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大亞電子報-20190701-營所稅委會計師簽證 享優惠等16則

營所稅委會計師簽證 享優惠

營利事業所得稅結算申報,可以委託會計師查核簽證,將享有在當年度所得額中減除前十年虧損、得列支較高的交際費,以及未分配盈餘方面的三大節稅優惠;但是財政部南區國稅局提醒,如果要享有這些租稅優惠,必須要在7月1日之前送交會計師簽證報告書,否則便無法享有稅法優惠。

會計師指出,如果營利事業選擇透過會計師簽證來進行結算申報,依據《所得稅法》相關條文,總共擁有三大節稅優惠,首先可以列支較高的交際費用,因此具有減輕稅負的效果;其次,更主要的優惠在於,當年度的所得額可以減除前十年當中所核定虧損,對於營收波動程度大的營利事業而言,是一項較為划算的減稅選項;第三,所得稅法當中也同樣規範,營利事業當年度未分配盈餘的數額,也可以拿減除次一年度的虧損。

然而國稅局官員指出,要享有這些稅負優惠,除了要如期申報當期營所稅之外,更要注意必須在7月1日前提出會計師簽證,否則將視為一般申報案件處理,無法適用會計師簽證優惠。

官員表示,由於近來較多營利事業採網路申報營所稅,但目前仍有許多案件雖主張為會計師簽證,卻沒有附上簽證報告書作為附件,特別提醒採網路申報的營業人,應加強檢視申報附件上傳後列印之「網路附件上傳狀態明細表」所列示的上傳狀態,確認查核簽證報告書及其他附件是否上傳成功。

官員強調,今年最終遞件期限為7月1日,欲採實體管道遞件者,應盡早將會計師查核簽證報告書、加蓋會計師及營利事業與負責人、代表人或管理人章之申報書表及相關附件等資料,以紙本或掃描製作成光碟,寄交所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處。

2019-06-27經濟日報

會計師簽證三大營所稅節稅優惠

相關項目

節稅內容

交際費用

得以列支較高額度

當年度所得額

得減除前十年所核定的虧損

當年度未分配盈餘

得減除次年度虧損

資料來源:經濟日報               程士華/製表

 

財政部核釋債權人因執行債務人財產而取得分配款項之綜合所得稅徵免規定

發布日期:108-06-26

詳細內容:

財政部近日將發布解釋令,核釋有關債權人因執行債務人財產而取得分配款項之綜合所得稅徵免規定。
財政部說明,依民法第323條規定,清償人所提出之給付,應先抵充費用,次充利息,次充原本。依此,債務人對債權人負有本金及利息債務,債務人清償金額應以當事人契約約定之抵充順序為之;無契約約定者,稽徵機關即依民法第323條規定抵充順序認定債權人受償之利息金額課徵綜合所得稅。

考量實務上,由法院強制執行債務人財產案件,債權人多已無法與債務人直接取得聯繫,對債權人而言,如所獲償金額仍不足清償本金債權,逕以民法規定據以認定先抵充利息債權而認其有應課稅所得,恐損及其權益,財政部爰發布解釋令放寬倘債權人已將同意本金債權先予受償之意思表示通知債務人者,或債務人死亡,債權人除該次分配款項外,已無其他受償之可能者,鑑於其強制執行所獲款項已不足以清償全部債權,且其主張未損及債務人權益,得就債權人於本金債權額度內之獲償金額,認無所得發生,俾符合納稅者權利保護法第7條第2項以實質經濟利益歸屬與享有據以課稅之立法精神。

財政部就債權人因執行債務人財產而取得分配款項之綜合所得稅徵免規定發布解釋,重點如下:
一、債權人以其未獲清償之本金及利息債權向法院聲請強制執行所獲配之款項,倘債權人主張該項清償為本金之一部分,利息不在其內,經向稽徵機關提出其已與債務人約定或向法院聲明之證明者,依約定或聲明內容認定。

二、債權人主張強制執行所獲配之金額,係於本金債權額度內先予受償,惟無法提出前點規定之證明,於符合下列情形之一,經檢具證明文件,得以受分配金額超過本金債權部分列為所得,於取得年度課徵綜合所得稅:
(一)債權人以郵政事業之存證信函,送達債務人並通知其清償順序變更為本金優先受償或放棄利息請求權。
(二)債務人死亡,債權人除該次分配款項外,已無其他受償之可能。

三、債權人於法院強制執行程序完結後,債權分配不足額部分嗣後倘獲償付,該獲償金額加計歷次已受償金額超過本金債權部分,應計入其獲償年度之所得課徵綜合所得稅。

該部進一步說明,上開解釋令發布時尚未核課確定案件均得適用,納稅義務人符合規定要件者,得檢附相關證明文件向稽徵機關提出申請。

 

強制執行債權 未達本金免稅

債權人收回款項,會因為先抵充本金或先抵充利息的差別,影響課稅與否。然而當債款追討無門時,債權人恐連本金也無法全數追回,但部分收回款項卻被認定為利息而課稅。為保障債權人,財政部預計7月1日發布解釋令,強制執行債權時,若債權人沒有完全把本金取回,就可先免課稅。

債權人借錢給債務人,如果收回的是本金,就無需課稅;但如果是利息,就必須列為所得課稅。財政部表示,民法規定如果雙方當事人沒有特別約定,債權人所收回的款項,必須先沖抵利息,以免先沖抵本金後,影響後續利息計算。

不過實務上,如果債權人催討無門,導致走到「強制執行」這一步,債權人可能連本金都要不回來,此時若是依民法規定,先沖抵利息的話,對債權人來講,不僅本金沒拿到,還得上繳利息部分的所得稅。

因此財政部將發布函釋,針對強制執行案件,雙方如果沒有約定,債權人可以存證信函送達債務人,通知清償順序變更為本金優先。

2019-06-26經濟日報

 

因訴訟取得之遲延給付利息應辦理綜合所得稅結算申報

財政部中區國稅局表示,依據所得稅法第14條第1項第4類有關利息所得的規定,除了個人購買的公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款所取得之利息須申報綜合所得稅外,如有因訴訟取得之遲延給付利息,也應於實際收到年度申報綜合所得稅。

該所說明,個人間借貸行為所給付之利息,依稅法規定不需辦理扣繳,但民眾因訴訟取得之遲延給付利息,也往往因為沒有扣繳憑單可作為申報依據,或認為稅捐稽徵機關沒有扣繳憑單可勾稽,而漏未申報該遲延利息所得,若經稽徵機關查獲核定,除追補漏報稅額外,當漏報所得額達25萬元以上及所漏稅額在1萬5千元以上,會處以罰鍰。該所舉例說明,納稅義務人甲君於106年度依訴訟判決自乙君取得損害賠償1,000萬元及其遲延利息150萬,惟未將該筆收取之利息150萬元併入綜合所得稅申報,經該所查獲,除按實際收取利息所得歸課甲君106年度綜合所得稅外,並依法裁處罰鍰。

該所提醒,取自私人之利息所得因非屬金融機構之存款利息,不適用所得稅法關於儲蓄投資特別扣除額之規定,亦不得自個人綜合所得總額減除。該所特別呼籲納稅義務人申報個人綜所得時,不論有無取得扣繳憑單,均應將受領之各項所得自行申報,以免遭受補稅及處罰。

財政部中區國稅局108-06-27

 

外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國營利事業得向稽徵機關申請退還溢扣繳稅額

財政部中區國稅局員林稽徵所人員表示,我國營利事業給付依所得稅法第88條應辦扣繳之所得給予外國營利事業,應於給付時扣取稅款,並依第92條規定繳納。如外國營利事業已經向稽徵機關申請依據財政部107年1月2日台財稅字第10604704390號令規定,並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度,得以我國來源所得按核定淨利率及境內利潤貢獻程度計算扣繳稅款。
員林稽徵所提醒,自106年度起,如果外國營利事業銷售跨境電子勞務之扣繳稅額,與按稽徵機關核定淨利率及境內利潤貢獻度計算之數額不同,營利事業得向所屬稽徵機關申請退還溢扣繳稅款。

財政部中區國稅局108-06-27

 

傳銷給付個人獎金 不得重複列報支出

多層次傳銷事業獲利方式較為複雜,台北國稅局表示,依據財政部過去所發部的相關解釋令,多層次傳銷事業所給付之個人業績獎金或補助費,應屬銷貨折讓,不得重複列報支出。

台北國稅局表示,多層次傳銷事業在面對個人參加人時,如果設計個人參加人進貨或購進商品累積積分或金額達到一定標準時,可以領到業績獎金或補助費,則依據財政部過去的相關解釋令,應該要取得個人參加人所提出的銷貨折讓證明單,按銷貨折讓處理;另外也應該要填報這些個人參加人的其他所得免扣繳憑單,但是與前述銷貨折讓不能重複列報支出。

2019-06-27經濟日報

 

老外申請減免稅 流程簡化

為了消除重複課稅,租稅協定國的外國人可在我國申請所得稅減免。為將申請規定明確化,財政部發布最新解釋令,適用減免的外國人在申請時,僅需「自我聲明」為受益所有人,簡化申請流程,希望能夠吸引外資,提升國際競爭力。

不過,為了避免不肖人士假借身分以此避稅,財政部明定三大樣態,不可被認定為受益所有人。首先是代理取得所得的「代理人」,其次是借名登記的「代名人」,最後是「財務導管實體」,也就是對這筆所得沒有實際運用權的法人,不能申請租稅減免。

財政部官員表示,過去國稅局在審核租稅協定國外國人申請減免所得稅案件時,並沒有一致標準,因此在實務上,國稅局向申請人所要求的佐證資料「五花八門」,導致有意申請的外國人卻步,甚至間接影響來台投資意願。

財政部表示,解釋令簡化申請人的協力義務,不管是個人或機構投資人,都可以「自我聲明」作為證明,不須提供其他文件,大幅降低申請時的複雜程度。

官員說,此解釋令不僅可簡化納稅依從成本,並明確徵納雙方適用規定,透過規定明確化,也可減少跨境課稅爭議。

2019-06-26經濟日報

 

四大特定類型贈與 免稅

台灣對高價值資產設有贈與稅機制,不過《遺產及贈與稅法》當中還是訂有四大特定類型的贈與,得以免除贈與稅,包括公益性質的捐贈、扶養親屬費用、農地與農作,以及配偶相互贈與的財產。

依據遺贈稅法,公益性質的捐贈範圍最廣,包括捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產;捐贈給公有事業機構或公股完全持股的公營事業的財產;還有捐贈給依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產;這些捐款都不用計入贈與總額,甚至還有所得稅減免的適用。

財政部高雄國稅局表示,除了公益性質的捐贈之外,比較需要注意的還有農地的贈與及繼承,只要是贈與《民法》1138條所規定的繼承人,不論是農地本身或是農地上農作物的價值,都可以排除計入贈與稅的計算,這點就算是贈與者身故,也不必併入遺產總額課稅。

不過,官員指出,贈與農地免稅有兩個重要的但書,第一是贈與或繼承後五年內不得移轉,第二是必須持續作為農業使用,才符合免稅基準,如果受贈人將該農地移轉他人,或是沒有繼續將農地農用,就會被追繳應納稅賦。

官員表示,除了公益捐贈與農地,還包括扶養親人所支付的生活費、教育費及醫藥費,以及配偶之間的相互贈與,都不用計入當年度贈與稅。配偶間的相互贈與最為人所知,通常一般家庭之間也都會將這個免稅項目列為稅務規畫之一。不過,扶養費的部分是贈與免稅情況下最難舉證的一塊,通常也比較少人以此項來主張贈與免稅。

官員也提到,有關贈與稅,稽徵機關主要是重點查核金融機構當中大額資金移動,例如百萬元以上的變動,就會去審視是否有徵納贈與稅的需要,對於親人的扶養費,一般而言也少有這麼大額的需求。

2019-06-25經濟日報

免納贈與稅的贈與類別

類別

對象

法令限制

公益捐贈

各級政府、公立機關、國營事業、財團法人、宗教團體及祭祀公業

受贈的公立機關與財團法人須具有教育、文化、公益、慈善屬性

扶養費

受扶養者

限制為生活費、教育費及醫藥費

農地與農作物

直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母

五年內持續作為農地農用、不得移轉他人

配偶相互贈與

限定為配偶之間

資料來源:財政部                                                程士華/製表

 

繼承公共設施保留地 可採實物抵繳遺產稅

遺產稅應納稅額在30萬元以上者,如果一時之間周轉不靈,一次繳納現金有困難,可以申請用易於變價及保管的實物來進行抵繳,如果遺產中包含了公共設施保留地的情況,則能夠以其全額或按比例抵繳。

官員表示,要以實物進行抵繳,首先必須符合兩個要件,第一是應納稅額在新台幣30萬元以上,第二是繼承的遺產當中以非現金資產為主,現金資產的部分不足以支付遺產稅的情況,滿足上述兩種條件,才可以申請用實物來抵繳稅款。

官員提到,如果繼承到的遺產中,包含公設保留地,原則上可免徵遺產稅與贈與稅,也可以將其公設地作為實物來抵繳稅額。抵繳稅額時並非市價,而是以其土地公告現值為基準,只要是在該地被畫設為公設保留地前就持有土地,皆可以公告現值全額抵繳稅款。

2019-06-25經濟日報

 

處分緩課股票 課稅二擇一

股利所得課稅新制在2018年正式上路,財政部發布最新解釋令指出,個人股東依據《促進產業升級條例》所取得的緩課股票,如果在2018年1月1日以後才處分,所實現的所得必須依新制課稅,也就是合併計稅、分離課稅二擇一。

促產條例早在2010年廢止,個人股東依據促產條例修正施行前的第16條、第17條規定所取得的87年度盈餘增資緩課股票,其所得是等到最後處分股票時才會真正「實現」,也就是說,當這些緩課股票賣出、贈與,或作為遺產分配,就需要課稅。

不過2018年股利所得課稅新制上路,取代兩稅合一舊制,適逢稅制變革,也就出現了新舊制適用疑義。財政部於是發布解釋令指出,處分這些緩課股票所實現的所得要適用新制還是舊制,是依據處分時點來決定。

換言之,若在2018年1月1日、新制上路後,個人股東才處分緩課股票,此時就應該依新制課稅,也就是自行選擇以28%稅率分開計稅,或維持計入所得總額。

2019-06-25經濟日報

 

繼承公開上市股票 以當日收盤價計稅

因應親友或配偶身故而繼承遺產時,如果繼承到公開上市股票,則有特別規定,若繼承當下公司已除權或除息者,要以繼承當日的股票收盤價來課徵遺產稅,接著當除權息日獲配該股票所發的股票或現金股利時,則可以免納所得稅。

財政部中區國稅局表示,被繼承人(身故者)的遺產當中,如果包括有在證券交易所上市,或是上櫃或興櫃有價證券,在該筆遺產的繼承事實發生時,如果該股票發行公司已除權或除息者,仍應依《遺產及贈與稅法施行細則》第28條規定,以繼承開始日的收盤價,或興櫃股票的當日加權平均成交價來估定其價值。

如果發生繼承股票的當天沒有買賣的情況,可以依照繼承開始日前最後一天的收盤價或加權平均成交價來估定;如遇價格劇烈變動,可再採前一個月均價估定。

2019-06-24經濟日報

 

繳稅截止日遇補班 不符假日順延規定

稅務繳納與退還申請通常設有一定時日規定,但如果截止日遇到周末假期及國定假日時,得以順延截止日,財政部北區國稅局提醒納稅人或營利事業注意,若期限截止日遇到政府規定的補班日,就視為一般上班日,不會順延期程。

北區國稅局表示,稅法行政基於安定性考量,包括徵納日期、退稅申請、抵稅申請或是行政救濟等,通常都會定有法定期間,期間經過即喪失權利。不過若期間末日適逢假日,就會害民眾沒辦法適時履行法律行為。為保障納稅人權利,《行政程序法》第48條第4項規定:「只要期間末日為星期日、國定假日或其他休息日者,以該日之次日為期間之末日;期間之末日為星期六者,以其次星期一上午為期間末日。」

2019-06-24經濟日報

 

房地合一分級制 省稅有撇步

房屋土地交易所得稅俗稱「房地合一稅」採分級稅率,一年以內轉手買賣的房地最貴,稅率最重高達45%,財政部台北國稅局表示,就算是委託房仲或代書辦理,也一樣要注意相關稅率設計,否則得不償失。

房地合一課稅制度於2016年1月1日起上路,財政部台北國稅局表示,現在取得的房地產都必須申報個人房屋土地交易所得稅,又由於此稅種採自行申報制,納稅義務人如有合於《所得稅法》第4條之4規定的房屋、土地交易,不論有無應納稅額,都應該要依所得稅法第14條之5規定,於房屋、土地完成所有權移轉登記日的隔天起算30日內辦理申報。

房地合一稅的稅率依據持有時間長短,以及持有者是否為稅法所定義的中華民國境內居住者來區分,但只要一年以內取得又轉手,就要課予最重稅率45%;如果是稅法定義的「非居住者」,持有房產時間超過一年者,就要課35%稅率;居住在境內的國民,持有房地產十年以上,則可以享有較低的稅率15%。

不過針對自住使用的房屋,又有特別的減稅規定,如果該房產為個人或其配偶、未成年子女設有戶籍,持有並居住於該房屋連續滿六年以上者,交易前六年內也沒有出租、提供營業或執行業務使用的話,就可以適用最優惠的10%稅率,而且還享有400萬的免稅額,超過400萬才予以課稅。

台北國稅局指出,先前有位納稅義務人委任代書在2017年初先取得房地所有權,隨後又在同一年內移轉登記出售,不只被課徵最高稅率45%,而且還因為沒有在30日內申報,而被補稅又罰鍰,就算以代書規劃疏失為由申請復查,但台北國稅局仍認為這位案主有應注意、能注意而未注意的過失,此案復查最後還是遭到駁回。

台北國稅局呼籲,只要是交易在2016年1月1日以後取得的房地產,都應該在房屋、土地完成所有權移轉登記日隔天起算30天內申報。

2019-06-24經濟日報

房地合一稅適用稅率

持有情形

適用稅率

自住者

免稅額400萬,超過400萬部分以10%計

居住者

持有一年以內

45%

持有兩年以內超過一年

35%

持有十年以內超過兩年

20%

持有超過十年

15%

非居住者

持有一年以內

45%

持有一年以上

35%

資料來源:財政部                      程士華/製表

 

重購退稅…先買先賣都適用

重購自住房屋還可抵綜合所得稅額,只要是賣出自住房地產前後兩年內再購置房地產自住,即可能符合「重購退(抵)稅」的資格。財政部高雄國稅局表示,此項減稅政策無論是「先買後賣」或是「先賣後買」都可以適用。

依據《所得稅法》規定,納稅義務人如果出售自用住宅房屋取得所得,因而繳納綜所稅,自從完成移轉登記當天起二年內,如果重購自用住宅房屋,其房屋價格超過原本賣出的房屋價格時,可以在新房完成移轉登記的年度,從應納綜合所得稅額中扣抵或退還。

要符合重購退稅要件,只要個人或其配偶、未成年子女在該處設有戶籍登記,且出售的前一年內沒有出租、供營業或執行業務使用,符合上述條件者,無論是「先買後賣」或是「先賣後買」,在出售舊房地與重購新房地兩者移轉登記時間的二年內申請,均可適用重購退稅或抵稅優惠。

舉例來說,蔡先生2016年買下A房地並設籍自住,無出租或供營業使用,今年3月又出售A房地並完成移轉登記,出售價額為新台幣1,500萬元,已申報繳納房地合一所得稅20萬元;不過蔡先生又在今年6月1日以1,800萬元買入B房地並完成移轉登記,同時設籍自住。

高雄國稅局表示,蔡先生可以從6月2日起算五年以內,向國稅局申請退還出售A房地時已繳納之稅款。

2019-06-24經濟日報

 

企業收補助款 有條件免稅

營業人收取補助款是否要開發票、課徵營業稅,必須視補助款是否與銷售行為有關而定。國稅局表示,例如公司接受相關基金會補助從事研發,如果約定研發結果屬於基金會所有或雙方共有,依規定就必須課徵營業稅。

財政部台北國稅局表示,依營業稅法規定,在我國境內銷售貨物或勞務,都應課徵營業稅。營業人將貨物所有權移轉給他人、提供勞務給他人,並以此來收取價金,都算是銷售貨物或勞務。

台北國稅局舉例,A公司收受甲基金會補助款從事研發,若雙方約定研發成果歸屬A公司所有,此時A公司取得基金會的補助款,非因「銷售」行為而取得,就不屬於營業稅課稅範圍。

反之,若研發成果歸屬基金會所有或公司與基金會共有,則A公司收取補助款就屬提供勞務給基金會而取得代價,也就必須依規定開立統一發票報繳營業稅。

國稅局提醒,營業人記得自行檢視收受有關單位補助款,如有涉及短漏報銷售額情事,在未經檢舉、調查前,必須儘速向所轄國稅局自動補報補繳所漏稅款。

2019-06-23經濟日報

 

配偶剩餘財產節稅 留意期限

主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」是常見的遺產稅節稅方式,國稅局提醒,繼承人必須在一年內將請求權金額給付生存配偶,否則將會被國稅局補課遺產稅,並加計利息。

在申報遺產稅時,如果生存配偶相較於死亡配偶,財產較少,可依據民法規定主張剩餘財產差額分配請求權,也就是雙方扣除債務的剩餘財產差額中,生存配偶可拿走一半,且這部分的請求權金額不課遺產稅,實務上許多人藉此達到遺產稅節稅效果。

財政部北區國稅局提醒,主張剩餘財產分配請求權的案件,稽徵機關都會專案列管,依據遺產及贈與稅法規定,納稅人必須在稽徵機關核發遺產稅稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內,將請求權金額給付給生存配偶,如納稅人沒有在期限內完成,將遭國稅局追繳應納遺產稅。

北區國稅局表示,依據民法,剩餘財產差額分配請求權在性質上屬「債權」請求權,因此,生存配偶行使請求權必須以實際獲得請求權金額為準,而非一經主張就成立,因此稽徵機關都會將這類案件列管,避免漏稅。

舉例來說,被繼承人甲君在2017年2月間死亡,繼承人以甲君遺孀乙君為代表申報遺產稅,並主張財產差額分配請求權。甲君剩餘財產9,000萬元,乙君剩餘財產300萬元,乙君可取得的請求權金額,即為財產差額的一半,也就是4,350萬元。

國稅局在2017年6月6日核發遺產稅稅款繳清證明書,但隨後查核發現,乙君並未在一年內,也就是2018年6月5日前取得請求權金額,國稅局於是依規定就其未給付部分追繳遺產稅。

國稅局提醒,遺產繼承人應注意在期限內交付或移轉財產相關規定,並保存證明文件,如有特殊原因,無法在期限內給付請求權金額或相當價值的財產給生存配偶,應依相關規定申請核准延期。

2019-06-23經濟日報

主張剩餘財產分配請求權注意事項

項目

規定

法源

民法第1030條之1

算法

雙方剩餘財產差額的一半,即為請求權金額

給付期限

稽徵機關核發遺產稅稅款繳清證明或免稅證明書之日起一年內

資料來源:北區國稅局                                  翁至威/製表

 

免稅天堂新規 有豁免管道

英屬維京群島(BVI)與開曼群島等台商愛用租稅天堂,陸續通過經濟實質法案,會計師表示,依據其豁免適用條款,若公司僅從事基金投資,或是能證明公司屬於國外稅務居民,用這兩招即可豁免適用嚴格的經濟實質法規。

但是,若選擇以台灣稅務居民資格來豁免,須留意PEM(實質管理處所)課稅制度在台上路期程。

會計師針對租稅天堂陸續提出經濟實質法案,會計師表示,以開曼群島為例,台商有可能受影響的當地分公司包括:銀行業務、經銷與服務業務、融資與租賃業務、基金管理業務、營運總部、保險業務、智慧財產權業務、航運業務以及控股公司等九大類型,其中控股公司規範相較寬鬆,純控股公司無需在當地進行決策及管理,也不必直接到開曼群島當地進行董事會議。

控股公司以外的其他八大類型產業,經濟實質法案通過後,海外公司必須要有當地員工、當地辦公處所、當地境內支出與實質經濟活動。會計師表示,台商若要從境外管理該公司,可說非常難以符合這些要件,開曼政府將裁罰首犯1萬元開曼幣(約新台幣37.9萬元),續犯更高達10萬開曼幣,未申報或提供誤導性資料,更分別有監禁兩年或五年的刑罰。

至於台商要循何管道取得豁免,會計師表示,若公司僅從事基金投資,包括直接或間接投資,且沒有從事經營業務,因非屬九大類業務,所以能夠豁免。另外,也可以透過主張公司屬於國外稅務居民來豁免,但需要有實際的稅籍編號、居住者證明以及繳稅憑證。

但會計師也提醒,台商若要主張公司在台灣的稅籍,雖然可以避免租稅天堂的經濟實質法規,但同時也是把雙面刃,未來台灣針對PEM課稅制度上路,反而需要在台灣進行獲利分配與申報。

2019-06-26經濟日報

開曼群島經濟實質法案規範產業

產業/經營業務別

規範

非投控業務

銀行業務

l   相關業務在當地進行決策及管理

l   當地境內有合理數量員工、支出、辦公處所:如為智財權產業,特定設備應設於當地內

l   在當地執行產生核心所得的經濟活動

經銷與服務業務

融資與租賃業務

基金管理業務

營運總部

保險業務

智慧財產權業務

航運業務

投控業務(控股公司)

l   遵守當地公司法以及相關申報要求

l   在當地有適當員工及處所管理股權

其他產業

不受濟實質法規限制

資料來源:經濟日報                                             程士華/製表