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大亞電子報-20191007-營利事業申請適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」之投資收益,須在施行之日起2年內獲配且匯回等17則

 

營利事業申請適用「境外資金匯回管理運用及課稅條例」之投資收益,須在施行之日起2年內獲配且匯回

      財政部北區國稅局表示,營利事業於境外資金匯回管理運用及課稅條例施行之日起2年內,自其具有控制能力或重大影響力之境外(含大陸地區)投資事業獲配並匯回之投資收益,即能適用該條例規定之特別稅率。

      該局說明,政府為協助臺商重新調整全球投資布局,鼓勵我國個人及營利事業回國投資促進經濟發展、增加就業機會,於遵循洗錢與資恐防制相關國際規範前提下,提供個人及營利事業境外資金合宜租稅措施,制定境外資金匯回管理運用及課稅條例,行政院並核定自108年8月15日施行。

  依該條例規定,營利事業自其具有控制能力或重大影響力之境外(含大陸地區)投資事業獲配並匯回之投資收益,符合該條例規定者,第1年匯回適用稅率8%,第2年匯回適用稅率為10%;如果投資收益是在該條施行日之前已獲配尚未匯回,或於施行之日起逾2年始獲配,就不適用該條例規定之特別稅率。

      該局進一步說明,營利事業選擇適用該條例規定匯回境外轉投資收益者,免依臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵所得稅,且一經擇定不得變更,請營利事業審慎評估適用。

      該局提醒,營利事業申請適用境外資金匯回管理運用及課稅條例之投資收益,除了必須符合來自其具有控制能力或重大影響力之境外(含大陸地區)投資事業外,更要留意須在施行之日起2年內獲配且匯回,才能適用該條例規定之特別稅率。

財政部北區國稅局108-10-03

 

提醒颱風受災戶把握時效申報災害損失

      北區國稅局表示,中颱米塔來襲,所轄部分地區發生災害,該局提醒及輔導受災民眾即時辦理災害損失申報,並於該局網站(網址:https://www.ntbna.gov.tw)建置災害損失申報專區,提供申請書表下載及線上申辦災害損失,請有需要民眾多加運用。

      該局特別呼籲受災民眾,記得將受災情形拍照留證,於災害發生後30日內檢具損失清單及證明文件,報請該管稽徵機關派員勘查,以維護自身權益。並針對所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定,提醒民眾應依下列規定辦理:


一、所得稅:
(一) 個人受災金額在新臺幣15萬元以下、營利事業受災金額在500萬元以下或受損標的投有保險者(不論金額多寡),可免報國稅局派員勘驗,直接於上述規定期限內申報受災相關資料或證明供當地稅捐稽徵機關書面審核,憑以核發災害損失證明。
(二) 納稅義務人遭受不可抗力之災害損失,於扣除保險賠償及救濟金後之金額,可憑稽徵機關勘驗後出具之損失證明,於申報綜合所得稅時申報列舉扣除,或申報營利事業所得稅時列報災害損失費用,即可減免稅捐。


二、營業稅:
(一) 小規模營業人因天然災害遭受損失無法營業者,得申請准予扣除其未營業天數,以實際營業天數查定營業稅。
(二) 一般營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有災害損失情事,報經管轄國稅局分局、稽徵所或服務處核准後,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條規定予以認定。


三、貨物稅:
受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則第87條規定辦理退稅。


四、菸酒稅:
受災之菸酒稅廠商,其已納菸酒稅之菸酒如消滅致不能出售者,得依菸酒稅法第6條及菸酒稅稽徵規則第39條規定於災害發生後30日內,檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備,俾據以向管轄國稅局或海關辦理退還菸酒稅及菸品健康福利捐或銷案。

      該局進一步說明,納稅義務人申報災害損失,申請稅捐減免或報備,除可親自或以郵寄方式申請外,亦可利用電話、傳真及線上申辦等方式向國稅局轄區分局、稽徵所及服務處先行報備,再補填損失清單,以便書面審核或勘查。

贈與不動產使用網路申報贈與稅、土地增值稅、契稅,免重複登打資料,簡政便民快又好!

      財政部北區國稅局表示,為提供民眾更便捷的報稅服務,自108年7月1日起,民眾贈與不動產,於完成土地增值稅、契稅網路申報後,將申報資料下載並匯入贈與稅網路申報系統,即可免重複登錄資料,簡化申報流程。

      該局說明,民眾使用地方稅網路申報系統(https://net.tax.nat.gov.tw)辦理不動產贈與之土地增值稅及契稅申報後,將專用檔案下載並儲存於個人電腦,再將該檔案匯入贈與稅網路申報系統,可免再重複登打贈與人、受贈人及不動產資料,只要自行確認無誤即可上傳,完成贈與稅申報。

      該局進一步說明,贈與稅申報所需檢附之文件,亦可掃瞄成PDF檔案,於網路申報成功之次日起10日內完成上傳即可,申報及文件遞送完全使用網路,既可免出門,而且輕鬆又便利。

財政部北區國稅局108-10-01

 

使用統一發票營業人當期無銷售額,仍須申報營業稅

      財政部北區國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,經國稅局核定使用統一發票之營業人,無論有無購買統一發票,均應每2個月在規定期限內申報營業稅,以免受罰。

      該局舉例說明,甲商號於107年7月10日設立,已依限向國稅局辦理稅籍登記並請領統一發票購票證,同年7-8月(期)未購買統一發票且無銷售額,即誤以為無須填具營業人銷售額與稅額申報書,而未依營業稅法第35條第1項規定向國稅局申報銷售額或溢付營業稅額,遭國稅局依營業稅法第49條規定加徵怠報金3,000元,甲商號不服,循序申請復查及提起訴願,均遭駁回。

      該局特別提醒,營業人有依法定期限履行其申報之義務,所以即使當期無應納營業稅額,仍應依營業稅法規定期限辦理申報。

財政部北區國稅局108-09-27

 

營業人基於銷售貨物或勞務所衍生收取之代價,應依法開立統一發票報繳營業稅

      財政部北區國稅局表示,加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定:在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依規定課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。

      該局舉例說明,轄內甲公司98年承攬乙公司之捷運機場線基樁工程,乙公司因未按工程合約提供施工場地,經甲公司解除部分工程契約。甲公司嗣於105年10月以法院民事訴訟判決,自乙公司取得因該工程解約致無法履約取得應得利潤之賠償款,未於收款時就解約賠償款開立統一發票,經該局查獲漏報銷售額279萬餘元,營業稅額13.9萬餘元,並處罰鍰13.9萬餘元。甲公司不服該罰鍰處分,申經復查及訴願均遭駁回,循序提起行政訴訟,經臺灣桃園地方法院以系爭賠償款及應計利息係為賠償甲公司喪失承攬工程履約完成後應得之工程利潤,為基於銷售貨物或勞務所衍生收取之代價,依法自應於收取價款時開立統一發票,判決駁回確定在案。

      該局指出,營業人取得之賠償款或違約金收入,是否應開立統一發票報繳營業稅,應依交易事實判斷該收入是否因銷售貨物或勞務產生,如屬銷售貨物或勞務所取得違約金或賠償金之情形,即應依規定開立統一發票,並報繳營業稅。

財政部北區國稅局108-09-27

 

申報遺產稅 別犯三大錯誤

民眾對於遺產稅相當關心,國稅局盤點民眾申報遺產稅時常見的三大錯誤,包括拋棄繼承時扣除額、延期申報規定以及保單遺產稅申報等,提醒納稅人留意。

首先,當兒女拋棄繼承,由孫子女繼承時,原先享有的「直系血親卑親屬扣除額」人數,仍以兒女人數為準。

財政部南區國稅局解釋,這是為了避免當第三代人數比第二代多時,兒女為降低遺產稅,透過拋棄繼承來增加扣除額人頭數。

舉例而言,陳先生2019年4月死亡,留下遺產給子女大陳、小陳兩人,但兩人都拋棄繼承,由兩人的四位子女繼承。

以2019年來說,每人可享有直系血親卑親屬扣除額50萬元,陳家的情況中,即使最後由四名孫子女繼承,但由於親等較近的子女拋棄繼承,扣除額仍以子女兩名計算為限,合計100萬元。

其次,財政部台北國稅局提醒,遺產稅若不能在規定期限內申報,要依規定申請延期。

台北國稅局表示,納稅人必須在被繼承人死亡日起六個月內申報遺產稅,如果有正當理由導致無法如期申報的話,必須在申報期限屆滿前,儘快向戶籍地所在地國稅局申請延期,最多可延長三個月。

若未如期申報,經稽徵機關核定有應納稅額者,除了需要補徵稅款外,還要依遺贈稅法規定,處應納稅額兩倍以下罰鍰。

最後在申報遺產稅時,保單也常是漏網之魚。台北國稅局表示,父母常會為兒女規劃保單,通常由父母擔任要保人,子女為被保險人,此時所投保的人壽保險,在父母死亡時,由於保單尚未到期,其保單價值歸屬要保人所有,也算是遺產的一部份,應列入遺產總額申報。

2019-09-29經濟日報

遺產稅申報三大錯誤

錯誤

提醒

拋統繼承時扣除額

仍以拋棄繼承前可扣除數為數

延期申報規定

被繼承人死亡日起六個月內須申報,否則須申請延期,最多可延長三個月

保單申報

申報前可向壽險公會查詢

資料來源:國稅局                        翁至威/製表

 

公司買自用車 不能抵稅

財政部南區國稅局提醒,公司購買九人座以下自用乘人小汽車,若不是提供銷售或提供勞務使用,所支付的進項稅額,在申報營業稅時,就不可以提出來作為扣抵銷項稅額。

南區國稅局舉例,若甲公司以210萬元購買一輛九人座小客車,汽車行車執照登載為「自用小客車」,取得發票銷售額200萬元、稅額10萬元。甲公司在申報營業稅時,列報固定資產200萬元、以進項稅額10萬元扣抵銷項稅額後,想申請退還多付的營業稅。但國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法規定,自用乘人小汽車進項稅額不得扣抵銷項稅額,所謂「自用乘人小汽車」是指非供銷售或提供勞務使用的九人座以下乘人小客車。因此甲公司非但不能退稅,還因虛報進項稅額10萬元,遭補稅處罰。

2019-09-29經濟日報

 

四師執行業務所得 須申報

台北國稅局表示,律師、醫師、建築師、會計師等執行業務者,相關所得要併入個人綜合所得稅申報,且無論盈虧都有申報義務,若是未申報又被國稅局發現有實際所得,實際收入高於表訂收入,還會遭到補稅處所罰則。

台北國稅局近來查核發現一筆案例,一位張先生(化名)於2017年2月委託律師王先生(化名)處理民事訴訟,個案歷經判決確定後,王先生卻未依法設帳記載並保存憑證,而是將張先生這個案子的訴訟收入,直接透過財政部當年度頒訂的「執行業務者收入標準」算出帳面所得,隔年申報為12萬元執行業務收入。

官員表示,後來國稅局查核發現,張先生的委託案共給付律師費60萬元,國稅局以60萬元減除必要費30%後,重新核算王先生綜合所得總額,王先生不僅遭到補稅,也就短報所得額部分挨罰。

官員表示,執行業務者依法應按其收入減除成本費用,將執行業務所得合併申報綜合所得稅。若執行業務者沒有依法申報、沒有依法保存憑證並記帳、無法提供證明所得額的帳簿文據,針對這三類情況,稽徵機關就會依財政部頒訂的「執行業務者收入標準」,代為計算各年度收入額。

然而上述標準並不能做為執行業務者怠忽申報的依據,官員指出,針對未申報的個案,若國稅局主動查核發現實際收入,就會依實際收入減除成本費用後,核定執行業務所得,併入核課綜合所得稅,並針對高於帳載的差額補稅並加罰。

2019-10-01經濟日報

執行業務者三種補稅隱憂

三種申報不全狀況

相應核課作為

 ● 未依法申報

 ● 未依法保存憑證並記帳

 ● 無法提供證明所得額的帳簿文據

 ● 依財政部頒訂的當年度執行業務者收入標準核課收入

 ● 後續查實際收入高於核課收入,將補稅處罰

資料來源:經濟日報                                                   程士華/製表

 

法拍地買價低於公告地價 同年度移轉仍須課土增稅

台中市地方稅務局表示,很多民眾誤以為買到法拍土地,只要在同年度移轉,就不用繳納土地增值稅,其實是錯誤觀念,實務上不一定符合免繳納土地增值稅標準。

官員指出,土地所有權移轉時,要依照土地漲價總數額,徵收土地增值稅,計算方式原則上是以申報移轉現值,減除前次移轉現值、地主曾經為改良土地所支付的全部費用。

一般而言,移轉現值的審核是以訂約日當期的公告土地現值為準,但若是經法院拍賣的土地,除了採拍定日的公告土地現值,若拍定價額低於公告土地現值,就會以拍定價額為準。

官員表示,地政機關於每年1月1日公告調整公告土地現值,一般民眾會以為同一年度移轉,就不用繳納土地增值稅,但其實是錯誤的觀念,通常針對土地拍定價額高於公告土地現值的情況,確實同年度再移轉不用繳納土地增值稅。

然而若是拍定價額低於公告土地現值,官員指出,這類個案若同一年度再移轉時,就會發現前次移轉現值低於後來公告地價的情況,也就是低買高賣,仍然要繳納土地增值稅。

2019-10-01經濟日報

 

樓頂增設廣告塔 免房屋稅

台中市政府地方稅務局昨(1)日表示,自家房屋加設裝置是否課稅,要看是否增加「房屋使用價值」,因此像頂樓廣告塔、外部廣告牆等,不在房屋稅課稅範圍;但若是裝潢項目包含牆壁及屋頂,譬如頂樓加蓋,就很容易被認定為應稅的改裝。

財政部官員指出,房屋加設裝置是否應課房屋稅,這是累積數十年的問題,早在1973年財政部就作出函釋,針對房屋頂樓增建廣告塔,用途上並不會增加房屋使用價值,只會增加房屋的重量負擔,因此並不用課徵房屋稅。

至於廣告外牆的部分,官員指出,原則上房屋稅看的是屋內的使用情形,因此外牆張貼廣告,一方面不會增加房屋稅應稅面積,另一方面也不影響房屋本身作為住家用或營業用的認定。

針對頂樓加蓋棚架,官員指出,財政部1981年則有作出另一函釋,若搭建未設有門窗、牆壁之屋頂棚架,這類棚架只有遮陽、蔽雨的功能,能增加的房屋使用價值也很有限,因此這類簡陋的棚架,也可免予課徵房屋稅,譬如大樓天井頂層加蓋防雨、未做其他用途,也可以免課房屋稅。

台中市政府地方稅務局表示,房屋稅是以附著於土地的各種房屋、增加該房屋使用價值的建築物為課徵對象,所以不僅是領有使用執照的合法房屋,無照違章房屋也要申報課徵房屋稅。

官員表示,民眾常於房屋頂樓、陽台外圍加建牆壁、房屋增建夾層、於一樓前後搭蓋建物,這類增加房屋使用空間的做法,都要併入房屋面積核課房屋稅。要判斷頂樓加蓋是否為應稅房屋面積,可以觀察是否有屋頂,以及樑柱、牆壁等架構,若屋頂與架構兼具,就很可能會歸為應稅房屋面積。

官員提醒,若有新建、改建等情況,應在裝潢完成日起30日內,檢附有關文件申報房屋現值及使用情形。

2019-10-02經濟日報

改裝、改建房屋課徵房屋稅樣態

課稅

與否

不用課徵房屋稅

應加課房屋稅

判斷

依據

簡易裝置,未增加房屋使用價值

裝潢新增屋頂、樑柱或牆壁,或是改良一樓空間

常見

樣態

頂樓廣告塔、簡單遮陽棚架、外牆廣告

頂樓加蓋、陽台加蓋、一樓空間加棚或封閉

資料來源:經濟日報                                   程士華/製表

 

公司繳納補稅利息 報營所稅可列費用

南區國稅局昨(1)日表示,公司組織若是過去報稅有疏漏,可能會遭到補稅並加計利息,這類款項在繳納之後,其實可以在當年度申報營所稅時,以費用列支節稅;但是因為延誤申報而產生的滯報金、怠報金,則不能列為費用節稅。

官員指出,公司組織營利事業最容易遇到二種補稅罰及利息,第一種是依據《所得稅法》規定,每年應辦理的營所稅暫繳申報、年度申報,因為申報有問題而遭補稅並加計利息;第二種則依《稅捐稽徵法》,自動補報或是行政救濟確定後的補稅及利息;其實除了這二種補稅利息之外,原則上只要是各種稅法上的補稅滯納利息,都可以作為費用列支。

然而並不是所有稅法上的罰則都可以列支費用。官員表示,各種稅法所規定加徵的滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,在法律上為避免抵銷處罰效果,依據《所得稅法》第38條規定,都不能列為公司營運的費用或損失。

2019-10-02經濟日報

 

取回欠款少於本金 免報稅

高雄國稅局表示,債權人透過強制執行,取得被積欠的部分款項,只要金額沒超過原本借出的本金額度,可以視為沒有所得,申報年度綜合所得稅時不必申報、也不必課稅。

高雄國稅局最近接獲一通林小姐的電話,她借錢給另一位友人陳先生,取得陳先生的本票擔保債權,然而借款期限屆期,陳先生卻無法清償,林小姐因而提出本票聲請法院強制執行,卻不清楚取回的款項,是否需要申報當年度綜合所得稅。

官員指出,依照《民法》規定,清償人所提出的給付,要依序抵充費用、利息跟本金。但是實務上由法院強制執行財產的案件,債權人多已無法與債務人直接取得聯繫,對債權人而言,若拿到的金額還不夠清償本金的債權,直接以民法規定來認定,因而產生應稅所得,恐怕也會損及債權人權益。

為解決這個問題,根據財政部今年最新函釋,債權人以其未獲清償之本金及利息債權,向法院聲請強制執行所獲配款項,如果債權人願意主張這筆清償為本金的一部分、不包含利息,可以放寬認定依雙方約定為主。

官員表示,要符合這項規定,債權人要向國稅局提出三種證明之一,一種是與債務人約定的證明;第二種是向法院聲明這筆清償屬於本金的證明;第三種則是郵局存證信函。

至於這位林小姐的問題,在法院強制執行後,若獲償金額不足以清償本金,後續林小姐向國稅局提出證明文件後,當年度這筆所獲償款項,就不用併入該年度綜合所得稅申報課稅。

2019-10-02經濟日報

 

承包工程開發票 兩點不漏

台北國稅局昨(2)表示,營造業、建築業等業者承包工程,開立發票需要注意二個重點,首先即便施工期間延誤,也必須於承包合約所訂定期限如實開立發票;其次,若因包商延誤或違約,業主直接從尾款扣除賠償金,包商還是要依原始金額開立發票,不可以從發票金額中扣除。

官員表示,營造業、建築業、水電工程業等營業人,常常會採用包工、包料的合約形式,承包其他業者的工程需求,這類營業人在稅法上稱為「包作業營業人」。依據《加值型及非加值型營業稅法》當中的「營業人開立銷售憑證時限表」規定,這類營業人要依照工程合約,在每一期約定應收價款時,開立統一發票給發包業者。

當工程發生延誤或是其他違約事項,可能衍生違約金或罰款等問題,雙方可能會直接約定從尚未給付的尾款中,直接扣除違約金的額度給付。然而官員指出,依據財政部1986年所作函釋規定,即便直接從尾款抵付違約金,也不能免除開立發票繳納營業稅的義務,承包商依然要開立尾款的全額發票,再回頭向發包業主索取收據。

另一方面,由於稅法也規定承包商必須依據依照工程合約時限開立發票,官員指出,即便工程延誤造成業者延後給付尾款,包商依然要於原訂時限內開立發票,並如期申報營業稅。

台北國稅局舉例,甲營造公司與乙業主簽訂合約承攬景觀工程,契約所載最後一期工程款為新台幣200萬元,約定6月1日付款,但是工程最後逾期完成,乙業主要求甲包商給付賠償金50萬元,但雙方約定由工程尾款抵付,因此乙業主尾款拖遲至6月5日才給付,且實際上僅給付150萬元。

官員表示,在這個案例中,甲承包商仍然要在合約原訂的最後一期時限,也就是於6月1日尚未取得款項時,就依規定開立200萬元統一發票給業主,後續再向業主索取賠償金收據50萬元。

2019-10-02經濟日報

承包工程開立發票二點提醒

應注意事項

開立期限

開立金額

相關規定

應依據承包合約所訂定期限開立發票

應依據合約約定金額如實開立

特殊給付狀況

若因發包業者逾期給款,承包商仍應於合約所約定日開立發票

若發包業者從尾款扣除違約金、賠償金,承包商仍要依原金額開立發票,再另行向發包業者索取收據

資料來源:經濟日報                                              程士華/製表

 

解除房地買賣契約 已繳印花稅不退還

彰化縣地方稅務局表示,現行印花稅仍是簽訂房地買賣契約的必要支出之一,契約一經簽訂就要貼繳印花稅,即便未來還沒交屋就解約,稅局也不會退還已繳納的印花稅,呼籲民眾買賣前審慎考慮。

官員表示,納稅人訂立不動產移轉契約時,需要向稅捐機關申報土地增值稅或契稅,此時就有義務貼繳印花稅。

然而官員也提醒,契約簽訂之後,立約雙方又經常出現各式不同的糾紛,最後可能會在物權登記前,就因故解約,這時有些民眾會主張立約無效。然而依據《稅捐稽徵法》第28條,已繳納的印花稅,只有因為「適用法令錯誤」或「計算錯誤」這二種情況,才能夠申請退還。

2019-10-02經濟日報

 

地下停車場對外收費 課房屋稅有優惠

台中市政府地方稅務局表示,為鼓勵屋主將地下停車場活化使用,地下停車場若是對外收費,將只課徵房屋稅,並不需要依營業用標準課房屋稅;若是住戶自己停車使用,甚至可以免徵房屋稅。

官員指出,屋主將建築物地下室活化使用,如果只是利用地下空間設置機房、抽水機、停放車輛等,對內也沒有收取費用,或是僅由所有權人按月分擔水電、清潔、維護費等,只要並非營業用途,都符合免徵房屋稅的標準。

不過許多大樓地下空間都已改作停車場經營,不僅提供住戶使用,也可能對外開放收費,官員提醒,這類停車場不論是按車收費或直接出租停車位,雖然有營利,但還是可以按非住家、非營業用稅率課徵房屋稅。至於地上房屋供停車使用,依現行法令,則沒有免徵房屋稅的規定。

2019-10-02經濟日報

 

未分配盈餘投資免稅 三要件

配合《產業創新條例》修法、新增未分配盈餘實質投資免加徵5%營利事業所得稅,財政部近日預告相關子法,明訂三大適用要件,包括適用年度、投資時間以及投資金額,企業盈餘發生次年起三年內,以該盈餘投資的實際支出金額須達100萬元,才能適用。

產創條例今年修正通過,除了將四大租稅優惠延長十年,也新增23條之3,企業若以未分配盈餘進行實質投資,可列為未分配盈餘減除項目,免加徵5%營所稅,希望藉此提升國內投資動能,促進企業以盈餘進行實質投資。

配合這項修法,財政部近日也預告相關子法。首先,適用年度訂為2018年未分配盈餘,也就是當2020年5月申報2018年未分配盈餘時,實質投資就可作為減除項目。

第二項適用條件則為投資時間,草案明訂企業要適用產創條例23條之3,必須在盈餘發生年度的次年起三年內,以該盈餘從事實質投資,舉例來說,若盈餘發生年度為2018年,就必須在2021年前投資。

至於投資日認定上,財政部表示,如果是購買建築物,就是以完成所有權登記日為準;若是自建,則以營建署核發使用執照日為投資日。其餘投資,如軟硬體設備、技術等,就分別以交貨日或取得日期為準。

最後財政部也明訂實際支出金額門檻,包含建築物興建過程支付各期工程款或分期支付購置建築物、設備及技術價款等各項實際支出,必須達100萬元以上。

財政部提醒,草案中也明訂「防避稅條款」,若企業申請盈餘實質投資免稅後,在三年內又將建築物、設備或技術等轉借、出租、轉售、退貨等,或是變更使用目的遭稽徵機關查獲,就必須依規定補稅並加計利息。

不過,若是因為併購而移轉,在符合企業併購法規定下,且相關設備繼續供生產或營業用途,財政部仍會認定有落實實質投資,這種情況下就無需補稅。

2019-10-03經濟日報

盈餘實質投資免稅適用條件

規定

內容

適用條件

 ● 2018年未分配盈餘起適用

 ● 須在盈餘發生隔年起三年內投資

 ● 投資金額須達100萬

防避稅條款

申請三年內若建築物、軟硬體設備或技術等發生轉借、出租、變更原使用目的等情形,必須補稅加計利息

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

房屋所有權移轉 當心多繳稅

台中市政府地方稅務局昨(3)日表示,房屋稅依據用途不同而有不同稅率,當所有權移轉時,很可能作為新的用途使用,新屋主應注意於用途變更日起30日內提出申請,否則可能讓自己多繳冤枉稅。

官員提醒,如果一棟房屋原本的性質是用於對外營業、當辦公室等,依照非住家用途稅率課稅,當房屋所有權移轉後,可能會變更為自住使用,那麼屋主就應當在變更日起30日內,向房屋所在地地方稅稽徵機關,申請使用情形變更。

官員表示,房屋所有權移轉後,民眾若想要將該房屋變更為稅率較優惠的自住用途,這間房屋就要同時符合「無出租」、「供本人、配偶或直系親屬實際居住使用」等要件,才能依自住稅率課稅,且這家人全國最多只能有三間房適用自住稅率。

房屋稅依據房屋面積課稅,各個縣市訂有不同稅率標準。

2019-10-03經濟日報

 

境外資金投入綠電 享優稅

會計師指出,為鼓勵台灣綠電產業發展,政府目前推行的境外資金匯回專法,讓綠電投資享有優惠稅率;其次,應注意銷售再生能源憑證的稅務問題,包括所得稅及營業稅的稅率。

會計師表示,全球綠電需求逐漸增加,越來越多企業承諾達成100%使用綠電的目標。在台灣,隨著《電業法》及《再生能源條例》修正後,企業除了直接向業者購買綠電,也能透過綠電憑證來購買再生能源。

會計師表示,境外資金回台法令上路,利用境外資金專法投資綠電,相關資金可以直接享有二種租稅優惠。

第一是實質投資再生能源產業的做法,不論採直接或間接投資方式,回台資金均可享4%或5%的優惠稅率。

第二是透過信託或證券全權委託方式,投資再生能源產業的有價證券、期貨、選擇權等金融商品,回台資金也可以適用稅率為8%或10%優惠稅率,不過就會受到較多限制,單一公司投資金額不得超過國內有價證券投資金額20%,且持股比例不得超過該公司已發行股份的10%;採特定金錢信託,條件限制又有更嚴格。

會計師指出,再生能源業者銷售再生能源憑證,也需繳納營業稅及所得稅。營業稅稅率為5%,所得稅則有二種,個人綜合所得稅稅率最高為40%,營利事業所得稅最高為20%。

2019-10-03經濟日報