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大亞電子報-20191021-外資獲配股利時點不同,抵繳稅額也不同等21則

外資獲配股利時點不同,抵繳稅額也不同

      財政部北區國稅局表示,依103年6月4日修正公布所得稅法第73條之2規定(該條文業依總統107年2月7日令刪除,並自108年1月1日生效),營利事業於104年1月1日至107年12月31日期間,分配股利予非中華民國境內居住的個人及總機構在中華民國境外的營利事業(以下簡稱外國法人股東),該股利總額所含的稅額屬「已實際繳納未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅(下稱營所稅)」部分,得以該稅額的「半數」抵繳股利淨額的應扣繳稅額。

      該局舉例說明,轄內甲公司於106年給付外國法人股東股利總額1.5億元,並列報該外國法人股東獲配股利總額中屬依所得稅法第66條之9規定已加徵10%營所稅實際繳納稅額1千3百餘萬元,惟經該局查獲甲公司係以前揭加徵10%營所稅的「全部稅額」1千3百餘萬元抵繳扣繳稅額,違反行為時所得稅法第73條之2半數抵繳規定,經該局核定短繳扣繳稅額6百餘萬元,補徵稅額及罰鍰合計1千零50餘萬元。

      該局特別提醒,所得稅法第73條之2已於107年2月7日取消外資股東獲配股利或盈餘所含已實際繳納加徵10%稅額得半數抵繳應扣繳稅額之規定,故營利事業自108年1月1日起分配股利予外國法人股東時,已無抵繳稅額可扣除,請扣繳單位確實依規定的扣繳率報繳稅款,如發現有短扣稅款,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查的案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補扣,並填寫「各類所得扣繳稅額繳款書」,向公庫補繳短扣稅款及應加計利息,則可免依所得稅法第114條規定處罰。

財政部北區國稅局108-10-16

 

非金融業營業人因同業往來或財務調度之利息收入究應開立統一發票或辦理扣繳申報之說明

發布日期:108-10-16

詳細內容:
財政部表示,近來迭有民眾詢問營業人(營利事業)相互間訂定借貸契約所收取之利息,究應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定開立統一發票,或依所得稅法規定辦理扣繳及申報,尚有未明,該部特予說明如下: 

一、營業稅部分
營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依本法規定課徵營業稅。另財政部75年7月3日台財稅第7557458號函及77年9月17日台財稅第770661420號函規定,非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息收入,應免開立統一發票並免徵營業稅。故非金融業營業人(營利事業)相互間訂定借貸契約所收取之利息,非屬營業稅課稅範圍,尚無開立統一發票報繳營業稅問題。

二、所得稅部分
所得稅法第88條第1項規定,納稅義務人有利息所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定扣取稅款並繳納之。故營業人(營利事業)因同業往來或財務調度所支付之利息,應依法辦理所得稅扣繳及申報。

財政部特別呼籲,非金融業營業人(營利事業)因同業往來或財務調度所支付之利息,應依所得稅法規定扣繳稅款及申報扣繳憑單。

 

營業人取得工程解約賠償款應開立統一發票並報繳營業稅

      財政部北區國稅局表示,營業人承攬工程,因他公司延誤受有損失而取得之工程解約賠償款,係屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱「營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用」,為銷售額之範圍,應開立統一發票並報繳營業稅。    

      該局舉例說明,A公司係經營紮鋼筋工程業,取得B公司給付之工程解約賠償款,未開立統一發票並報繳營業稅,漏報銷售額合計279萬餘元,經該局查獲,除補徵稅額13萬餘元,並處罰鍰13萬餘元。A公司不服,申請復查主張依統一發票使用辦法規定,系爭賠償款得免用或免開統一發票云云,經該局以統一發票使用辦法第4條第29款規定,「營業人取得之賠償收入」得免開統一發票,係指取得該賠償收入之原因,並非來自於銷售貨物或勞務之行為,若其原因係基於銷售貨物或勞務而來,則與銷售行為有關,屬銷售範圍,依財政部91年7月9日台財稅字第0910454163號函釋規定,仍應開立統一發票並報繳營業稅,予以復查駁回。  

      該局提醒,基於銷售貨物或勞務關係而來之賠償款、訂金、預收貨款、分期付款、和解金及違約金等,均屬銷售額之範圍,營業人應分別依「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限,開立統一發票並報繳營業稅,以免遭國稅局補稅處罰。

財政部北區國稅局108-10-18

 

營利事業列報減除彌補以往年度之虧損,應以經股東同意或股東會承認者為限

      財政部北區國稅局表示,營利事業每屆會計年度終了,應將營業報告書、財務報表及盈餘分派或虧損撥補之議案,提請股東同意或股東常會承認,又營利事業以當年度之未分配盈餘彌補其截至上一年度決算日止之虧損數額,應以實際經股東同意或股東常會承認者為限。  

      該局舉例說明,近期查獲甲公司104年度未分配盈餘申報案,申報當年度依商業會計法規定處理之稅後純損12萬餘元,嗣經查得尚有短漏報之稅後純益246萬餘元,經該局重行核定未分配盈餘234萬餘元,除補徵稅額23萬餘元,並處罰鍰9萬餘元。甲公司不服,復查主張104年度資產負債表帳載累積虧損340萬餘元,該局查獲短漏報稅後純益仍不足彌補帳上累積虧損云云,經該局以其105年股東會議事錄中討論及決議事項之內容並未有彌補虧損,自不得作為當年度未分配盈餘之減除項目,予以復查駁回。

    該局進一步說明,所得稅法第66條之9第2項第2款所稱「彌補」以往年度虧損,係指營利事業以當年度之未分配盈餘「實際彌補」其截至上一年度決算日止,依商業會計法規定處理之累積虧損數額,並非僅以帳載有「以往年度虧損」即可,尚應有「實際彌補」之行為,對此營利事業常有誤解,特予說明釐清。

財政部北區國稅局108-10-18

 

營業事業虛列薪資費用,將遭補稅及處罰

      財政部北區國稅局表示,營利事業如虛報薪資費用,逃漏營利事業所得稅,如經查獲將依所得稅法第110條規定處所漏稅額2倍以下罰鍰。

      該局舉例說明,轄內甲公司103年度營利事業所得稅結算申報,,經該局查得甲公司員工A君曾於92年4月離職,嗣於年資中斷近10年後於101年復職,而甲公司未於A君92年離職時給付退休金,卻於10年後(即103年)給付系爭退休金並列報薪資支出,甲公司雖有提示支付證明,惟經該局查獲甲公司於103年4月6日將5,000,000元匯入A君於乙商業銀行帳戶後,A君於同年月9日又將其中4,700,000元再轉匯入甲公司帳戶,並且同年月11日提款300,000元現金,有資金回流情事,難認甲公司有支付員工A君退休金之事實。從而,甲公司虛列薪資費用之違章行為明確,應依所得稅法第110條規定裁處2倍以下罰鍰。甲公司不服,申經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回確定在案。

      該局特別呼籲,請各公司行號應誠實申報員工薪資費用,營利事業實際上若無支付事實虛增營業成本或營業費用,致逃漏營利事業所得稅,一經國稅局查獲,將遭補稅及處罰。

財政部北區國稅局108-10-18

 

欠繳稅捐移送強制執行,不以案件確定為必要

      財政部北區國稅局表示,日前接獲民眾黃小姐來電詢問:其滯欠之稅捐,尚在行政救濟程序中,並未確定,為何國稅局會移送至行政執行分署強制執行。

  該局說明,因黃小姐不服國稅局核定其綜合所得稅應納稅額,於接到補徵稅款繳款書後,申請復查未獲變更,嗣不服復查決定,提起訴願,惟並未依稅捐稽徵法第39條第2項規定,繳納復查決定應納稅額之半數或提供擔保,亦無符合同法條規定,繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難,經稅捐稽徵機關就其相當於復查決定應納稅額之財產辦理禁止處分之情形,故無暫緩移送執行之適用,該局依規定仍須將滯欠之稅捐移送強制執行。

  該局指出,納稅義務人如對應納稅捐不服提起訴願時,務必依稅捐稽徵法第39條第2項規定辦理,否則稽徵機關仍應依法將欠稅移送強制執行。

財政部北區國稅局108-10-16

 

二親等以內親屬間財產買賣,尚不適用贈與稅跨局臨櫃申辦服務!

      林先生來電詢問,要將名下不動產出售給兒子,必須申報贈與稅,因為戶籍在桃園,但住在臺北市,可以直接到臺北國稅局辦理申報嗎?

      財政部北區國稅局表示,贈與稅申報需向戶籍所在地的國稅局辦理,但為方便民眾,對於符合贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點規定的簡易案件,例如民眾贈與不動產、現金、上市(櫃)及興櫃股票、或個別投資面額不超過新臺幣500萬元之未上市(櫃)且非興櫃股票,只要檢齊申報文件可就近到任一國稅局辦理贈與稅申報,國稅局將提供「收件、核定及發證」一致性的整合服務。

      林先生詢問二親等以內親屬間財產買賣案件,因屬遺產及贈與稅法第5條第6款規定的類型,非屬前述贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點規定的簡易案件,但是可以透過網際網路辦理贈與稅申報,迅速又方便。

      該局進一步說明,贈與稅案件如為逾核課期間、同年度尚未核課或屬違章、農地回贈、贈與農業發展條例第38條之1視同農業用地、法院判決移轉、死亡時贈與稅尚未核課等案件,因案況特殊,仍需經戶籍所在地國稅局審核,也不能適用跨局臨櫃申報的服務。

      該局呼籲,自今年5月1日起,屬於簡易贈與稅申報案件時,民眾可就近到任一國稅局辦理贈與稅的跨局申報,不屬於簡易贈與稅申報案件可利用網路辦理申報,非常便利。

財政部北區國稅局108-10-16

 

職業房東 須報繳營業稅

房東出租房屋是否會涉及營業行為,必須視情況而定。國稅局提醒,如果有設置店面或招牌,或僱用人員經營租屋業務,就會視為經常性營業行為,此時就必須辦理營業登記,報繳營業稅。

一般而言,房東收取租金收入,只要扣除必要費用後,以租賃所得併入其他所得申報綜所稅即可。不過若是有設立招牌或招募員工,變成「職業房東」,就必須登記稅籍。

財政部中區國稅局表示,套房出租及停車場出租等,都是因應社會多元化發展需求,提供在外求學、工作的學生及社會人士之服務,若有架設網站、招牌或聘僱人員管理等經常性營業行為,都要依規定辦理稅籍登記,各稽徵機關也會排定專案清查,以維持租稅公平。

官員表示,房東出租房屋,也可選擇交由包租業代為管理,不僅可省下許多管理麻煩,更享有許多租稅優惠。

房東將房屋交付包租代管,契約時間達一年以上者,每屋每月最高6,000元租金收入免稅;而如果交給業者代管的房屋是作為社會住宅使用,則每屋每月最高可有1萬元的免稅額,且必要費用率可提高到60%,省稅省很大。

舉例來說,甲房東名下一房要出租,每月租金3萬元,若自己出租,月租金可減除必要費用43%,每月租賃所得為17,100元;如果是透過包租代管,月租金有6,000元免稅,且6,000元至2萬元部分必要費用率53%,2萬元以上43%,扣除之後,每月租金所得可降為12,280元。

若將房屋交給包租業並作為社會住宅,除了可享1萬元免稅額外,必要費用率可以60%計算,每月租賃所得將大幅降至8,000元。

國稅局表示,稽徵機關辦理清查時,會逐一核對已辦理稅籍登記的營業人,其營業事實與原申請登記事項是否相符,並全面清查是否有未辦理稅籍登記的情況。

2019-10-13經濟日報

職業房東稅籍登記規定

項目

內容

判定標準

是否有架設網站、招牌、僱用員工

規定

須登記稅籍

清查重點

營業事實與原申請登記事項是否相符是否有未辦理稅籍登記的違規情況

資料來源:經濟日報                                   翁至威/製表

 

員工出差車票存根 可列扣

台北國稅局表示,企業員工出差搭乘台鐵、高鐵等車票存根,雖然未載明營業稅額,不過對業者而言,其實仍然可申報為進項,可憑票根影本扣抵營業稅銷項。

官員表示,依據《加值型及非加值型營業稅法》第33條規定,營業人以進項稅額扣抵銷項稅額,必須要透過載明名稱、地址及統一編號的統一發票,或其他經財政部核定載有營業稅額的憑證。

但多數火車票、高鐵票都沒有載明營業稅額,官員指出,其實依據營業稅法施行細則第38條規定,員工出差購買火車票、客運票、高鐵票、船舶票、飛機票等,都可以憑運輸事業開立的收據或票根影本,作為申報扣抵銷項稅額的依據。

官員表示,企業可以自行按照票根上的定價,計算員工因出差搭乘大眾運輸工具的營業稅額,計算公式是「票價金額÷(1+5%)×5」,尾數若不滿1元,按四捨五入計算,併入該期營業稅申報「載有稅額之其他憑證」的項目,計算可以扣抵的進項稅額。

2019-10-13經濟日報

 

漏開發票 二種處罰大不同

台北國稅局表示,漏開發票後所面臨的處罰,依照被查獲時間而有二種不同程度,若是在一般申報後才被查獲,依據個案不同能有裁量空間;然而若是在當期申報前、且累犯達三次以上,必定會處以停止營業處分。

官員指出,除了《統一發票使用辦法》規定免用統一發票的業者,營業人銷售貨物或勞務時,無論買家有沒有索取統一發票,都應依據法定時限開立統一發票、交付買受人;而且必須在定價當中內含營業稅。

官員表示,若是營業人被國稅局查獲漏開統的發票,要注意營業稅法第51條與第52條規定,二者的罰則雖皆為補稅並按漏稅額處五倍以下罰鍰,但關於停止營業處分的規定則有差異。

漏開發票且在申報後才被查獲,這種情況是依據51條辦理,最重可能被直接停止營業,但依據個案不同有裁量空間,法律上並無明確載明什麼情況必須停業;而漏開發票且「在當期申報前」就被查獲,通常是被檢舉的情況,會按照第52條處罰,雖然漏稅罰的倍率相同,但是法律有明訂,這類案件一年內發生三次以上,國稅局必定會處以停止營業處分。

所謂的「一年內」,是指從首次查獲當天起算,到隔年同一天的前一日為止,官員舉例,譬如某公司於2018年11月5日第一次於申報前被檢舉,遭查獲漏開統一發票,則這間公司若是在2019年11月4日前,再被查獲短漏開統一發票第三次以上,主管稽徵機關就會處以停止營業處分。

台北國稅局呼籲,營業人若自行發現有短漏開統一發票情事,在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,自動補開統一發票並補報、補繳所漏稅款,可以依《稅捐稽徵法》第48條之1規定,只要加計利息,不用處以罰鍰。

2019-10-17經濟日報

漏開發票二種樣態

被查獲樣態

罰則

停止營業處分

法定申報期限前被查獲

按所漏稅額處五倍以下罰鍰,無上限

得停止營業,但視案情而定

申報後才經查獲

按所漏稅額處五倍以下罰鍰,上限不超過一百萬元

一年內經查獲達三次,直接停止營業

資料來源:經濟日報                                                      程士華/製表

 

房產交易 須保留四類憑證

台北國稅局表示,公司或個人買賣房地產,應注意買賣房地交易憑證、仲介佣金給付證明、修繕裝潢支出證明、過戶稅費單據等四類憑證須據實申報,才能核實列舉成本費用,若有單據缺失,國稅局將主動依當年度標準核算成本、調整申報所得,還可能導致補稅問題。

官員指出,近來台北國稅局收到一件申訴,一位營建業者出售不動產並獲利,國稅局依據同業利潤標準核定業者當年所得,但是業者不服,並主張先前已實際耗費鉅資成本裝潢房屋,但卻又無法提出單據,最後此案仍遭駁回。

官員指出,依據今年財政部頒訂標準,「不動產買賣業」的同業利潤淨利率行情為17%,若營利事業購置不動產,並透過整修再出售獲利,應保留相關整修交易憑證供稽徵機關查核,才能核實認定出售資產損益。

官員指出,同業利潤淨利率僅是針對營利事業交易案,至於個人交易不動產的部分,則要依據不動產本身的取得時間點決定課稅方式,若是近年才取得的不動產,要依照2016年上路的房地合一課稅新制課稅,同樣可以列舉單據核實扣除。

若無法出示單據,國稅局會依照交易年度的「個人出售房屋之財產交易所得計算規定」來計算,標準中針對各縣市、各地區訂有不同所得計算標準。

2019-10-17經濟日報

 

賣繼承地 不得減免土增稅

台中市政府地方稅務局豐原分局表示,土地移轉時,可以列舉過去為土地改良所支付的成本,用以節省應繳納的土地增值稅,然而若是因繼承而取得的土地,在繼承前由家人所繳納的成本,就無法列費減免土地增值稅。

張先生1994年間取得台中市潭子區一筆土地,持有期間繳納工程受益費5萬元,張先生2019年死亡,該土地由繼承人辦理繼承登記後,將土地賣給另一位吳先生,這位張先生的繼承人就無法申報減除過去繳納的工程受益費。

依據《土地稅法》第31條規定,官員指出,土地所有權人為改良土地所支付全部費用,都可以從申報移轉現值中減除,餘額才作為應課土地增值稅的漲價總數額。

但是這類費用一旦經過繼承,就不能延續供後人節稅。當繼承人完成土地繼承登記後再移轉,被繼承人繳納的工程受益費,並非繼承人於持有土地期間所繳納的款項,因此當繼承人出售土地時,也不得減除前人所付的這筆費用。

2019-10-17經濟日報

 

資金匯回買設備 須自用三年

會計師提醒,企業境外資金匯回台灣,經濟部要求設備投資須自用滿一定年限。

會計師事務所昨(14)日舉辦境外資金專法論壇,會計師指出,經濟部近來提出要求,台商透過專法將資金匯回投資設備,須簽訂切結書,聲明設備購置後將自用滿三年,不可出租或出售。

會計師指出,儘管法令沒有規範,但實務上卻出現一項新增的限制,經濟部大約於9月底左右提出新規範,要求台商於申請實質投資時簽立切結書,若將資金匯回投資設備,必須聲明設備購置後要自用至少三年,期間不可出租或出售,三年後才能夠處分設備,這點在原始法規並未提及,也可能限縮台商原有權益。

會計師指出,台商要匯回資金申請直接投資,申請文件上必須載明四大重點,包括投資計畫目的、產業投資樣態、投資項目與總金額、預期效益等,當中也包括投資期程、投資方式、取得股權與預計持有時間。

會計師表示,專法本身就對於取得股權的部分有所限制,直接投資不能購買老股、不允許投資海外公司,也意味著不允許資金用於企業併購,但是若透過創投、私募基金進行間接投資,雖然也不能買老股,但是對於海外投資的規範較寬。

會計師表示,若選擇以現金增資或新設國內企業,專法也有規範,投資後必須連續持股達四年,才能夠針對手邊股權進行轉移或處分,避免有心人士刻意操作變現,喪失實質投資意義。

2019-10-14經濟日報

 

扣除生前未償債務 繼承人負舉證責任

被繼承人生前未償的債務,具有確實證明者,可自遺產總額中扣除,免徵遺產稅。財政部南區國稅局提醒,若要扣除生前未償債務,舉證責任在於納稅人,必須出示相關證明文件,才可扣除。

實務上常有納稅人申報遺產稅時,只提供匯款資料作為被繼承人生前債務的佐證,但南區國稅局強調,納稅人不能僅憑資金匯款資料,就主張被繼承人生前有債務,應檢附被繼承人向他人借款,到死亡時仍未償還的證明文件,例如借據等文件,來證明債務確實存在。

舉例而言,繼承人甲君申報父親遺產稅時,列報父親遺有生前未償債務500萬元,甲君只提供國稅局一筆資金往來匯款證明,是乙君匯款給父親擔任負責人的公司帳戶,但無其他資料證明這筆匯款是父親私人向乙君借貸。

2019-10-14經濟日報

 

醫院房產出租 要稅

醫院、診所及療養院所提供的醫療勞務、藥品、病房住宿及膳食等所取得的收入,依營業稅法規定免徵營業稅,不過財政部中區國稅局指出,若醫療院所將所有房屋出租並收取租金,由於非屬提供醫療勞務範疇,無法適用免稅規定,必須依法課徵營業稅。

國稅局表示,近期發現轄內甲醫院2012年7月至2018年4月間,將建物部分樓層出租給另一家護理之家,每月收取房屋租金55萬元外,另收取醫療資源使用費及經營權利金10萬元。

國稅局表示,這些項目都不屬於醫療勞務,無法免徵營業稅,但醫院卻未依規定申請登記稅籍登記、擅自對外營業,多年下來漏報銷售額共3,800萬餘元,逃漏營業稅190萬餘元,遭到稽徵機關補徵應納營業稅並依法處以罰鍰。

國稅局呼籲,公、私立醫療院所如將財產出租並收取租金,非屬銷售醫療勞務,應依法申請稅籍登記並報繳營業稅。

2019-10-14經濟日報

 

法拍地退稅 配發債權人

屏東縣政府財稅局表示,土地遭到法拍後,即便原地主自行試算、申請退還多繳土地增值稅,這筆退稅款也應由法院配發給債權人,而不能退還到原地主戶頭。

官員表示,法院會依照拍定價格,以及土地在拍定日的公告現值,從低核課土地增值稅,並將稅後款項分配給債權人。

然而屏東財稅局近來接獲民眾詢問,被法拍的土地若可以退稅,能不能直接退還到債務人的金融機構帳戶?官員表示,法院拍賣土地之後,款項已經扣繳過土地增值稅,即便原地主後來發現這塊土地適用土增稅優惠,但相關款項並不能直接退還給債務人。

官員表示,這類應退還的土增稅款項,也屬於拍賣所得價金的一部分,退稅程序完成後,應轉交由執行法院,重行分配給各個債權人,而不直接退還給債務人。

2019-10-15經濟日報

稅局抓漏 實地清查店家

國稅局為了加強稅籍管理,遏止逃漏稅情形,都會不定期針對轄區內營業人實地清查,除了確保營業事實是否與申請登記事項相符外,也會實地稽查店家發票開立情形,提醒營業人務必依規定辦理。

財政部中區國稅局表示,稽徵機關針對營業人展開實地清查,主要會逐一核對已辦理稅籍登記的營業人,其營業事實是否與登記事項相符,此外也會全面清查未辦理稅籍登記的店家,或是停業後未申請復業就擅自營業等違規情況。

尤其針對網拍業者、美容醫療院所、產後護理機構、坐月子中心、老人安養機構、未立案補習班、露營場地、傳統市場、知名老店等,也都將一併清查,是否有逃漏稅情形。

針對漏開統一發票,國稅局也會不定期派員實地稽查,尤其針對經常被檢舉、申報銷售額明顯偏低、長期累積留抵稅額巨大或開立統一發票異常的營業人,列為優先稽查重點對象。而除實體店面外,網拍業者也將是稽查重點對象。

2019-10-15經濟日報

 

贈與稅改課受贈人…三情況

南區國稅局表示,贈與稅原則上由贈送財產的一方繳納,不過當贈與人行蹤不明、贈與後過世、欠稅且境內無置產等三種狀況,國稅局就會以受贈人為納稅義務人,發單開徵。

南區國稅局近來發現一位陳先生(化名),在2015年間把名下土地賣掉,售後的金額分別代為償還其兒女A君、B君的貸款及投資款,總共幫忙這對兒女還債1,600萬元,但是卻沒繳納贈與稅,由國稅局發單補徵。

官員表示,國稅局向陳先生補稅時發現,陳先生不僅逾期未繳納,即便將他移送強制執行,又發現陳先生名下已經沒有財產可供執行,最後國稅局決定發單給A君、B君這對子女,依尚未徵起的稅額,依二人受贈財產價值的比例,分別發單補徵贈與稅。

官員指出,為了確保國家稅捐債權順利徵起,依據《遺產及贈與稅法》第7條規定,當贈與人發生三種情況,包括行蹤不明、逾期未繳納且在國內已無財產可供執行、死亡時贈與稅尚未核課等,只要有三種情形其中之一,國稅局就會以受贈人為納稅義務人發單開徵。

2019-10-17經濟日報

 

個人仲介房地收佣 要稅

台北國稅局表示,個人為房屋提供仲介服務,協助親友仲介房地買賣並收取佣金,這筆收入在申報綜合所得稅時,可以參照財政部所頒標準,減除20%所得作為必要費用,實際上只有80%屬於應稅所得。

官員指出,一般房仲業提供仲介服務,相關佣金收入是算在業者的營利事業所得稅課徵,但如果是個人擔任介紹人,協助他人買賣不動產,替買賣雙方居間連繫,並於交易成立後取得買賣雙方或其中一方支付仲介佣金,這項收入就要併入綜合所得稅中課稅。

官員表示,這類佣金或酬勞金收入,屬於《所得稅法》第14條所定義的執行業務所得,介紹人申報綜所稅時,可以提示相關成本支出的證明文件,核實減除必要費用。

官員表示,可參照「一般經紀人」標準,從總收入中減除20%費用,只有80%屬於應稅所得。

2019-10-17經濟日報

 

身障出境二年 復課牌照稅

桃園市政府地方稅務局提醒,身心障礙車主要特別注意,若長期旅居國外,而遭戶政機關將戶籍遷出,恐怕連使用牌照稅的免稅優惠也會一併喪失,將會從戶籍遷出日起恢復課稅。

官員指出,依據《使用牌照稅法》第7條規定,持有身心障礙手冊或證明,且領有駕照的車主,每人可以有一輛免徵使用牌照稅的車輛;若是身心障礙者本身無法駕駛,配偶或同一戶籍內二親等以內親屬所擁有的車輛,也可以設定其中一輛免徵使用牌照稅。

然而《戶籍法》當中另有規定,除非是因公外派或是隨遠洋漁船出海作業,否則國民出境達二年以上,戶籍就應辦理遷出,且可能會由戶政機關主動遷出。將會同步影響使用牌照稅的課徵,免稅優惠同步喪失。

2019-10-17經濟日報

 

自貿港區免營所稅 別忘申請

為避免境內外不平等課稅,立法院去年三讀通過修正自由貿易港區及國際機場園區營所稅優惠規定,交通部、財政部近日公告相關子法,自今年度營所稅結算申報案件適用,營利事業必須在下一個會計年度第三個月終了前,向自由貿易港區申請核發證明書。

配合歐盟要求的租稅措施,去年立法院通過修法,共三大重點。首先將自由貿易港區免營所稅適用對象,從原本僅限外商在我國設立的分公司,擴大到無論國內、國外廠商皆適用。

第二,過去外銷100%免稅,內銷僅10%免稅,修法後無論內銷、外銷都是100%免稅;第三,修法前在自由港區從事簡易加工也可免稅,但修法後為稅基考量,簡易加工必須課營所稅,若從事採購、輸入、儲存或運送等行為,才可免稅。

會計師表示,依據子辦法規定,自今年度開始,自由貿易港區銷售貨物所得要免徵營所稅,須符合兩大條件,首先必須在中華民國境內,只從事準備或輔助性質的活動,例如包裝、區分級別等;第二項條件則是必須經自由港區管理機關審查核准。

會計師則提醒,營業人必須注意申請免徵程序,必須在所得年度的下一會計年度第三個月終了前申請,例如若要申請2019年適用,最慢要在2020年3月31日前,向自由港區管理機關申請核發證明。

2019-10-15經濟日報

 

移轉訂價查核 鎖定十指標

會計師事務所昨(16)日舉辦移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉研討會,台北國稅局官員於會中指出,今年國稅局選案派查的重點將鎖定利潤率異常、關係人交易異常等十大查核指標,挑出有問題的營利事業申報案,優先查核是否存在非法移轉訂價的情形。

官員表示,為避免跨國企業運用國際稅率差異,將利潤分配至低稅率國家,同時亦配合OECD國家追稅計畫,國稅局於每年10月起,依據《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》所列出的查核重點,調閱企業移轉訂價結構,找出具有查核價值的高風險案件,列為優先查核對象。

會計師分析,十項指標大致上可分為四大類型,第一大類查核重點是利潤率相關指標,包括毛利率、營業淨利率及純益率低於同業;集團總利潤為正數、但國內卻申報虧損、申報利潤顯著低於關係企業;連續三年申報的損益呈不規則鉅幅變動情形等,共三項指標。

第二大類查核重點在於「關係企業交易」,包括關係企業交易未收取對價、收付對價不合常規;與在免稅或低稅率國家地區關係企業,具有業務往來關係,且金額鉅大或交易頻繁;與享有租稅優惠的關係企業,具有業務往來關係,且金額鉅大或交易頻繁等,共三項指標。

第三大類查核重點是文據完整性不良,包括未依規定格式揭露關係企業相互交易資料;未評估或未準備移轉訂價報告,於稽徵機關進行調查時,未依規定提示關係人交易相關文據,共二項指標。

第四大類查核重點是企業過往紀錄不良,包括曾遭稽徵機關依移轉訂價查核準則調整的企業;違反預先訂價協議的規定,共二項指標。

官員表示,企業若有這十類情況,皆可能涉及到把利潤暗藏國外,刻意在國內申報虧損的的情況,國稅局將會嚴查是否有短漏報稅捐的情況。

2019-10-17經濟日報

移轉訂價案件查核十大指標

指標分類

十大指標

利潤率異常

 ● 毛利率/淨利率/純益率低於同業水準

 ● 集團總利潤為正數、但國內卻申報虧損/申報利潤顯著低於關係企業

 ● 連續三年申報的損益呈不規則鉅幅變動情形等

關係企業交易

 ● 關係企業交易未收取對價/收付對價不合常規

 ● 與在免稅/低稅率國家地區關係企業頻繁業務往來

 ● 與享有租稅優惠的關係企業頻繁業務往來

文據完整性不良

 ● 未依規定格式揭露關係企業相互交易資料

 ● 未評估非常規受控交易/未準備移轉訂價報告/未依規定提示關係人交易相關文據給國稅局

過往紀錄不良

 ● 企業曾遭國稅局依移轉訂價查核準則調整

 ● 企業曾違反預先訂價協議的規定

資料來源:經濟日報                                                  程士華/製表