台灣電子報

大亞電子報-20190923-提高政府舉辦之獎券中獎獎金免稅門檻為新臺幣5,000元等19則

 

提高政府舉辦之獎券中獎獎金免稅門檻為新臺幣5,000元

發布日期:108-09-18

財政部表示,自今(108)年12月1日起,政府舉辦之獎券(含公益彩券、運動彩券及統一發票)中獎獎金免予扣繳門檻(即免稅門檻),由新臺幣(下同)2,000元提高為5,000元。

財政部說明,為進一步簡化政府舉辦之獎券中獎獎金扣繳作業,鼓勵民眾購買政府舉辦之獎券投注公益及於消費時索取統一發票,該部乃研議修正各類所得扣繳率標準,提高政府舉辦之獎券中獎獎金免稅門檻,經行政院今年9月6日核定,將於同年月20日發布,配合相關業者系統修正時程、法規作業期間及宣導作業等需要,本次免稅門檻之調高,訂於今年12月1日起施行,亦即政府獎券中獎人於今年12月1日以後兑領之獎金,得適用新免稅門檻5,000元之規定。

財政部進一步說明,以今年7-8月期之統一發票中獎獎金為例,其領獎期間自今年10月6日至109年1月6日止,中獎人於今年12月1日至109年1月6日間兌領獎金,中獎金額為4,000元者(即兌中四獎),即可適用新制免扣繳稅款,省下800元稅款(中獎獎金4,000元×扣繳率20%)。該部提醒中獎民眾注意政府獎券中獎獎金課稅新規定,配合調整兌領獎金期程規劃,享受中獎獎金小確幸。

 

7-8月期統一發票…晚領獎可省稅

財政部昨(18)日召開記者會提醒,7-8月期統一發票四獎中獎人,若太早領獎恐怕多繳800元稅金,若已在電子發票整合服務平台設定中獎自動轉帳,財政部將主動延至12月1日入帳。

財政部日前修正《各類所得扣繳率標準》,提高公益彩券、運動彩券及統一發票等各類政府獎票的扣繳門檻,從現行2,000元提高至5,000元,5,000元以下獎項不必扣繳20%所得稅,新制預定12月1日上路。

過去統一發票只有五獎(1,000元)跟六獎(200元)免辦扣繳,其餘獎項都要扣繳20%所得稅;免稅門檻調高至5,000元後,四獎也納入免稅範圍,獎金4,000元可以現省稅金800元。財政部為避免民眾兌中四獎後,過早領取發票多繳800元稅金,將會在四大超商、全聯及美聯社等兌獎據點進行宣導。

2019-09-19經濟日報

 

108年地價稅適用特別稅率或減免規定者,應在9月23日前提出申請

發布日期:108-09-18

財政部賦稅署表示,今(108)年地價稅將於11月1日開徵,符合土地稅法第17條及第18條規定得適用特別稅率(例如:自用住宅用地、工業用地等)或符合土地稅減免規則第7條至第17條規定得申請減免地價稅者(例如:騎樓走廊用地等),土地所有權人或典權人應依上開稅法第41條及上開規則第24條規定,於地價稅開徵40日前(即9月22日,今年因適逢假日順延至9月23日)提出申請,始得於今年起適用,逾期申請者,將從明(109)年開始適用特別稅率或減免地價稅。該署特別提醒納稅義務人務必把握期限,在9月23日前提出申請,以維護自身權益。

該署說明,已規定地價之土地,除依法應課徵田賦(目前停徵)者外,都應課徵地價稅;納稅義務基準日(今年8月31日)土地登記簿上記載之土地所有權人或典權人,即負有繳納今年地價稅之義務。今年地價稅係以納稅義務人在各直轄市、縣(市)政府107年重新規定地價後之公告地價計算徵收,基本稅率為10‰;如納稅義務人在同一直轄市、縣(市)擁有之土地地價總額超過該直轄市、縣(市)累進起點地價者,則依超過累進起點地價之倍數按累進稅率課徵。

該署指出,已依規定申請並經核准適用特別稅率或減免地價稅者,如其適用特別稅率或減免之原因未變更者,免重新申請,但如其適用特別稅率或減免之原因、事實已消滅 (例如原已核准自用住宅用地後全戶戶籍遷出、土地信託、夫妻贈與等),納稅義務人應即向土地坐落之地方稅稽徵機關申報按一般用地稅率課徵或恢復徵稅;如未申報而有逃漏稅或減少應納稅額者,依土地稅法第54條第1項第1款規定,除追補應納稅額外,並將處以短匿稅額3倍以下之罰鍰。

 

行政院院會審查通過「印花稅法廢止案」

發布日期:108-09-12

為消除印花稅課徵產生之實務爭議,並減少對納稅義務人交易過程之干擾,財政部擬具「印花稅法廢止說明」陳報行政院審查,經該院於今日(108年9月12日)第3668次院會決議通過。

財政部說明,我國現行對「銀錢收據」、「買賣動產契據」、「承攬契據」與「典賣、讓受及分割不動產契據」4種憑證課徵印花稅,惟印花稅之課徵衍生以下問題,宜予檢討:

1.外界對同一交易行為須核課印花稅及營業稅等稅目,時有重複課稅疑慮。
2.徵納雙方對於是否構成課稅憑證及究屬何類課稅憑證,時有爭議。
3.印花稅採貼花或彙總申報完稅方式不易控管,易生逃漏。
4.主張合約於國外簽訂以規避稅負。
5.印花稅稅源可跨縣市流動,造成地方政府間爭稅情形。
廢止印花稅可消除納稅義務人交易過程之干擾並降低交易成本,對於促進經濟成長有正面助益,爰依中央法規標準法第21條第2款規定,擬予廢止,俾全民受惠。

財政部進一步說明,印花稅法廢止案業經行政院今日院會通過,行政院將核轉立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾早日完成廢止程序。鑑於印花稅屬100%直轄市及縣(市)收入,倘經立法院審議廢止印花稅法,未及納編預算之年度先由行政院主計總處衡酌中央政府財源,統籌規劃補足各地方政府減少之稅收;嗣後年度則由財政部編列預算作為替代財源,未來納入財政收支劃分法修正草案通盤處理。

 

逾請求權時效未給付之應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,應於時效消滅年度轉列其他收入

      財政部北區國稅局表示,營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營業外支出列帳。

      該局說明,請求權消滅時效期間依民法第125、126及127條規定可分為一般時效15年;短期時效 5年,如利息、租金、贍養費、退職金;短期時效2年,如承攬報酬、貨款、律師、會計師、公證人之報酬、代墊款等,請求權如未在時效內行使將因而消滅。

      該局舉例說明,查核轄區甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司帳列應付費用5億元,其中屬委託廠商設計費中有已逾2年請求權時效之應付費用計5,200萬元,因公司未能提出有時效中斷情事之證明文件,已逾請求權時效尚未給付,經該局核定轉列其他收入5,200萬元,予以補稅。

      該局提醒,納稅義務人如有特殊情形(例如請求權時效中斷)致帳載債務雖逾時效但實際未逾者,應就對其有利之事實提供證明文件,據以核實認定;未能提出確實證明文件者,稽徵機關將依帳載債務發生日期及民法規定消滅時效期間認定時效消滅年度,轉列其他收入。

財政部北區國稅局108-09-16

 

付款境外電商 十日內辦扣繳

公司給付各種所得給非居住者員工,或是付款給在台灣境內無固定營業場所的境外電商,都要記得在給付日起十日內繳納扣繳稅款,並辦理扣繳申報。

財政部台北國稅局表示,一般而言公司給付所得給境內居住者員工時,應在給付日的下個月10日前,繳納扣繳稅款,並在下一年的1月底前申報扣繳憑單,但如果給付對象為「非居住者」或是境外電商,規定就有所不同。

國稅局表示,曾查獲甲公司在2018年12月5日給付所得給非居住者員工A先生,甲公司誤以為可等到隔年1月31日前再申報扣繳憑單即可,因此直到2019年1月19日才辦理申報,結果被國稅局處以罰鍰。

國稅局指出,給付非居住者員工所得,應依非居住者扣繳率扣繳稅款,且繳清稅款及辦理申報期限,都是在給付日起十日內須完成。

也就是說,以前述案例來看,甲公司既然在2018年12月5日給付所得給非居住者員工,就必須在2018年12月14日前繳清扣稅並申報,而非以2019年1月底為申報期限。

依稅法規定,「居住者」是指在境內有住所,並經常居住我國境內;或是雖無住所,但同一課稅年度內在境內居留滿183天,都可具居住者身分,否則就是稅法上的「非居住者」。而居住者與否也會影響課稅規定。

此外若是公司給付勞務報酬給境外電商,其營利事業所得稅也是由境內公司在給付時扣繳,並辦理憑單申報,報、繳期限同樣也是給付日起十日內。舉例而言,例如乙公司安排員工出差,於訂房網站Agoda訂房,付房費時就要先扣除境外電商營所稅,並在十日內辦理扣繳憑單申報。

國稅局呼籲,公司給付各種所得給非居住者員工或境外電商時,應留意與支付國內個人與企業時的不同,以免超過申報或扣繳稅款期限,而遭到國稅局處罰。

2019-09-15經濟日報

公司辦理扣繳申報及繳納期限

給付對象

規定期限

非居住者

申報、繳納期限,皆為給付日起十日內

居住者

繳納期限,下月10日前;申報期限,隔年1月31日

資料來源:台北國稅局                           翁至威/製表

 

買股減資列報虧損 二個提醒

公司投資其他公司股票,若遇到被投資公司減資,認列當年度虧損時,要注意二個原則,一是認列成本可採用實際出資額,而非股票面額價值;二是注意持股期間若有獲配股票股利,還可以依據面額換算股票價值,一併加入成本認列。

官員舉例,譬如A公司投資B公司100萬股,以每股12元價格共投資1,200萬元,持股期間曾獲配B公司股票股利,假設B公司以面額10元分配5萬股給A公司,A公司的持股價值就因此增加50萬元,總投資達到1,250萬元。

在這個例子當中,官員指出,要是B公司營運發生巨額虧損,股東會決議辦理減資,讓全體股東按比例減少80%持股,這時候甲公司就可以利用投資總價值1,250萬元來計算,申報當年度營所稅時列報1,000萬元損失。

官員表示,公司認列這筆投資損失必須注意二大重點,首先是可以用「實際投資成本」來認列,用上述例子來看,即便被投資公司股票面額只有10元,100萬股可能只有1,000萬元價值,但是投資方原本就是投入1,200萬元,認列投資損失時,就可以用1,200萬元為基礎進行計算。

第二個重點則是公司獲配國內其他營利事業的股票股利的情況,官員表示,出售時計算證券交易損益時,可以依據《所得稅法》第44條及第48條規定,用面額來計算成本,因此減資彌補虧損,也適用同樣規則,可以依面額作為成本來計算投資損失。

官員指出,依據《所得稅法》第42條,公司獲配國內營利事業股利,目前並不計入所得額課稅,但是遇到減資問題時,常常會有公司疏忽,忘記這類股票股利也可以加入成本認列,不慎漏列反而造成自身損失。

2019-09-17經濟日報

公司投資股票損失認列方式

適用狀況

持股型態

成本計算方式

投資國內營利事業,被投資方發動減資,造成投資方虧損

原始投資持股

依原始投資金額計算

投資期間獲配股票股利

依股票面額計算

資料來源:經濟日報                                       程士華/製表

 

不動產、股票贈與 須申報

將遺產與贈與轉讓他人時,每人每年可以享有220萬免稅額,但是不動產與股票除外。中區國稅局表示,不動產與股票,即便贈與總價值較低、未超過當年度贈與免稅額標準,辦理產權移轉登記時仍應依法申報。若是違反規定,不僅民營業者會面臨罰鍰,公營事業人員若經手相關案件,也會遭從嚴懲處。

官員表示,各類應稅贈與行為都有申報義務,尤其是依據《遺產及贈與稅法》第42條還另有規定,公、私事業辦理遺產或贈與相關產權移轉登記時,應通知當事人檢附稽徵機關核發的稅款繳清證明書、核定免稅證明書、不計入遺產總額證明書、不計入贈與總額證明書等文件、同意移轉證明書等文件,才能受理移轉登記。

最主要的類型包括不動產及股票二大類,官員指出,即便贈與財產總值未超過220萬元的贈與稅免稅額,仍然要依規定辦理申報、取得相關證明書,才能正式憑證辦理產權移轉登記。

若未如實申報,恐怕將害到受理產權移轉登記的單位,官員指出,依據遺贈稅法第52條規定,若有違規移轉的情況,民營事業人員若是未取得相關證明書即受理,會被處以最高15,000元罰緩;要是政府機關及公有公營事業受理違規移轉,經手的主辦人員以及直接主管人員,都會遭從嚴議處。

據遺贈稅法第22條規定,每人每年可以享有220萬免稅額,也就是可以從贈與總額中減除免稅額220萬元,通常是累計贈與金額超過此,才需要主動申報,但是涉及產權移轉登記的案件,不論是否逾免稅額,都有必要主動申報贈與。

2019-09-17經濟日報

 

隔代教養四種狀況 可適用教育扣除額

各大學9月起陸續開學,針對大學以上高等教育的昂貴學費,綜合所得稅當有一筆「教育學費特別扣除額」得以用於節稅,但是仍有兩項限制,首先是扣抵對象僅限子女學費,本人學費無法扣抵;其次是節稅對象僅限雙親,除非符合特定條件,否則隔代家庭較難享有節稅權益。

根據《所得稅法》第17條,納稅義務人家中有大專以上院校的子女,每人每年可以扣除最高25,000元所得總額,用最低的5%稅率計算,收入不高的小家庭,在隔年報稅時至少可省下1,250元稅金。

台北國稅局指出,這項扣除額原則上只有父母可以享有,過去曾有過民眾申報自己到大學進修的學費,實際上是無法適用的。

官員指出,由於法令僅限父母可享有,進而影響到隔代教養家庭,爺爺、奶奶報稅時無法享優惠,因此財政部在去年5月2日發布令釋,放寬當父母雙亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權等四種狀況,在這四種狀況中,爺爺、奶奶實際扶養孫子女並共同報稅,才能適用教育學費特別扣除額的規定。

2019-09-17經濟日報

 

總公司分公司 發票不得互借

台北國稅局表示,總公司與分公司之間常常發生借用發票的情況,但由於二者稅籍登記者不同,法律並不允許互相借用發票,若確定為作業疏失,應盡早報備更正,否則將會遭到按次罰鍰,且最重可能遭停止營業。

依據《加值型及非加值型營業稅法》第47條第2款規定,將統一發票轉供他人使用,除通知限期改正或補辦外,將會處新台幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰;屆期仍未改正或補辦者,得按次處罰、停止其營業。

官員指出,最常發生互換發票錯誤的情況,是總公司與分公司之間,雙方各自在不同場所營業、登記設立不同稅籍,但是誤以為彼此是同一間公司,因而在發票短缺無法開立時,從分公司借用尚未用完的發票使用。

官員說明,營業人總機構及其他固定營業場所,都有義務分別向主管稽徵機關申請稅籍登記,也必須使用其各自購買的統一發票及配附字軌號碼。

若國稅局查到雙方互換或借用統一發票,就可以依營業稅法第47條規定連續處罰。

然而這類案件其實很多是不諳法令而造成,官員指出,考量作業疏失居多,依據《稅務違章案件減免處罰標準》,營業人只要未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前,自動向稽徵機關報備實際使用情形者,可以免去處罰,但若一年內觸犯相同違章事實三次以上,不適用免罰規定。

官員表示,多次處罰會依照「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」來執行,針對誤換發票但有自動報備的公司,一年內前二次查獲都免罰,但是累犯達到第三次以上,就會處以3,000元罰鍰;針對互用發票且未報備的公司,首次查獲就會處3,000元罰鍰;第二次以上處6,000元罰鍰。

2019-09-17經濟日報

 

欠稅分期繳 罰鍰免利息

財政部近日發布解釋令,針對綜合所得稅及營利事業所得稅二種欠稅案,因財務困難申請分期,衍生利息只要以欠稅本金計算即可,罰鍰部分不再加徵利息,追溯適用尚未徵起的罰鍰。

依據財政部《所得稅分期繳納作業原則》,營所稅繳費屆滿日的前一年內,如果連續四個月營業收入淨額遜於前一年同期、營收衰減30%以上,或是遭遇其他財務困難的情況,就可以申請分期繳納;綜所稅的部分,納稅義務人也可以檢附正在領取失業給付、職業訓練生活津貼、遇到無薪假等相關文件,證明確有財務困難,不能一次繳清綜合所得稅,申請分期繳納。

過去針對這類欠稅案件,若另有附帶罰鍰,也會在分期繳納期間,將罰鍰合併本金,按照郵政儲金一年期定存利率加計利息。

不過根據財政部最新函釋,對於這類分期案件放寬認定,以後待繳的罰鍰不必加計利息,只有本稅部分要加利息。

2019-09-17經濟日報

 

房屋交易課稅 留意三型態

南區國稅局昨(18)日表示,房地合一課稅新制上路後,目前買賣房屋分為三種型態,一是新制房屋,要課徵房地合一稅並主動申報;二是買賣舊制房屋,土地交易收入免納所得稅;三是買賣預售屋,既不適用土地免稅條件,也不屬於房地合一課稅範圍。

過去房屋交易併入綜合所得稅計算,2016年1月1日起,房地合一課稅新制上路。首先,適用新制的交易案採分離課稅,房地買賣後必須於一個月內主動申報,依據獨立的稅率課稅,隔年也不必進到綜合所得稅申報。

其次,針對房地交易舊制,官員說明,適用舊制的房地交易,土地交易所得免稅,只有房屋交易所得要併入綜所稅申報,實務上,國稅局會透過「房屋評定現值」與「土地公告現值」來計算房屋所得比例,假設及房屋價格僅占四成,這位民眾賣房獲得200萬元收入,就只有80萬所得應稅。

官員舉例說明,假設有位民眾在2014年間以3,000萬元向建設公司購買成屋一戶,交易並包含房屋坐落土地;2015年又以3,200萬元出售,這項交易就屬於舊制課徵範圍,當筆收入為200萬元。

第三是針對預售屋交易,官員指出,假設這位民眾購買的是預售屋,雖然同樣是財產交易所得,但是房地所有權仍屬建設公司所有,買方只是買到未來取得房屋及土地的「權利」,轉手交易也是「權利」移轉,並非「不動產」產權移轉,因此土地交易所得不能免稅,用前面這個例子來看,隔年申報綜合所得稅,就要申報整筆200萬交易所得。

2019-09-19經濟日報

房地交易所得三種課稅模式

交易模式

報稅與節稅管道

房地合一新制

 ● 交易後一個月內主動申報

 ● 分離課稅,不必併入綜所稅申報

舊制房地交易

 ● 於隔年申報綜所稅時申報,列入財產交易所得

 ● 土地交易所得免稅

預售屋交易

 ● 於隔年申報綜所稅時申報,列入財產交易所得

 ● 不適用土地交易所得免稅

資料來源:經濟日報                                程士華/製表

 

器官移植補貼 免納遺產稅

財政部本周發布最新函釋,針對死後器官移植,相關補貼原本應併入遺產,反而讓部分家屬面臨遺產稅等支出,即日起將重新定調為「政府贈與」,既免納遺產稅,也免課徵所得稅。

官員指出,依據《人體器官移植條例》以及《捐贈屍體器官移植喪葬費補助標準》,對於死後捐贈器官的遺愛善行,衛福部會向酌予補助家屬喪葬費,捐贈眼角膜補助5萬元、捐贈其它器官或捐贈多重器官,則予以10萬元補助。

對於此種遺愛人間的作法,衛福部規定,死者親屬可以檢附申請書、親屬證明文件,以及施術醫院所發下的「捐贈屍體器官移植證明書」等三項文件,衛福部將於審核後發放補助。

財政部2003年曾作出函釋,當時認為此筆喪葬費補助雖不用課徵綜合所得稅,但是應併入死者的遺產總額,計算遺產稅課徵。

財政部在最新的函釋中,則廢止過去見解,未來這筆器官移植補助將歸屬於「政府贈與」性質,同樣免納所得稅,但也不必列入遺產計稅。

遺產稅目前有1,200萬免稅額、123萬「喪葬扣除額」,官員指出,過去將器官移植補助併入死者遺產計稅的做法,由於是針對家屬的喪葬費補助,因而也能夠抵減喪葬扣除額,加上遺產稅免稅額較高,從往年的案件來看,大約95%器官移植案件,即便併入遺產計稅,實際上較少課到稅。

2019-09-19經濟日報

 

電影票含飲食 須開發票

台北國稅局表示,電影院的門票免開統一發票,但是若要另有爆米花、飲料等銷售收入,依法還是要開發票給消費者,多次漏開發票將會面臨補稅及罰鍰,還可能會遭到停止營業。

台北國稅局舉例,甲公司經營電影院,銷售電影套票500元,內含電影票300元,以及飲料、爆米花200元。電影票300元的部分,屬於娛樂業門票收入,不用開立統一發票,不過要內含娛樂稅;但是飲料及爆米花200元部分,就應依法開立統一發票、交給消費者。

官員表示,雖然電影票分為應開發票與免開發票二部分,但原則上所有銷售額都應在當期營業稅申報書申報。電影分為應稅及免稅二種類型,應稅電影片收入,甲公司要申報於「免用發票應稅銷售額」欄位。

2019-09-19經濟日報

 

企業遺失帳冊 兩方式報稅

台北國稅局昨(19)日表示,企業若帳冊不幸遺失或毀損,被查帳時有兩種補救方式,一種由國稅局參考同業利潤標準核定,另一種則是主張帳冊遭到不可抗力因素而毀損,可以依前三年度核定純益率平均來計算所得,作為申報營利事業所得稅依據。

最近台北發生一起爭議案件,甲公司申報2016年營所稅時,國稅局發函要求提示帳冊,但甲公司遲遲無法提出,國稅局因而依《所得稅法》第83條及施行細則第81條規定,按同業利潤標準核定甲公司當年度所得額。

官員表示,甲公司不滿國稅局做法並申請復查,公司主張帳簿被前負責人蓄意占有,已向法院提出上訴,屬不可抗力因素,應依《營利事業所得稅查核準則》第11條,按前三年度核定純益率的平均數核定所得額,但這項復查仍遭國稅局駁回。

官員表示,營利事業自行記帳申報,通常都會較為節稅與划算,若是帳冊真的不幸遺失,原則上都要依同業利潤標準核定所得,只有遭遇地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等情況時,才可作為「不可抗力因素」,選擇用前三年度核定純益率平均來計算所得。

營利事業的帳簿及會計憑證,有義務分別保存至少十年及五年,供國稅局後續查帳使用,原則上要是營利事業無法提供帳冊,國稅局就會依每年公布的同業利潤標準,核定當年度所得額。

要是公司帳簿真的因為不可抗力的災害而消滅,要報請國稅局核准,另設新帳作為當年度帳簿、依據原始憑證重行記載並接受查帳;要是連原始憑證都毀損或遺失,國稅局可以直接依據該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率的平均數,核定帳冊滅失期間的所得。

官員表示,採前三年度純益率平均計算所得未必划算,不幸因不可抗力因素而遺失帳冊的業者,可以比較純益平均及同業利潤標準,選擇較優惠計算方式適用。

2019-09-19經濟日報

企業遺失帳冊二招計稅

帳冊遺失狀況

遺失期間所得計算方式

一般情況遺失、缺漏

由國稅局參考同業利潤標準核定

因不可抗力災害遺失

可選擇依前三年度核定純益率計算,或依同業利潤標準計算

資料來源:經濟日報                        程士華/製表

 

長照扣除額 三族群不適用

綜合所得稅從今年度起新增「長照扣除額」,明年起長照支出可申報定額扣除,但是要注意三項排富條款,首先是適用稅率在20%以上,第二是年度基本所得額超過670萬並不適用,第三種則是股利所得較高,已申請分開計稅的案例,這三種人都不能列報長照扣除額。

南區國稅局表示,為減輕中低收入家庭照顧身心失能者之負擔,《所得稅法》已增訂長期照顧特別扣除額,每人每年得扣除12萬元,追溯至今年1月1日起適用,明年5月申報綜所稅時,有相關支出的家戶就能適用。

官員說明,以往長期照顧所支付的看護費、照護費等,因非屬醫療支出,依規定不得申報列舉扣除;但依新修正所得稅法第17條規定,自2019年1月1日起,納稅義務人、配偶或受扶養親屬,只要是符合衛生福利部公告,需要長期照顧的身心失能者,不管是聘用看護、使用長照機構服務或由家人自行照顧,不必檢附費用憑證,就能於每年報稅時定額減除每人12萬元長照扣除額。

然而官員也提醒,為有效利用政府資源,有三種情形不適用長照特別扣除的規定,第一種是所得較高族群,若是經減除長照扣除額及「幼兒學前特別扣除額」後,當年度所得仍較高,適用申報適用稅率在20%以上,就排除適用長照扣除額。

第二種情況是基本所得額超過規定扣除金額,以2019年為例,就是基本所得超過670萬元,也不能適用長照扣除額。

第三種情況則是股票投資獲利較多,併入綜合所得稅計算不划算,而選擇將股利所得採28%稅率分開計稅,官員表示,這類族群無論適用哪種申報稅率,本身股利所得就很豐厚,因而也訂為排除長照扣除額適用。

2019-09-19經濟日報

 

欠稅行政救濟判決確定 逾期未繳將處分擔保品

台北國稅局表示,提供欠稅擔保的行政救濟案件,可暫緩移送強制執行,但若是行政救濟流程結束,欠稅戶仍然逾期未繳稅,稽徵機關將會對擔保品行使權利。

依據《稅捐稽徵法》第39條規定,納稅義務人對於復查決定的應納稅額,可以於繳納50%應納稅額後,進一步提出訴願;若繳不出相關款項,可以提供相當價值的擔保品,向稅捐稽徵機關申請暫緩移送強制執行。

官員舉例,一位民眾日前申請復查,假設有確定應納稅額300萬元未繳,依法提起訴願,這位民眾依規定申請提供一張價值150萬元定存單作為擔保品,國稅局因此同意暫緩移送強制執行。

官員指出,然而這項行政救濟案一旦經行政法院判決確定後,國稅局會於寄發補繳稅款通知書時,一併通知民眾依限繳納稅款,此時若再逾期未繳,國稅局就會對擔保品行使應有權利,就算民眾後來希望拿回定期存單變現,恐怕也無法實現。

2019-09-19經濟日報

 

住家登記網拍營業地址 未實際使用仍適用優稅

台中市政府地方稅務局昨(19)日表示,網路科技發達,許多人會選擇經營網拍賺點小外快,並將自己家登記為營業登記地址,這種情況下,只要不是真的透過住家營業,仍然可以適用自用住宅稅率。

官員表示近來接獲民眾詢問,擔心自己經營網拍,可能導致更重的房屋稅率。

官員表示,銷售貨物或勞務的營業人,即便以自家房屋作為營業登記場所,只要實際交易都是在網路平台上完成,仍然可以繼續按住家用稅率來課徵房屋稅。

要是網拍業者將住家部分面積作為辦公室或堆置貨物等其他營業用途,這些營業用途的面積就不屬於住家用範圍,仍需依實際使用面積,分別課稅。

2019-09-19經濟日報

 

轉讓陸企持股 有條件免稅

會計師表示, 海外(非大陸)公司互相移轉位在中國大陸的企業股權時,符合兩大規定可享大陸免稅優惠,一是買家必須是賣家100%子公司,二是賣家完成交易後三年內不得脫手買家股權。

會計師舉例,「外資轉外資」是台商重組大陸公司股權的常見樣態之一,台商可能在免稅天堂有間A公司持股大陸B公司,有意將B公司的股權,轉移給另一間免稅天堂C公司,這類的情況就必須注意二大條件。

首先,收購方必須為被收購方100%直接持股子公司,從上述例子來看,免稅天堂的A公司與C公司,雙方必須互為母子公司關係,而且必須是直接持股而非間接持股,這類股權交易,在大陸才能享有免稅優惠。

第二,轉讓方必須向主管稅務機關書面承諾,在三年內不轉讓其擁有受讓方的股權,會計師指出,大陸為避免外資適用特殊性稅務處理後,又在短時間內再次調整股權,顯然是特意地想獲取免稅重組優惠,因此作此規定。

會計師指出,近年國際社會開始交換金融資訊,BVI、開曼群島等境外免稅天堂國家也因應OECD要求,陸續立法提高境外公司的遵循門檻及成本,很多台商企業原先透過境外公司間接投資大陸的架構,就需要進行大幅度的重組與調整安排,但是台商卻常忽略大陸針對跨境重組股權相關規定。

會計師表示,股權收購是指一家企業購買另一家企業的股權,但若能適用特殊性稅務重組,企業在進行股權架構重組時,幾乎可以視為免稅,直到未來股權真的進行移轉時,才課徵企業所得稅,但是台商作為大陸境外稅務居民,需要的條件與一般大陸企業並不相同。

會計師提醒,台商作為大陸境外非居民企業,轉讓股權的過程中,可能會因為大陸與其他國家之間訂有租稅協定,而導致無法適用免稅重組的情況,不過若是租稅天堂公司間的跨境重組,應不受租稅協定的影響。

2019-09-17經濟日報

移轉大陸公司股權免稅條件

適用情境

適用條件

適用細節

海外(非大陸)公司互相移轉陸企股權

買賣雙方互為母子公司

 ● 賣方需100%持股買方

 ● 必須為直接持股

賣方於三年內不得轉讓買方股權

避免外資適用特殊性稅務處理後,又在短時間內再次調整股權

資料來源:經濟日報                                            程士華/製表