台灣電子報

馬施云大華電子報-20190325-個人如有取自大陸地區來源所得,應如實申報綜合所得稅,以免短漏報受罰!等15則

個人如有取自大陸地區來源所得,應如實申報綜合所得稅,以免短漏報受罰!

本局表示,依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定,臺灣地區人民有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅,有關大陸地區已繳納稅款可自應納稅額中扣抵,切勿以該所得已於大陸地區扣繳稅款,而漏未併入綜合所得稅辦理結算申報,若經國稅局查獲有短漏報所得情事,將依相關所得稅法規定予以補稅及處罰。


本局舉例說明,丁君105年度取自A公司大陸地區薪資所得100餘萬元,於辦理當年度綜合所得稅結算申報時,誤以該薪資所得已於大陸地區扣繳稅款,無須併入綜合所得稅辦理結算申報,致漏報該薪資所得100餘萬元,經本局查獲,除補徵稅款外並處罰鍰。


本局特別提醒納稅義務人注意,個人於申報當年度綜合所得稅時,若有取自大陸地區來源所得,應併入綜合所得稅辦理結算申報,如申報後始發現有漏報所得之情形者,應在未經檢舉或稅捐稽徵機關進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款,以免遭國稅局補稅及處罰。

財政部北區國稅局108-03-19

 

鼓勵公益出租 房東享3項稅賦優惠

政府祭出3項稅賦優惠,鼓勵民眾將房屋出租給領有租金補貼的民眾,房東將享有房屋稅、綜合所得稅及地價稅優惠。

內政部營建署今天發布新聞稿表示,住宅法在民國106年1月11日修正公布後,鼓勵住宅所有權人將房屋出租給中低收入戶、身心障礙者及原住民等租金補貼戶,「公益出租人」自民國103年起就享有房屋稅適用自用住宅稅率1.2%優惠;不過,公益出租人在民國103年至105年之間,需主動申請核發公益出租人核定函才享有房屋稅優惠。

營建署副署長陳繼鳴指出,房東出租給符合租金補貼資格且接受補貼的租客,可享有每屋每月租金收入最高1萬元的「綜合所得稅」免稅優惠。

營建署表示,公益出租人的出租房屋土地適用「自用住宅用地稅率」千分之2,目前有台北市、桃園市、台中市、台南市、高雄市、宜蘭縣、新竹市、苗栗縣、南投縣、彰化縣、雲林縣、嘉義縣、嘉義市、花蓮縣、澎湖縣及連江縣等16個縣市適用。

陳繼鳴說,過去常有民眾反應因房東課稅問題,無法申請租金補貼。政府已經提供稅賦優惠,鼓勵房東可以將房屋出租予領有租金補貼民眾。住宅法上路後,透過住宅補貼方式,鼓勵民眾將房屋出租給需要民眾,目前成效不錯且逐年成長。

營建署提醒,租賃契約上所載出租人若非住宅所有權人,將無法認定為公益出租人。

2019-03-21中央社

 

企業多次分派盈餘 先修章程

股東會旺季即將來臨,會計師指出,新《公司法》已上路,多數彈性放寬的新規定,都應配合修改章程才能適用,因此,本年度股東常會,建議公司董事會提案時,應仔細檢視現有公司章程,了解是否有需要配合修改之處。

公司法已在2018年11月1日正式施行上路,企業仍需持續關注相關修正。在彈性化面向,企業最為關注的在於「多次盈餘分派」,其中,台積電已表示將採用分次配息,提高資金運用彈性,成為公司法修法後,第一家採取分次配息的上市公司。

會計師指出,公司要採用多次盈餘分派,程序上公司必須在章程修訂文字後,董事會即可在每季或每半年進行盈餘分配。

在年度分派方面,新公司法對於公開發行股票公司也放寬「現金股利」得於章程中明訂授權董事會決議分派,並在股東會報告即可。

針對員工獎酬工具發放對象,新公司法也規定,在章程中訂明後,公司就可擴大至控制或從屬公司員工皆能享有。

從前述幾項修正內容中可發現,許多新規定都必須在章程中修改。會計師建議,本年度公司董事會提案時,要仔細檢視現有公司章程,瞭解是否有需要配合修改之處,並提出於股東常會討論。

針對今年公開發行股票公司股東會議事項,除修改章程外,會計師提醒,在程序部分,公司應配合金管會修正的「公開發行公司取得或處分資產處理準則」,修正公司取得或處分資產處理程序。

此外,若符合強制設置審計委員會規定,公司必須即早規劃修正章程,並依時程選任獨立董事,以符合法制規定。另公司若擬申請上櫃或第一上市櫃,也要檢視章程是否符合金管會相關規定,訂定具體股利政策。

2019-03-20經濟日報

 

繼承信託公設地 無法免課遺產稅

依據都市計畫法規定,公共設施保留地可免徵遺產稅,不過,若這筆公設地為信託財產,受益人在信託關係存續中死亡,則無法免徵遺產稅,未繳的地價稅也無法自遺產總額扣除。

財政部台北國稅局表示,信託財產如果是公設地,受益人死亡後,其享有信託利益權利未領受部分,屬於「權利價值」,因此無法適用都市計畫法,也就無法適用免徵遺產稅規定。

自益信託契約所信託財產的土地是以受託人為地價稅納稅義務人,當受益人死亡,信託土地未繳納的地價稅,因並非受益人死亡前依法應繳納的稅捐,因此也不能自遺產總額中扣除。

2019-03-20經濟日報

 

營所稅委外網路代報 須申請

5月報稅季來臨,營利事業若想委託代理人透過網路代為報稅,必須在今年4月30日前提出申請;若過去已經獲國稅局核准,今年不必再重新申請,往後年度都可適用。

財政部台北國稅局表示,2018年營利事業所得稅結算申報及2017年未分配盈餘申報期間為今年5月1日至31日,營利事業可透過網路辦理最為方便。

不過,若營利事業不熟悉網路申報流程,或想省下繁雜的報稅程序,國稅局表示,可委任代理人以公司統一編號、代理人報稅密碼,申報上傳委任人的營所稅申報資料。

國稅局提醒,營利事業若委請代理人代為上傳申報資料,必須在4月1日至30日期間,自行向所在地國稅局分局、稽徵所申請,也可委託代理人代為申請,經國稅局核准後,以後年度都可以適用。

國稅局表示,若營利事業自行申請,則須填具「委任書」;若由代理人申請,則由代理人填具「代理網路整批申報營利事業所得稅申請書」及「委任人明細表」,並檢附「委任書」裝訂成冊後,向委任人所在地稽徵機關提出申請,相關表單都可以在財政部稅務入口網下載。

國稅局呼籲,為避免申報期間人潮擁擠及縮短辦理申報時間,營利事業及代理人可多透過網路方式辦理2018年營所稅結算申報。

2019-03-20經濟日報

 

國稅局提醒/上傳成功 才算完成報稅

報稅細節多,國稅局提醒,除了要謹慎核對所得資料外,若透過網路報稅,要記得確認是否上傳成功,過去有納稅人因為不知道自己上傳失敗,導致遭國稅局列為未申報案件,提醒納稅人注意,別當冤大頭。

財政部南區國稅局表示,透過網路報稅相當方便,但民眾仍須注意務必謹慎核對所得資料是否正確,並在網路申報後確認是否成功。

國稅局表示,要是被列為未申報案件,在扣除額、短漏報處罰及核課期間的適用規定,與準時申報的案件有所不同,提醒納稅人千萬別因疏忽損害自身權益。

國稅局指出,應辦理結算申報而未辦理者,依所得稅法規定,除經稽徵機關核定應納稅額後,不得改採列舉扣除額外,如有短漏稅者,罰則也較申報案件高,另依稅捐稽徵法規定,核課期間也將由五年延長為七年。

國稅局提醒,採用網路申報民眾,不要忘了在申報上傳時,查看系統是否有回傳完成申報訊息、列印之申報資料有無「檔案編號」及「回執聯」,或者申報後前往「財政部電子申報繳稅服務網」檢驗是否完成申報。

2019-03-20經濟日報

 

企業出讓買預售屋權利 須開含稅發票繳營業稅

營業人購買預售屋,在尚未繳清價款也未取得產權前,就將購屋權利義務讓給他人,並取得收入,在營業稅法上視為銷售勞務,必須依讓與價格開立含稅統一發票,並課徵營業稅。

財政部台北國稅局舉例,甲公司2014年間向建設公司預購房屋一戶、車位一位,在繳清價款、取得預售屋產權前,就在2015年將預售屋權利義務以3,000萬餘元讓與乙公司,卻未依法開發票並漏報銷售額。

國稅局隨後查獲漏報情形,按讓與價格核定漏開發票及漏報銷售額,補徵營業稅近150萬餘元,另外依據營業稅法與稅捐稽徵法等規定,就所漏稅額處五倍以下罰鍰及未依法給與他人憑證金額處5%罰鍰,擇一從重處罰。

2019-03-17經濟日報

 

三大族群 別忘節稅小確幸

5月報稅季來臨,會計師提醒小資族、存股族、換屋族等三大族群今年報稅應注意規定,把握節稅小確幸;另外針對高薪白領族,明年「名模條款」可望上路,今年起也要開始準備記帳,提早為明年報稅做準備。

對小資族而言,今年調高四大扣除額,其中標準扣除額從原本9萬元調高至12萬元,薪資特別扣除額則從12.8萬元一口氣調高到20萬元,對剛出社會較無家庭負擔的小資族而言,減稅相當有感;以去年適用所得稅率5%為例,前述兩項扣除額調整,可少繳5,100元。

此外存股族也要注意,今年股利所得計算、申報大不同,採二擇優申報方式,對大部分適用所得稅率在20%以下族群,併入所得稅申報,可享有上限8萬元的可扣抵稅額上限;至於對於綜合所得稅申報適用稅率在30%或40%的人,建議可採分開計稅28%計算稅額會比較划算。

換屋族則要注意,計算申報出售房地所得,要小心新舊制適用差異大。會計師指出,如果房地有符合自住優惠規定,在計算房地交易所得時,新制因有400萬元免稅額,比舊制有利,此時可選擇房地合一課稅新制規定計算所得。

因應大法官745號解釋,行政院會去年通過「名模條款」所得稅法修正草案,薪資所得從現行定額扣除的單軌制,改為「雙軌」並行,新增核實「實額減除」兩種方式,薪資所得者不分行業類別,都可擇一擇優適用。

財政部列出「治裝費」、「職業上工具支出」及「進修訓練費」,每項減除上限各為薪資所得3%,預定2019年1月1日起實施,2020年5月報稅時適用。

雖然明年報稅才可適用,但會計師提醒,今年起就必須開始針對相關費用整理憑證並記帳,否則明年將無法列報扣除。

2019-03-18經濟日報

各族群報稅停看聽

族群

重點

小資族

善用標準扣除、薪資所得等扣除額調高,約可減稅5,100元

存股族

小額投資人選擇合併計稅;高所得者或大股東適合分開計稅

換屋族

留意新舊制差別

高薪白領族

名模條款預計明年報稅適用,今年必須開始記帳,整理相關憑證

資料來源:經濟日報                                        翁至威/製表

 

未列入清單所得 也要稅

國稅局表示,民眾在所得稅結算申報期間,利用電子憑證查詢、下載或向各地區國稅局臨櫃查詢的所得資料,僅供申報綜合所得稅時參考,如還有其他來源的應稅所得資料,仍應依法誠實辦理結算申報。

財政部高雄國稅局指出,通常查調所得僅包含扣繳義務人依規定於同年法定申報期限之前,彙報稽徵機關的各類所得扣繳暨免扣繳憑單,或是執行業務所得屬稿費及業別屬一般經紀人的各類所得扣繳暨免扣繳憑單等,其餘所得資料必須主動申報。

國稅局表示,民眾辦理結算申報時,除了申報向國稅局查得課稅年度之所得資料之外,也應自我審視有無未列入所得資料清單的所得,例如財產交易所得、個人間租賃所得、執行業務所得、大陸地區來源所得或其他非屬扣免繳憑單範圍之所得等,都必須依法一併辦理申報。

2019-03-18經濟日報

 

扣抵境外溢繳所得稅 企業須主動提出申請

總機構在我國境內的營利事業,其境外所得已在境外繳過所得稅的話,可於限額內扣抵應納稅額。不過財政部高雄國稅局昨(18)日提醒,如所得來源國與我國簽有租稅協定,營利事業必須主動向該國提出適用申請,否則多繳的稅額,將無法在我國扣抵。

高雄國稅局指出,依據所得稅法規定,總機構在中華民國境內的營利事業,應就境內外所得合併課徵營利事業所得稅;但可就所得來源國已繳納的所得稅,在限額內予以扣抵,以避免重複課稅問題。

國稅局表示,營利事業如果未主動向締約國申請適用所得稅協定,而導致溢繳國外稅額,將無法申報扣抵國內應納營所稅。提醒先向我國稅捐稽徵機關申請核發居住者證明,並檢具締約國規定之申請文件,向該國稅務機關申請適用租稅協定。

2019-03-18經濟日報

 

採擴大書審報營所稅 稅局盯

營利事業若符合條件,想適用擴大書審方式申報營利事業所得稅,仍應依規定取得並保存憑證,同時設置帳簿記載,以確保正確計算銷售額及營利事業所得額。

由於過去針對擴大書審查帳率不高,有部分企業以此避稅,曾有會計師建議,擴大書審制度應適度修正。

國稅局表示,針對擴大書審常見違章樣態將嚴格查核,例如透過成立多家企業分散收入,或跨轄區設立關係企業,使營收降到3,000萬以下,規避查核;或適用擴大書審的企業,將取得憑證轉讓給關係企業,供列報成本及費用;也有營利事業未據實辦理扣繳,或虛增營業成本及費用,都成為稽徵機關緊盯的違規樣態。

國稅局提醒營利事業,採擴大書面審核方式申報者,必須依規定辦理,以避免因申報異常被稽徵機關列為抽查對象,影響自身權益。

為簡化稽徵作業,營收低於3,000萬元、符合規定的營利事業,可選擇採用擴大書審制度申報營所稅。企業採用擴大書審制度申報,通常是因為並未獲利,或希望節省處理帳務的繁雜程序及成本。

財政部南區國稅局表示,營利事業想採用擴大書審方式申報,仍必須依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定辦理。

2019-03-19經濟日報

 

外銷營業稅零稅率 保險小店家不適用

通常營業人外銷貨物,可向國稅局申報銷售額適用營業稅零稅率,退還可扣抵進項稅額,不過國稅局表示,並不是所有營業人外銷貨物都可適用,像是保險業者、小規模營業人都無法適用零稅率。

不過,不代表任何外銷貨物都可適用零稅率。財政部南區國稅局表示,營業人必須是屬於營業稅法規定按進、銷項差額課徵營業稅者,其外銷貨物才可適用零稅率。

國稅局舉例,像是小規模營業人外銷貨物收入或保險業承受國外保險業分保之再保費收入,因小規模營業人及保險業都不屬於前述規定營業人,因此不能適用零稅率。

2019-03-19經濟日報

 

歇業賣資產 須開發票

營利事業歇業期間雖已不再使用統一發票,但如果在這段時間內處理固定資產並出售,仍必須開立統一發票報繳營業稅,不得便宜行事。

財政部高雄國稅局在稽徵實務曾發現,轄區內甲營業人從歇業到廢止營業,未辦理當年度營利事業所得稅結算及清算申報。國稅局進一步檢視財產目錄,在其廢止營業前,計有固定資產貨車一台,已逾耐用年限,但甲營業人並未申報處分,也未開立發票、報繳營業稅。

隨後國稅局再查獲,發現該貨車已移轉到他人名下,透過新車主提供的支付價款匯款憑證,認定甲營業人有漏開發票及短漏報營業稅情事,裁定依營業稅法、稅捐稽徵法規定補稅裁罰。

國稅局提醒,營利事業如經營不善導致歇業,其所有固定資產雖逾耐用年限,剩餘帳面價值非常低,但如果確實有出售情形,仍應向稅捐稽徵機關申請購買統一發票,並依法開立及報繳營業稅,千萬不要放任不處理,以免挨罰。

2019-03-21經濟日報

 

台幹福音 陸個所稅有六年豁免期

中國大陸個人稅改今年1月上路,相關施行細節越來越明朗。據最新官方公告,無住所個人「六年豁免」條款自2019年開始起算,也就是說,2024年前,所有大陸無住所個人取得境外支付的境外所得都能免稅,台幹可鬆一口氣。

不過會計師提醒,後續仍須注意「有無住所」的判別,尤其高資產個人,例如台商老闆、藝人被課稅的風險較高,不能掉以輕心。

大陸官方印發《財政部稅務總局關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(簡稱34號公告),明確指出,在大陸境內居住累計滿183天的年度連續「滿六年」的起點,從2019年以後年度起算,2018年前已居住年度一律「歸零」。

換句話說,在2024年之前,所有在大陸無住所個人在境內居住年限都不滿六年,該個人取得境外支付的境外所得,都能享免稅優惠。

此外,俗稱「坐月子條款」在最終版草案獲保留,自2019年起任一年度如果有單次離境超過30天,此前連續年限也「歸零」,重新起算六年。

會計師提醒,34號公告雖然讓在大陸工作的台灣人境外所得免稅條件進一步放寬,但對於該稅收寬免,仍需依規完成備案程序,後續持續關注備案時點、方式及需檢附資料等具體要求。

會計師也提醒,大陸個人所得稅法規定若在大陸有住所,則境內、外所得均需在大陸課稅,無須再看居留天數,自然也沒有六年寬限期。所謂「住所」非狹義地指在大陸有房產,而是指因戶籍、家庭、經濟利益關係在大陸有習慣性居住的個人。

由於這部分判斷標準較不夠具體,稅局有更大的解釋空間。會計師表示,一般台幹被認定有住所的風險不高,但經常性居住大陸的高資產台商老闆或高所得勞務提供者(如藝人)風險相對高,不能因為新規定出台較為寬鬆就誤認為沒有風險。

2019-03-17經濟日報

 

中國大陸個人稅改施行細節

項目

內容

稅改重點

l   六年豁免:自2019年起算,無住所個人至少2024年前境外所得免稅

l   坐月子條款保留:任一年度單次離境超過30天,連續年限歸零重新起算六年

後續關注

l   無住所個人定義

l   台商老闆、藝人等風險較高

資料來源:經濟日報                                                    翁至威/製表

 

台商在大陸稅務 三點留意

中國大陸不斷降稅吸引投資,個人稅改相關細節輪廓也越來越清楚。據大陸官方發布的《35號公告》,會計師分析三大重點:外籍免稅補貼2021年底落日、獎金計稅合理化、審慎預判年度計稅方式。

繼34號公告後,大陸官方再發布「財政部稅務總局關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告」(簡稱35號公告),清楚明訂無住所高管人員、一般人員的境內外所得計算方式。

會計師表示,35號公告指出,無住所居民個人為外籍個人者,2022年1月1日前計算工資薪金收入額時,已按規定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼者,不能同時享受專項附加扣除。

也就是說,台商過去適用的各項津貼免稅福利,將於2021年底落日,自2022年起,僅能採用此次個人稅修法所引進的六大專項扣除,包括贍養老人、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、子女教育以及繼續教育扣除額。

會計師表示,此次對於無住所個人取得數月獎金或股權激勵所得,原本規定按在大陸工作月份數計算應納稅所得額,但依據新規定,將按照工作天數占總工作天數比率計算,比過去更加合理。

會計師也提醒,無住所個人在一個納稅年度首次申報時,可按合約約定等情況,自行判斷自己當年是否會成為居民個人,從而採用不同的預扣預繳計算方法,計算個人所得稅。

不過,由於居民個人與非居民個人計稅方法不同,且一旦選擇按非居民個人報稅,一個年度內不能改變,因此,企業和納稅人在每年年初必須謹慎做好預判。

而35號公告中雖有提及避免雙重徵稅協定等條款,但會計師提醒,由於目前兩岸租稅協議尚未生效,台籍個人還無法適用稅收協定優惠計稅方式,雙重課稅問題仍無法解決。

2019-03-19經濟日報

 

中國大陸個人稅改35號公告三大重點

重點

內容

外籍免稅補貼2021年底落日

2022年起,僅能六大專項扣除,各自設有一定門檻及可扣除額度

獎金計稅合理化

從過去按工作月份計算,改為按工作天數計算,較為合理

預判年度計稅方式

可依合約預判當年度是否會成為居民個人,一個年度內不能改變

資料來源:經濟日報                                                      翁至威/製表