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馬施云大華電子報-20190429-營所稅申報常見六大錯誤態樣等16則

營所稅申報常見六大錯誤態樣

     本局表示,107年度營利事業所得稅結算申報期將屆,為提醒營利事業正確申報納稅,避免錯誤遭補稅,茲臚列營利事業所得稅結算申報常見錯誤或疏漏態樣如下:

一、營利事業因辦理勞工退休準備金專戶結清,領回的剩餘款屬營利事業所有,應轉作當年度收益處理,此外保險理賠金及海關退稅收入,亦常見疏漏未申報。

二、營利事業土地交易在舊制可以免納所得稅,自105年1月1日起實施房地合一課稅新制,土地如果在105年1月1日以後取得,土地交易所得應計入所得額課稅。另外房地合一新制交易日及取得日的認定,以完成所有權移轉登記日為準。    

三、依所得稅法第39條第1項但書規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核稅。但公司以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐,例如取具不實進項憑證而虛增成本費用者,即不符合「會計帳冊簿據完備」規定,不得享受前10年虧損扣除之優惠。

四、營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定,併計中華民國境外之所得,並依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,申報扣抵營利事業所得稅應納稅額,按境外所得額計算可扣抵限額時,要注意以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算境外稅額可扣抵限額,而非以境外收入計算可扣抵限額。
      舉例說明,甲公司取得境外技術服務收入1,000萬元,相關技術服務成本600萬元,已繳納境外所得稅100萬元,則應以該筆境外所得400萬元(1,000萬元-600萬元),計算境外稅額可扣抵限額為80萬元(400萬元稅率20%),而不是直接以該境外收入1,000萬元計算的200萬元,所以,甲公司可以列報扣抵境外稅額為80萬元。

五、營利事業財務處理於會計年度終了日因年底匯率變動,先行估列兌換虧損,然該筆貨款尚未辦理結匯匯付,兌換虧損尚未實現還不能認列。

六、營利事業使用未經核准登記取得專利權之專門技術或秘密方法,因無法定享有年數可作為計算攤折之依據,所付之代價,不適用所得稅法第60條有關無形資產計提攤折之規定。

      本局特別提醒,營利事業於辦理107年度營利事業所得稅結算申報時,請確實注意檢視有無上述情形,並依相關法令規定正確填報。

財政部北區國稅局107-04-22

 

自今(108)年5月1日起,符合條件之贈與稅案件,民眾可就近至任一國稅局臨櫃申報

 發布日期:108-04-24

  財政部今(24)日發布「贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點」,自今年5月1日起,民眾贈與財產符合該作業要點之規定,可不受戶籍所在地限制,就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理贈與稅之申報,並取得證明書。

  財政部表示,過去贈與稅符合櫃檯化作業之簡易申報案件,各地區國稅局僅提供所轄縣市得跨轄區申報,為便利民眾就近辦理贈與稅申報,強化國稅局之間合作機制(例如戶籍地在高雄市,居住地或工作地在臺北市的民眾,亦可就近至臺北國稅局任ㄧ分局或稽徵所申報),該部推動本項跨局申辦服務,以提升為民服務品質。

  財政部說明,未來民眾贈與不動產、現金、上市(櫃)及興櫃股票、或個別投資面額不超過新臺幣(下同)500萬元之未上市(櫃)且非興櫃股票,檢齊申報應檢附文件就近至任一國稅局辦理贈與稅申報,國稅局對符合該作業要點規定之案件,提供「收件、核定及發證」整合性服務。但是逾核課期間、同年度尚未核課或屬違章、農地回贈、法院判決移轉、死亡時贈與稅尚未核課等案件,因案況特殊,尚需經戶籍所在地國稅局審核,不適用上開服務。

  財政部進一步說明,民眾贈與不動產,依土地稅法及契稅條例規定,應由受贈人繳納之土地增值稅及契稅,得列為扣除項目,惟本項跨局申辦服務,僅適用於申報扣除金額合計未超過50萬元之案件;扣除土地增值稅及契稅合計超過50萬元之案件,涉受贈人繳納能力,仍須移送戶籍所在地國稅局辦理,但是扣除金額同時申報為贈與財產者,仍得跨局申報。

  財政部進一步表示,民眾如發現核定內容,有記載、計算錯誤或重複時,當月核定之申報案件仍可向收件國稅局申請查對更正,即時取得相關證明書;對於行政救濟及非屬當月核定之更正案件,收件國稅局將協助民眾將申請書移送戶籍所在地國稅局辦理,提升行政效能及便民效益。

  財政部呼籲,自今年5月1日起,民眾辦理贈與稅申報時,可多使用跨局(區)臨櫃申辦服務,亦可利用贈與稅網路申報系統完成申報作業,省時又方便。

 

綜合所得稅網路申報繳稅常見錯誤

      本局表示,今(108)年綜合所得稅申報期即將於5月1日展開,過去有些案例,納稅義務人雖如期在網路上完成報稅,卻在繳稅階段發生錯誤,導致事後被追繳稅款並加計滯納金及利息,故呼籲納稅義務人注意(詳附表)。

      本局說明,以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統採網路申報繳稅者,可使用現金(票據)、自動櫃員機( ATM )繳稅,或以繳稅取款委託、信用卡、晶片金融卡或活期 (儲蓄)存款帳戶等轉帳繳稅方式。

     本局進一步說明,納稅義務人採網路申報時,選擇現金(票據)或ATM繳稅者,需列印綜合所得稅結算稅額繳款書或ATM繳稅操作說明,並自行於結算申報截止日(108年5月31日)前至金融機構繳納(2萬元以下條碼繳款書可至便利商店繳納)或至ATM轉帳完成繳納,若遲繳或忘記繳納,依規定要加計滯納金及利息;另選用繳稅取款委託者,扣款失敗原因常為帳號填寫錯誤(含帳戶已結清或為靜止戶)、存款人身分證統一編號錯誤、存款不足致扣款不成功;又選用信用卡繳稅,依規定限以申報戶內之納稅義務人或配偶名義持有之信用卡(僅能使用1張信用卡並限授權1次)辦理,如重新授權,須於結算申報截止日(108年5月31日)前,在營業時間內向信用卡發卡機構申請取消授權,並於次一營業日透過網際網路查詢(https://paytax.nat.gov.tw)確認授權已取消後,再重新辦理授權;如選用晶片金融卡及活期(儲蓄)存款帳戶繳稅係立即扣款,較不易發生短(未)繳情事。

     本局特別提醒,偶有納稅義務人於網路申報繳稅系統選擇以現金(票據)或ATM繳稅,卻填寫了「日後退稅帳戶欄位」,誤以為可由該帳戶委託取款而未如期繳納,導致事後被追繳稅款並加計滯納金及利息。現行網路申報繳稅系統已設有多處提醒訊息,請納稅義務人選擇繳稅方式時,務必小心填寫並多加注意提醒訊息,以免操作或填寫錯誤。

財政部北區國稅局107-04-22

繳稅常見錯誤

現金(票據)及自動櫃員機(ATM)

繳稅取款委託

信用卡繳稅

1.逾期繳納。

2.誤以為填寫「日後退稅帳戶欄位」,即可由該帳戶委託取款而未如期繳納。

3.ATM操作錯誤致轉帳不成功。

1.帳號填寫錯誤(含帳戶已結清或為靜止戶)。

2.存款人身分證統一編號錯誤。

3.存款不足。

1.重新授權操作步驟錯誤,導致授權失敗。

2.非以同一申報戶內之納稅義務人或配偶名義持有之信用卡繳稅。

 

漏報巨額所得經國稅局查獲,拒繳稅款遭管收

      本局表示,納稅義務人如有應納稅款應如期繳納,倘逾期未繳納,將被移送法務部行政執行分署強制執行,若執行分署認為有隱匿財產或處分情事,會依職權聲請法院裁定管收,請民眾注意依限期繳納,以維護自身權益。

      本局舉例說明,周君擔任某公司業務員,被查獲漏報95至100年度銷售公司產品收取買賣價差之其他所得7,900萬餘元,經國稅局於102年10月間核定補徵綜合所得稅及裁處罰鍰合計3,844萬餘元。周君不服提起行政救濟,嗣因訴願時未繳納復查決定半數稅款或提供相當擔保,國稅局於104年4月間移送新北執行分署強制執行。移送執行期間因周君名下查無財產,致其欠稅一直執行無著,嗣經國稅局與執行分署查得周君趁稅單送達前之空檔,曾出售名下價值3,560萬元之不動產,還領光銀行存款1,326萬餘元,並有多筆於旅行社、機場免稅店、百貨公司、酒店、飯店及高檔餐廳之奢侈消費紀錄,且於移送強制執行後仍出國頻繁,新北執行分署查知上情後傳喚義務人到案報告,周君仍是敷衍推諉塞責,拒不繳納,該分署認定其有「就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事」及「顯有履行義務之可能,故不履行」等事由,於107年7月17日向臺灣新北地方法院聲請管收周君,法官於當日審理後立即裁准管收,該分署隨即將其送至臺北看守所附設之管收所執行管收。

     本局特別提醒,常有民眾誤以為欠繳稅捐,只要處於「無資力」之狀態,國家公權力便無從介入,事實上,欠繳稅捐前之財產移轉及奢侈消費行為,皆足以證明有隱匿財產之情事及有履行義務的可能而故不履行,行政執行機關即可依法採取相關之強制措施。本案例周君積欠5年多稅捐及罰鍰未繳,經執行管收後,隨即於107年8月1日繳納800萬元,其餘欠稅款也立即提出分期還款計畫,爰獲釋放。本局呼籲民眾欠繳稅款,應設法繳納,切勿心存僥倖進行脫產,以避免財產被強制執行,甚或陷遭管收之窘境(詳附表)。

財政部北區國稅局107-04-22 

常見稅捐保全及執行措施

稅捐稽徵機關

行政執行分署

1.禁止財產處分

2.限制出境

3.移送行政執行分署強制執行

1.核發扣押、收取命令(如強制收取義務人薪資、銀行          存款、查封變賣財產等)

2.禁止命令

3.拘提、管收

 

線上取號QR-code,5月報稅少等待

      本局表示,5月申報所得稅季節即將來臨,雖然報稅管道已相當多元,但仍有部分家中沒電腦設備或對電子申報軟體操作不熟悉的民眾,每年5月申報所得稅都習慣至國稅局現場報稅,尤其5月1日勞動節放假日親自到國稅局報稅的民眾相當多,等侯時間也最久。為避免民眾久候,今年開始全面於所屬7個縣市(新北市、桃園市、新竹縣、新竹市、宜蘭縣、基隆市、花蓮縣)計22個分局、稽徵所及服務處導入「線上即時取號及即時顯示等候人數」服務措施,提供「網路申報」及「所得查調」櫃檯線上取號,並設置QR-Code報到機,讓民眾避開報稅尖峰人潮,減少等候時間。

      本局說明,民眾可透過手機或家中電腦,登入本局網站首頁「熱門焦點」專區,點選「線上取號」,即可瀏覽本局7縣市服務據點的「叫號進度」及「等待人數」,依鄰近據點的等待人數多寡,自行預估到達報稅現場路程所需時間,於網頁輸入手機號碼進行取號,取得QR-Code條碼再出門,以免到現場久等。

      本局進一步說明,提醒民眾在線上取號後,於當日服務時間至現場取號機處掃描QR-Code完成報到程序,依序等候叫號;萬一過號也不用擔心,只要掃描QR-Code報到參與叫號,並等待現場叫號系統呼叫3組號碼後,即插入叫號,民眾免再重新取號。

財政部北區國稅局107-04-22

 

營業人將作廢統一發票申報進項稅額扣抵,於國稅局進行調查後始更正申報並繳稅,無稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之適用

      本局表示,稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰規定,係以未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查為要件,所以違章漏稅案件,如業經有權處理機關進行調查者,即無免罰規定之適用。

      本局舉例說明,轄區A公司申報107年1月至2月銷售額與營業稅額時,因帳務人員將B公司作廢之統一發票3紙,銷售額合計18,760,240元,營業稅額938,012元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,已構成虛報進項稅額938,012元情事。本件因係本局辦理營業人進銷憑證交查時發現A公司有申報異常情形,已於107年5月15日函請B公司提供相關資料進行調查,查得B公司因開立統一發票有誤植情形,業申報作廢並於同期重新開立,惟A公司卻仍予以申報重複扣抵。A公司雖於107年6月2日補繳稅款及辦理更正申報,但係在國稅局進 行調查(107年5月15日)之後,自不符合稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定,本局仍依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定,按所漏稅額938,012元處以0.5倍罰鍰469,006元。A公司嗣後以從未接獲國稅局調查通知且已自動補報補繳為由,提起行政救濟,申經復查、訴願均未獲變更,經臺北高等行政法院行政訴訟駁回確定在案。

      本局呼籲,營業人於申報營業稅時,對依法不得申報之進銷項資料應仔細核對,避免因帳務人員疏忽誤報,遭國稅局處罰。

財政部北區國稅局107-04-22

 

旅宿業者申請旅遊住宿補助,應依規定開立發票報繳營業稅

項目

金額

旅宿業者

民眾實付金額

處理方式

折抵

金額

墊支

金額

房價

2,500元

1,000元

 

1,500元

應依實售房價2,500元,開立統一發票報繳營業稅

交通費用

1,300元

 

1,000元

300元

1,000元為代收代付,非旅宿業者之收入

      本局表示,近來各級政府為刺激國內旅遊消費,陸續推出冬遊、擴大暖冬遊與春遊等旅遊補助專案,提供符合資格之國人從事旅遊之補助,以振興國內旅遊市場,而旅宿業者因該等補助方案,銷售住宿勞務所收取之代價,應依加值型及非加值型營業稅法報繳營業稅。

      本局指出前揭旅遊補助專案包含「住宿費用」及「交通費用」,係旅宿業者於民眾入住時,核對其身分證明文件及其支付交通費用之票根正本,符合資格者即現場「折抵」房價費用並「墊支」交通費用後,再檢附相關單據向主管機關申請補助,以簡化民眾申請補助作業;因旅宿業者提供民眾住宿勞務所收取之代價,包含補助單位支付之「住宿費用」補助款及民眾自行支付折抵後房價,均屬其銷售住宿勞務取得之收入(即實售房價),應依規定開立統一發票報繳營業稅,至旅宿業者墊支之交通費用補助款,為其代收代付款項非旅宿業者之收入,尚無須課徵營業稅。

      本局進一步說明,例如民眾2人同行住宿2天1夜,總房價新臺幣2,500元,搭乘交通票券2人共1,300元,經旅宿業者與民眾確認符合資格者,即由旅宿業者現場折抵房價1,000元,業者應依規定按實售房價開立2,500元統一發票;另交通票券補助1,000元,由業者先行代墊給民眾,此非旅宿業者之收入,毋須開立統一發票報繳營業稅(詳附表)。

      本局呼籲,旅宿業營業人如有辦理前揭業務,在生意興隆之餘,別忘了仍應主動誠實依規定開立統一發票,並覈實申報銷售額及稅額。本局特別提醒營業人自行檢視申報情形,如有未依規定開立統一發票致短漏報情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

 

誤開發票找嘸人,主動報備免煩惱

      本局表示,營業人開立統一發票偶有因收銀人員一時疏忽,致銷售額金額書寫錯誤,等到發現時因未留消費者聯絡資訊,無法向消費者取回發票作廢重開,但在發現誤開發票後,未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員調查前,主動向稅捐稽徵機關更正及報備實際交易資料者,依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定,可免予處罰。

      本局說明,營業人開立統一發票如有應行記載事項錯誤情形,應依統一發票使用辦法第24條規定,收回原發票作廢,另行開立統一發票交付買受人,並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,如為電子發票,已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣,並均應於當期之統一發票明細表註明。前述規定所稱「應行記載事項」,依統一發票使用辦法第9條第1項規定,包含字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計等資訊。倘營業人無法向消費者取回統一發票作廢重開,且未主動向稅捐稽徵機關更正及報備,如經稅捐稽徵機關查獲其應行記載事項有記載不實者,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條第1項規定,將按該張統一發票應載正確銷售額處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣(下同) 1,500元,最高不得超過15,000元。

      本局指出,某文具店日前銷售40餘元文具用品予消費者,當消費者離開現場後,收銀人員才發現因操作收銀機不慎,錯誤開立銷售額41萬餘元統一發票,面臨無法收回統一發票作廢重開窘境。本局透過報載知悉營業人的擔憂,主動輔導其檢具申請書,並敘明該張統一發票類型、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向該營業人所轄稽徵機關申請報備,當期營業稅申報時亦以正確銷售額申報,不僅不用負擔誤開統一發票之高額稅負,也可以免除營業稅法第48條第1項規定之處罰(即免除本案原應處罰鍰1,500元)。不過店家如果在一年內發生相同違章事實3次以上,依前揭標準第24條規定即無免罰規定之適用。

      本局提醒,營業人開立統一發票應確認應行記載事項正確無誤再行交付給買受人,惟民眾取得之統一發票如有金額記載錯誤,該發票中獎亦不因金額登載錯誤,影響其兌領獎金之權益(詳附表)。

財政部北區國稅局107-04-22

項目

法條依據

處理情形

處罰與否

應行記載事項未依規定記載或所載不實者

營業稅法第48條第1項規定,將按該張統一發票應載正確銷售額處1%罰鍰

未經檢舉或調查前主動報備且一年內未逾3次

免予處罰(符合稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定)

未主動報備

處罰(違反營業稅法第48條第1項規定)

 

107年度綜合所得稅減稅大利多

      本局表示,107年度綜合所得稅結算申報自108年5月1日起至同年5月31日止,今年調高標準扣除額、薪資所得、身心障礙及幼兒學前特別扣除額,減輕家有幼兒、薪資所得及中低所得家庭稅負,這些扣除額項目均無須納稅人舉證就可以扣除,減稅更有感。

      本局說明,調高四項扣除額後,年收入40.8萬元以下的單身族、81.6萬元以下的雙薪家庭、123.2萬元以下的4口之家(包含夫妻2人、5歲以下子女2人)及152萬元以下的5口之家(包含夫妻2人、5歲以下子女2人及身心障礙者1人),都可以不必繳稅。106及107年度免繳稅的所得標準比較如附表。

      另外,本局特別提醒,自107年度起個人獲配公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘,應就「合併計稅」或「按28%單一稅率分開計稅」擇一適用,如果選擇股利或盈餘分開計稅者,其股利或盈餘的金額不再納入綜合所得總額計算捐贈列舉扣除額的上限。

      本局呼籲,今年計算應納稅額的方式因為法令修正的關係,由原來5式變為10式,相較以往年度計算更為繁雜,民眾可多使用「自然人憑證」、「健保卡+註冊密碼」、「電子憑證」登入報稅軟體透過網路完成申報,系統會自動運算並選擇對納稅義務人最有利的計稅方式,除不受時間限制隨時可上傳申報資料外,更能免去人工計算的煩惱及溢(短)繳稅款的風險。

財政部北區國稅局107-04-22

 

公司受理二親等間股權移轉登記應檢驗贈與稅相關證明書

      本局表示,邇來發現公司受理股東與二親等間股權移轉登記時,常因認為是股權買賣無涉贈與稅、或贈與價值未達免稅額220萬元,而未通知當事人檢附贈與稅相關證明書,即逕為移轉登記,致遭處行為罰。

      本局指出,民營企業辦理二親等內親屬間股權移轉登記時,依遺產及贈與稅法第42條規定,如為股權贈與案件,應通知當事人檢附贈與稅繳清證明書,或贈與稅免稅證明書,或不計入贈與總額證明書,如為買賣案件,應檢附非屬贈與財產同意移轉證明書。若當事人不能檢附者,不得受理逕為移轉登記,否則將依同法第52條規定,處15,000元以下罰鍰。

      本局近來查獲某家族公司股東轉讓股權予其子女,其轉讓價值依該公司資產淨值計算結果,未達220萬元之贈與稅免稅額,故該公司受理股權移轉登記時,以為免徵贈與稅,因而未通知當事人檢附贈與稅免稅證明書或非屬贈與財產同意移轉證明書,逕為移轉登記,經本局處以罰鍰10,000元,該公司不服,申經復查駁回確定,並繳清在案。

      本局進一步說明,辦理二親等內親屬間之不動產產權移轉登記時,需要檢附相關贈與稅繳清證明書或免稅證明書,地政機關才會受理產權移轉登記,同樣規定也適用於公司辦理股權移轉登記時,請公司務須多加留意,以免受罰。

財政部北區國稅局107-04-22

 

房貸利息列扣 六點不漏

5月報稅季來臨,自用房屋在符合一定條件下,其購屋借款利息可列舉扣除,每戶以30萬元為限。財政部台北國稅局整理六大提醒,納稅人在列舉這項扣除額時,務必要留意。

為減輕民眾買房壓力,所得稅法提供納稅人自用住宅購屋借款利息列舉扣除額,在申報所得稅時可多加利用。台北國稅局提醒,在列舉扣除時要注意相關要件,以免遭剔除、權益受損。

由於這項扣除額是希望協助實現「住者有其屋」的理想,因此必須有購買自用住宅事實,才可列報。國稅局表示,房屋必須列報為納稅人、配偶及受扶養親屬所有,且辦妥戶籍登記,若是出租、供營業使用,就沒辦法列舉這項扣除額。

其次,國稅局指出,貸款對象必須是「金融機構」,不包含私人借貸,且這筆貸款必須以購買自用住宅為目的,過去常有民眾將修繕貸款、擔保借款也都列報,通通遭到國稅局剔除。

第三,增貸部分所支付的利息不能列報。最常見的例子是民眾向另一間銀行貸款,來償還原購屋貸款,超出原始貸款未償還額度的部分,就不能列報。

第四,每申報戶以一屋為限,民眾若是將兩個門牌號碼的房屋打通,也只能選擇其中一屋的購屋借款利息來申報扣除。

第五,購屋借款利息的扣除,必須以當年實際支付的利息支出,減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除,且每年以30萬元為限。

最後,相關單據也別遺忘,國稅局提醒,納稅人記得附上繳息清單正本,如單據上沒有載明申報房屋的地址、所有權人等資訊,納稅人應自行補註及簽章,並一併附上建物權狀及戶籍資料影本。

2019-04-22經濟日報

購屋借款利息六大提醒

提醒

常見問題

必須自住

未辦戶籍登記、出租或供營業

貸款對象必須是金融機構

私人間借貸、修繕貸款、擔保借款都不算

必須是原始購屋貸款

增貸部分所支付利息不能列報

以一屋為限

不同門牌打通,也只能列報其中一屋

需減除儲蓄投資特別扣除額

以減除後餘額列報,每戶每年以30萬元為限

檢附單據

繳息清單正本等

資料來源:台北國稅局                                   翁至威/製表

 

企業投資KY股 要稅

財政部北區國稅局昨(22)日表示,營利事業購買KY公司股票所獲配的股利,應與境內所得併計課徵營利事業所得稅;而買賣KY公司股票的交易所得,則應計入基本所得額,提醒營利事業投資KY公司股票所取得的股利及證券交易損益,應依稅法規定申報,以免申報錯誤而遭補稅處罰。

北區國稅局長王綉忠指出,財政部賦稅署其實在2008年9月23日即發過函釋,明確規範營利事業如有來自KY公司獲配的股利,應依所得稅法第3條規定,與境內所得併計課徵營利事業所得稅。

國稅局說明,KY公司不是依我國公司法規定設立登記成立,也未經我國政府認許在境內營業,屬於外國公司,所以其給付給投資人的股利,依所得稅法第8條第1款規定,並不是中華民國來源所得,而是海外所得。因此,營利事業投資KY公司股票所取得的股利,應依所得稅法第3條有關營所稅課徵範圍的規定併計課稅。

至於營利事業買賣KY公司股票的交易所得,官員表示,KY公司股票雖然是依外國法律發行,但營利事業買賣該股票的交易地是在我國證交所或櫃買中心,依所得稅法第8條第7款規定,買賣股票的所得屬中華民國來源所得,而依所得稅法第4條之1規定是證券交易所得停止課稅,不過仍要納入基本所得額計算。

北區國稅局也在查核營利事業所得稅結算申報案件時,發現有部分營利事業在取得KY公司股利時,誤認為適用所得稅法第42條投資國內營利事業所獲配股利不計入所得額課稅,而未申報股利收入,北區國稅局轄下就有一家公司2016年申報案件,被查獲漏報KY公司股利收入122萬元,處罰鍰9萬元,並已繳納確定。

2019-04-2經濟日報

企業投資KY公司課稅規定

項目

課稅

說明

取得KY公司股利

併計營所稅

不適用所得稅法第42條投資收益免稅之規定,應依所得稅法第3條規定併計課稅

買賣KY公司股票所得

計入基本所得額

屬中華民國來源所得,依所得稅法第4條之1規定停徵所得稅,但應依基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入基本所得額

資料來源:北區國稅局

 

大陸來源收入 須報營所稅

營利事業如有大陸地區來源所得,依規定應併同台灣地區來源所得課徵所得稅,而在大陸地區已繳納稅額,可自應納稅額中扣抵。財政部北區國稅局表示,所得來源的認定非常重要,如果所得被認定為台灣所得,而非大陸所得,即使在大陸已繳稅,仍無法扣抵。

北區國稅局舉例,甲公司105年度營所稅申報取得大陸地區佣金收入1,200萬元,並申報可扣抵稅額120萬元。甲公司表示,其大陸子公司為設備維護廠商,甲公司取得的佣金收入,是仲介國內廠商的大陸關係企業,與其子公司簽訂設備維護合約所取得的報酬。

不過國稅局查獲,甲公司自大陸子公司收取的佣金收入,都是在台灣境內居間仲介提供勞務的報酬,依所得稅法規定屬台灣地區來源所得,非大陸地區來源所得,因此無法適用兩岸人民關係條例,在大陸地區繳納的所得稅,也就無法自甲公司應納稅額中扣抵,隨後被國稅局補徵120萬元稅款。

國稅局提醒營利事業,列報大陸地區來源所得扣抵稅額時,應先確定取得的所得,是否為大陸地區來源所得,如果不是,就無法申報扣抵應納稅額,以免被補徵稅款。

2019-04-25經濟日報

 

跨縣市拍賣 須申請核備

景氣不佳,就連北市不少商圈也有一些空置店面,因而經常可見清倉拍賣活動,財政部國稅局提醒,營業人在其稅籍登記所在地以外的地方進行清倉臨時拍賣,如確認屬臨時性展售活動,仍應先行向稅籍登記所在地主管稽徵機關申請核備,使用統一發票營業人並應依規定開立統一發票,以及申報繳納營業稅。

財政部高雄國稅局表示,依《加值型及非加值型營業稅法》第28條規定,營業人應於開始營業前辦妥稅籍登記,使用統一發票營業人應於銷售貨物或勞務時,依規定開立統一發票,交付消費者。

而已辦理稅籍登記之營業人,如果在跨越不同稽徵機關轄區舉辦臨時性的特賣活動時,依財政部函釋規定,基於簡化稽徵及便民服務之考量,仍應由辦理活動之營業人向其登記地之主管稽徵機關申請核備,並依規定報繳營業稅,但營業人如果為分支機構且經核准總繳者,則依總繳規定辦理。

國稅局也表示,常有民眾檢舉在特賣會購買東西時有漏開統一發票或統一發票所載之營業地址與特賣會處所不符等情形,因此呼籲營業人在稅籍登記所在地以外地方舉辦臨時特賣、展售會前一定要注意,先行向稅籍登記所在地之主管稽徵機關申請核備,避免產生爭議。

2019-04-25經濟日報

 

中小企報稅 別忘增僱優惠

5月即將報稅,財政部提醒企業在申報營所稅時,如果在2018年5月19日前仍適用中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法者,今年仍可申報,即增僱二名以上本國籍員工,可適用加成30%,若增僱24歲以下員工,可適用加成50%。

中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法是為促進國內中小企業投資意願,及提升國內就業率,提供給中小企業的租稅優惠,明定經濟景氣指數達一定情形下,新投資創立或增資擴展之中小企業達一定投資額,增僱一定人數員工且提高該企業整體薪資給付總額時,得就其每年增僱本國籍員工所支付薪資金額的130%限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。

官員表示,符合租稅優惠的要件是依照行政院主計總處發布的失業率統計,如果連續六個月高於3.78%、經濟部認定後,即公告施行。上一次的啟動時間可追溯至2015年9月到2016年2月間失業率連續六個月大於3.78%,因此自2016年5月20日至2018年5月19日的二年時間內,仍可享有加成減除的租稅優惠。

官員說明,中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法適用的企業,包括增資前資本額在8,000萬元以下,或是增僱前員工數低於200人的製造業、營造業、礦業及土石採集業,以及前一年營業額低於1億元,或是增僱前員工數低於100人的其他產業。符合資格的企業如果增僱24歲以上的本國籍員工,企業所支付薪資金額可加成30%自當年度營利事業所得額中減除;如果僱用24歲以下本國員工,則可加成50%自企業所得額減除。

2019-04-25經濟日報

中小企業增僱員工薪資費用加成減除優惠注意事項

項目

規定

適用時間

2018年5月19日前增僱二名以上本國籍員工

適用標準

製造業、營造業、礦業及土石採集業:

l   增資前資本額在8,000萬元以下

l   增僱前員工數低於200人

其他產業:

l   前一年營業額低於1億元

l   增僱前員工數低於100人

租稅優惠

l   增僱二名以上員工加成30%

l   增僱24歲以下加成50%

資料來源:財政部                                            曹逸雯/製表

 

漏報房地合一稅 首次輕罰

財政部自2016年推動房地合一課稅新制以來,今年邁入第三年,財政部考量許多民眾仍有所混淆,或是沒有在不動產移轉後一個月內申報,因而修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,對首次未申報房地合一稅者的罰鍰予以減半。

房地合一課稅制度自2016年1月實施,依規定不動產移轉必須在一個月內申報,為防制炒房,對持有房地一年內出售者課徵45%的稅,一到二年內出售者課35%,二到十年為20%,十年以上為15%。

依《所得稅法》規定,民眾買賣房屋如果沒有申報或申報錯誤,將依第108條規定,處3,000元以上3萬元以下罰鍰。官員表示,考量新制施行後首次未依限辦理申報者,其應受責難程度較低,因此修正稅務違章案件減免處罰標準,增訂這一類應處罰鍰案件減半處罰規定。

也就是說,因首次未申報房地合一課稅制度的民眾,因為為初犯,罰鍰可以減半,也算是符合多數民意,減輕民眾負擔。

2019-04-25經濟日報