國別報告」,減輕營利事業遵循成本。

為了打擊避稅,台灣自2017年起引入移轉訂價三層文據架構,符合一定門檻的跨國企業台灣成員,必須在會計年度結束後一年內,送交集團主檔報告及國別報告。

所謂移轉訂價三層文據,就是指已行之有年的移轉訂價報告,再加上新增的集團主檔報告以及國別報告,都是用來因應國際反避稅風潮,設有「避風港條款」。

需送交集團主檔報告的門檻,是該跨國企業台灣成員全年收入達30億元,或跨境受控交易達15億元;需送交國別報告的門檻,則是跨國集團前一年度核定收入達270億元。

賦稅署近期針對國別報告新增一條避風港條款。官員表示,一般而言,若跨國企業我國成員未達到主檔報告送交門檻,也就是前述的30億元、15億元,通常逃稅風險較低,但準備國別報告,對企業而言遵循成本很高,因此透過解釋令鬆綁,同意當跨國企業我國成員不需送交主檔報告時,也可免送國別報告。

不過賦稅署提醒,若跨國企業在我國有不只一個成員,就要依個別成員狀況來看,不會因為A成員豁免,B成員也一併免交。

賦稅署指出,引進移轉訂價三層文據架構兩年來,接獲不少外商公司台灣成員反映,由於國別報告涉及集團利潤配置情形,被母公司視為機密,而不願提供給台灣成員,加上目前與我國簽署國別報告自動交換的國家僅紐西蘭、日本及澳洲,未來賦稅署將透過電子化,規劃由母公司自行上傳國別報告,提升法遵意願。

此外,今年度已邁入尾聲,賦稅署也特別提醒,達到應送交主檔報告或國別報告門檻的營利事業,記得趕在今年12月31日之前,儘快送交2018年的報告,可在財政部網站下載送交系統軟體,透過網路上傳,相當便捷,跨國企業的我國成員可以多加利用。

2019-12-11經濟日報

送交國別報告相關規範

 

規定

需送交門檻

集團前一年度合併收入總額達270億元

新增避風港條款

免送主檔報告者,也可免送國別報告(也就是全年收入未達30億元,或跨境受控交易未達15億元)

資料來源:財政部                                                翁至威/製表

 

一次性移轉訂價 留意二點

財政部日前核釋跨國企業一次性移轉訂價新制將自2020年起實施,海關也配合提出兩點提醒,首先跨國企業必須在進口報單上註明清楚,繳納保證金後先行驗放;其次必須在隔年1月底前申報調整後的完稅價格,以補退關稅、營業稅及貨物稅等相關稅費。

跨國企業的子公司間常會也頻繁交易,通常都會事先約定好買賣價格,不過在經貿環境變化下,企業可能會事後調整訂價,以追求集團利益最大化,這就是「移轉訂價」,在符合常規、合理範圍內,移轉訂價是合法的商業行為。

財政部過去針對一次性移轉訂價,是以個案認定,並訂定嚴格標準,但隨著國際經貿越來越頻繁,財政部今年11月發布解釋令放寬規定,只要符合一定條件,跨國企業可在會計年度結束前,進行一次性移轉訂價調整,可一併調整營利事業所得稅、關稅、營業稅及貨物稅。

2019-12-11經濟日報

 

繼承人開啟保險箱 須國稅局會同點驗

高雄國稅局表示,對於貴重資產,很多人習慣向銀行或信託公司租用保管箱存放,在遺產稅的處理上,這類財產不能隨便打開,必須要先向出租單位敲定開啟日期後,以書面向轄區國稅局申請派員會同點驗及登記。

官員指出,民眾習慣存在銀行保管箱的,多半是現金、外幣、黃金及珠寶飾品等貴重資產,過世之後就會成為遺產的一部分,除非另外適用免稅規定,否則通常會在過世之後,就要由親屬等繼承人負責申報遺產稅。

官員表示,銀行保管箱通常只有本人能開啟,若由繼承人申辦開啟,銀行通常也會有警覺,提醒繼承人主動通知國稅局驗明內容。應該通知國稅局的時間,是與出租單位洽妥開啟日期後,在日期到來前,準備除戶資料和繼承人戶籍資料,以書面向轄區國稅局申請派員,會同點驗及登記保管箱內容。

2019-12-11經濟日報

 

貨品囤國外倉庫 有條件免列收入

年關將至,中區國稅局提醒經營外銷業務的公司,若將貨品囤放於國外發貨倉庫,因其出口時已經申報銷售額,若是實際上仍為待售狀態,或是出售後價格有調整,必須委由國內會計師或當地合格會計師盤點簽證,才符合免列收入的標準。

官員表示,營利事業為搶得外銷先機,常將貨品先行出口至國外發貨倉庫存放,以利客戶下訂即可快速到貨。一般而言,這種作法的風險在於,當貨品從國內輸出到國外發貨倉庫時,就已經先按出口報單價格,申報過銷售額,但此時商品尚未實際交付到客戶手上。

官員表示,等到貨物實際出售時,如果實際銷售價格與原本出口報單的價格不一致,或是貨物到了年底,仍在發貨倉庫中尚未出售,營利事業確實可以在辦理當年度營所稅結算申報時,調整營業收入的內容,然而必須要找到合格的會計師簽證。

中區國稅局日前查核某公司2017年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司在「營業收入」項下,自主調減尚未出售的國外發貨倉庫存貨,共調減5,100萬餘元,請公司提供會計師盤點資料,但公司方卻表示國外發貨倉庫眾多,共有十幾個倉庫遍及各國,受限於經費考量,只由公司內部自行盤點、未委託會計師盤點。此案最後遭國稅局調增營業收入,並補繳稅款。

2019-12-11經濟日報

 

申報員工旅遊費 節稅有撇步

南區國稅局表示,公司辦理員工旅遊,列報相關費用節稅時,必須要留意二大重點,首先是公司是否有成立職福會,其次則是員工旅遊是否有資格限制,二大要素將會影響列報方式,甚至可能會造成額度的限制。

官員表示,秋冬之際是企業舉辦員工旅遊的高峰期,營利事業有無成立職工福利委員會,將會影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報,對於有成立職福會的企業,原本就已經有提撥職工福利金,員工旅遊的費用必須優先由福利金列支,除非福利金不足才能列為其他費用。

官員指出,會有這項規定,是因為職工福利金本身就可以列為費用,若未優先提撥,可能衍生過度列費或重複列費的問題;如果營利事業未成立職福會,員工旅遊支出就是直接列在職工福利項目之下,相關限制要符合法令規範。

官員表示,員工旅遊是否有資格限制,也是另外一個重點,如果只是招待特定員工,支出性質就會屬於營利事業對員工的補助。

2019-12-13經濟日報