台灣電子報

馬施云大華電子報-20190506-納稅義務人有大陸地區來源所得應主動誠實申報等14則

納稅義務人有大陸地區來源所得應主動誠實申報

      財政部北區國稅局表示,近來許多民眾詢問臺灣公司派駐前往大陸地區任職,並由大陸公司給付薪資所得,該員工所領之薪資所得是否應申報綜合所得稅及大陸地區已繳納之所得稅可否扣抵問題。

      該局說明,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,納稅義務人取得大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅;但其在大陸地區已繳納之所得稅額,得自應納稅額中扣抵,惟不得超過因加計大陸地區來源所得,而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

      該局舉例,納稅義務人甲君106年度派駐大陸工作,其取自大陸地區來源所得1,500,000元,漏未併入當年度綜合所得稅辦理結算申報。甲君雖稱其以自然人憑證所查得之各類所得資料中,並無大陸地區來源之薪資所得,且該項所得在大陸地區已繳納稅捐,故不必再申報,惟大陸地區來源所得非屬提供查詢之所得資料範圍,且綜合所得稅係採自行申報制,甲君未依規定將大陸地區來源所得併入綜合所得總額申報,致有短漏報所得情事,除補徵稅額外,尚應依所得稅法第110條第1項規定處罰。

      該局指出,民眾於綜合所得稅結算申報期間利用「自然人憑證」、「健保卡+註冊密碼」或「電子憑證」等查詢、下載之所得資料或向稽徵機關辦理臨櫃查詢之所得資料,均僅供申報時參考,如尚有其他來源之所得資料,仍應主動誠實申報。

財政部北區國稅局107-05-01

 

外僑綜合所得稅如何辦理申報?

      財政部北區國稅局表示,外僑因一課稅年度內在中華民國境內居留時間久暫不同,有下列幾種不同的納稅方式:

(一) 在華居留日數未超過90天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳,無庸辦理結算申報;如有非屬扣繳範圍之所得,應於離境前,辦理申報。

(二) 在華居留日數超過90天,而未滿183天者,其中華民國來源之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳,其非屬扣繳範圍之所得及因在中華民國境內提供勞務而自境外雇主取得之勞務報酬,應於離境前,辦理申報。

(三) 在華居留日數滿183 天而尚未離境者,應於次年度5月1日起至5月31日止,辦理上年度之結算申報。但若於年度中途離境者,則應於離境前一週,辦理當年度申報。

財政部北區國稅局107-05-01

 

納稅義務人列報扶養其他親屬,應注意符合相關規定

      財政部北區國稅局表示,現行納稅義務人列報扶養叔、伯、舅、姪、甥等其他親屬的免稅額,雖無年齡限制,惟依所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,納稅義務人與該受扶養親屬間仍應符合民法以永久共同生活為目的而同居一家的家長家屬關係、負有法定扶養義務且扶養順序為先者無法履行的事實,並確係受納稅義務人扶養者,才能列報。

      該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君106年度綜合所得稅申報扶養其外甥3人的免稅額,經該局,以其外甥3人之父母並非無自行扶養子女的能力,予以剔除。甲君對核定不服,主張其外甥3人確實與甲君一同居住,渠等的父親當年度因所得銳減,致扶養能力受影響云云,申請復查,申經該局以甲君與受扶養之外甥3人分設不同戶籍,且甲君無法提示同居一家的具體事證,另審酌受扶養人之父母當年度的所得及名下財產非無扶養子女的能力,尚難認定有由甲君扶養的正當理由,遂駁回甲君復查申請,甲君未於法定期間提起訴願,全案已告確定。

      該局進一步說明,所謂「法定扶養義務」,依民法第1115條第1項規定,有先後順位之分,納稅義務人列報扶養親屬免稅額,應以扶養義務順位在先者為先;若由扶養義務順位在後者列報扶養,則納稅義務人應提示先順序者無法履行扶養義務的證明。此外,納稅義務人因能力所及,給與其他親屬生活上資助,乃本於雙方的感情而生,與履行扶養義務終究有別,該等生活上的資助,難謂為扶養,依規定不能列報免稅額。

      北區國稅局提醒,納稅義務人列報扶養其他親屬免稅額時,須注意是否符合前述要件,而非僅以是否登記同一戶籍為準,以免遭剔除補稅。

財政部北區國稅局107-05-01

 

查調資金 財部簡化流程

財政部最新核釋,為執行資訊交換目的查調資金程序,在財政部函請稅捐稽徵機關協助蒐集資金往來紀錄時,如涉及受調查人與金融機構以外第三人者,可免經報財政部程序,逕由稅捐稽徵機關依財政部核發之核准調查函向金融機構查詢,以簡化流程。

官員表示,目前與我國簽有租稅協定有32國,由於在租稅協定都訂有資訊交換項目,本於互惠原則會提供協助,但事先會經過審查。

據統計,到目前為止我國受理締約方資訊交換個案請求共有84件。在執行資訊交換目的查調資金程序時,因一開始即由財政部函請稅捐稽徵機關協助,因此在蒐集受調查人與金融機構間資金往來紀錄如涉及第三人者,日後可以不用再一次經報財政部的程序,可逕由稅捐稽徵機關依財政部的核准調查函向金融機構查詢。

2019-05-02經濟日報

 

學霸筆記熱銷 傳稅官盯上

「北一女學霸筆記」引發網友熱烈討論,短短五個月內賣出近2,000套,預估收入可望近百萬,不過傳出國稅局盯上。財政部台北國稅局昨(1)日澄清,若沒有具體逃漏稅事證,國稅局不會任意進行針對性查核。國稅局也提醒,若平均每月銷售額達8萬元,就必須辦理稅籍登記。

台北國稅局表示,自2005年起,財政部針對在境內利用網路銷售貨物或勞務發布相關課稅規範以來,在積極宣導下,多數網路賣家都依照規定辦理,目前國稅局並沒有「盯上」任何商家。

國稅局表示,依規定,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物,如每月平均銷售額未達8萬元,可暫免辦理稅籍登記;如平均每月銷售額已達8萬元但未達20萬元,除需辦理稅籍登記外,由稽徵機關按1%稅率課徵營業稅,每三個月寄發繳款書通知繳納,免開立統一發票。

如平均每月銷售額已達20萬元,則應開立統一發票按期每兩個月申報繳納營業稅。

國稅局表示,民眾若要檢舉賣家逃漏稅,必須提供交易付款等具體事證,不能光憑網路、媒體所得知的公開資訊就提出檢舉,否則稽徵機關將無法處理。

2019-05-02經濟日報

 

納稅義務人生前欠稅 遺產繼承人負責代繳

納稅義務人死亡後,生前如有應納稅捐,繼承人在其遺有財產範圍內,負有代繳義務。財政部南區國稅局表示, 依據稅捐稽徵法規定,必須繳清稅捐,後續才可分割遺產或交付遺贈。

南區國稅局指出,日前查獲一案,被繼承人甲君2016年薪資所得70多萬元,未依規定辦理綜合所得稅申報,遭國稅局核定補稅2萬多元,結果甲君2018年3月死亡,因此國稅局發單給代繳義務人,也就是繼承人乙、丙,雖兩位繼承人不服、提出復查,但最後仍維持原處分。

國稅局表示,納稅義務人死亡時,如果還有欠稅,依據稅捐稽徵法第14條規定,如沒有遺囑執行人,就以繼承人為代繳義務人發單補繳,繼承人在遺有財產範圍內代為繳納,繳清後才可分割遺產。

2019-05-02經濟日報

 

報稅季開跑 留意新制變動

5月1日報稅季開跑,無論是民眾或是公司行號,都必須在這一個月內,完成所得稅結算申報作業。不過今年報稅許多新制上路,民眾享有不少節稅小確幸,企業報稅也面臨變革,提醒納稅人盡早報稅、盡早安心。

所得稅制優化方案自2018年1月1日起施行,今年報稅適用,營利事業別忘了,5月記得申報營利事業所得稅。北區國稅局提醒,今年調整營所稅稅率,自2018年起營所稅稅率由17%調高至20%,但課稅所得額50萬元以下的營利事業分三年調高1個百分點,2018年起稅率為18%。

此外,為了簡化稅政,自2018年起,獨資及合夥事業無須計算及繳納營所稅,但仍應辦理營所稅申報並核實計算營利事業所得額,併計出資人綜合所得稅核課。

而廢除兩稅合一後,今年辦理2018年營所稅申報,就無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。

財政部高雄國稅局指出,個人綜所稅影響範圍最廣的就是調高四項扣除額額度,提高標準扣除額至12萬元、薪資所得特別扣除額至20萬元、身心障礙特別扣除額至20萬元、幼兒學前特別扣除額至12萬元,減輕薪資及中低所得者負擔。

南區國稅局表示,2018年度每人基本生活費調高至17.1萬元,加上比較基準調整,今年報稅將會很有感。以五口單薪家庭來舉例,兩名子女就讀大學,扶養之長輩未滿70歲,該家庭基本生活費總額為85.5萬元,免稅額、標準扣除額、教育學費特別扣除額等合計73萬元,則與基本生活費差額為12.5萬元,可多從綜合所得總額減除。

今年股利所得計算採新制,納稅人可自行採二擇優申報,多數適用所得稅率20%以下的族群而言,併入所得稅申報,可享上限8萬元的可扣抵稅額上限,較為划算;至於對綜所稅申報適用稅率在30%或40%的人,建議採分開計稅28%計算。

2019-05-01經濟日報

今年所得稅變革一次筆記

內容

變革

綜合所得稅

l   四大扣除額調高

l   基本生活費調高、比較基準調整

l   股利所得新制二擇一

營利事業所得稅

l   稅率調高至20%:課稅所得額50萬元以下稅率18%

l   獨資合夥企業不課營所稅

資料來源:各區國稅局                                  翁至威/製表

 

以不動產抵遺贈稅 財產署將派員會勘

財政部日前公告修正《抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點》第3點,未來稽徵機關受理民眾申請以不動產抵繳稅款時,財政部國有財產署各分署將派員參與會勘,並提供意見,可加速不動產後續管理處分。

民眾在申報繳納遺產稅或贈與稅時,有時會因無法拿到現金來繳稅,必須用實物抵繳稅款的情形,但是否同意抵繳需要經稽徵機關核准,核定後則由國產署各分署負責抵稅實物的接管與處理。

官員表示,這項修正會使實際運作上多一些程序,例如國產署各分署人員應到現場辦理會勘,及提供管理處分意見,稽徵機關核准抵稅的案件也會將抵稅實物明細及轉帳通知書送給國產署,稽徵機關還會提供勘查現況相關資料以及照片圖檔,即可加速國產署對於抵稅不動產的後續管理處分,也更能夠掌握實物狀況。

2019-05-01經濟日報

 

報稅了 兩個放寬省荷包

今年綜合所得稅申報與過往大不同,除了股利所得申報方式改變、扣除額調高等,會計師提醒今年還有兩大規定放寬,納稅人記得把握報稅小確幸。

會計師指出,第一個小確幸是放寬健保費列舉扣除規定,過往財政部要求必須符合「被保險人與要保人在同一申報戶內」,也就是說,全民健康保險費必須由納稅人本人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者,納稅人才可列舉扣除。

不過在實務操作上,通常會希望由薪資較低的子女投保父母健保費,並由所得較高的子女申報扶養,可達最大的節稅效果。財政部考量健保為強制性社會保險,因此發布新令明定以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,健保費都可由納稅人申報扣除。

但若是人身保險、勞工保險、國民年金保險,及軍、公、教保險等保險費,仍必須符合被保險人與要保人在同一申報戶內,才可在每人每年2.4萬元範圍內列舉扣除。

第二個小確幸在於放寬列報扶養孫子女教育學費特別扣除額及幼兒學前特別扣除額適用規定。

會計師表示,這兩項扣除額都僅限「子女」身分才能適用,然而,隔代教養愈來愈多,父母有可能因故無法扶養子女,而由祖父母扶養,此時祖父母就可減除孫子女教育學費或幼兒學前特別扣除額。

會計師解釋,所謂的「因故」,是指被扶養孫子女的父母死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權等情形,除死亡外,其餘情形都必須在申報時,檢附足資證明文件,供稽徵機關核認。

此外,會計師也提醒過往民眾申報綜所稅扣除額時常見錯誤,包括人身保險費、捐贈費用、醫藥及生育費、購屋借款利息、教育學費特別扣除等,提醒納稅人留意規定細節,以免遭補稅處罰。

2019-04-30經濟日報

今年報稅兩小確幸

放寬規定

內容

健保費列舉扣除

以眷屬身分投保,無論被保險人與要保人是否為同一申報戶,都可申報扣除

孫子女教育學費、幼兒學前特別扣除額

父母雙亡、失踨、停止親權等情形,祖父母可列報孫子女教育學費、幼兒學前特別扣除

資料來源:經濟日報                            翁至威/製表

 

線上取號 現場報稅免排隊

財政部賦稅署表示,歷經過去各地區的試辦效果,今年將會在全台各區國稅局分局、稽徵所及服務處導入「線上即時取號及即時顯示等候人數」服務措施,提供報稅和所得查調櫃檯線上取號,並設置QR-Code報到機,讓民眾避開尖峰人潮,減少等候時間。

官員表示,5月報稅季即將來臨,雖然報稅管道已相當多元,但對於家中沒電腦設備,或是對電子申報軟體操作不熟悉的民眾而言,每年依然習慣到國稅局現場報稅,尤其是在5月1日勞動節放假日,親自到國稅局報稅的民眾相當多,等候時間也最久。

以北區國稅局為例,官員表示,無論是透過手機或電腦,皆可登入北區國稅局網站首頁「熱門焦點」專區,點選「線上取號」小圖,點入後即可看到北區各個服務據點的「叫號進度」及「等待人數」,從即時資訊便可以判斷鄰近據點的等待人數多寡,選擇最適合的報稅據點。

過號等三組 免重新取號

北區國稅局指出,以後民眾不必到現場才領取號碼牌,只要透過上述網頁輸入手機號碼,便可從線上取得取得QR-Code條碼,相當於現場號碼牌,於當日服務時間至現場取號機處掃描QR-Code完成報到;萬一報到時已過號也不用擔心,只要等待現場叫號系統呼叫三組號碼後,就能插入叫號,不用再重新取號。

財政部官員表示,原則上此服務將於今年在各區國稅局全面上線,但是實際提供服務的據點則要依各區國稅局而定,民眾可洽各區國稅局,詢問鄰近據點是否提供此項服務。

2019-05-02聯合晚報

 

欠稅脫產 恐遭管收

民眾若未盡納稅義務,甚至漏報巨額所得遭國稅局查獲,不要以為名下無財產就可躲過國稅局法眼。財政部北區國稅局表示,若發現隱匿財產或處分等情事,將聲請法院裁定管收,提醒民眾依限繳納稅款。

北區國稅局舉例,過去曾查獲某公司周姓業務員,漏報銷售公司產品賺取價差的所得,五、六年來漏報7,900多萬餘元,經國稅局核定補徵綜合所得稅並加罰,合計3,844萬餘元。

但周姓納稅人名下查無財產,一度讓欠稅無法執行,陷入膠著。國稅局隨後查到,該名納稅人在稅單送達前,曾出售名下價值3,000多萬的不動產,並將上千萬銀行存款領光,同時查獲多筆高檔餐廳、酒店消費紀錄,經執行分署傳喚後,仍敷衍卸責,最後遭到管收後,才知道事態嚴重,隨後先繳納800萬欠稅,剩餘欠款也提出分期還款計畫。

國稅局提醒,欠稅前的財產移轉及奢侈消費行為,都足以證明有隱匿財產可能,此時行政執行機關就可依法採取相關強制措施。

2019-04-30經濟日報

 

夫妻剩餘財產分配 留意算法

依《遺產及贈與稅法》規定,被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產,仍應視為被繼承人遺產,併入遺產總額課稅,不過,財政部台北國稅局特別指出,被繼承人死亡前二年內贈與配偶的財產,以及受贈自配偶的財產,是不得列入夫妻剩餘財產差額分配請求權計算。

國稅局官員表示,依《民法》規定,法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之婚後財產,在扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,即可就雙方剩餘財產之差額除以二,平均分配,但因繼承或其他無償取得之財產,不得列入計算範圍。

舉例來說,王先生2017年1月將其名下A土地贈與王太太,王先生不幸在2018年7月間死亡,A土地應視為王先生遺產,併入遺產總額課稅。王太太雖主張行使夫妻剩餘財產差額分配請求權,將請求權價值自遺產總額中扣除,免納遺產稅,但因A土地已贈與王太太,並不屬於王先生死亡時現存婚後財產,而對王太太來說,A土地是無償取得之財產,因此在計算夫妻剩餘財產差額分配請求權價值時,是不能將A土地列入婚後財產計算範圍。

台北國稅局也發現另一種情形,王先生在2018年7月間死亡時遺有B土地,是王太太在1999年間贈與給王先生的,王太太主張B土地是婚後夫妻共同購買,並非無償取得,應將B土地列入先生的剩餘財產計算。

官員說,B土地是否為夫妻共同購買現在已不可考,但王先生是因夫妻贈與而無償取得,所以還是不得列入夫妻剩餘財產差額分配請求權計算範圍,因而在覆查時駁回這項主張。

2019-04-30經濟日報

 

房屋包租代管 別忘減稅優惠

5月報稅季到了,內政部昨(28)表示,加入社會住宅包租代管省稅省很大,除了每月租金1萬元免稅外,1萬元以上租金可享60%抵扣費用額度,以每月收租2萬的房東來試算,今年報稅可省近2萬元。

除了加入社宅包租代管享優稅外,加入一般包租代管的房東,也同步享有減稅優惠,提醒符合資格的房東,今年報稅時,別讓減稅權益睡著。

內政部指出,房屋委託包租代管,依據參加社會住宅或一般住宅方案,所享有的減稅優惠有所不同。由於包租代管社會住宅具有公益性質,減免額度較高,可享有每月租金1萬元所得免稅,1萬元以上的租金收入,也可以60%抵扣費用,相較於未加入包租代管的抵扣額度僅43%,優惠許多。

而如果是交付一般住宅包租代管,且契約期間達一年以上,即使非做社宅使用,也享有每月租金6,000元免稅,2萬元以下租金收入可扣抵53%,超過2萬元部分回歸43%。

舉例來說,若房東林先生每月收租2萬元,且適用所得稅稅率為20%。在沒有加入包租代管下,沒有相關免稅額,扣抵費用以43%計算,租賃收入全年應納所得稅為27,360元。

假設林先生全年加入一般住宅包租代管,月租金2萬元扣掉6,000元免稅額後,再扣除53%必要費用,全年租賃收入應納所得稅則為15,792元,省稅11,568元。

2019-04-28經濟日報

包租代管租稅優惠比較

 

一般出租

一般包租代管

社宅包租代管

免稅額

每月租金6,000元

每月租金1萬元

必要費用減除率

43%

2萬元以下:53%

超過2萬元部分:43%

60%

月租金兩萬、所得稅率20%試算

2萬*(1-43%)*12*20%

1.4萬*(1-53%)*12*20%

1萬*(1-60%)*12*20%

稅額27,360元

稅額15,792元

稅額9,600元

資料來源:經濟日報                                                       翁至威/製表

 

提早退稅 兩招搞定

所得稅申報即將展開,國稅局表示,民眾若想成為第一批退稅案件,早點收到退稅款,記得在報稅時把握兩撇步,也就是「透過網路申報」及「採直撥退稅」,屆時如有退稅款,就可在今年7月31日當天直接入帳。

財政部南區國稅局表示,綜所稅大批退稅預定分三批次作業,第一批退稅日期在今年7月31日,適用範圍包括在5月底前以網路申報,或利用線上、電話語音回復的稅額試算案件。若稅額試算案件透過「書面」回復,或採用二維條碼、人工申報的案件,想列在第一批退稅範圍內的話,必須在5月10日前完成申報才行。

南區國稅局表示,退稅方式包括直撥退稅及一般退稅。

2019-04-28經濟日報