台灣電子報

大亞電子報-20191111-身障者輔具 可列報醫藥費等11則

 

身障者輔具 可列報醫藥費

高雄國稅局表示,申報綜合所得稅列舉醫藥費扣除額時,身心障礙者與家人除了醫院及健保診所收據外,只要是經過醫師診斷或經醫事人員評估,相關醫療輔具與特製嬰兒車,可列為醫藥費的一部分。

不過若是民眾前往醫院進行全身健康檢查所支付的健檢費用,並不屬於醫療行為,在申報綜所稅時就無法列舉扣除。依據《所得稅法》第17條規定,每年5月申報綜所稅時,除了每人12萬元標準扣除額之外,也可以選擇採列舉扣除額,核實申報捐款、災害損失、醫藥費及生育費等生活支出,扣除申報年度的應稅所得額。

其中若要申報醫藥及生活費,必須檢附公立醫院及健保特約診所開立的單據。

官員表示,身心障礙者則依法可享有更多列報項目,包括《身心障礙者權益保障法》第26條規定,經診斷為醫療復健所需,像是電動拍痰器、血氧偵測儀及壓力衣等醫療輔具,以及《身心障礙者輔具費用補助辦法》所列出的各類輔具,由於屬於醫療性質,相關支出都可列報醫療費。

官員指出,輔助辦法規範的輔具有四種,第一種是生理醫療試驗所需的設備及材料,譬如語音血壓器;第二種則是身體、肌力及平衡的訓練輔具,包括直立式站立架、傾斜床等;第三種則是具有預防壓瘡效果的輔具,像是減壓座墊、氣墊床等;第四種則是身心障礙嬰幼兒乘坐的特製推車。

官員表示,這幾類輔具雖不屬於健保給付,但納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬,只要提出受政府補助證明,或是附上醫師出具的診斷證明,就可以舉證統一發票或收據正本,扣除補助後核實列舉扣除。

2019-11-03經濟日報

列舉醫藥費扣除額提醒

提醒

規定

身心障礙者醫療輔具

 ● 可列報,須經醫師診斷

 ● 提出醫師診斷證明及單據,可扣除補助後核實扣除

健檢費用

 ● 不可列報,非醫療行為

 ● 除非支付費用與後續醫療行為有具體因果關係

資料來源:經濟日報                                 程士華、翁至威/製表

 

二屋打通房貸利息 擇一列扣

高雄國稅局表示,貸款買下相鄰的房產並打通隔間,在每年綜合所得稅申報時,卻不能二間都列舉扣除房貸借款利息,只能從二個門牌選擇其一,作為申報列舉扣除的標的。

官員表示,每年申報綜所稅時,每個申報戶可以列舉當年度30萬元以內的購屋借款利息,包括納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所購買的自用住宅,相關房貸利息都可以適用,但每戶以一屋為限。

2019-11-03經濟日報

 

兩類土地交易 恐課贈與稅

高雄國稅局表示,土地交易涉及二種情況,可能會視為贈與行為而非常規交易,第一種情況是成交金額明顯低於公告土地現值,國稅局將針對成交價與公告現值的價差課徵贈與稅;第二種情況是二親等以內親屬間的交易,依個案情況將視為贈與論處。

高雄市鹽埕稽徵所轄內近期發生相關爭議,民眾與朋友約定以低廉的價格交易土地,這筆交易金額甚至低於公告土地現值,因而被補徵贈與稅。

有位甲君將名下持有土地賣給乙君,這塊土地公告現值假設為650萬元,但是雙方約定以300萬元成交後,國稅局認定,這筆交易按買賣價款與公告土地現值之間的差額350萬元,應被視為贈與。

官員表示,在這個例子當中,若甲君全年度沒有進行其他贈與,贈與方扣除該年度免稅額220萬元後,會剩下贈與淨額130萬元,再按稅率10%計算應納贈與稅額,並核定甲君需繳納贈與稅13萬元。

官員表示,個人以低於公告土地現值的價格出售土地,若無法舉證市價確實低於公告土地現值,差額部分就要視同贈與,應依《遺產及贈與稅法》第5條第2款規定課徵贈與稅。

若是不希望這筆交易差額被視為贈與,交易雙方可以舉證附近相同或類似用地的買賣價格、法院拍定價格或其他客觀資料,佐證市價確實低於公告土地現值,且其成交價與市價相當的證明文件,就可以免去贈與稅的問題。

高雄國稅局去年出現另一起案例,一對兄弟年事已大,有意將財產過戶給子女,但是為了規避贈與稅,哥哥將不動產出售給弟弟的小孩,弟弟也將不動產出售給哥哥小孩,實際買賣雙方並未收付價金,最後被查獲,補徵一千多萬元贈與稅。

官員表示,《遺產及贈與稅法》第5條也同樣有規定,二親等以內親屬間財產買賣會被視為贈與,但如果買賣雙方能提出實際支付價款的證明,且並不是由出賣人提供擔保或直接借貸,才可以視為常規買賣,不視為贈與。

官員表示,納稅義務人利用買賣方式移轉不動產,如果實際上並未收付價金,將有補徵贈與稅的風險,建議利用每年贈與稅220萬元免稅額分年贈與,才是合法節稅上策。

2019-11-04經濟日報

二類土地交易視為贈與課稅

交易形態

贈與課稅

成交金額明顯低於公告土地現值

就成交價與公告現值的價差課徵贈與稅

二等親以內交易

視為贈與財產課稅,除非能提出支付價款確實證明

資料來源:經濟日報                                             程士華/製表

 

營利事業漏報所得稅 依形態訂定三種罰則

中區國稅局表示,營利事業漏報所得稅,依據漏報狀況與應納稅額不同,罰則分成三種,包括主動及未主動申報但有漏稅者,將依漏稅情況處以最高二至三倍不等處罰,金額無上限;至於漏報年度已經虧損或享租稅優惠,原本不用繳稅的個案也有最高9萬元的行為罰。

官員表示,依據《所得稅法》規定,營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏的所得額,依當年度適用的營所稅稅率計算金額,如果是已申報但短漏報的案件,會處以二倍以下罰鍰;至於應申報而未申報案件,就要依所漏稅額處以三倍以下罰鍰。

2019-11-04經濟日報

 

欠稅案件強制執行 不因更正稅額順延

南區國稅局表示,欠稅案件若已經進入強制執行階段,即便納稅義務人補件、更正應納稅額,行政執行還是會照原本的時程進行,不會因應更正而順延。

很多民眾都有經驗,收到稅單之後,若有問題需要更正稅額,國稅局不僅會重新發單協助更正,同時也會就新的稅額,重新展延繳稅期限,讓民眾有更寬裕的時間繳納。

然而南區國稅局轄內有位陳先生,日前因欠繳綜合所得稅,已經被移送強制執行,隨後才向國稅局申請增列扶養親屬、減少應納稅額,然而官員指出,已經移送強制執行的案件,即便應納稅額有所變動,國稅局也不會因此展延繳納期限,不會重新發單或撤回強制執行。

國稅局會以公文函發更正稅額通知陳先生、函請行政執行分署更正待執行的稅額,但這和重新發出稅單性質不同。稽徵機關就算更正應納稅額,也僅屬於執行事項的更正,不代表撤銷原處分,也不影響原處分期限。

2019-11-06經濟日報

 

建商地主合建分屋 留意稅事

北區國稅局表示,建設公司取得土地不易,若與地主約定彼此合建分屋,分屋當下應注意兩大稅事難題,包括發票開立標準,以及這筆房產交易的成本認定。業者尤其應注意發票開立金額須採市價優先、從高擇定,否則將構成營業稅違章案件。

官員表示,所謂的合建分屋,是指建設公司尚未取得土地,但是與地主協議,先於土地上進行興建,待新屋落成之後,由建設公司提供房屋、地主提供土地,雙方進行交換,但是相關的稅務問題卻十分複雜。

官員指出,兩大稅事難題當中,最困難的是發票開立標準,財政部於1986年有作出函釋,如果當地的土地、房屋有一定的市價標準存在,建設公司應該從高開立統一發票;若查無市價,則應該按房屋評定價格與土地公告現值,二者從高開立統一發票報繳營業稅。

第二難題則在於隔年申報營利事業所得稅,如何去認定這筆房產交易的成本,

稅局官員指出,財政部1989年有另一篇函釋,認定這筆成本可以不必照統一發票所開金額認列,而是依照土地實際投入建案的成本,再乘以實際交付給地主的土地比例,認列為這筆交易的成本。

官員舉例,譬如A建設公司與B地主合建分屋,約定C建案完工後,依A公司40%、B地主60%的比例分配房屋。

建造過程中,A公司實際投入C建案的建造成本為10億元,那麼當B地主與A公司完成分屋交易後,A公司在這筆交易的成本,應該以10億元乘以60%計算,以6億元認列成本。

官員表示,近年落成的新房屋,原則上會屬於房地合一課稅新制的適用範圍,因此近年的合建分屋案件,除非是交易舊有餘屋,否則很可能會落入房地合一課稅範圍,未來若出售房地,也要特別留意是否適用房地合一新制規定。

2019-11-07經濟日報

合建分屋稅務問題

涉及稅務

實務做法

發票開立方式

 ● 依房屋、土地市價擇高開立發票

 ● 若無市價,則房屋評定價格與土地公告現值擇高

交易成本認列

依實際投入建案成本,乘以實際交付給地主的土地比例認列

資料來源:經濟日報                                       程士華/製表

 

企業獎學金支出抵稅 給員工子女才可適用

高雄國稅局表示,企業規畫獎學金,發放給員工子女,這筆獎學金支出可以列為其他費用,用以減免年度營利事業所得稅,但如果是客戶或股東子女,就不能享列費權利。

官員指出,有關公司設立獎學金能否節稅,過去財政部作出數項解釋,在1987年函釋當中正式定調,如果獎學金發放時有規範一定標準,包括學生在校學業及操行成績等條件,可適用《所得稅法》第4條第8款規定免稅,公司可以「其他費用」列支。

官員表示,企業列報費用抵稅,國稅局原則上只會承認經營本業,以及經營附屬業務的部分,相關費用及損失才可以列費,如果是發放給員工子女的獎學金,可視為本業及附屬業務的一環,但如果是其他不特定的學生,就不一定適用。

官員表示,如果是公司客戶或股東子女,就不屬於經營本業及附屬業務,也不得列為費用或損失。

2019-11-07經濟日報

 

收不動產違約金 須報綜所稅

北區國稅局表示,私人之間進行不動產等大額買賣,買賣雙方可能會預付押金或約定違約金等規範,即便最後買賣未成,其中一方收到違約金或押金,應注意必須列為當年度「其他所得」,在隔年5月申報綜合所得稅。

官員以轄內發生案例說明,甲君於2017年間與賣方簽訂不動產買賣契約書,後來賣方因故無法履行契約義務,經雙方合意解除契約,賣方按契約約定,支付甲君懲罰性違約金200萬元,但是甲君辦理當年度綜所稅結算申報時,漏未將這筆違約金列報其他所得,遭到國稅局補稅處罰。

北區國稅局最近還查獲另一個案例,同樣於2017年,乙君於9月將名下土地與丙君簽訂土地買賣契約,買賣總價款2億元,丙君已支付押金1,800萬元給乙君。

但因為丙君資金調度有困難,未依約支付後續土地價款,乙君最後沒收該筆押金,結果也因為未申報,被查獲並補稅680萬餘元。

官員表示,個人訂立買賣契約,因買方放棄承買,賣方因而沒收買方預付的押金、訂金,或是任何一方所支付的違約金,都屬於《所得稅法》規定的其他所得,應併入取得年度的綜所稅辦理結算申報。

官員提醒,若有短漏報情事,在未經檢舉或稽徵機關進行調查前,個人可以盡速依《稅捐稽徵法》第48條之1規定,向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅,否則一經查獲,除補稅外並依規定處罰。

2019-11-07經濟日報

 

事務所捐政治獻金 不能列扣

2020大選即將來臨,高雄國稅局提醒,律師、醫師、會計師等執業人員應注意政治獻金相關規定,不能以診所、事務所名義進行申請,只能以個人名義進行捐贈,申報當年度個人綜合所得稅時,可以列為當年度列舉扣除額。

鳳山分局表示,2020年1月11日為正副總統及立法委員選舉,分局轄內收到許多診所來電詢問,希望以診所名義捐款給政黨或參選人,並將該筆支出列為捐贈年度診所執行業務所得的費用。

官員表示,診所、事務所等組織並非營利事業,在稅法上視為「執行業務者」,通常是以領有執照的個人成立獨資組織,或好幾位領有執照的個人成立合夥組織,不論是獨資或合夥組織,都跟公司不同,並非獨立法人單位,相關所得也都會併入獨資個人、合夥人的綜合所得稅處理。

然而官員指出,依據《政治獻金法》第7條規定,政治獻金的捐贈主體,僅限於個人、政黨、人民團體及營利事業,換句話說,診所、事務所等執行業務者,不屬於政治獻金法當中所承認的捐贈主體範圍。

官員表示,因此醫師、律師、會計師等執業人員,對政黨、政治團體及擬參選人進行捐贈時,只能以個人名義辦理;若以診所、事務所等執行業務單位名義捐贈政治獻金,並列報為當年度捐贈費用者,國稅局查核時會直接剔除。

官員表示,政治獻金捐贈金額可於個人申報綜合所得稅時,作為當年度列舉扣除額提出,不過每一戶申報的政治獻金總額,不得超過當年度申報的綜合所得總額20%,全年捐贈總額也不得超過新台幣20萬元。

官員表示,若捐贈金額超出稅法規範額度,皆會予以剔除補稅,民眾於進行政治獻金捐贈時,也要額外注意政治獻金法當中,針對單一或多個政黨、參選人的年度捐贈總額限制,以免額外挨罰。

2019-11-07經濟日報

執行業務者政治獻金限制

規範項目

執行業務者適用標準

捐贈主體

不得以診所、事務所名義進行,只能以個人名義進行捐贈

捐贈額度

比照個人捐贈標準:每一申報戶最多扣除同年度綜合所得總額20%、全年捐贈總額最多扣除20萬元

資料來源:經濟日報                                 程士華/製表

 

新舊制都適用 自住宅重購可退稅

高雄國稅局表示,「重購退稅」是換屋族節稅妙方,無論適用房屋交易舊制,或是房地合一課稅新制,都有購屋退稅相關規定,不過新制退稅規定更放寬,高雄國稅局提醒,「小屋換大屋」的民眾可以享全額退還應納所得稅額,至於「大屋換小屋」的民眾,則可按售價比率退稅。

官員指出,適用房屋交易舊制的老房子,屋主在移轉登記後二年內,若重新購買自用住宅,可以依據《所得稅法》第17-2條申請扣抵或退還已繳的綜合所得稅額,但只能就新購買價額超過原出售房屋價額的案件適用。

換句話說,房屋交易舊制的重購退稅,只適用「小屋換大屋」的情況。

官員表示,自從2016年房地合一課稅新制上路後,適用新制的房屋交易,可以依據所得稅法14-8條規定辦理重購退稅,二年內換購自住房屋的情況,可以申請按重購價額「占出售價額比例」退還已納所得稅,換句話說,無論是「小屋換大屋」或是「大屋換小屋」,皆可適用重購退稅。

房地合一新制的重購退稅共有二大要件,第一點是要設戶籍,買家個人或配偶、未成年子女必須設有戶籍並居住;第二是且出售前一年無出租、供營業或執行業務使用。

官員表示,符合以上條件者,無論是先買後賣,或是先賣後買,出售舊房地與重購新房地的移轉登記日時間差距在二年以內,均可申請適用重購退稅優惠。

官員提醒,納稅義務人申請重購自住房地合一扣抵稅額後,若於重購後五年內改作出租或營業等其他用途或再行移轉時,相當於失去退稅的資格,將會被追繳原扣抵或退還稅額。

2019-11-07經濟日報

 

小商家付薪資、租金 仍須辦理扣繳稅款

台北國稅局提醒,小吃店、便當店等小商家通常由國稅局核定稅額,但支付薪資、租金或其他各類款項時,仍然要辦理扣繳手續,台北國稅局提醒,隔年一月若未申報全年扣繳狀況,商家負責人將會面臨相關罰則。

官員表示,對小規模營業利事業而言,支付薪資、租金或其他各類款項時,商號負責人同時也是所得扣繳義務人,必須辦理扣繳稅款,並於隔年申報扣繳憑單或免扣繳憑單。

官員指出,許多小規模營利事業因為由國稅局核定免用統一發票,常會誤認為各種稅捐都只要由國稅局核定即可,就沒特別留意申報義務受罰。由於扣繳稅額在2,000元以內可以免予扣繳,很多商號負責人誤以為隔年不用申報免扣繳憑單,反而遭處1,500元罰鍰。

2019-11-07經濟日報