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大亞電子報-20191125-營利事業獲配外國企業來臺上市公司股利須併入營利事業所得額課徵營利事業所得稅,處分損益須計入基本所得額等16則

 

營利事業獲配外國企業來臺上市公司股利須併入營利事業所得額課徵營利事業所得稅,處分損益須計入基本所得額

  財政部臺北國稅局表示,營利事業獲配外國企業來臺上市公司的股利,不適用所得稅法第42條不計入所得額課稅之規定,應依同法第3條規定併計境內所得後,合併課徵營利事業所得稅。如有出售該來臺上市公司之股票損益,則依同法第4條之1規定停止課徵所得稅,惟須依所得基本稅額條例第7條規定計入營利事業基本所得額計算。

  該局說明,我國證券交易所對於註冊地在海外的外國企業來臺股票上市,且為第一次掛牌交易者,稱為第一上市公司,該類公司之證券命名係以其公司名稱後加上註冊地簡稱,以KY為例代表公司註冊地係於英屬開曼群島。因外國企業來臺上市公司並非依我國公司法規定設立登記之公司,所分配之股利係屬國外投資收益,不適用所得稅法第42條有關投資於國內其他營利事業所獲配之股利不計入所得之規定。另如有處分該類公司股票,因該股票係於我國證券交易所上市買賣,屬證券交易稅條例第1條規定之有價證券,其證券交易所得依所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅,應依所得基本稅額條例第7條規定計入營利事業基本所得額計算營利事業基本稅額。

  該局舉例說明,甲公司106年度投資來臺上市之KY公司股票,投資成本新臺幣(下同)1,000萬元,107年度獲配股利50萬元,108年出售該股票價款1,200萬元,107年獲配之股利50萬元因不適用所得稅法第42條不計入所得額課稅之規定,故於辦理107年度營利事業所得稅結算申報時,應將該50萬元股利收入併入107年度營利事業所得額計算課稅;至108年度出售所持有之KY公司股票利得200萬元(1,200萬元-1,000萬元),雖適用所得稅法第4條之1證券交易所得停徵所得稅之規定,惟該處分利得200萬元應依所得基本稅額條例第7條第1項規定計入營利事業基本所得額,計算營利事業基本稅額。

  該局呼籲,公司如有投資外國企業來臺上市公司股票,請留意相關股利收入及處分損益之課稅規定,以維護自身權益。

台北市國稅局108-11-22

 

財政部修訂適用所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定之自用住宅房屋範圍,落實居住正義

發布日期:108-11-18

詳細內容:

財政部於今(18)日發布解釋令,核釋適用所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定之「自用住宅房屋」範圍,由原訂「房屋所有權人或其配偶、『受扶養』直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用」之房屋,修正為「納稅義務人或其配偶、直系親屬於該地址辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用」之房屋。

財政部說明,所得稅法第17條之2規定,納稅義務人出售「自用住宅房屋」所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起2年內,如重購自用住宅房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅房屋完成移轉登記之年度自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還;先購後售者亦適用之。所稱「自用住宅房屋」,原按該部76年4月24日台財稅第7621425號函規定,指房屋所有權人或其配偶、「受扶養」直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋,依此,過去倘納稅義務人未將其直系親屬列報為受扶養親屬,該房屋雖由直系親屬設籍,縱無出租或供營業使用,仍不得適用該條規定。

財政部進一步表示,考量所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定,其政策目的與土地稅法第35條重購自用住宅用地退稅之目的一致,皆係為避免有重購自用住宅或其用地需求之民眾,因租稅課徵而影響其重購能力,為使不同稅目間對於自用住宅房屋及土地之認定原則趨於一致,爰參酌土地稅法第9條自用住宅用地(指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地)規定,修訂適用所得稅法第17條之2重購自用住宅稅額扣抵或退還規定之「自用住宅房屋」範圍,以資衡平,並配合新令今日發布,該部76年4月24日台財稅第7621425號函同步廢止。

 

自今(108)年12月1日起,符合條件之遺產稅案件,民眾可就近至全國任一國稅局臨櫃申報

發布日期:108-11-18

詳細內容:

財政部於15日發布「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」,自今年12月1日起,符合作業要點規定之遺產稅案件,繼承人可不受戶籍所在地限制,就近至全國任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處,辦理遺產稅申報並取得證明書,以提升為民服務品質。

財政部說明,自今年5月1日起,民眾贈與財產符合一定條件者,可不受戶籍所在地限制,就近至任一國稅局辦理贈與稅申報並取得證明書。為簡政便民,該部賡續推動遺產稅跨局臨櫃申辦措施,自今年12月1日起,列報符合條件之財產種類及扣除額,且遺產總額新臺幣(下同)2,500萬元以下,並未列報不計入遺產總額(汽、機車除外)之遺產稅案件,民眾可跨局臨櫃辦理申報,收件國稅局提供「收件、核定及發證」整合性服務。

財政部進一步指出,符合跨局申報之條件,就應申報遺產之財產種類而言,包括被繼承人死亡時所遺不動產、現金、存款、上市(櫃)及興櫃之有價證券、未上市(櫃)且非興櫃股票及有限公司出資額之個別投資面額不超過500萬元、汽(機)車及死亡前2年內贈與之財產;就扣除額而言,包括配偶、直系血親卑親屬及父母扣除額、身心障礙扣除額、農地農用扣除額、未償債務扣除額、應納未納稅捐扣除額、公共設施保留地扣除額及喪葬費。

至於逾期申報、代位申報、被繼承人非經常居住中華民國境內之中華民國國民、列報配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額、列報配偶剩餘財產差額分配請求權為遺產或列報死亡前6年至9年內繼承財產扣除額之再轉繼承案件、涉訟、被繼承人因公死亡加倍計算免稅額等案況特殊案件,尚需經戶籍所在地國稅局審核,不適用上開服務。

財政部進一步說明,民眾依上開作業要點規定申報遺產稅,如發現核定內容有記載、計算錯誤或重複時,當月核定之申報案件仍可向收件國稅局申請查對更正,即時取得相關證明書;對於行政救濟及非屬當月核定之更正案件,收件國稅局將協助將申請書移送戶籍所在地國稅局辦理,提升行政效能及便民效益。

財政部特別提醒,利用該服務申報遺產稅之案件,繼承人於被繼承人死亡之日起6個月內發現有短報或漏報遺產情事,於加計歷次核定之遺產總額在2,500萬元以下,可於申報期限內逕洽全國任一國稅局辦理自動補報及補繳稅款,倘加計歷次核定之遺產總額超過2,500萬元,仍請儘速向被繼承人戶籍所在地國稅局自動補報並補繳稅款,以免逾期受罰。

 

境外資金匯回扣繳憑單電子申報系統已上線,請多加利用

  財政部臺北國稅局表示,受理個人或營利事業開立境外資金外匯存款專戶之銀行(下稱受理銀行)依據「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱資金專法)規定填報的「境外資金匯回扣繳憑單」,即日起,已可於申報期限內透過網路辦理申報。

  該局說明,個人匯回境外資金及營利事業匯回境外轉投資收益,申請適用資金專法應繳納的稅款及申報的方式,原則上係在個人或營利事業將境外資金匯入外匯存款專戶時,由受理銀行代為扣取稅款,並於次月10日前向國庫繳納,另填寫境外資金匯回扣繳憑單及申報書向個人戶籍地或營利事業登記地國稅局辦理申報。如個人戶籍地或營利事業登記地分布不同地區,則受理銀行必須分別向匯回資金之個人戶籍地及營利事業登記地之所轄國稅局辦理申報。為簡政便民,特規劃建置「境外資金匯回扣繳憑單電子申報作業系統」,自108年11月15日起上線提供服務。

  該局指出,受理銀行已依規定於代扣取稅款之次月10日前繳清扣繳稅款者,可透過財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)點選「各類所得(含信託)、非扣繳、境外資金匯回」項下的「境外資金匯回扣繳憑單電子申報系統IMXD」,以工商憑證或於該網站申請網路申報的簡易密碼登入,鍵入申報資料並上傳,即可完成申報程序,受理銀行不須再為申報是類扣繳憑單,奔波於稽徵機關或至郵局寄件,既省時又方便。

台北市國稅局108-11-22

 

營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據,將依同業利潤標準核定

       財政部北區國稅局表示,營利事業應依所得稅法第21條規定,保持足以正確計算其營利事業所得額之帳簿憑證及會計紀錄,並於稽徵機關進行調查或復查時,提示有關各種證明所得額之帳簿、文據;其未提示者,稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準,核定其所得額。

       該局說明,轄內甲公司係經營電腦製造業者,105年度營利事業所得稅結算申報,列報全年所得額虧損2億元;經該局調帳查核,以其提示之帳簿記載不全,且未檢附完整之會計憑證供核,乃依其行業類別之同業利潤標準淨利率12%核定全年所得額2仟餘萬元,補徵稅額4佰餘萬元。甲公司不服,主張已提示更新之損益表及相關表單,請重新查核云云,申經復查及提起訴願均遭駁回,遂提起行政訴訟,全案經最高行政法院判決駁回確定在案。

       該局進一步解釋,納稅義務人依所得稅法第83條規定有提示「帳簿文據」之義務,並非僅要求「納稅義務人將眾多而未經整理之帳證資料,交給稅捐機關查核」,即認其「協力義務」已完成,應提出「符合會計帳簿結構、可相互對比查閱、整理完備且符合會計法規要求」之文書(帳)與憑證(證)。本案甲公司無法提出完整提示帳簿憑證,致國稅局無法核實查核,故依查得資料或同業利潤標準核定其所得額,於法並無不合。

       該局特別提醒,營利事業除應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法設置帳簿外,尚須依規定詳實記載交易事項及成本費用,以免經國稅局查核時,因帳載無法勾稽查核,依同業利潤標準核定,而調整所得額補稅,影響權益。

北區國稅局108-11-21

 

營業人以顯著偏低時價之價格銷售房屋而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額,核定補徵營業稅

       財政部北區國稅局表示,依據加值型及非加值型營業稅法第17條及同法施行細則第25條規定,營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者,國稅局得依時價認定其銷售額,核定補徵營業稅。


       該局舉例說明,轄區A公司104年度銷售房屋1戶及其坐落基地,經該局發現,其房屋、土地之銷售價格雖於買賣契約書分別載明,並於銷售時已分別開立統一發票,惟所開立統一發票之房屋銷售額及土地銷售額之售價比,與其103年度取得該房屋及土地成本比差距甚大,疑似低報應稅房屋銷售額並高報免稅土地銷售額,A公司就上開情形未能提出正當理由,國稅局乃參考放款銀行提供系爭房地之貸款相關資料,以銀行104年度鑑定之建物市價淨值,核定調增A公司房屋銷售額20,000,000元,核定補徵營業稅額1,000,000元。A公司不服,主張其訂立之買賣契約已分別訂定土地及房屋銷售價格,並依法報繳營業稅,原處分顯有違誤云云,申經復查、訴願未獲變更,經臺北高等行政法院以國稅局依查得時價調整其售價,核定補徵營業稅額,於法並無不合,駁回確定在案。


       該局指出,營業人應誠實申報銷售房屋之售價,倘經國稅局查獲營業人刻意壓低房屋售價以規避稅負之情形,縱已於銷售合約分別訂定房屋、土地售價,無法提出正當理由者,國稅局將依時價調整銷售額並依法補稅。

北區國稅局108-11-21

 

9月後賣地 須繳納地價稅

最近許多地主收到地價稅單,然而有些土地明明已轉讓出手,為何仍會收到稅單?高雄市稅捐稽徵處表示,這類地主很可能是最近9月、10月才轉讓土地,依法仍然是今年度地價稅的納稅義務人。

官員表示,地價稅於每年11月開徵,一次徵繳全年度1月1日至12月31日的地價稅,但有些土地全年度所有權曾經過移轉,對稽徵機關而言,是以每年8月31日為納稅義務基準日,這天土地登記簿所載的所有權人,就是全年度的納稅義務人。

官員表示,因此最常見的狀況,就是在9月1日到10月31日期間移轉土地的地主,會疑惑為何是自己收到稅單,譬如近來轄內就有位王先生,名下唯一一筆土地於9月8日完成移轉登記,卻仍然要繳納這筆土地全年度的地價稅。

對於同一地區擁有多筆土地的民眾,最後都會歸在同一戶課稅,只會收到一張地價稅稅單,不像房屋稅,每棟房子都有獨立的房屋稅單,為讓民眾知悉地價稅課稅內容,稽徵機關會在繳款書上載明課稅土地清單,地段、地號及稅額,讓民眾一目了然。

2019-11-17經濟日報

 

導入電子發票系統 三招防範輸入錯誤

電子發票跟傳統發票不同,字軌號碼是由營業人自行輸入或匯入,常常發生號碼重覆的情況,南區國稅局給營業人三個建議,第一是應採檔案匯入的方式輸入字軌號碼,第二是主動向系統業者提出查核機制需求、第三則是主動申報已開錯的發票。

南區國稅局表示,最近越來越多營業人導入電子發票系統,為了依法登載字軌號碼,營業人必須到財政部電子發票整合服務平台下載字軌號碼檔案,但許多營業人由於不熟悉軟體,會選擇用人工方式,一個字一個字輸入字軌號碼,極有可能發生開立電子發票字軌號碼錯誤或重複開立情形,造成買受人及兌獎作業困擾。

官員指出,建議採用電子發票的營業人,一定要訓練員工直接將平台提供的csv檔匯入電子發票系統,避免人工輸入錯誤的風險。

2019-11-18經濟日報

 

跨境電商開發票 明年上路

跨境電商開立發票輔導期即將結束,台北國稅局局長許慈美昨(19)日表示,在Google、Apple二大業者雙重到位的情況下,自明年1月1日起,消費者可以在95%跨境電商交易中如期拿到電子發票,推估整體跨境電商將注入每期2.9億張統一發票張數。

許慈美昨日於國稅局例行記者會上指出,依據《加值型及非加值型營業稅法》規定,針對年銷售額逾48萬元、經營B2C業務的跨境電商,從2017年5月1日起,就必須要辦理稅籍登記並報繳營業稅,其中對於未開發票的業者暫不開罰,不過輔導期即將於2019年12月31日截止,持續輔導境外電商適用法規。

許慈美表示,全台設有稅籍登記,且目前仍在營業中的122間跨境電商,已有包括Google、Sony、Amazon在內等七家跨境電商業者,於輔導後已開始開立雲端發票給消費者,至於Apple、Uber等諸多業者,雲端發票系統也預定將在明年1月1日到位。

許慈美表示,在Google、Apple二大跨境電商龍頭配合下,明年起消費者可以在95%線上交易中如期收到電子發票,國稅局仍會積極輔導其餘業者如期開立發票。

跨境電商從2017年5月1日納入稅法,許慈美指出,統計截至今年11月15日為止,總共繳納營業稅89.8億元,光是今年前十月營業稅就占了35億元,再加上前二年度所報繳的營利事業所得稅,總共已貢獻稅收105.87億元。

許慈美表示,由於免罰條款將在今年12月31日到期,明年1月1日起,消費者向境外電商進行消費時,商家都有義務開立發票,任何一筆漏開發票的交易,只要國稅局掌握到資料,都會依據依據營業稅法第52條及《稅捐稽徵法》第44條開罰,並不會等到1-2月期發票申報完才開罰。

2019-11-20經濟日報

 

兄弟共有房 各自申請優稅

兄弟同住在一間屋簷底下,若房地產權是彼此共同持有,在繳納地價稅時,每個土地所有權人都須各自申請適用自用住宅用地稅率,不會因為家人已經申請了,就能夠一併適用。

地價稅於每年11月開徵,近來已經有許多地主收到稅單,基隆市稅務局指出,近來接到一對兄弟致電詢問,哥哥和弟弟共同持有一間房屋,弟弟已經申請適用自用住宅稅率,為何哥哥的稅單還是適用一般用地稅率?

地價稅針對自用住宅有特別優惠,一般用地稅率為千分之10至千分之55,而自用住宅用地,可以享千分之二優惠稅率。稅務局表示,依據《土地稅法》第9條規定,想適用自用住宅用地稅率,首要條件當然是住宅用地,第二條件是指土地所有權人或配偶、直系親屬於當地登記戶籍,第三條件是未作出租或供營業使用,滿足以上三個條件,才能夠適用優惠稅率。

官員指出,想要享用優惠稅率,房地用途必須為自用,且沒有額外租給他人,或供營業使用。

2019-11-20經濟日報

 

一次性移轉訂價調整 有條件

跨國集團為了降低經貿環境衝擊,經常透過調整商品交易訂價,將利潤分配到獲利較低的他國子公司。財政部近日推出最新函釋規範,未來只要涉及交易紀錄、稅務處理等二大要件上達成財政部要求標準,並且在年度關帳前完成移轉訂價調整,得實施一次性移轉訂價調整,此制度自明年度開始上路。

會計師表示,此篇函釋出來之前,政府對於移轉訂價的規範較不明確,通常跨國企業進行移轉訂價,若是涉及減少應納稅負的效果,可能會引發稅務糾紛,未來若是符合函釋規定,稽徵機關將會予以認定,免去相關爭議。

會計師表示,函釋中最主要的規範是關係人交易紀錄必須完整,另需符合四大適用條件,包括:

一是受控交易的參與人,事先必須要先達成協議,將所有可能影響訂價的因素,諸如經濟環境、原物料價格變動等因素,各個關係人皆達成協議,並載明於協議合約當中。

二是移轉訂價所影響的應收、應付款項,也必須確實入帳,明載於財務會計帳上;三是參與移轉訂價調整的每一個參與人,皆已完成相對應的帳目調整,於申報營所稅時,向國稅局提供憑據;四是關稅、營業稅、貨物稅、營所稅等各類稅務必須處理完備。

此外,賦稅署官員表示,營業稅及貨物稅,應在會計年度最後一期申報時,檢附一次性移轉訂價調整聲明書;若是調增交易價格的交易,要開立統一發票報繳營業稅;調減交易價格時,應按折讓處理,並於統一發票或折讓單註記「一次性移轉訂價調整」。

關稅部分,官員指出,則要於貨物進口時註明一次性移轉訂價調整,先繳納相當於稅費的保證金供海關驗放,待移轉訂價調整後,再行退補稅費。

2019-11-21經濟日報

移轉訂價稅務認定變革

規範重點

五大適用條件

關係人交易紀錄完整

 ● 受控交易的參與人,事先已就涉及所有影響訂價的因素達成協議,並有合約為憑

 ● 移轉訂價所影響的應收、應付款項,已經確實入帳,明載於財務會計帳上

 ● 參與移轉訂價交易的每一個參與人,皆已完成相對應的帳目調整

 ● 關稅、營業稅、貨物稅、營所稅等各類稅務處理完備

申報時間點

在會計年度關帳前,完成當年度一次性移轉訂價調整

資料來源:經濟日報                                          程士華/製表

 

房地過戶 先申請自住優稅

台北市稅捐處昨(20)日表示,房地過戶可先申請自住優惠稅率,只要在地價稅開徵40日(即9月22日)前,土地所有權人或其配偶、直系親屬辦妥戶籍登記,且無出租或供營業使用,就可以按自用住宅用地稅率課徵2019年地價稅。

台北市稅捐處近日陸續接獲多起民眾申請,協調追溯2019年地價稅按自用住宅用地稅率課徵案件,經納保官瞭解後發現,大部分都能依法令規定准予追溯適用優惠稅率,大大減輕納稅人繳稅負擔,但仍提醒未完成程序的民眾,要依規定辦理,才能減輕繳稅負擔。

北市稅捐處表示,2019年地價稅開徵,部分民眾收到稅單時,發現地價稅偏高,紛紛洽請納保官協助;經釐清案情發現,大部分案件是今年新購、受贈或繼承的房地,在辦理買賣、贈與過戶申報土地增值稅、契稅,或辦理繼承土地查註欠稅時,已於申報書表提前申請,但還是要完成遷入戶籍的程序。

2019-11-21經濟日報

 

長照機構改設法人 轉移建物免印花稅

台中市政府地方稅務局表示,隨著《長期照顧服務法》上路,私立長照機構若選擇轉型,成立法人組織以適應新法,同時會把原有長照機構建物無償移轉給新成立的法人,此時若聲明移轉登記原因為「改設法人」,即可免課印花稅。

官員表示,依據《印花稅法》第5條第5款規定,典賣、讓售及分割不動產契據,都屬於課稅範圍,必須按照契約交易金額之1%,透過立約或立據人繳納印花稅。

官員說明,已成立多年的私立長照機構,改登記為財團法人或社團法人住宿型長照機構,而將原使用之土地、建物無償移轉給上述法人續作原來之用途使用,在向地政機關申請不動產移轉登記為「改設法人」者,該無償移轉同意書非屬課稅範圍,不課徵印花稅。

2019-11-22經濟日報

 

企業倒閉老闆跑路 房東可補扣繳憑單

承租店面或辦公室的企業房客若是倒閉、老闆跑路,可能會害房東拿不到房租所得扣繳憑單,高雄國稅局表示,房東可以聲明原因及法律責任自負後,自行補報扣繳憑單,以維護隔年報稅節稅權利。

官員指出,營業事業向自然人房東租用店面或辦公室,依法必須幫房東辦理所得扣繳,在給付房租前先依10%稅率扣繳房租所得,於隔月向國稅局繳納扣繳的稅款,隔年還要向國稅局申報當年度所有扣繳憑單與免扣繳憑單,已倒閉的企業隔年恐怕不會如實申報扣繳憑單,進而影響到房東的權利。

針對此情況,有個規定可以讓房東自救,官員指出,房東可以代替已倒閉企業,填報自己的各類所得資料申報書及扣繳憑單,註明企業房客去向不明的等原因,聲明願意自負所得扣繳的相關法律責任,就可取得補報憑單。

2019-11-22經濟日報

 

大陸台幹薪資 兩方式報稅

台商派駐中國大陸的台籍幹部或員工,依據公司屬性不同,員工所得稅的申報義務也會不同,台北國稅局表示,總公司設籍在台灣的情況,台幹的薪資不僅要申報為大陸來源所得,台灣總公司還要在給付前,負擔扣繳的義務;總公司設籍在大陸的情況,則要由員工合併台灣地區所得主動申報。

官員指出,依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》規定,台灣地區人民取得大陸地區來源所得,必須要併同台灣所得申報繳納綜合所得稅,不過已在大陸繳納的所得稅額,在台灣報繳綜所稅時可以扣除。

當台商幹部或員工被公司派到大陸辦事處或分公司服務時,實務上應由台灣總公司直接給付給這位台幹,或撥付大陸辦事處款項給付薪水;官員表示,這筆所得雖屬於這位台幹的大陸地區來源所得,但是台灣總公司要在撥付款項時,先辦理扣繳作業。

至於總公司為陸企的情況,官員表示,包括台商在大陸的子公司在內,情況又不太一樣,給付薪資時並不用辦理扣繳,但只要這位台幹或員工本身仍為台灣地區稅務居民,就要主動在隔年5月申報大陸地區來源所得。

若在大陸出差時間長,長期被派駐大陸的台幹,在中華民國境內居留未滿183天,在稅法上會被認定為「非居住者」,此時,其與在台灣居住的配偶,在報稅時可自行選擇合併或分開申報,建議可視雙方所得情形及適用稅率,做出最好的節稅規劃。

官員表示,國稅局對外派人員資料都能有一定程度掌握,若台幹有大陸地區來源所得未申報,很容易遭稽徵機關查獲,補徵本稅並處以罰鍰,呼籲已有漏報的納稅義務人,可以在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,盡速自動補報、補繳,以免受罰。

2019-11-17經濟日報

 

境外資金回台 留意三要件

境外資金專法上路已滿三個月,台北國稅局表示,因企業匯回資金的相關要求繁複,包括資金屬性、資金來源、外匯專戶管理等三大重點,都是近期最多營利事業詢問的項目,提醒企業應留意海外資金是否符合要件,否則將無法走專法管道匯回,進而影響投資節稅權利。

資金屬性方面,官員表示,營利事業能採專法匯回的,僅限於「境外轉投資收益」才適用,因此,其他包括海外權利金收入、利息收入等款項,都不適用境外資金專法匯回,無法享優惠稅率。

資金來源方面,許多台商赴中國大陸投資,過去可能選擇在香港、新加坡或是免稅天堂國家設立公司,再轉投資大陸企業,官員提醒,若是從境外第三地轉投資大陸地區,申請境外資金匯回時,要附上的第三地子公司近一年財務報表,而不是大陸地區子公司財報。

銀行專戶的限制方面,官員指出,如果企業在海外投資眾多,透過一份申請書,可以同時幫二家以上海外子公司申請匯回轉投資收益,也可同時申請匯入多種幣別,但是匯入的各幣別要分別管理,且每取得一份核准函,開立的外匯存款專戶就只有一個,由受理銀行每年1月底前,向國稅局回報各幣別的管理運用情形備查。

官員表示,除了資金屬性與資金來源等面向,包括適用租稅優惠的限制、投資興建廠房的限制等,也是企業經常詢問的重點,提醒企業要注意法令限制。

2019-11-22經濟日報

企業適用境外資金專法三點提醒

注意項目

適用限制與條件

資金屬性

 ● 僅限於境外轉投資收益

 ● 海外權利金收入、利息收入不適用

資金來源

企業透過第三地轉投資大陸子公司,應檢附第三地而非大子公司財報

外匯專戶管理

 ● 一份申請書可以同時匯回二家以上海外子公司收益

 ● 可同時匯入多種幣別,但匯入的各幣別要分別管理

 ● 每份核准函,僅限開立一個外匯存款專戶

資料來源:經濟日報                                            程士華/製表