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馬施云大華電子報-20190401-107年度每人基本生活所需之費用為17.1萬元等14則

 

107年度每人基本生活所需之費用為17.1萬元

       本局表示,納稅者權利保護法(下稱納保法)為維護人民基本生存權利,明定納稅者及受扶養親屬因維持基本生活所需之費用 ,不得加以課稅,財政部於107年12月22日公告調高107年度每人基本生活所需之費用金額為17.1萬元。


      本局進一步說明,納保法施行細則第3條修法後,所謂基本生活所需費用不課稅,是指綜合所得稅每申報戶每年「基本生活所需費用」總額超過依所得稅法規定得自綜合所得稅總額減除之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數部分(即基本生活費差額),得自當年度綜合所得總額中減除,並自107年1月1日施行。


      本局舉例說明,108年5月辦理107年度綜合所得稅結算申報,以一家6口之雙薪家庭為例(假設成員包括本人、配偶、1名未滿5歲子女、1名10歲子女及2名未滿70歲直系尊親屬,採標準扣除額,且該戶有利息所得合計2萬元),其107年度維持基本生活費所需費用總額為102.6萬(17.1萬元×6人),高於該戶之免稅額及扣除額(不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額)合計數90.8萬元(免稅額8.8萬×6人+有配偶者標準扣除額24萬元+幼兒學前特別扣除額12萬元+儲蓄投資特別扣除額2萬元),則可自綜合所得總額中減除基本生活費差額11.8萬元(102.6萬-90.8萬元),計算綜合所得淨額,請民眾注意相關修正規定,以維護自身權益。

財政部北區國稅局108-03-26

 

稽徵機關寄存送達之文書,於依法送達完畢後,即生送達之效力,並非以收受送達人實際領取時起算

      本局表示,依行政程序法第74條規定,寄存送達係指由郵政機關送達文書者,如於應送達處所未獲會晤應受送達人本人,亦無受領文書之同居人、受雇人或應受送達處所之接收郵件人員,得將前開文書寄存送達地之郵局,以寄存郵局之日發生送達效力。


      本局指出,轄內納稅義務人甲君因綜合所得稅事件,不服本局所為復查決定,循序提起訴願後,其仍不服,主張寄存送達未給予招領時間為由,續提行政訴訟,經最高行政法院以逾訴願法第14條第1項法定不變期間而裁定駁回確定在案。


      本局說明,寄存送達在使應受送達人處於可得知悉其事,並前往領取相關文書之狀態,以文書寄存送達完畢時,作為發生送達效力之時點,而非以應受送達人實際領取時起算,依司法院釋字第667號解釋之意旨,已得確保人民受合法通知之權利,合乎憲法正當法律程序之要求。


      本局呼籲,依行政程序法第74條第1項規定為寄存送達者,以寄存之日視為收受送達之日期,而發生送達效力,因此特別提醒民眾,對於提起行政救濟後,如有聯絡地址變更,應主動告知稅捐稽徵機關,且應注意提起行政救濟之期間,以維護自身之權益。

財政部北區國稅局108-03-26

 

營業人租屋供員工住宿使用,具酬勞員工性質,其所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額

      本局表示:依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定,酬勞員工個人之貨物或勞務所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額。


      本局說明,營業人如租賃房屋供員工住宿,係屬酬勞員工性質,其有關租金、水電費及瓦斯費等所支付之進項稅額,自不得扣抵銷項稅額。但營業人如為工程施工需要,於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工人員臨時住宿或辦理工務使用,該房屋租金、水電費、瓦斯費等核屬供業務上使用之貨物或勞務,其進項稅額依法可准予申報扣抵銷項稅額。


      本局進一步說明,營業人自行興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施等固定資產,其所有權如未移轉與員工個人,因其支出係屬與業務有關且亦非具有酬勞員工個人之貨物性質,故其相關進項稅額可准予申報扣抵銷項稅額。

財政部北區國稅局108-03-26

 

開放查調小規模營業人之營利所得

      本局表示,108年4月26日起開放查調所得及扣除額等課稅資料,納稅義務人可以透過網際網路、或向各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢,並於同年5月1日起開始報稅。


      本局說明,經稽徵機關核定為免用統一發票按查定銷售額課徵營業稅之小規模營業人,無論查定銷售額有無達到營業稅起徵點,獨資資本主或合夥人皆應於申報年度個人綜合所得稅時,按當年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規定之純益率,計算個人當年度營利所得併同其他類別所得辦理結算申報。以往年度常有民眾向國稅局反映不知道要如何計算本人或扶養親屬申報年度小規模營業人之營利所得,財政部為提供民眾更優質服務,今(108)年起新增提供查調「個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業,由稽徵機關依規定核算之營利所得」,民眾如採用網路申報,可將查得該類營利所得及其他類別所得直接匯入107年度綜合所得稅所得總額中,不用再煩惱如何計算了。


      本局呼籲,民眾可多利用自然人憑證、電子憑證或已註冊健保卡為通行碼辦理網路申報,將查詢之所得、扣除額等資料匯入申報系統,再依序完成申報,省時又便利。首次申報或健保卡尚未註冊之民眾,可至「健保卡網路服務註冊網站」或衛生福利部中央健康保險署臨櫃辦理註冊;5月報稅期間,國稅局也會提供健保卡網路註冊服務。

財政部北區國稅局108-03-26

 

補助外籍專才旅費 可列帳

公司補助外籍專業人士的子女教育費用或獎學金,不須列為外籍人士所得,且公司可以以費用列帳。

財政部台北國稅局表示,為延攬外國專業人才來台從事專業工作,符合一定條件者,雇主依聘僱契約支付各項費用,包括子女獎學金、搬家費、水電瓦斯費、來回旅費、依契約規定返國渡假旅費等,都不須列入外籍人士的應稅所得。

國稅局說明,雇主聘僱符合適用範圍的外籍專業人士,應先依就業服務法規定向勞動部申請許可,並取得核發之外籍人士工作許可函,同一課稅年度在台居留合計須滿183天,且全年取自我國境內外雇主給付之應稅薪資,須達新台幣120萬元;除非雇主基於延攬外籍專業人士特殊需要,並經財政部專案審查認定後,才可不受全年應稅薪資須達120萬元限制。

國稅局舉例,甲公司聘僱符合適用範圍的外籍建築工程規劃專業人員A君,並在聘僱契約明定給付A君子女獎學金,則該獎學金除可補貼A君子女在台教育費用,且不列為A君薪資所得外,甲公司也可以費用列帳。

2019-03-28經濟日報

 

列報扶養親屬 慎防三錯誤

許多民眾申報綜合所得稅,在列報扶養親屬免稅額時,常會有三大誤報情形,例如未出生子女、未婚夫妻、已死亡親屬,提醒民眾接下來5月報稅季時要特別注意。

財政部高雄國稅局表示,2018年綜合所得稅結算申報即將展開,提醒民眾不要因一時疏忽或誤解法令,造成虛列扶養親屬免稅額而受罰。所得稅法規定,修須符合民法以永久共同生活為目的,而同居一家的家長家屬關係,且負有法定扶養義務,並確實受納稅義務人扶養者,才能列報扶養親屬免稅額。

國稅局表示,常見的誤報情形,包括誤報所得年度還未出生的子女,或是所得年度婚姻關係尚未成立,卻誤報為夫妻;也有民眾不小心將以前年度已死亡親屬列入,導致誤報而遭稽徵機關剔除。

2019-03-28經濟日報

 

今年報稅省一筆! 7大減稅優惠別錯過

今年是個人綜合所得稅的大減稅年。

上班族、股票族、育兒族最有感

清明假期結束後,就要開始準備5月報稅了,今年是個人綜合所得稅的大減稅年。

今年是第一年報稅時適用優化方案:提高四大扣除額、刪除45%的稅率級距、股利所得可採單一稅率分開計稅;除了稅制的變動,還有多項租稅優惠措施。薪水階級、股票族和房東都會對減稅的利益「非常有感」。

就讓我們來快速掃描各項減稅新規定,首先看稅改減稅(財政部稱之為稅制優化)。

1.提高四大扣除額

標準扣除額和薪資所得、身心障礙、幼兒學前四大特別扣除額大幅提高。

107年度綜所稅各項扣免稅額

項目

類別

金額(元)

免稅額

一般

8.8萬

年滿70歲之納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬

13.2萬

標準扣除額

單身

12萬

有配偶

24萬

特別扣除額

薪資所得

每人最高20萬

身心障礙

每人20萬

教育學費

每人最高2.5萬元

儲蓄投資

每戶27萬元

幼兒學前

每人12萬

資料來源:高雄國稅局                           製表/徐碧華

 

2.刪除45%的稅率級距

綜合所得淨額1031萬1元以上者,去年報稅適用45%稅率,今年降為40%。

107年度課稅級距金額

級距(元)

稅率(%)

累進差額(元)

0~54萬

5

0

54萬1~121萬

12

3.78萬

121萬1~242萬

20

13.46萬

242萬1~453萬

30

37.66萬

453萬1~以上

40

82.96萬

資料來源:高雄國稅局             製表/徐碧華

 

3.股利所得採新制課稅

可採單一稅率分開計稅,也可採合併計稅而享有可抵減稅額,二選一擇優申報。合併計稅按股利的8.5%計算可抵減稅額,上限8萬元。分開計稅則是股利按單一稅率28%計稅,再與其他應納稅額合併報繳。專家指出,大致上,申報戶全年股利所得在94萬1176元(8萬元÷8.5%)以下者,採合併計稅較有利,因為可全額享有抵減稅額。

今年報稅除了稅制變動,還有多項租稅優惠措施。薪水階級、股票族和房東都會對減稅的利益「非常有感」。檢視完稅改減稅後,再來看其他的租稅優惠:

4.修改「基本生活費差額」計算公式 

去年申報書的減項有薪資所得特別扣除額,今年拿掉了,改納其他的特別扣除額,使得多數家庭的減項變小,可以列報「基本生活費差額」。

  • 基本生活費差額=基本生活費總額-基本生活費比較基礎
  • 基本生活費總額=107年度每人基本生活費17.1萬元×免稅額人數
  • 基本生活費比較基礎=免稅額總額+標準(或列舉)扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+儲蓄投資特別扣除額

基本生活費差額

公式:基本生活費總額-基本生活費比較基礎

舉例:4口之家(含2位大學生子女)

每人基本生活費17.1萬*4人-

【免稅額:35.2萬(8.8萬*4)+標準扣除額:24萬(12萬*2)+教育扣除額:5萬(2.5萬*2)】

=68.4萬-64.2萬

=4.2萬  (可從綜合所得總額中扣除)

資料來源:高雄國稅局                                              製表/徐碧華

 

5.公益出租稅賦優惠

公益出租或委託包租代管的房租收入和費用都有優惠,鼓勵配合政策的房東。

房東好康

公益出租

委託包租代管

每屋每月租金免稅最高1萬元

每屋每月租金免稅最高6000元

1.出租給獲租金補貼者,必要費用減除率43%

2.委託租屋服務業者,必要費用減除率60%

1.供居住使用

2.租期一年以上

l   月租金超過6000至2萬元必要費用減除率53%;超過2萬元為43%

法令依據:住宅法

法令依據:租賃住宅市場發展條例

資料來源:高雄國稅局                                              製表/徐碧華

 

6.放寬捐贈列舉扣除

捐給中央或地方行政法人不受金額限制,例如捐給公立圖書館、美術館或文化中心等。以往最高只能列綜合所得總額20%。

今年報稅放寬健保費列舉扣除,要保人和被保險人不限於同一申報戶。

7.放寬健保費列舉扣除

要保人和被保險人不限於同一申報戶。

哥哥申報扶養父母,但父母的健保費由弟弟的薪資扣,以往哥哥不能列舉扣除父母的健保費,因為要保人是弟弟,不與哥哥同一申報戶,今年放寬規定了,哥哥可以列報。

2019-03-28聯合晚報

 

員工分紅認股 何時應報稅?

對於員工認購公司現金增資、分紅認股,國稅局提醒民眾,所認購的公司股票,若在可處分日期的時價超過認購價格,應申報綜合所得稅。

南區國稅局接獲台南市安南區張先生電話詢問,其任職的甲公司在2017年間辦理現金增資發行新股,張先生向公司認購新股1萬股,認購價格為每股新台幣10元,依認股計畫需兩年後才能處分股票,何時應申報綜合所得稅?

無處分時間 需併入綜合所得申報

該局指出,員工分紅認股的課稅方式應以認股計畫所訂的性質來判斷,如果是無償給予員工股票,且無處分的時間限制,則該酬勞股票應於交付股票日期,按股票的時價計算員工薪資所得,需併入其綜合所得申報。

訂有可處分日期 如有差額應申報

而若是公司辦理現金增資發行新股,且依公司法規定保留部分由員工認購,認股計畫訂有可處分日期,員工在認購年度無需申報綜合所得,等到可處分日期到來,才需計算當日時價超過認購價格的差額。如有差額則屬所得稅法第1條規定的其他所得,應列入可處分年度的所得額,歸課綜合所得稅。

當日時價低於認購價格 免申報

假如可處分日當日股票時價低於員工認購價格,其所得以「0」計算,免填發各類所得扣繳暨免扣繳憑單。

以張先生為例,在2017年認購公司股票1萬股,認購價格是每股10元,經過二年後,今年即可進行處分。假設可處分日當日的時價是每股20元,計算差額為10萬元,屬於其他所得,應列入張先生今年度個人綜合所得稅,並於明年5月辦理申報。但如果可處分日當日的時價只有8元,張先生每股虧2元,不須申報其他所得,至於損失也不可扣抵。

2019-03-28聯合晚報

 

合併?分開?股利計稅 「94萬」當分界

稅改廢除兩稅合一稅額扣抵制後,股民去年獲配股利自今年5月申報個人綜合所得稅時改採新制,可以選擇合併計稅或分開計稅。稅務專家指出,大致可依全年股利所得約94萬元做為分界,以下者採合併計稅,以上者採分開計稅。

財政部南區國稅局表示,自2018年1月1日起,個人取得公司股利所得的課稅方式與往年有明顯的不同。今年5月申報去年綜所稅時,有關股利所得可採合併計稅減除股利可抵減稅額,或採單一稅率分開計稅,民眾可以選擇對自己最有利的方式來申報。

專家指出,以合併計稅減除股利可抵減稅額方式來看,股利併入綜合所得總額課稅,按股利的8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶可抵減上限為8萬元,全年股利所得在94萬1176元(8萬元÷8.5%)以下者,將能全額享有抵減稅額。所以大致可用94萬元為一個分界點。

至於單一稅率分開計稅方式,是股利按28%稅率分開計算,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳。

專家指出,分界點是協助判斷,最好的方式是兩種申報方式都算一算,選擇低稅額的那一種申報。

2019-03-28聯合晚報

 

未分配盈餘營所稅 今年仍按舊制申報

2018年未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率自10%降至5%;不過,由於2018年未分配盈餘要到2020年5月才申報,今年度報稅時,仍需以10%計稅。官員解釋,由於未分配盈餘營所稅降低稅率,自2018年起適用,因此必須要等到2020年報稅時,才能享受到減稅利益。

2019-03-28經濟日報

 

健檢費用 不能列舉扣除

國稅局表示,民眾前往醫院進行全身健康檢查所支付的健檢費用,並不屬於醫療行為,在申報綜合所得稅時,無法列舉扣除。

5月報稅季將至,許多民眾已開始準備相關單據及憑證,近期財部高雄國稅局接獲民眾詢問,健檢費用可否列報為醫藥費列舉扣除額?

高雄國稅局表示,所得稅法所規定的「醫藥及生育費」列舉扣除額,是針對身體病痛接受治療而支付的醫療費用,屬生活必要支出,為保障維持基本生活所需而訂定。

不過,個人為預防及了解身體狀況所進行的身心健康狀況檢查,並非醫療行為,因此不能在個人綜所稅醫藥費項下列舉扣除,除非隨後依據健康檢查結果前往醫院接受治療,所支付健康檢查費用與接受治療間有具體因果關係,才可依所得稅法規定申報醫藥費列舉扣除額。

2019-03-24經濟日報

 

贖回欠稅擔保品 須繳清稅款

欠稅人遭到財政部限制出境後,可以選擇提供相當財產作為擔保,不過,隨後若是要「贖回」擔保品,就必須先把所有欠稅繳清,才可以退還。

財政部北區國稅局在稽徵實務上曾有一件個案,甲君因為欠稅達到一定金額及要件,遭到限制出境,隨後甲君因為工作因素急需出國,情急之下,向主管機關提供第三人的不動產作為擔保品,才順利解除出境限制。

但甲君回國之後,竟主張所提供的擔保品,只是為了順利出國的權宜之計,希望國稅局退還擔保品,並願意重新被限制出境。

不過對國稅局而言,納稅人的「權宜之計」不能影響租稅債權的擔保,甲君若要取回不動產,就必須先把欠稅繳清。

北區國稅局表示,欠稅人在提供相當財產擔保後,如未在承諾繳納日前繳清欠稅,稽徵機關可以對擔保品行使該有的權利,來抵繳稅款,舉例來說,擔保品為第三人的不動產,國稅局可先向法院聲請拍賣不動產,法院裁定准許後,就可依法拍賣。

財政部南區國稅局指出,稅捐稽徵法規定,個人欠稅達100萬元以上、營利事業欠稅達200萬元以上;或在行政救濟程序終結前,個人欠稅在150萬元以上、營利事業在300萬元以上者,如符合限制出境要件,國稅局就會報由財政部函請移民署限制個人或營利事業負責人出境。

必須注意的是,公司清算期間若沒有選任清算人,章程也沒有明訂,當欠稅金額及要件達到標準時,將以全體股東為清算人,也就是說,即使沒有參與實質營運的小股東,也有可能遭到限制出境。

國稅局提醒民眾,若有欠稅遭限制出境情形,有兩條路可走,其一是立即繳清全部欠稅及罰鍰;其二是提供相當擔保品,才能解除限制出境。國稅局呼籲納稅人如有欠稅,必須儘速繳清或辦妥足額擔保手續,否則遭到限制出境,導致出遊或出差受阻,得不償失。

2019-03-26經濟日報

欠稅遭限制出境解決方式

繳清欠稅

全額繳清後即可解除限制出境

提供相當擔保品

隨後繳清欠稅

退還擔保品

未繳清欠稅

擔保品強制執行,如:拍賣

資料來源:北區國稅局                      翁至威/製表

 

轉售法拍地 要課土增稅

民眾以低價標得法院拍賣土地,常誤以為同年度土地移轉,土地公告現值未作調整,就不必額外負擔土地增值稅,不過地方稅務局表示,以低價標購法拍土地,因土地取得成本低於土地公告現值,即便土地公告現值沒有調整,仍須課徵土增稅。

新竹市稅務局說明,取得法拍土地時,是以拍定日公告現值與拍定價格從低核課土地增值稅;而取得後同年度再移轉時,則必須以移轉時的公告現值減去法拍取得時的拍定價格,核課土地增值稅。

舉例來說,如果法拍拍定價格為800萬元,而拍定日公告現值為1,000萬元,納稅人取得法拍土地時,土地增值稅是以800萬元從低核課。

隨後在同一年度移轉該筆土地時,則必須以公告現值1,000萬元減去拍定價格800萬元,漲價總金額為200萬元,據以核課土地增值稅,因此,民眾以低價標得法拍土地,即使當年度再移轉仍需繳納土地增值稅。

2019-03-26經濟日報

 

庫藏股留才 轉換期延至五年

為協助企業留才,立法院院會昨(26)日三讀通過《證券交易法》部分條文修正案,修法將買回公司股份轉讓予員工,及配合員工認股權憑證等辦理股權轉換的期限,由三年延長為五年。

此次修法,並增訂持有該公司股份逾總額10%的大股東、大股東配偶及其未成年子女,以及利用他人名義持有者,在公司買回庫藏股的期間,不得賣出持有股份。

為因應上市上櫃公司激勵員工士氣、留任優秀人才、落實公司治理,強化對證券商、證券服務事業及相關機構管理,行政院提出證交法部分條文修正草案。

國民黨立委曾銘宗等人,以及時代力量立法院黨團,也因應提出相關草案,以期待能夠落實金融監理機制。

修法文明定,取得任一公開發行公司已發行股份總額逾10%股份者,應主動向主管機關申報及公告,修法也授權主管機關也就是金管會能訂定相關辦法,以有效落實大量取得股權及異動的管理。

對於金融業接連發生重大內稽內控疏失案件,修法後將提高上市櫃公司未遵守證券交易法相關規範罰鍰額度,以及增訂證券商或相關人員違規之罰鍰。

修法之後,公開發行公司行政的罰鍰上限,從原來的新台幣240萬元提高至480萬元,不過情節輕微者,主管機關得免予處罰或先命其限期改善,改善完成者免罰。

在修法三讀後,提案立委之一的曾銘宗在院會發言表示,本次修法擴大主管機關對證券商的監管權限,並新增相關罰鍰,督促上市櫃公司與證券商,重視內稽內控及法令遵循制度,也維護資本市場的穩定,以保護投資人權益。

根據金管會評估,本次修法有助提升企業競爭力,促進公司治理落實,健全資本市場發展,強化法令遵循,保障投資人權益。

2019-03-27經濟日報