台灣電子報

大亞電子報-20190805-境外資金匯回管理運用及課稅條例等16則

 

境外資金匯回管理運用及課稅條例

發布日期:108-07-03

面對全球經濟與租稅環境變遷,臺商有調整投資架構及全球營運布局而匯回資金之需求,財政部與金融監督管理委員會(下稱金管會)、經濟部及法務部在符合洗錢防制、促進經濟發展及維護公平三原則下,共同研擬「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱本條例)草案,今(3)日經立法院第9屆第7會期第1次臨時會第3次會議三讀通過。本條例之實施,有助引導資金投資實體產業、創投事業及金融市場,增加就業機會,壯大國內經濟。
財政部表示,本條例草案內容及預期效益,說明如下:

一、適用對象及範圍
(一)個人匯回境外(含大陸地區)資金。
(二)營利事業其具控制能力或重大影響力之境外(含中國)轉投資事業獲配並匯回之投資收益。

二、適用原則
(一)選擇依本條例草案規定課稅者,免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅。
(二)本條例草案之執行,應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。

三、申請程序
個人及營利事業應向稽徵機關提出申請適用本條例規定,稽徵機關將就適用要件進行初審,並洽受理銀行依洗錢及資恐防制相關規範進行審核,前開審核均通過後,申請人始得至受理銀行辦理開立「境外資金外匯存款專戶(下稱外匯存款專戶)」及將資金匯回存入該專戶。

四、資金運用限制
(一)匯回之資金除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用建築物外,不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或交付之受益證券。
(二) 匯回資金應存入外匯存款專戶,依下列方式管理運用:
1.實質投資:經經濟部核准,直接投資產業或透過創投或私募股權基金投資重要政策產業。實質投資產業項目、投資計畫支出範圍、依投資計畫興建或購置建築物之使用與持有期限等,授權由經濟部擬訂子法規,報請行政院核定。
2.自由運用:得於5%限額內自由運用,但不得用於購置不動產及依不動產證券化條例所發行或交付之受益證券。
3.金融投資:得於25%限額內存入信託專戶或證券全權委託專戶內從事金融投資。金融投資範圍授權由金管會擬訂子法規。
4.除自由運用及經濟部核准從事實質投資之資金外,從事金融投資及其餘未從事投資之資金,應於專戶內存放達5年,自第6年開始得分年提取3分之1。

五、適用稅率
(一)一般稅率:由受理銀行於資金匯入外匯存款專戶時扣取稅款,第1年匯回稅率8%;第2年匯回稅率10%。
(二)優惠稅率:於規定期限完成實質投資,並取具經濟部核發完成證明,得向稽徵機關申請退還50%稅款(即實質稅率4%或5%)。
(三)下列未依規定管理運用情形,應按稅率20%補繳差額稅款:
1.違反規定自外匯存款專戶、信託專戶或證券全權委託專戶提取資金。
2.違反規定將資金移作他用或作為質借、擔保之標的或以其他方式減少其價值。
3.違反規定用於購置不動產。

六、資金運用控管機制
資金匯回後應存入外匯存款專戶,再按其用途依規定提取辦理各項投資,又於其實質投資期間,個人或營利事業每年應將投資辦理情形報經濟部備查;至存放於外匯存款專戶及金融投資部分,於其控管期間,受理銀行應每年將專戶內資金管理運用情形報財政部及金管會備查。

七、施行期間:本條例施行後2年內匯回之資金始得適用本條例規定。

八、預期效益
本條例實施後,將有助鼓勵我國個人及營利事業誠實申報境外所得,並促進境外資金回流挹注產業及金融市場,對我國經濟成長及增加就業應有相當助益;且透過嚴謹管理運用規範,降低對匯率及不動產市場之影響。

另對於各界重視之洗錢與資恐防制議題,財政部已具體納入本條例草案規範,明定所有匯回之資金,無論在申請適用階段、資金匯入階段或後續投資階段,都將受到審查與監管,並依循現行洗錢與資恐防制作業,如發現可疑交易案件,將通報檢調單位進行後續犯罪調查與偵辦,以符合國際洗錢規範。
財政部進一步說明,為防杜跨國企業或個人藉於低稅負國家或地區成立受控外國企業(CFC)保留盈餘不分配,規避我國稅負,該部前於105年7月訂定所得稅法第43條之3(營利事業CFC制度),並於106年5月增訂所得基本稅額條例第12條之1(個人CFC制度),施行日期由行政院定之。立法院於今日並通過附帶決議,要求該部於本條例施行期滿後1年內報請行政院核定施行日期,期藉由本次鼓勵臺商匯回資金投資臺灣之契機,配套規劃CFC制度未來之施行日期,兼顧我國經濟發展及使反避稅制度順利上路,符合國際潮流。
財政部指出,本條例草案施行日期將由行政院定之,該部將與金管會及經濟部儘速訂定相關子法規,並責成各地區國稅局積極規劃後續稽徵作業及加強宣導,俾利各界充分瞭解,使法案順利實施。

 

資金匯回子法 三疑慮待解

境外資金三子法預告期即將於今(2)日屆滿,然而條文之間仍有若干實務問題,會計師點出三類疑慮,包括對間接投資相關規範不足,直接投資也存在事後減資或脫手變現的問題,個人層面的所得與遺贈優惠更可能會遭到排除。

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》預定於8月15日上路,經濟部、金管會與財政部於7月26日正式預告相關子法規,預告期僅設定七天,隨後將會公告實施。

會計師指出,因財政部子法擬排除同一投資事項不得重複適用其他法令的租稅優惠,確切排除項目就需要進一步說明,除明示將排除《產業創新條例》優惠外,若是捐贈符合規範的教育、文化、醫療領域的財團法人組織,是否就不能再申報綜所稅列舉扣除額,這點就是疑慮所在。

另外,資金匯回後要存放於金融專戶中控管多年,若是個人匯回資金在控管年限中遭遇身故,這筆資金形成遺產並移轉給繼承人,這筆資金的控管規定是由繼承人承受?或是繼承的遺產可以解除控管?是否要補徵稅額?這些在子法中仍未明確訂定。

會計師表示,金管會子法有規範金融投資的項目,不能用作質借或擔保的標的,但經濟部預告的子法卻沒有相關規範,假設投資人透過實質投資管道取得別的公司股票,之後投資人有意向銀行融資,仍可能提出這筆股票作為為資產擔保品,這類問題沒有受到規範。

實質投資也可能發生事後變現的問題,會計師表示,若投資方透過認購新股的方式來投資,隨後就把對方公司股份處分掉變現,或是對方公司出賣新股後就辦理減資,投資方因此取得減資的股本,這些情況是否仍符合投資退稅優惠?又取回的資金是不是就能自由運用?這些問題目前尚不明朗。

會計師也說,專法目標要將台商資金引導至重點產業,經濟部子法針對直接投資項目,被投資的產業必須執行指定計畫,然而若透過找創投事業進行間接投資,資金一旦轉手一層之後,反而對於被投資事業就沒有資金運用的限制,且條文中應受管控的「未投資資金」定義也尚未明確定義。

2019-08-01經濟日報

境外資金子法相關問題

實務問題

可能樣態

投資後脫手變現

 ● 投資者處分對方公司股份變現

 ● 被投資者於投資後辦理減資,投資者取得還本

間接投資相關規範不足

 ● 重點產業收到創投與私募股權基金,不受投資計畫規範

 ● 「未投資資金」定義未明,可能是「未投資到重點產業資金」,或是「未進行任何投資資金」

排除租稅優惠

 ● 個人若採捐贈形式投資,無法申報綜所稅列舉扣除額

 ● 遺產繼承問題

資料來源:經濟日報                                        程士華/製表

 

資金匯回子法 財部解釋...確立四原則

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》相關子法告期到今日,財政部昨(1)日表示,資金選擇透過專法回台就是「一條路走到底」,不適用一般稅制下的租稅優惠,未來面臨資金回台的稅務問題,雖個案狀況各不相同,但初步已確立四大原則。

首先,未來子法將針對同一投資事項進行更明確的定義或解釋;其次,針對重複租稅優惠案例會再舉更多案例,目前像是產創條例中的天使投資人、未分配盈餘、5G、智慧機械投資抵減等,確定無法與專法租稅優惠同時享有。

第三,重複優稅個案認定若有困難,將尋求主管機關經濟部提供意見。財政部官員表示,要正面表列個案情形會有困難,未來國稅局在稽徵實務上,若認為納稅人有重複適用租稅優惠,國稅局必須負起舉證責任,實務上將會尋求經濟部來認定。

最後資金回台後繼承移轉問題,官員表示,現行遺產及贈與稅法已有明確課稅原則,如果所得尚未在被繼承人死亡前發生,就會視為遺產課稅。

2019-08-01經濟日報

 

境外資金匯回投資 三點提醒

境外資金匯回專法相關子法已陸續公布,會計師分析,從經濟部預告子法來看,至少有三點要注意,資金匯回投資現有事業不可以買老股,不可用於併購交易,而「軟體技術」與「必要支出」等的投資範圍,還有待主管機關釐清。

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》擬於8月15日上路,據經濟部預告的《境外資金匯回投資產業辦法》,台商將資金匯回後,可用於直接投資與間接投資的項目有以下類別與限制。

直接投資方面,台商資金匯回後除投資本業外,也放寬可投資其他營利事業與教育、文化、醫療、長照領域的相關機構,包含投資新設或是既存事業。會計師指出,經濟部針對投資其他營利事業的方式,僅限定於「用現金取得投資對象的新股或出資額」,換句話說,投資既存事業,必須是現金增資,不能購買老股。

投資計畫必須事前向經濟部申請核備,可以申請的投資範圍,包括興建或購置營業用建築物、自用軟硬體設備或技術以及投資計畫的必要支出。

會計師表示,從這三種限定投資範圍可以發現,若台商匯回資金打算用於併購交易,恐怕不在法定範圍之內。

會計師指出,考量台灣需要引進技術來提升產業發展,同時也為了鼓勵產業創新,需要進一步釐清可投資的「軟體設備或技術」,是否包含權利金及研發支出。

另一方面,人才培訓支出以及國際品牌形象支出,能否列為「必要支出」,這些疑點還尚待未來經濟部定調。

未來向經濟部提出投資計畫,其核備、完成證明申請、退稅程序各有不同應備文件與時限。

會計師強調,企業應避免程序不符合規定而影響優惠稅率的適用,並留意申請投資計畫完成證明時,須檢附會計師對各項支出的查核報告。

2019-07-29經濟日報

境外資金匯回可投資範圍與待解問題

法令預告投資範圍

待解問題

 ● 興建或購置供自行生產或營業用建築物

 ● 自行使用軟、硬體設備或技術

 ● 與投資計畫相關的必要支出

 ● 「軟體設備或術」是否可列入權利金及研發支出

 ● 「必要支出」是否可列入人才培訓支出及國際品牌形象支出

資料來源:經濟日報                                   程士華/製表

 

衍生重複獎勵爭議 同一投資事項須明確定義

境外資金匯回專法將排除適用其他租稅優惠,會計師認為,依投資形態不同,產創條例與境外資金專法可能產生不同獎勵主體,衍生能否分別適用租稅優惠的爭議,建議財政部應對「同一投資事項」有進一步明確的定義。

財政部上周預告境外資金匯回專法草案,明訂個人及營利事業透過專法匯回境外資金並課稅,不得再就同一投資事項,另外享有其他法令所定的租稅優惠。但會計師認為,「同一投資事項」需要更明確的定義。

如投資人A採設立或增資其他營利事業,而受投資的B營利事業也擬適用產創優惠,要發展智慧機械或5G相關,從獎勵主體看,境外資金租稅獎勵主體為A投資人,5G優惠獎勵主體是B營利事業,應不算重複獎勵。

2019-07-29經濟日報

 

外國人投資額審定 鬆綁

為營造良好投資環境,經濟部昨(30)日修正發布「華僑及外國人投資額審定辦法」,主要放寬外匯投資資金申請審定時,可直接以外幣計價,無須結售為新台幣;此外,外國投資人分批實行投資者,可一次辦理審定,將可便利外國投資人及國內事業資金運用彈性。

經濟部表示,辦法修正前,外國投資人經投審會核准投資後,自國外匯入資金至國內銀行帳戶申請資金審定時,須結售為新台幣,但實務上,常因匯率變動導致結售額度與原額度不符,無論是投資人需要再次匯入不足的差額,或是匯入超額資金,以至於被銀行要求重新匯入,都會導致投資時程延遲。

修訂辦法後,投資人申請審定時,可保留匯入的外幣,直接以外幣計價而無需結售為新台幣,並採計匯入受款銀行核發交易憑證時的買匯匯率,換算為新台幣後金額。

其次,也放寬投資人分批實行投資的申請程序,投資人可選擇分批申請審定,或全部實行投資、取得全部股權後,兩個月內一次辦理審定,讓投資人可規劃投資時程,降低行政成本。

而為了簡化程序,辦法中也明訂,投資人因受贈、繼承、盈餘轉增資或公積轉增資等投資情形,可免申請審定。

最後,也刪除投資人受讓國內股東股份申請審定時,應檢具證券交易稅一般代徵稅額繳款書的規定。

經濟部表示,投資人如果是購買國內未發行股票的股份有限公司股權,就不屬於證交稅課徵範圍,且實行投資與是否繳納證交稅是兩回事,因此本次修正辦法將證交稅一般代徵稅額繳款書從應備文件刪除,而以股權移轉完成聲明書取代。

至於投資人是否有依法繳納證交稅,就回歸到證交稅相關法規範辦理。

2019-07-30經濟日報

華僑及外國人投資額審定辦法修正重點

修正

內容

外資審定放寬

可直接以外幣計價而無需結售為新台幣

分批投資審定放寬

可在全部實行後兩個月內一次辦理審定

程序簡化

投資人因受贈、繼承、盈餘轉增資或公積轉增資等投資情形免申請審定

應備文件

刪除證交稅一般代徵稅額繳款書,以股權移轉完成聲明書取代

資料來源:經濟部                                                        翁至威/製表

 

財政部核釋租賃住宅包租業營業人收取租金開立之「租賃住宅包租業租金收據」不課徵印花稅

發布日期:108-07-30

財政部於今(30)日發布解釋令,核釋依租賃住宅市場發展及管理條例(下稱租賃住宅條例)第19條規定許可設立之租賃住宅包租業營業人(下稱包租業),承租符合同條例第17條規定之個人(房東)住宅,轉租供自然人(次承租人)居住使用,且無同條例第4條規定之情形者,包租業按收取租金開立之「租賃住宅包租業租金收據」(下稱租金收據),不課徵印花稅。


財政部說明,配合租賃住宅條例施行,該部107年7月16日台財稅字第10700541050號令核釋包租業承租個人(房東)住宅轉租供自然人(次承租人)居住使用(C2B2C交易),包租業應於收款時,按收取之租金開立租金收據,交付次承租人,並以向次承租人收取租金收入,減除支付個人住宅租金後之正數差額,核認服務費收入,開立二聯式統一發票自行留存備查。衡酌包租業僅為轉租媒介,其所提供服務已依規定就服務費收入開立二聯式統一發票,並開立租金收據交付次承租人,該收據係代替營業發票性質之銀錢收據,認屬印花稅法第5條第2款但書規定兼具營業發票性質之銀錢收據,爰發布新令核釋上開租金收據無須貼用印花稅票,俾資明確並利徵納雙方依循。

 

財政部核釋加值型及非加值型營業稅法第7條第6款及第7款規定「遠洋漁船」認定標準

發布日期:108-07-26

財政部於今(26)日發布解釋令,核釋加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第7條第6款及第7款所稱「遠洋漁船」認定標準,作為營業人申報適用零稅率之準據,俾減少徵納雙方爭議。


財政部說明,有關「遠洋漁船」之認定,原係參據修正前漁業相關法規及漁業主管機關意見,以總噸數100噸以上為限;嗣因航海儀器設備進步,總噸數20噸以上未達100噸漁船亦有能力赴國外作業,配合105年7月20日制定公布、106年1月20日施行之遠洋漁業條例第4條及第6條規定,從事遠洋漁業之漁船,應取得漁業主管機關核發遠洋漁業作業許可,爰將總噸數在20噸以上且經取得漁業主管機關核准以國外港口為基地赴國外作業,或與外國漁業合作在外國海域作業之漁船,亦認屬「遠洋漁船」範疇,重新核釋「遠洋漁船」認定標準及適用零稅率文件如下:


一、 「遠洋漁船」認定標準:自新令發布日起,經漁業主管機關依遠洋漁業條例規定,核發遠洋漁業作業許可之漁船(含漁獲物運搬船)。


二、 銷售與遠洋漁船使用之貨物或修繕勞務適用零稅率證明文件:自新令發布日起,營業人銷售與遠洋漁船使用之貨物或修繕勞務,開立統一發票「備註」欄應載明買受人遠洋漁業作業許可證書編號、中文船名及漁船統一編號,並由買受人於該發票扣抵聯(買受人為個人之收執聯影本)載明「本發票所列貨物(或修繕勞務),確係本公司(行號)或本人購買供遠洋漁船使用」字樣及加蓋印章,作為適用營業稅法第7條第7款零稅率規定之證明文件。


三、 考量建造中漁船建造工期長,為減輕漁民及業者成本負擔,按下列規定適用零稅率:
(一) 新令發布日(含)後,經漁業主管機關核准建造之漁船,造船業者建造該漁船期間取得之工程款收入,准憑漁業主管機關核發載有作業海域為「公海」或「經核准之外國海域」之核准建造文件、漁船建造合約及相關證明文件,於申報工程款收入當期依營業稅法第7條第6款規定適用零稅率。造船業者所在地國稅局應予列管,漁船建造完成後如因不可歸責於造船業者之原因致未取得漁業主管機關核發遠洋漁業作業許可者,應向造船業者補徵營業稅,但免予處罰。
(二) 新令發布前,經漁業主管機關核准建造達100噸之漁船,於新令發布日(含)後始建造完成者,不論是否取得漁業主管機關核發遠洋漁業作業許可,造船業者建造該漁船期間之工程款收入,均得依營業稅法第7條第6款規定適用零稅率。


財政部表示,配合新令今日發布,該部77年9月17日台財稅第770661420號函有關76年1月8日台財稅第7527301號函釋遠洋漁船以行政院農業委員會核發漁業證照100噸以上漁船為限規定、77年11月23日台財稅第770599539號函釋銷售貨物與遠洋漁船適用零稅率之證明文件規定、79年5月11日台財稅第790134729號函釋遠洋漁船之噸位認定應以總噸數為準規定、82年12月8日台財稅第821503736號函釋銷售貨物與未滿百噸之遠洋漁船使用者可適用零稅率規定、84年12月22日台財稅第841663748號函釋取得相關證明文件之20噸以上漁船認定為遠洋漁船規定、85年1月24日台財稅第851892575號函釋漁獲物運搬船可否認定為遠洋漁船之核示規定、85年11月28日台財稅第851925236號函釋造船業承造遠洋漁船工程款收入適用零稅率規定、92年3月21日台財稅字第0920451255號函釋銷售與個人經營遠洋漁船使用之貨物適用零稅率之證明文件規定同時廢止,以符實際;至漁業主管機關依遠洋漁業條例規定核發遠洋漁業作業許可之漁船相關資訊,可至行政院農業委員會漁業署網站

(網址:https://www.fa.gov.tw/cht/BoatListInIFMO/index.aspx)查詢。

 

賣房產省地價稅 有撇步

手邊持有房地產,且近期有出售或轉讓的規畫就要注意,每年地價稅以8月31日持有狀況為基準課稅,交易可以把握時機,若能在8月31日前脫手,即可免繳今年度地價稅。

高雄市稅捐稽徵處表示,近來有接獲民眾王小姐來電詢問,明明她名下唯一的房產已經在去年9月初售出,卻仍然被通知欠繳去年地價稅,實際上地價稅是以每年8月31日為納稅義務基準日,在這一天土地登記簿上記載的所有權人,就是地價稅的納稅義務人,王小姐因為直到9月初才辦理轉讓,洽好錯過節稅時機。

依據《土地稅法》第40條,地價稅原則上由地方政府每年徵收一次,必要時得分二期徵收;每年徵收一次的情況中,會以8月31日為每年納稅義務基準日,若是分二期徵收,另外還會依據每年2月28日或29日的土地所有權來判斷納稅義務人。

官員指出,民眾近期如果有意出售名下的房地不動產,可以注意相關法令規定,把握時間在8月31日之前,完成不動產移轉過戶登記,即可省下當年度地價稅。

2019-08-01經濟日報

 

長照機構報稅 要看服務性質

台灣人口高齡化,長照需求越來越迫切,長照機構也越來越多。財政部台北國稅局提醒,依據長照財團法人、公益長照社團法人、非公益長照社團法人等三種身分不同,申報所得稅所適用的規定也有所不同。

此外長照機構所提供的服務,是否屬於社會福利勞務範圍,也會影響是否需繳納營業稅。

《長期照顧服務機構法人條例》設置的長照機構,可分三種類別,並適用不同的課稅規範。

所得稅方面,如果屬於財團法人,或以公益為目的的社團法人,都屬於所得稅法第11條第4項所規定的公益慈善團體,依規定採「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」,本身及附屬作業組織所得,除銷售貨物或勞務所得外,可免納所得稅。

至於第三種,非以公益為目的之長照社團法人,由於其社員可按出資額保有對法人財產權利,並得轉讓,且結餘可按出資比例分配給社員,具有營利性質,就沒有免稅適用,視為「以其他組織方式成立的營利事業」,應回歸到所得稅法規定,課徵營利事業所得稅。

營業稅方面,就不是依組織類別來決定是否免稅,而是依據所提供的勞務類型。

國稅局表示,長照機構依長照服務法所提供的長照服務,屬於社會福利勞務範圍,依據營業稅法規定,無論組織屬於財團法人或社團法人,都可免徵營業稅。此外如果是專營長照服務,也可免辦稅籍登記。若長照機構同時銷售社會福利勞務以外的貨物或勞務,就要繳稅。

2019-07-28經濟日報

長照機構怎麼稅

財團法人

社團法人

公益

非公益

所得稅

適用公益慈善團體免稅標準

適用公益慈善團體免稅標準

視為營利事業,無免稅適用

營業稅

銷售社福勞務

免稅

兼營其他貨物勞務

要稅

資料來源:台北國稅局                         翁至威/製表

 

綜所稅申請變更 留意期限

今年綜合所得稅結算申報已在5月結束,財政部台北國稅局提醒,民眾如要申請變更綜所稅納稅義務人主體,例如變更退稅對象為配偶,要記得在今年12月2日前申請。

此外若是原本採標準扣除額,希望改採列舉扣除額者,也要儘快提出,若是等到國稅局已核定應納稅額後,將無法要求變更適用。

台北國稅局表示,所得稅法規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬,應由納稅義務人合併申報及計算稅額,夫妻之間,一旦選定由丈夫或妻子其中一方作為納稅人,另一方為配偶,可在結算申報結束次日起六個月內(12月1日前)申請變更,由於今年12月1日適逢周日,因此期限順延至12月2日。

2019-07-28經濟日報

 

房產無償供營業用 要稅

無償出借財產給他人,仍可能被課徵相關租賃所得,台北國稅局指出,就算是股東提供房產供公司營業使用,且不收取租金,依法還是要設算租賃收入,報繳房東的個人綜合所得稅。

近來台北市信義區發生一個案例,甲君把他在房產提供給乙公司作營業使用,國稅局因而按照當年度台北市一般租金標準,核定甲君有租賃所得25萬餘元並課徵綜所稅。甲君對此感到不服並申請復查,他主張自己是乙公司股東,無償將房屋提供給自己經營的乙公司作營業使用,並沒有收取租金。

台北國稅局表示,將財產無償借與他人使用,如該出借房屋作為營業或執行業務使用,無論是否約定無償借用,都必須按照當地租金行情來計算租賃收入,出借人還要申報相關所得。

案例中房產由乙公司使用收益,公司又具有法人性質,也就符合《所得稅法施行細則》第16條第2項所定義的「他人」,要依據稅法及財政部相關函釋,適用為財產出租項目,因此甲君所申請的復查案也遭到駁回。

2019-08-01經濟日報

 

繼承存款繳稅 可多數決

台北國稅局表示,存款遺產若未經全體繼承人同意,可能會導致無法繳納遺產稅,直到移送強制執行後,又額外向繼承人們加徵滯納金與滯納利息,在這種情況中,可以依據財政部令釋,援引《遺產及贈與稅法》的多數決做法,向稽徵機關申請以繼承的存款遺產繳稅。

依據財政部2017年核釋放寬的規定,以繼承存款繳納時,有兩種方式可以共同提出申請,一種是繼承人過半數同意、申請者應繼分合計也過半數;另一種可不必取得過半數繼承人同意,但是要由應繼分合計逾三分之二的繼承人共同提出申請。

官員表示,遺贈稅法第30條第7項的多數決規定,原本是基於遺產稅應納稅額在30萬元以上,而納稅義務人確有困難、無法一次繳納現金時,可以申請以實體物件來抵繳稅額,在期限內能抵繳的稅額也有比例限制。

2019-08-01經濟日報

 

廠商買境外電商服務 須報稅

國內營業人、機關團體向Facebook、Apple等境外電商購買服務,要由購買方負責報繳該筆服務的營業稅,尤其是免辦稅籍登記的機關團體要注意,若與境外電商交易,應另填寫繳款書來申報。國內營業人、機關團體向Facebook、Apple等境外電商購買服務,要由購買方負責報繳該筆服務的營業稅。

「電子勞務」涵蓋範圍廣,舉凡下載到電腦或行動裝置的軟體,或線上遊戲、廣告,及供線上瀏覽的視訊、電影、電視劇等,都屬於電子勞務的範疇,也是境外電商的銷售項目之一。

台北國稅局表示,境外電商銷售電子勞務的對象,如果是台灣境內的自然人,應由境外電商報繳營業稅;若銷售對象是境內營業人或機關團體時,報繳營業稅義務就落在買受方,也就是國內營業人或機關團體身上。

依照一般稅額計算方式,若採購的電子勞務是專供經營應稅貨物或勞務使用,可以免予繳納營業稅,大多數營業人都有機會符合此免稅條款。

若是銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業等,適用特種稅率的營業人,或是批發市場業者、小規模農產營業人等適用免稅規定的營業人,則沒有上述免稅條款,都要依法計算繳納電子勞務的營業稅額。

至於免辦稅籍登記的機關團體向境外電商購買電子勞務時,也需要負擔報繳營業稅的義務,必須另外填寫「408購買國外勞務營業稅繳款書」,而且與各類營業人相同,要在每個單數月15日向代收稅款機構繳納營業稅。

2019-08-01經濟日報

 

政治獻金捐贈規範 四點不漏

總統、立委選舉在即,政治獻金捐贈前應注意資格、額度、期間與方式等四大面向,以免違法受罰;公司董監事若為政黨關係人士,也要注意內政部將修法揭露相關資訊。

內政部官員指出,每年違反《政治獻金法》而挨罰的類型,最常見為民眾超額捐贈,捐贈人先要注意額度問題,對同一候選人每年捐贈總額,個人不能超過新台幣10萬元,公司則不能超過100萬元;對不同候選人捐贈,個人最多不能超過30萬元,公司不能超過200萬元。

資格方面,捐贈者以個人、政黨、人民團體及公司為限,但未滿20歲國民、有虧損尚未彌補的公司、與政府有巨額採購或重大公共建設投資契約的廠商,以及大陸地區、香港、澳門或外國人民、法人、團體等,都屬於不能捐贈的對象。官員指出,正在虧損的公司違法捐贈,這是每年違規案例的第二名。

捐贈政治獻金也要注意,合法的捐贈期限只到投票前一日,也就是明年1月10日;在捐贈方式上,捐贈者不得借他人名義捐贈;匿名捐贈,不能超過1萬元以上、超過10萬元以上的現金捐贈,必須要以支票或經由金融機構匯款來辦理。

值得注意的是,內政部已通過政治獻金法修正草案,未來廠商承辦政黨、政治團體或擬參選人的競選業務並收費,若公司內有董監事、經理人擔任對方黨職人員,或是身為對方黨職人員二等親以內的家屬,相關資訊都該由政黨、政治團體或擬參選人揭露,並由監察院存查並公開上網。

官員表示,這項修法對於個人參選人相對單純,應揭露的範圍只有本人的配偶及二親等以內家屬,但若是政黨或政治團體,不只是負責人,還包括則組織章程中所規定的每一位應選任人員,只要有關係人擔任損贈廠商的負責人、經理人或董監事,未來都將會攤在陽光下。

2019-08-01經濟日報

捐贈政治獻金注意事項

捐贈身分

每年捐贈額度

捐贈方式限制

個人

 ● 同一候選人:10萬

 ● 不同候選人總上限:30萬

 ● 匿名捐贈:不能超過新台幣1萬元

 ● 大額現金捐贈:超過10萬元以上的現金捐贈,必須要以支票或金融機構匯款

營利事業(若虧損不得捐贈)

 ● 同一候選人:100萬

 ● 不同候選人總上限:200萬

資料來源:內政部                                              程士華/製表

 

房貸利息列舉扣除 增貸部分不可計入

辦理房貸應注意,跨金融機構轉貸房貸時,若同時額外增加房貸以外的貸款金額,可能影響申報綜所稅列舉扣除額的權益,國稅局認為該筆利息支出並不適用購屋借款利息扣除額,將會在審核申報文件時剔除。

房貸扣除額指的是《所得稅法》第17條當中所規範,有關購買自用住宅的購屋借款利息,每一申報戶最高可以申報每年30萬元扣除額,申報物件上限也以一屋為限,屬於綜合所得稅列舉扣除額的一種。

台北國稅局表示,民眾若原本向A銀行貸款,且已經償還部分購屋借款後,轉而向B銀行辦理轉貸時,又有額外加貸金額,由於增貸金額衍生的利息並非屬於原始購屋利息,所以也不符合自用住宅購屋借款利息扣除額規定,若將此筆利息申報進當年度綜所稅作扣除,國稅局將會剔除並補徵稅款。

2019-07-30經濟日報