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馬施云大華電子報-20190415-行政院院會通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案等21則

行政院院會通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案

 發布日期:108-04-11

 詳細內容:

  行政院第3646次院會今(11)日討論通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案,提供個人匯回境外資金及營利事業獲配且匯回境外轉投資收益,得選擇依規定管理運用而適用特別稅率,以引導臺商匯回境外資金,挹注產業及金融市場,促進我國整體經濟發展。
  財政部說明,為協助臺商重新調整全球投資布局,鼓勵我國個人及營利事業回國投資,有效促進經濟發展及增加就業,於遵循洗錢與資恐防制相關國際規範前提下,提供個人及營利事業匯回境外資金合宜租稅措施,擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例」(下稱本條例)草案,重點如下:
一、適用對象及範圍:
      (一)個人匯回境外(含大陸地區)資金。
      (二)營利事業自其具控制能力或重大影響力之境外(含大陸地區)轉投資事業獲配並匯回之投資收益。
二、適用原則:
  個人及營利事業匯回前開境外資金者,得選擇依本條例規定課稅,免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅,且一經擇定不得變更。
三、適用限制及要件:
      (一)匯回之資金應存入金融機構專戶控管,除經經濟部核准用於興建或購置供自行生產或營業用建築物外,不得用於購置不動產。
      (二)本條例之執行,應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。
四、申請適用程序:
  個人及營利事業分別向戶籍所在地及登記地稽徵機關申請適用本條例規定,經稽徵機關洽受理銀行依洗錢、資恐防制相關規定審核後核准,始得向受理銀行辦理開戶及資金匯回作業。
五、適用稅率:
      (一)一般稅率:由銀行於資金匯入專戶時扣取稅款,第1年匯回稅率8%;第2年匯回稅率10%。 
      (二)優惠稅率:於規定期限內完成實質投資,得向國稅局申請退還50%稅款(即稅率4%或5%)。
      (三)未依規定管理運用者應按稅率20%補繳差額稅款情形:
            1、違反規定自專戶提取資金。
            2、自專戶提取資金應從事實質投資卻移作他用。
            3、違反規定用於購置不動產。
六、資金運用限制:
      (一)原則
            1、實質投資:直接投資產業或透過創投或私募股權基金投資重要政策產業,投資產業之項目、投資計畫支出範圍等,授權由經濟部擬訂子法規,報請行政院核定。
            2、自由運用:上限5% (不得購置不動產)。
            3、金融投資:上限25%,應於信託專戶或證券全權委託專戶從事金融投資,其範圍與方式授權由金融監督管理委員會擬訂子法規。
      (二)未從事金融或實質投資之資金(自由運用資金除外),應於外匯存款專戶內存放達5年,屆滿5年後第6年得提取三分之一,第7年得再提取三分之一,第8年得全部提取。
七、資金運用監管:
      (一)金融投資:應於專戶內投資金融監督管理委員會規定之金融商品達5年,期限屆滿後得分3年提取。
      (二)實質投資:
            1、投資申請:應於1年內提具投資計畫申請並經經濟部核准。
            2、投資時間:直接投資者,應於2年內完成(得展延2年);透過創投或私募股權基金投資者,投資期間應達4年,且該創投或基金投資重要政策產業應達一定比例。
            3、投資完成退稅:取具經濟部核發證明,得向稽徵機關申請退還50%稅款。
(三)自由運用:
  資金經查獲用於購置不動產者,由國稅局按稅率20%補徵差額稅款。
  財政部表示,本條例草案主要係為引導個人匯回境外資金及營利事業獲配且匯回境外轉投資收益,回臺進行投資,期能有效促進我國整體經濟發展及增加就業機會,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,期能儘速完成立法。

 

107年度所得稅結算申報優化措施

 發布日期:108-04-11

詳細內容:

  財政部於今(11)日行政院第3646次院會,就「107年度所得稅結算申報優化措施」提出報告。
  107年度所得稅結算申報作業將自今(108)年5月開始,今年實施多項使人民有感之稅制優化措施,重點說明如下:
一、實施所得稅制優化方案
  包括大幅調高綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)4項扣除額 (標準扣除額、薪資所得、身心障礙、幼兒學前特別扣除額)額度,減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔;調降綜所稅最高稅率為40%,有利留才攬才,提高國際競爭力;實施股利所得課稅新制,個人股利所得可選擇併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額(上限8萬元),或按28%稅率分開計算稅額,有助提升投資臺灣意願,鼓勵企業留才攬才。
  以4項扣除額為例,社會新鮮人年薪40.8萬元(月薪30,000元以下)、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家(扶養2名5歲以下子女)年薪123.2萬元,可免納所得稅,減輕薪資所得者及中低所得者稅負。
二、修正基本生活費比較基礎及公告107年度每人基本生活所需之費用金額
  公告107年度每人基本生活所需之費用金額為17.1萬元並將基本生活所需費用總額之比較基礎項目修正為免稅額、標準(或列舉)扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除額,納稅者基本生活所需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分,得自綜合所得總額中減除,預估受益戶數由修正前21.93萬戶增加至177.45萬戶,減稅利益由4.32億元增加至55.39億元。
三、線上版報稅系統全面上線
  108年線上版報稅系統全面上線(含Mac、Linux、Windows系統或Android、iOS行動裝置),提升網路申報便利性。
四、精進行動支付繳稅流程
  提供行動支付專屬QR-Code(含稅額),納稅義務人掃描後即可完成繳稅,簡化行動支付繳稅流程。
  財政部進一步說明,民眾於今年5月辦理所得稅結算申報時,可適用上開稅制及稅政優化措施,該部並呼籲納稅義務人多加利用稅額試算服務及透過網路完成107年度所得稅結算申報作業,快速又便捷。

 

勞工報稅要注意!忽略這細節恐多繳稅

今年度個人綜合所得稅即將於5月1日開始申報,勞保局提醒,在2018年度內有個人自願提繳退休金的勞工朋友,報稅時請注意扣繳憑單所得總額是否已扣除自願提繳金額。

勞保局表示,參加勞退新制的勞工朋友,如在2018年度有個人自願提繳退休金,依照勞工退休金條例第14條規定,其個人自願提繳退休金的金額,得在當年度綜合所得總額中全數扣除。

舉例而言,甲公司勞工王君去年度每月工資總額5萬元,全年薪資所得(包含年終獎金)計70萬元,當年已自願提繳勞工退休金36,432元(提繳工資50,600元×6%×12個月),則甲公司應為王君開立的扣繳憑單「給付總額」為663,568元(70萬元減去36,432元)。

勞保局說明,依規定得自當年度所得總額中扣除的自願提繳金額,以月提繳工資上限15萬元的6%為限,也就是個人自願提繳退休金得自當年度綜合所得總額扣除金額以108,000元(15萬元×6%×12個月)為上限;勞工如果受僱於二個以上雇主,其扣除金額仍以108,000元為上限。

勞保局提醒,如自願提繳金額未自扣繳憑單當年度個人所得總額中扣除或金額有誤者,請洽事業單位儘速向各所轄國稅局分局或稽徵所申請更正,以免多繳稅款。

2019-04-12經濟日報

 

坐月子、整形費 不得扣除

納稅人報稅千萬別心存僥倖,否則遭國稅局盯上,有可能要連補帶罰。

國稅局最常發現的錯誤,包括所得年度無婚姻關係卻合併申報,或是在列舉捐贈、醫藥扣除額時錯列,以及大陸所得未申報等,提醒納稅人留意。

財政部北區國稅局官員表示,所得年度如果沒有婚姻關係,就不能合併申報,舉例來說,夫妻若是在2018年宴客,卻直到2019年才登記,今年報稅時,就不可以列報配偶免稅額。

醫藥扣除方面,官員則表示,要列舉醫藥費必須是健保特約醫院,但過去常有名醫不願意加入健保體系,同時也不是財政部核准會計制度完備的診所,此時醫藥費就無法列舉扣除,而往往這樣的案例,所列報的金額都很高,提醒納稅人注意。

另外最常發現的錯誤還包括將醫美整形、坐月子支出列在醫藥扣除額。官員提醒,醫藥費必須是針對身體病痛接受治療,才可列舉扣除。

此外像是光明燈、太歲燈等,幾乎年年提醒納稅人,但每年仍有不少民眾將之列為捐贈扣除。

2019-04-11經濟日報

 

選定報稅方式 照SOP操課

5月報稅季進入倒數計時,對於納稅人而言,及早做好準備、搞懂報稅方式,才能如期如實完成報稅。專家指出,依據綜合所得稅申報SOP照步來,輕鬆完成報稅一點都不難。

會計師表示,報稅SOP第一步,就是檢視是否需要申報?

據財政部中區國稅局表示,納稅人可先計算自身、配偶與受扶養親屬的所得總額,並與免稅額與標準扣除額的合計數進行比較,如果全年所得額較高,就必須辦理結算申報;反之,則可免辦結算申報。

以此試算,無扶養親屬的單身者,全年所得額在20.8萬元以下,或是無扶養親屬的夫妻全年所得額在41.6萬元以下,都可以免辦結算申報。

中區國稅局也表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬如滿70歲者,每人免稅額可再多減除4.4萬元;此外,國稅局也提醒,若有扣繳稅款或可抵減稅額依法退稅者,或應辦理個人所得基本稅額申報者,還是必須要記得申報。

確認自己必須報稅後,接下來第二步驟就是選擇最省力的報稅方式,在5月報稅季期間準時報繳。

會計師表示,國稅局有提供稅額試算服務,如果是今年首次報稅的「首報族」,符合一定條件,且已在今年3月15日前提出申請,即可適用,不須整理所得及扣除額資料,也不用自行計算稅額、填寫申報書,僅需繳稅或回復確認,就可完成申報。

會計師指出,綜合所得稅申報方式多元,除了可人工申報、二維條碼外,也可透過線上申報、健保卡、自然人憑證等方式,多元申報,此外,財政部今年線上版報稅系統全面上線,包括Mac、Linux、Windows系統或Android、iOS行動裝置都可採用,便利性大增。

2019-04-11經濟日報

今年免辦結算申報標準

受扶養親屬人數

無配偶

有配偶

0

20.8萬元

41.6萬元

1

29.6萬元

50.4萬元

2

38.4萬元

59.2萬元

3

47.2萬元

68萬元

4

56萬元

76.8萬元

5

64.8萬元

85.6萬元

資料來源:中區國稅局        翁至威/製表

 

今年是否須報稅?國稅局三步驟算給你看

5月報稅季進入倒數,財政部中區國稅局今(11)日表示,許多納稅人詢問:今年到底需不需要報稅?國稅局透過臉書解說,只要三步驟,就可以輕鬆算出今年是否符合免辦結算申報標準。

中區國稅局表示,首先第一步驟是計算所得總額,也就是將納稅義務人所得、配偶所得、受扶養親屬所得合計,等於全年所得額A。

第二步驟就是計算免稅額與標準扣除額合計數,單身者的話,8.8萬免稅額、12萬單身標準扣除額再加上受扶養親屬每人8.8萬的免稅額,得出合計數B;若是有配偶者,則免稅額17.6萬、有配偶標準扣除額24萬再加上受扶養親屬每人8.8萬免稅額,得出合計數O。

第三步驟則是比大小,如果A大於B或O,就必須辦理結算申報;若A小於B或O,就可以免辦結算申報。

以此試算,無扶養親屬的單身者,全年所得額在20.8萬元以下,或是無扶養親屬的夫妻全年所得額在41.6萬元以下,都可以免辦結算申報。

中區國稅局也表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬如滿70歲者,每人免稅額可再多減除4.4萬元;此外,國稅局也提醒,若有扣繳稅款或可抵減稅額依法退稅者,或應辦理個人所得基本稅額申報者,還是必須要記得申報。

2019-04-11經濟日報

 

列扣扶養親屬健保費放寬 非要保人、非同戶嘛也通

如果是採列舉扣除,今年個人綜合所得稅報稅要注意列報受扶養親屬的「健保費」,財政部已放寬規定,不受「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的約束。父母由哥哥列報扶養,而父母的健保費由投保薪資較低的妹妹扣繳,去年以前,哥哥無法列報父母的健保費,今年開始就可以列報。

要保人指付保費的人,在上述健保費的案例中,妹妹是要保人,父母是被保險人。過去只有妹妹和父母在同一申報戶中,妹妹才能列舉扣除父母的健保費。今年起,不是要保人的哥哥也有機會列報。

妹妹的月投保薪資3萬300元,每月合計幫父母繳健保費852元,一年繳1萬224元。哥哥還沒有結婚,有房貸,採列舉扣除方式申報,今年哥哥多了父母健保費1萬224元可以列舉扣除。

高雄國稅局官員說,還有一種狀況會適用到健保費放寬規定。爸爸上班,媽媽是家庭主婦,媽媽作為爸爸的眷屬,健保費一向從爸爸的薪資中扣;兒子薪水高,媽媽一直由兒子申報扶養,爸爸自己單獨成一個申報戶,今年兒子就可以把爸爸幫媽媽繳的健保費拿來列舉扣除。

但有一點要注意,家屬親疏也有別,官員說,不是所有扶養親屬的健保費都可以拿來列舉扣除,申報扶養姪子、姪女、外甥、外甥女就不行。

官員表示,保險費的列報有一個規定,必須是「本人、配偶、直系親屬」的保費才可以,直系親屬指祖父母、父母、子女、孫子女。姪子、姪女、外甥、外甥女屬旁系親屬,他們的健保費不能列報。

2019-04-11聯合晚報

 

申報扶養親屬 孫子爭不過兒子

家豪(化名)是保險業務員,爸媽已退休,有一年,他的業績超好、收入多,想減點稅,申報扶養祖母,卻被國稅局剔除,祖母的扶養名額被核給了叔叔。今年他又想申報扶養祖母,向南區國稅局詢問,官員表示,扶養親屬以「親等」順位為優先,「孫子爭不過兒子」,他應該仍會被剔除。

依民法認定扶養順序

祖母因為年紀很大了,是和家豪、家豪的爸媽住在一起,叔叔家每月會付8000元,共同負擔祖母的生活費、醫療費。家豪不服氣,覺得在照顧祖母上,自家出的力比叔叔家多,應該由他們家來申報扶養才合理。

南區國稅局官員解釋,兒子和孫子的確都有扶養的權利,但個人綜合所得稅的扶養親屬免稅額核給誰,是以擔負扶養義務者為優先,依民法的排序來認定。

官員解釋,不單是南區國稅局這麼認定,其他國稅局也是同樣的認定標準。

優先核給一親等親屬

官員解釋,父母、子女屬於一親等,血緣關係上最近;祖父母、孫子女和兄弟姊妹是二親等,血緣關係較一親等疏遠。當一親等和二親等家戶申報扶養同一人時,會優先核給一親等。

如果屬同一親等,例如兒子申報扶養父母親,女兒也申報扶養父母親,官員說:「系統會隨機抓一個」,假設是抓到兒子,就會剔除女兒的申報扶養。

受扶養親屬可指定

此時,女兒如果覺得自己更夠資格申報扶養,希望國稅局更改核定,就必須提出反證,官員指出,最好是父母親這當事人向國稅局說明,說明自己確由女兒扶養,也願意由女兒來申報。

可是,通常父母不太願意出面,因為子、女一般都共同扶養,只是有的負擔多、有的負擔少而已。

先協調或輪流申報

不然就要打官司了,國稅局根據司法判決核給。官員說,女兒可以舉出同住、帶看病記錄、醫療支出的正本收據,證明自己擔負主要的日常照顧責任。「不過,打官司也要付律師費,一般人不太走這條管道。」

國稅局建議,扶養親屬的申報最好能事先協商好,不管是叔侄間、還是兄弟姊妹間,協調出一個輪流申報的方法,例如今年由兒子申報、明年輪到女兒報;爸爸給兒子報,媽媽給女兒報;又或者申報的人把省下稅款拿出來給被扶養者等等。

扣免額跟著親屬走

有一點納稅人要弄清楚,不能協商成父母的免稅額給兒子報,但父母醫療支出卻給女兒報,免稅額、身心障礙特別扣除額、健保費、保險費和醫療支出等這一連申的扣免額,都是跟著扶養親屬走,不能切開報到兩個申報戶。

官員說,例如申報扶養85歲領有殘障手冊的母親,就可以列報其13萬2000元的免稅額、20萬元的身心障礙特別扣除額,如果採用列舉扣除額,還可以加上母親的健保費、保險費和醫療支出。

2019-04-11聯合晚報

共同扶養下申報扶養親屬優先順序

優先順序

說明

1.按民法規定的扶養順序,

一親等比二親等優先

父母、子女屬於一親等,祖父母、孫子女和兄弟姊妹是二親等,當一親等和二親等家戶申報扶養同一人時,會優先核給一親等。

2.屬同一個親等,由程式系統隨機決定

系統會抓到一個申報戶,而剔除其申報戶的免稅額等,發單補稅

3.受扶養親屬出面,向國稅局指明給誰扶養

兒子、女兒都申報扶養父母,系統核給了兒子,女兒接受補稅單。女兒可以找兒子協調,協調不成,可以請父母向國稅局說明,說自己主要由女兒扶養。

4.依法院判決

最後一條路是打官司,女兒提出與父母同住、帶看病等證據,主張負主要照顧責任。勝訴後國稅局要求重新核定

資料來源:經濟日報                                                    徐碧華/製表

 

贊助運動員 明年可申報

為了鼓勵民眾多做公益,捐贈節稅的管道愈來愈多。國稅局表示,自今年起,民眾透過教育部所設置的專戶捐贈給運動員,在申報綜合所得稅時,就可以作為列舉扣除額,不過今年報稅還無法用,要等到明年5月才能適用。

依據規定,捐贈運動員時,若有指定捐贈對象,就可抵減綜合所得額不得超過20%;若未指定對象,則可全數列舉扣除。

中區國稅局提醒,如果指定捐贈特定運動員,且這名運動員與捐贈者具有配偶或二親等內血親、姻親關係的話,就不符合所得稅法公益捐贈列舉扣除的立法精神,無法適用綜所稅列舉扣除相關規定,也就必須在捐贈行為發生後30日內申報贈與稅。

財政部南區國稅局表示,政府為促進運動產業發展,鼓勵民眾踴躍捐贈給運動員,特別在「運動產業發展條例」中明訂,個人透過教育部專戶對運動員捐贈者,可以在辦理當年度綜所稅結算申報時列舉扣除。

至於可列舉扣除額度,則依據是否指定特定運動員而定。

國稅局官員表示,如未指定捐贈特定運動員,則視為對政府的捐贈,可全數作為列舉扣除額;反之,若指定捐贈特定運動員,則視同對教育、文化、公益、慈善機關或團體捐贈,只能在不超過綜合所得總額20%範圍內扣除。

2019-04-11經濟日報

 

名模條款扣除額 擬增通勤費

俗稱「名模條款」的《所得稅法》修正草案目前在立法院已付委,但尚未排入審查,除了政院版本增訂「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」三項費用可核實扣除外,立院法制局昨(9)日建議增訂「通勤費」特定費用減除項目,未來可以進一步參考德國稅制,採更廣泛的概括項目實額扣除,以符合量能課稅的原則。

法制局認為,德、日等先進國家原則上均同意薪資所得者得核實扣除必要成本費用,以趨近量能課稅原則,例如德國所得稅法規定,薪資收入扣除必要費用後才是薪資所得,也就是說,其收入超過其必要費用之餘額,為非獨立勞動所得,准予其必要費用「實額扣除」。

法制局報告指出,德國的具體做法是採比「特定項目核實扣除法」更廣泛的「概括項目核實扣除」,亦即採行核實扣除為主、定額概算費用扣除為輔的制度,只要納稅義務人能證明其成本費用支出項目與獲取所得有必要、具有經濟關聯性者,且可提出證明文件、憑證,即准予扣除,不以法條上列舉的費用支出項目為限。

報告也坦言,德國所得稅法與我國綜合所得稅規定顯有不同,即薪資所得同執行業務所得,均准許扣除必要成本費用,至於稽徵機關審核上的問題,則是交由個別營業費用項目的總額型扣除額來處理,而且原則上並不會排斥納稅義務人另行提出具體證明, 主張要扣除超過扣除額上限之費用。

法制局因而建議,在所得稅法修正草案第14條增訂:「通勤費:一般通勤者日常必要之通勤支出。每人每年減除金額以其薪資收入總額之3%為限。」

2019-04-10經濟日報

政院版「名模條款」三項特定費用項目核實減除

項目

內容

限額

職業專用服裝費

職業所必需穿著之特殊服裝或表演專用服裝,其購置、租用、清潔及維護費用

薪資收入3%

進修訓練費

參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用

薪資收入3%

職業上工具支出

l   購置專供職務上或工作上使用書籍期刊及工具之支出

l   效能非二年內所能耗竭且支出超過一定金額者,應逐年攤提折舊或攤銷費用

薪資收入3%

資料來源:財政部                                       曹逸雯/製表

 

租屋族最高列扣12萬元

所得稅法規定,租屋族在申報綜合所得稅時,每一申報戶每年最高可列舉扣除12萬元。國稅局提醒,過去實務上常有租屋族申請扣除卻無法被受理,最主要的原因都是沒有檢附相關單據,或是房東刻意只收現金,拒絕開收據,提醒租屋族在報稅時特別留意。

財政部高雄國稅局表示,為減輕租屋族負擔,房屋租金支出可列為列舉扣除項目,納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬,在境內租屋供自住,且非供營業或執行業務使用者,所支付的租金,每一申報戶每年可在12萬元的限額內列報減除。

國稅局官員提醒納稅人,列報房屋租金支出時,應檢附證明文件,包括租賃契約及支付租金的付款證明,如出租人簽收的收據,自動櫃員機轉帳交易明細或匯款證明,並提供在課稅年度內於承租地址辦竣戶籍登記的證明等,供稽徵機關檢核。

國稅局指出,申報時若同時有自用住宅購屋借款利息,就不能適用租金扣除額,納稅人如有同時合乎規定的購屋借款利息與房屋租金支出時,可自行計算兩者可扣除金額,擇優申報減除。

國稅局也提醒房東,如果租賃雙方因故提前解約,房東可先向房屋所在地稽徵機關報備,並在辦理綜合所得稅結算申報時,依實際出租期間計算租賃收入。

而房客如果要檢舉房東漏報租金收入,就必須向國稅局提供房東姓名、住址、出租房屋座落地址、涉嫌漏稅年度及租賃契約書、匯款證明或現金簽收條等。

2019-04-10經濟日報

 

售屋所得申報 新舊制大不同

售屋所得分為新、舊制兩種,房屋若在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年,就屬於舊制,應課徵「財產交易所得稅」,必須在5月報稅時報繳;若採用新制,則是課徵房地合一所得稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報。

房地合一實價課稅自2016年實施以來,不動產取得時點將影響出售房地利得計算及申報方式。會計師提醒,若去年有出售不動產,且屬於舊制課稅範圍,就必須在今年5月申報繳稅。

由於財產交易所得不在綜所稅查調服務所提供的資料範圍內,因此納稅人必須主動申報,否則將有漏報嫌疑,加上過去不動產買賣交易,向來是國稅局針對個人所得的查核重點項目,提醒納稅人務必注意新舊制適用、誠實申報。

需特別注意的是,財政部曾核釋,個人交易於2016年1月1日後繼承取得的房屋、土地,如屬被繼承人在2015年12月31日前取得者,可免適用新制,仍按舊制計稅。不過,會計師表示,如果該房地符合自住優惠規定,在計算房地交易所得時,由於新制有400萬元免稅額,較舊制有利,此時可選擇按新制規定計算所得,但若選擇新制,就要在房屋交易後30天內申報,而非等到5月報稅才申報。

2019-04-10經濟日報

 

分開計稅 捐款不能抵扣股利所得

今年股利所得報稅可採二擇一,會計師提醒,若選擇採分開計稅的納稅人,捐贈金額將無法抵扣股利所得,此外,也有可能導致捐贈扣除上限大幅縮水,提醒納稅人選擇方案時要三思。

股利所得課稅新制提供合併計稅、分開計稅兩種方式,供納稅人依據自身情形擇優適用。

會計師指出,在選擇股利所得課稅方案時,千萬不要忽略對於列舉捐贈的影響,否則選錯課稅的方式,稅負差很大。

會計師舉例,蔡先生為股市大戶,所得稅適用稅率為40%,買賣股票及領取股利為主要收入來源。2018年,蔡先生獲配股利5,000萬元,同年為協助花蓮震災戶,而捐助花蓮市政府,依據所得稅法,捐贈政府機關款項可全額列舉扣除綜合所得總額。

以此例試算,若蔡先生捐給市政府400萬元,股利所得採合併計稅的話,股利5,000萬元扣除400萬元捐贈,並依所得稅率40%計算、扣除累進差額以及可抵減稅額上限,應納稅額為1,749萬元;若採分開計稅,捐贈金額不能抵扣股利所得,因此5,000萬股利以分開計稅28%稅率計算,應納稅額為1,400萬元。此時,採分開計稅較為划算。

但如果蔡先生捐給市政府2,000萬元,採合併計稅的話,同理計算應納稅額為1,109萬元,此時,相較於採分開計稅需繳稅1,400萬元,採合併計稅較為划算。

會計師表示,若捐贈給機關團體,不能超過綜合所得額20%。因此若採分開計稅,股利無法併入綜合所得額,導致可列舉扣除上限縮水,建議習慣透過捐贈節稅的高股利所得者,就當年度所得情形、捐贈對象及金額綜合評估,選擇較有利方案。

2019-04-09經濟日報

 

員工獎酬股票轉讓 最快明年適用優稅

產創條例經過多次修正,許多納稅人在報稅時,對於當年度是否能適用相關租稅優惠,也常常混淆。會計師提醒,去年6月剛通過的最新版條文,雖可從「實際轉讓價格」或「取得時價」中擇低課稅,但由於必須持股兩年以上,今年報稅還無法適用。會計師提醒,員工獎酬股票轉讓,由於條文中設有「兩年條款」,因此今年報稅時還無法適用,最快要等到明年5月報稅時,才能享受優惠。

此外,產創條例「天使投資人條款」自2017年11月底上路,個人若以現金投資成立未滿兩年的國內高風險新創事業公司,對同一公司當年度投資達100萬元,並取得該公司新發行股份,持有期間達兩年者,50%投資金額可折抵個人綜合所得總額,最多可折抵300萬元。由於同樣有股份持有期間達兩年的規定,最快也要到明年報稅時才能適用。

2019-04-09經濟日報

 

包租代管 房東定額免稅

今年報稅,財政部送出兩項小確幸,除了放寬健保費列舉扣除要件,對於投入包租代管的房東,也有提供租稅優惠,符合適用標準的納稅人,也可把握節稅小確幸。

會計師表示,過去健保費列舉扣除須符「被保險人與要保人應在同一申報戶內」,財政部今年1月發布解釋令,以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否同一申報戶,健保費都可由納稅義務人申報扣除。

此外,《租賃住宅市場發展條例》自2018年6月上路,參與包租代管的房東,也享有所得稅優惠。

高雄國稅局表示,個人房東將名下房屋委託代管業管理,會出租給包租業,由業者專案管理,只要契約約定租期在一年以上,每屋每月最高享6,000元租金免稅,且得以租金收入53%做為必要損耗及費用,超過2萬元部分,再恢復43%減除。

將房屋出租給接受租金補貼房客的愛心房東,如果也加入包租代管,除每屋每月最高1萬元租金收入免稅外,可減除的必要損耗及費用可從租金收入的43%提高到60%。

2019-04-07經濟日報

 

營所稅申報 留意三大變革

所得稅稅改後,今年辦理所得稅結算申報將碰到許多新制上路。會計師提醒,對營利事業而言,廢除兩稅合一部分設算扣抵制、營所稅稅率調高以及獨資合夥組織所得免徵營所稅等三大變革,在今年5月報稅時務必留意最新規定。

三大變革中,首先是廢除兩稅合一設算扣抵制,改採股利所得課稅新制。自2018年1月1日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,降低納稅人依從成本,並減少徵納爭議。

其次則是營所稅稅率調高,自17%調高至20%,不過課稅所得額在50萬元以下的營利事業,則分為三年逐年調高1個百分點,也就是2018年稅率為18%,今年5月報稅適用;往後年度,2019年為19%、2020年及以後年度則按20%稅率課稅。

第三,獨資、合夥組織的營利事業依所得稅法辦理結算申報時,無須再計算及繳納營所稅,而是將營利事業所得額,由獨資資本主或合夥合夥組織合夥人列為「營利所得」,併入申報個人綜所稅。

此外,如果獨資、合夥企業因解散、廢止、合併或轉讓,依規定辦理2018年營所稅當期決算及清算申報,也適用新規定,併入綜合所得額申報。

會計師表示,今年營所稅三大變革對於營利事業而言,可簡化稅制稅政,降低稅務依從成本,同時提高投資意願並創造就業機會;至於獨資合夥組織免徵營所稅,則有助扶植中小型及新創企業轉型升級。

此外,所得稅制優化方案中,也包含2018年起,調降未分配盈餘加徵營所稅稅率自10%降至5%,不過由於2018年未分配盈餘要到2020年5月才申報,今年度報稅時,仍需以10%計稅,提醒納稅人留意。

2019-04-07經濟日報

今年營所稅報稅三大變革

變革

內容

廢除兩稅合一部分設算扣抵制

刪除營利事業設置股東扣抵稅額帳戶

營所稅稅率調高

稅率調高至20%;課稅所得額50萬元以下,2018年稅率18%

獨資合夥免徵營所稅

直接歸課出資人綜所稅

資料來源:經濟日報                                                    翁至威/製表

 

個人減稅紅包 三大兩小

5月報稅季即將展開,今年個人綜合所得稅共有三大利多、兩小確幸,包括:四大扣除額提高、基本生活費提高、股利所得課稅新制,以及健保費扣除規定放寬、包租代管租稅優惠等,民眾可享有的減稅利益不小,會計師提醒納稅人,務必要依法準時納稅,並留意自身權益。

會計師指出,今年5月申報2018年綜所稅,稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等五個稅率,刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距。

此外,財政部去年調高標準扣除、薪資所得、身心障礙及幼兒學前等四大扣除額後,今年報稅首度適用,包括年收入40.8萬以下的單身族、年收入81.6萬以下的頂客族及年收入123.2萬以下、育有兩個未滿五歲子女的四口之家,都可以不必繳稅。

在四大扣除額調高下,會計師試算,假設都落在5%稅率級距,一人小資族今年報稅可比去年省稅5,100元;單親家庭育有一名5歲以下幼兒,今年度可省稅9,850元;育有兩名5歲以下幼兒的四口之家,更可省稅19,700元。

除了調高扣除額這項利多,納保法上路後,基本生活所需費用無須課稅,財政部將基本生活費從現行每人16.6萬元調高至17.1萬元,並調整計算公式,比較基準排除薪資所得,另外納入身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除額,共約177萬戶受惠。

依據試算,由於基本生活費以「人頭」計算,扶養親屬較多、多口之家可望有感減稅,照顧了受薪階級。

不過儲蓄利息收入較高、有就讀大專院校子女或5歲以下子女,及有身心障礙成員的家庭,則較不占優勢。

另外一項重要變革就是股利所得新制,今年納稅人可採合併或分開計稅二擇一,若想好好節稅,也得仔細「撥算盤」,選擇最佳方案。若選擇合併計稅,股利和其他綜合所得合併計算稅額,按股利8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶以8萬元為限,適合小額投資人;分開計稅為股利以28%分開計算應納稅額,再與其他綜合所得計算之應納稅額合併報繳,適合大股東或高所得者。

會計師指出,若綜合所得稅申報適用稅率在30%或40%的人,建議可採分開計稅28%計算稅額會比較划算。會計師也試算,若全年股利所得在約94萬元以下者,可在8萬元上限內全額扣抵,採用合併計稅較為有利;反之,採分開計稅較能節稅。

會計師提醒,分開計稅也有可能因此導致可列舉捐贈扣除額上限大幅縮減,提醒納稅人記得審慎斟酌,選擇最適方案。

2019-04-07經濟日報

 

存股族報稅 分合學問大

存股族今年報稅適用股利所得課稅新制,可自合併計稅、分開計稅兩方式中,擇優申報。會計師提醒三大報稅關注重點,除了新制上路外,若採分開計稅,是否影響捐贈扣除額上限及同一申報戶必須採同樣申報方式,必須仔細斟酌最優方案。

會計師指出,近年存股蔚為風潮,投資人精算存股績效的同時,隨之而來的稅負成本也必須留意。今年股利所得新制上路後,存股族可二擇一,採擇優申報。

兩種方式分別為合併申報或分離申報。合併申報是將股利併入綜合所得總額課稅,並按股利8.5%計算可抵減稅額或每一申報戶可抵減稅額8萬元上限;分離申報則是股利按28%單一稅率分開計稅、合併報繳。

會計師表示,原則上綜所稅率適用5%、12%及20%者,選擇合併計稅方案較有利;至於適用30%及40%高所得者或大股東,則建議先行試算所得及各項扣除額後,再決定是否選擇採單一稅率28%分開計稅較有利。

此外,會計師也提醒,可適用新制的個人股利所得,是以兩稅合一開始實施的「87年度」為分水嶺。因此,若投資人取得股利是86年度或以前年度盈餘分配的股利,就不得適用股利所得課稅新制,而應按舊制,將股利所得全數併入綜合所得總額課稅。

其次,會計師表示,對於許多人而言,捐贈是重要的節稅管道,一般高所得者或大股東若選擇股利所得按28%分開計稅,捐贈扣除額上限可能較往年減少。因此投資人須綜合考量2018年所得情形、捐贈對象及金額進行試算,選擇最有利方案。

會計師提醒,常有納稅人詢問,夫妻及受扶養親屬若都有股利所得時,是否可採不同申報方式?會計師表示,綜合所得稅採「家戶申報制」,也就是說,一個申報戶只能選擇一種股利課稅方式,家戶成員不能有人選擇合併課稅、有人選擇分離課稅,即使夫妻採各類所得分開計稅者,也不得採用不同股利課稅方式。

會計師也提醒,若選擇採合併計稅,所規定的可抵減稅額上限金額,是「每戶」8萬元,不是「每人」8萬元,提醒納稅人注意新制規定,以免因誤解而影響自身權利。

2019-04-09經濟日報

存股族報稅三大關注重點

關注重點

內容

合併、分開二擇一

l   合併計稅:

併入綜合所得,按股利8.5%計算可抵減稅額,每戶上限8萬元

l   分開計稅

股利按28%稅率計算稅額

l   86年度或以前年度盈餘分配股利不適用新制

對捐贈扣除額影響

若選擇股利所得分開計稅,捐贈扣除額上限可能大縮水

同一申報戶須採同樣申報方式

一個申報戶只能選擇一種股利課稅方式,若採合併計稅,可抵減稅額上限是「每戶」8萬元,不是「每人」8萬元

資料來源:經濟日報                                                翁至威/製表

 

房貸利息列舉扣除 三條件

報稅季來臨,有殼族注意,若房屋用於自用,符合一定條件下,可以列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」,每戶以30萬元為限;若選擇出租,加入包租代管,或是出租給弱勢,都可進一步享有租稅優惠。

財政部中區國稅局表示,綜合所得稅申報期間,常接獲民眾詢問購屋貸款利息如何申報列舉扣除?國稅局指出,購買自用住宅所支付的貸款利息,符合三大條件才可在綜所稅申報時列舉扣除。

首先,房屋必須登記為本人、配偶或受扶養親屬所有;其次,必須在課稅年度於該房屋地址辦理戶籍登記完成,且該屋沒有出租、供營業或執行業務使用;最後,要記得向金融機構取得辦理房屋購置貸款所支付的當年度利息單據。

國稅局指出,自用住宅購屋借款利息是以每年實際支付該項利息支出,減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額,申報扣除,每年扣除金額上限為30萬元,且每一申報戶以一屋為限。

此外,納稅人如果改向另一家金融機構貸款,償還原購屋時所貸款項,在原貸款還未還清的額度內所支付的利息,可以核實減除,但必須檢附轉貸的相關證明文件,例如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建物登記謄本及建物異動清單或建物索引等資料,供國稅局核認。

舉例來說,甲原來購屋時向A銀行貸款,還有300萬元本金沒還清,後來改向B銀行貸款350萬元來還清A銀行貸款,這麼一來,甲雖然貸款350萬元,但只能就原先剩下300萬元貸款部分繳付的利息,列報扣除。

如果房屋選擇不自住,而是出租的話,不管是投入政府力推的包租代管,或是將房屋出租給弱勢,也都享有租稅優惠。

財政部台北國稅局表示,房東將房子交付包租代管,契約時間達一年以上者,將享有所得稅優惠,房東每屋每月最高6,000元租金收入免稅,若出租給弱勢的愛心房東,每屋每月最高可有1萬元租金免稅。

2019-04-10經濟日報

買屋、租屋、賣屋5月怎麼稅?

 

報稅注意重點

買屋

自用住宅購屋借款利息可列舉扣除,每戶以30萬元為限,須符合三條件:

1.  房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有

2.  辦竣戶籍登記,無出租、營業使用

3.  取得支付利息單據

租屋

房東:

參與包租代管:每屋每月最高6,000元租金收入免稅、2萬元以下必要費用53%、超過2萬元部分必要費用率43%

包租代管社會住宅:每屋每月最高1萬元租金免稅、必要費用率60%

房客:

租金支出可做為列舉扣除項目,每年12萬

賣屋

售屋所得分新舊制

舊制:房屋在2016年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年,須課財產交易所得稅,5月報稅

新制:課房地合一所得稅,完成所有權移轉登記日次日起算30天內報稅

資料來源:經濟日報                                          翁至威/製表

 

捐款政府機關 扣除額無上限

去年九合一選舉,不少民眾關心國家大事之餘,也熱心捐款支持政黨或候選人,接下來5月申報綜合所得稅,只要檢附符合規定格式的單據,就可以在限額內列舉扣除、省下一筆稅金。此外,捐贈給公益慈善團體也能在限額內列舉扣除;若捐贈給政府機關或行政法人,可列舉扣除額度則無上限。

去年適逢選舉年,政黨或候選人競選活動不斷,選民情緒沸騰,像是台北市長柯文哲去年競選第一波募款,短短九小時就募到4,000餘萬元,不少民眾去年選擇透過政治獻金支持候選人或政黨,今年5月所得稅報稅季,都可以限額列舉扣除。

會計師指出,依據政治獻金法規定,個人對政黨、政治團體及參選人的捐贈,每一申報戶可扣除總額,不得超過當年度申報綜合所得總額的20%,捐贈總額則不得超過20萬;對同一擬參選人捐贈,每年總額不得逾10萬元。

若民眾捐贈給參選人,最後參選人卻未依法登記為候選人,或登記後候選人資格遭撤銷、收據格式不符者,或所捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等情形時,國稅局將不予認定。

王瑞鴻也提醒,政治獻金法中規定,政黨在全國不分區立委選舉中所獲得的政黨票得票率,必須超過1%,對其捐贈才可列舉扣除,若申報年度未辦理立委選舉,則以前次為準。

至於捐贈給合法的公益社團及財團法人組織,或捐贈給經主管機關登記立案成立的教育、文化、公益、慈善機構或團體,及捐贈給依法成立的公益信託,也都可以列舉扣除,扣抵額度不超過綜合所得總額20%為限。

會計師特別提醒,許多高所得者常透過捐贈公益團體來節稅,不過今年股利所得課稅二擇一上路後,若選擇分開計稅,有可能導致可列舉扣除上限縮小,納稅人要精打細算。

2019-04-11經濟日報

個人捐贈列舉節稅一次看懂

捐贈對象

內容

政黨、候選人

l   上限:綜合所得總額20%、總額不超過20萬;對同一擬參選人捐贈,每年不得超過10萬

l   限制:政黨得票率須超過1%

教育、文化、公益、慈善團體

l   上限:綜合所得總額20%

l   提醒:股利所得採分開計稅,可能導致可列舉上限縮水

政府機關

l   可全額列舉

l   行政法人也視為政府機關

運動員

l   今年報稅還不適用

l   指定對象:上限綜合得額20%

l   不指定對象:全額列舉

常見錯誤

l   寺廟光明燈、太歲燈都不算

l   今年春節前捐款做公益,要等到明年報稅才能列舉

資料來源:經濟日報                                          翁至威/製表

 

綜所稅申報 別犯四大錯誤

綜合所得稅一年申報一次,民眾難免會有所疏漏,會計師提醒常見的四大類錯誤,包括免稅額、列舉扣除額錯列、漏報所得及電子申報出錯,提醒納稅人在報稅時特別留意。

在免稅額方面,會計師表示,過去常有民眾虛列配偶免稅額;我國民法採取登記婚,婚姻存續關係是以「登記年度」為準,因此,如果在課稅年度沒有辦結婚登記,該年度就沒辦法與配偶合併申報。

在列報扶養親屬上,也常有錯列。會計師指出,所列報的扶養親屬,必須未滿20歲,或滿20歲以上,則必須是在校就學、身心障礙或無謀生能力,加上順位較前面的扶養義務人無法扶養等條件,加上同住在一起,才可列報扶養。

例如,子女已超過20歲,目前失業、未在學或正在當兵;或沒有住在一起的甥、姪或有經濟能力親屬的子女等,都無法列報扶養親屬。

第二種常見錯誤類別為列舉扣除額,葉建郎指出,醫藥費及生育扣除額、保險費扣除額、捐贈扣除額、購屋借款利息扣除額等,常有民眾在列報時出錯,導致遭國稅局剔除,提醒民眾要注意相關規定。

會計師也提醒,報稅時可自行選擇適用標準扣除額或列舉扣除額,但如果沒有在規定期限內辦理結算申報,或未列舉扣除額,稽徵機關選定適用標準扣除額並核定後,就不能要求變更適用列舉扣除額。

第三類錯誤是漏報所得,會計師表示,國稅局雖提供民眾查調所得,納稅人仍要仔細核對,如果漏報非查調範圍所得,例如財產交易所得、個人間租賃所得、執行業務所得、大陸地區來源所得等,仍會遭稽徵機關補稅處罰。

會計師提醒,所得稅原則採核實申報,因此,納稅人如在課稅年度有財產交易所得,例如適用舊制的不動產交易等,就要主動蒐集相關買賣契約、單據,依法核實申報,以免遭受稅處罰。

第四類常犯錯誤是電子申報出錯,納稅人利用綜所稅電子結算申報繳稅系統申報時,在選擇轉帳扣款繳稅後,記得執行「申報資料上傳」動作,等系統出現「上傳申報成功」訊息畫面時,才算完成申報程序。

2019-04-12經濟日報

報稅常見四大類錯誤

錯誤類型

舉例

免稅額錯列

列報扶養親屬錯列,例如子女當兵、失業,都不可列扶養

列舉扣除額錯列

捐贈:光明燈、安太歲都不算

醫藥及生育:醫美整型、坐月子都不算

保險費:納稅人、要保人要在同一申報戶

購屋借款利息:需辦戶籍登記

漏報所得

租賃所得、大陸來源所得等非查調範圍所得漏報

電子申報出錯

未執行「申報資料上傳」動作

資料來源:經濟日報                                      翁至威/製表