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馬施云大華電子報-20190121-營利事業以電子方式處理儲存會計帳簿憑證,於稽徵機關調查時得提示帳簿憑證電子檔案,免印紙本等19則

 

營利事業以電子方式處理儲存會計帳簿憑證,於稽徵機關調查時得提示帳簿憑證電子檔案,免印紙本

發布日期:108-01-11

詳細內容:

  為因應電子化環境發展趨勢,賡續精進電子稅務服務,財政部於今(11)日修正發布「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」(下稱本辦法),放寬營利事業依規定使用電子方式處理並儲存於媒體之會計帳簿憑證,於稽徵機關進行調查時,得提示帳簿憑證電子檔案,免列印紙本,減輕企業作業成本,並落實節能減碳及簡政便民。

  財政部說明,電子化為政府積極推展之政策,營利事業依商業會計法第40條及商業使用電子方式處理會計資料辦法規定使用電子方式處理及儲存之會計帳簿憑證,依本辦法第21條規定以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之原始憑證,及依同辦法第26條或第27條規定儲存媒體之會計帳簿憑證者,稽徵機關或財政部指定之調查人員依法進行調查時,營利事業可提供帳簿憑證電子檔案供查核,無須列印紙本,減輕營利事業列印、整理帳簿憑證之成本及作業負擔。惟營利事業提示帳簿憑證之電子檔案,稽徵機關或財政部指定之調查人員無法讀取或其內容無法完整呈現時,營利事業仍應負責列印或提供帳簿憑證或有關文件以供查核。

掌握申請復查時效,郵寄申請書以郵戳日為準

      本局表示,依稅捐稽徵法第35條規定,納稅義務人對於稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額之處分如有不服,應依規定格式,敘明理由,連同證明文件,於繳納期間屆滿之翌日起30日內,以郵寄或親送申請書方式申請復查,郵寄以發寄局郵戳日期為準。

      本局舉例說明,轄內甲公司因營業稅事件,經本局核定補徵營業稅額及裁處罰鍰,該稅額及罰鍰繳款書已於106年10月11日送達,繳款期限為106年11月10日,甲公司應於繳納期間屆滿之翌日起30日內,申請復查,即同年12月10日為得申請復查之末日,惟適逢星期日,故順延至該日之次日即同年12月11日,而甲公司郵寄申請書之郵戳日為107年1月15日,顯已逾申請復查之法定不變期間,復查決定遂以程序不合,駁回復查申請。全案經臺北高等行政法院裁定駁回在案。

      依行政法院裁定理由指出,復查為稅捐罰鍰行政救濟提起訴願之先行程序,申請復查因逾期而不合法,就無從經合法訴願程序,未經合法的訴願程序,即不備提起撤銷訴訟要件。本件行政訴訟起訴不備要件,為不合法,應予駁回。至甲公司主張之實體爭議,因起訴不合法,已無審究之必要。

      本局特別提醒,為維護自身權益,納稅義務人收到繳款書時,應特別留意繳納期限,於繳納期間屆滿之翌日起30日內,以郵寄或親送申請書方式申請復查,以免因逾期申請而喪失行政救濟權利。

財政部北區國稅局108-01-16

 

營利事業列報佣金支出須檢附居間仲介事實證明文件

      本局表示,佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售產品或服務而支付之報酬,因此有無支付佣金之必要,應以有無實際提供仲介勞務為判斷標準,若營利事業未提示足資證明確有居間仲介事實之證明文件,則不得列報為營利事業費用。

      本局舉例說明,A公司103年度營利事業所得稅結算申報,列報給付B公司佣金支出4百餘萬元,經國稅局以其未提示確有居間仲介事實證明文件剔除補稅。A公司不服,申請復查,主張已提示佣金合約、匯款憑證及收據等資料,其與B公司確有居間仲介事實。經本局查核結果,以A公司並未提出銷貨收入分類帳,無從得知其三角貿易銷貨收入之國外各筆買受資料,亦未提示相關佣金支出計算方式,致無從和匯出外銷佣金支出明細表比對;又依其提出之結匯證明單,系爭佣金支出款項係匯予C君,尚非B公司,其無法提出系爭佣金支出之轉付證明,自難認定B公司有為A公司提供居間仲介業務之事實,原核定予以剔除補稅並無不合。A公司循序提起訴願及行政訴訟,案經最高行政法院判決駁回確定在案。

      本局特別提醒,營利事業列報佣金支出,除出具合約及匯款證明等資料外,並應提供居間仲介事實往來證明文件,以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定,遭補稅處罰。

財政部北區國稅局108-01-16

 

外僑居留未滿183天 在台所得就源扣繳

有我國來源所得的外僑,必須依所得稅法規定辦理結算申報。財政部台北國稅局表示,在台居留天數未滿183天的外僑,我國來源所得採扣繳方式;居留滿183日以上且達課稅起徵點,必須在隔年5月31日前辦理結算申報。

台北國稅局表示,外僑所得繳稅方式,依據課稅年度在台居留天數有所不同。未滿183天者,其中華民國來源所得之扣繳所得,由扣繳義務人就源扣繳;非屬扣繳範圍所得,則必須在離境前申報納稅,包括出售房屋財產交易所得、租金收入等。

如果居留台數滿183天,且當年度所得已達課稅起徵點,必須在次年5月31日前,填具外僑綜合所得稅結算申報書,向居留地國稅局辦理該年度綜所稅結算申報,但如果在年度中離境,就必須在離境前辦理當年度所得稅結算申報。

2019-01-18經濟日報

 

企業列報旅費支出 必須逐日記載細節

營利事業列報旅費支出,必須要詳細記載出差逐日前往地點、訪查對象及工作內容等出差報告及相關文件,以證明與營業相關,才可以認列。

財政部中區國稅局表示,營利事業列報營業費用,須檢視費用支出與營業活動有無關聯,如果是經營本業及附屬業務外發生的費用,因為與創造收入的營業活動無關,依據收入成本費用配合原則,就無法認列費用。

國稅局表示,營利事業派遣員工出差,如僅出具相關憑證,卻沒有編製逐日出差報告單,或是內容太過簡略,導致無法證明與經營本業或附屬業務相關,國稅局將不予認列。

2019-01-18經濟日報

 

壽險、醫療險…仍得同戶才能申報

王爸爸和王媽媽由大哥申報扶養,小弟幫爸媽繳的健保費已可以由大哥申報列舉扣除,大姐為爸媽投保的壽險和醫療險一年合計保費3萬5000元,也可以給大哥申報嗎?財政部官員說,不行。目前只有健保費不受「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的約束,其餘保險仍受限制。

大姐為爸媽投保壽險和醫療險,是指在保單上,大姐為要保人,保險公司收保費找大姐收;而爸媽是保單上的被保險人,保單保的是爸媽,爸媽出險才理賠。大姐雖是繳保費的人,但不是被保險人,大姐生病住院,無法申請理賠。

財政部官員說,要保人是大姐,大哥申報扶養爸媽,大姐和大哥又不在同一個綜所稅申報戶,那3萬5000元的保費,大哥就無法列舉扣除。如果前述壽險和醫療險的要保人是大哥,就符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定,可以列舉扣除保費。

大哥無法報,大姐可以拿來報嗎?財政部官員說,不行。不能把扶養親屬的相關扣除額部分切出來,放到另一個申報戶去。例如爸爸領有身心障礙手冊,今年報稅時享有20萬元的身心障礙特別扣除額,大姐不能主張申報爸爸的20萬元扣除額,而把免稅額和保費列舉扣除給大哥報。「簡單講,申報扶養是全拿,和該扶養親屬有關的扣除額都由同一申報戶申報。」

財政部表示,目前的保費列舉扣除有上限,每人每年只能扣2萬4000元。所謂保費指人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費。最近大家談的比較多的長照保險屬於人身保險的一種。

2019-01-17聯合晚報

 

沒幫父母付健保 也可列舉扣除

家裏兄弟姊妹在分配綜合所得稅列報扶養父母時,通常會選擇讓最高所得者申報扶養,因為節稅效果最大;而由投保薪資最低者繳父母的健保費,繳出的健保費會最少。由於申報扶養和繳費的人不在同一個申報戶,申報扶養者一般報不到父母的健保費。財政部日前核釋新規定,不管是不是自己繳的健保費,只要申報扶養,父母的健保費都可以列舉扣除。

王爸爸和王媽媽有三個小孩,大哥在外工作,月薪比較高,有9萬多,每個月給的家用高,小弟留在家鄉就近照顧爸媽,月薪比較低。兩人協商之後,每年5月報稅時,都由大哥申報扶養父母親,而爸媽每月的健保費由小弟繳。大姐嫁人了,當保險業務員。

小弟的月投保薪資3萬300元,爸媽在小弟名下投保,每月健保費繳852元,比放在大哥名下每月要繳2592元低得多。小弟一年為爸媽兩人合計繳了1萬224元健保費。

大哥在外租屋,可以列報房租支出,所以每年都採用列舉扣除,而不用標準扣除額。財政部後來放寬健保費可以單獨列項列舉扣除,不必和每年每人2.4萬元人身保險費放在一起,但大哥也無法把小弟為爸媽繳的健保費拿來列報,因為「被保險人與要保人不在同一申報戶內」。

財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令規定,被保險人與要保人應在同一申報戶內。要保人是指繳錢的人,是小弟,爸媽和大哥在同一申報戶,小弟是另一個申報戶,所以,大哥無法把小弟為爸媽繳的健保費1萬224元列舉扣除。財政部官員說,會要求被保險人與要保人在同一申報戶,是要確認該保險費有減損家戶納稅能力,這樣讓納稅義務人列舉扣除才有意義。

但從今年起,可以不在同一申報戶了。財政部針對健保費發布新令,明定以眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費均得由納稅義務人申報扣除。這個規定讓大哥今年多了「父母健保費1萬224元」可列舉扣除。

那麼大哥要準備什麼單據呢?財政部官員說:「什麼都不用準備。」政府有健保費繳費資料可以查調,納稅人只要申報金額即可。如果不知金額,可以查調所得,大哥一直都有申報扶養父母,只要查調自己的所得資料,資料中即會帶出父母的健保費。

去年大姐的保單招攬特別好,如果協商改由大姐申報扶養爸媽,大姐可以接受爸媽委託,親自到國稅局的櫃台查調健保費,或者經由線上查調。

2019-01-17聯合晚報

健保費如何列舉扣除

規定

內容

列舉扣除中的一項

採標準扣除額者無法列報,必須選用列舉扣除額才可以列報

單獨列項

以前是含在每年每人最高2萬4000元的保險費中,現在不含在內,單獨列項

未設上限

保險費有設上限,但健保費沒有設上限

被保險人在同一申報戶

如果父母的健保費是由自己的薪資扣繳,但父母由大哥列報扶養親屬,自己不能單獨列舉扣除父母的健保費

要保人可不在同一申報戶

父母由大哥列報扶養,小弟為父母扣繳的健保費,大哥可以列報

資料來源:財政部                                        製表/徐碧華

 

約定買方代付土增稅 須併入售屋所得申報

申報房地交易所得注意了,如果個人出售房地,在交易時約定由買方負擔土地增值稅,在申報房地交易所得時,必須將這筆稅額合併計入出售價格,以免被稅局認定為漏稅而遭處罰。

依據土地稅法規定,土地在進行買賣、交換、政府徵收等情形時,土增稅的納稅義務人為原所有權人,不過實務上,常有民眾以契約約定,讓土增稅由買方負擔。

南區國稅局表示,這種情形下,等於土增稅也包含在售價裡面,屬買賣對價的一部分,必須計入原所有權人出售價格,相對而言,也就是買受人的取得成本。

國稅局表示,個人申報房地交易所得,如未包含買受人代付土增稅收入,除了補稅外還會被裁處罰鍰,但若是在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,儘快自動補報補繳所漏稅額並加計利息,就可免罰。

2019-01-16經濟日報

 

個人大陸所得 須報綜所稅

中國大陸來源所得,必須要併入綜合所得稅辦理結算申報。財政部中區國稅局表示,由於大陸來源所得並非稽徵機關提供的所得資料範圍,常有民眾漏報,提醒納稅義務人記得主動申報,以免受罰。

中區國稅局查核2016年綜所稅結算申報案件,發現甲君未依規定列報大陸地區薪資所得,經查獲後,除了補徵稅額後還要加計罰鍰,甲君不服而提起復查,主張國稅局沒有在稅額試算通知書上載明,並非故意漏報,希望撤銷罰鍰。

不過國稅局表示,大陸地區來源所得,不會反應在稽徵機關提供的扣免繳憑單、股利憑單上面,只要有該類所得的納稅人,就應該自行依照規定併計入綜合所得總額申報,最後駁回甲君復查。

國稅局表示,稽徵機關提供的綜所稅結算申報稅額試算通知書,上面所載所得資料,僅供申報時參考,納稅義務人必須審查核對,如有其他未列在通知書之所得,應自行辦理結算申報,如有漏報情事就得受罰。

提醒納稅人,如果法定申報期結束後,發現有短漏報所得者,只要未經檢舉、未經調查前,儘快主動向國稅局辦理補報補繳,就可以免予處罰。

2019-01-16經濟日報

 

綜所稅結算申報 台幣人民幣折算率核定

財政部昨(14)日核定,107年度綜合所得稅結算申報新台幣與人民幣的折算率為4.5513比1,提醒有大陸來源所得者注意。國稅局表示,有大陸地區來源所得者,5月申報綜所稅時應併同台灣地區來源所得申報。

台北國稅局指出,納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時,應將取自大陸地區來源所得,併同台灣地區來源所得申報綜合所得稅。

依台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定,台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者,應併同台灣地區來源所得課徵所得稅,如在大陸地區已繳納的稅額,得自應納稅額中扣抵。

官員說,個人有大陸地區來源所得的扣抵稅額者,應檢附大陸地區完納所得稅額證明,所檢附的大陸地區核發的公證書,均應送交財團法人海峽交流基金會驗證後,供稽徵機關核認,始得據以申報扣抵稅額。

2019-01-15經濟日報

 

營所稅申報 留意四大疏失

營利事業辦理所得稅結算申報時,應注意稅法規定,是否有認列費用、損失上限或其他規定,並在申報書內自行調整,以免不符規定被調整補稅。財政部北區國稅局盤點四種最常見狀況,包括超出限額、業務外損失、未實現損失及收入費用配合原則,提醒營業人注意。

北區國稅局說明,財務會計與稅務課稅所得概念不盡相同。財務會計是以一般公認會計原則計算損益,稅務課稅所得則以稅法為依歸,報稅時必須作帳外調整,常見的財、稅差異共有四種樣態。首先,部分費用或損失在稅法上設有上限,例如交際費、捐贈、折舊、差旅費、職工福利及小規模營利事業收據等,超過上限部分無法認列。

國稅局舉例,甲公司2016年營所稅申報中列報乘人小客車折舊費用,以購入成本500萬按五年計算,但稅法規定依耐用年數計列折舊時,以250萬為限,甲公司所列報金額已經超限,就需要剔除補稅。

第二種常見情形是經營本業或附屬業務以外的費用或損失,國稅局說,像是延遲繳稅的滯報金、怠報金、罰鍰等支出,都是非營業必須的損失,不能在報稅時列報費用及損失。

三、尚未實現的費用及損失,包括兌換損益、銷貨折讓、投資損失等,除非法令有特別規定外,也不能列報。

最後是「收入費用配合原則」,國稅局解釋,當收入在某一會計年度認列時,所有相關成本應該要在同年度列為費用。

2019-01-13經濟日報

 

常見不可認列費用或損失情形

 

舉例

超出限額

交際費、捐贈、折舊、差旅費、職工福利等都設有上限

業務外損失

滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰等

未實現損失

兌換損失、銷貨折讓、其他損失、投資損失等

收入費用配合原則

建商廣告費用,要實際售出房屋時才可列費用

資料來源:北區國稅局                                      翁至威/製表

 

別搞錯!年終獎金列帳年度 錯列需補稅

各公司行號即將發放年終獎金,慰勞員工辛勞,財政部南區國稅局提醒,員工年終獎金屬於薪資範圍,營利事業要注意列帳及扣繳申報年度,以免錯列而需補稅。

南區國稅局表示,營利事業發放年終獎金,如果去年度已依規定在公司章程載明,或是於股東會預先議決,或公司與員工預先約定支付並定出給付標準,即使到今年度才發放,仍可在去年度「應付費用」列帳,並列為當年度薪資支出,在實際給付時,再依法扣繳所得稅款。

國稅局舉例,甲公司2018年的員工年終獎金,預計2019年2月發放,如果這筆獎金已經在2018年議決、訂定給付標準,就可在2018年列為薪資支出,不受發放時間影響。

2019-01-13經濟日報

 

全球版肥咖條款 101國參與

財政部昨(14)日公告全球版肥咖條款「共同申報準則」 (CRS)參與國名單,包含台灣等101個國家或地區;除台灣外,100個國家或地區已承諾在2017或2018年進行金融帳戶資訊自動交換。台版CRS今年上路,並將在明(2020)年9月首次進行金融帳戶資訊自動交換,日本已成為我第一個金融帳戶資訊自動交換的國家。

今年上半年財政部也將儘快與我租稅協定夥伴國洽簽主管機關協定(CAA),以利在2020年9月首次與其他國家進行金融帳戶資訊自動交換。

財政部官員表示,除了台灣之外,這100個國家或地區已向經濟合作暨發展組織承諾實施CRS,並在前年、去年已進行金融帳戶資訊自動交換,這些國家未來如和台灣簽署協定,就會進行金融帳戶資訊自動交換。

這100個國家中,包含和台灣簽署租稅協定的24個國家,印度、印尼、以色列、日本、馬來西亞、新加坡、澳大利亞、紐西蘭、奧地利、比利時、丹麥、法國、德國、匈牙利、義大利、盧森堡、荷蘭、波蘭、斯洛代克、瑞典、瑞士、英國、南非、加拿大。但不包含有租稅協定的泰國、越南、吉里巴斯、馬其頓、甘比亞、塞內加爾、史瓦帝尼、巴拉奎。

另外,我國金融機構應今年1月1日起對其管理的金融帳戶應進行盡職審查,辨識帳戶持有人或特定實體帳戶「具控制權之人」是否具有外國居住者身分,自明年6月起向我國稅捐稽徵機關申報屬應申報國居住者的金融帳戶資訊。

不過,財政部官員指出,金融機構對於這100個「參與國」的投資實體,無須就「具控制權之人」辦理盡職審查及申報;但參與國以外的國家或地區的投資實體屬「消極非金融機構實體」,則應穿透該實體並進一步辨識該實體「具控制權之人」身分。財部舉例,如我國A銀行進行盡職審查程序,辨識帳戶持有人B證券投資信託基金屬投資實體,A銀行需視B證券投資信託基金是否位於參與國,如位於參與國則不必進行盡職審查。

2019-01-15經濟日報

 

未申報配偶生前所得 罰鍰不可自遺產扣除

夫妻所得必須合併申報綜合所得稅,國稅局提醒,當夫妻其中一方死亡,隔年度報稅時,生存配偶仍要記得申報另一半的生前所得,如果因漏報所得遭到稽徵機關開罰,所處罰鍰無法自遺產總額中扣除。

財政中區國稅局指出,遺產及贈與稅法第17條規定各項可自遺產總額扣除的項目,其中一項就是被繼承人死亡前依法應納稅捐、罰鍰及罰金。

不過,這項免稅規定可不能無限上綱。

國稅局表示,被繼承人死亡後,生存配偶在隔年5月申報綜所稅時,如果只申報自己所得,沒有將被繼承人生前所得併計申報,遭國稅局裁處罰鍰,這筆罰鍰無法適用遺贈稅法第17條的免稅規定。

2019-01-15經濟日報

 

自宅房貸利息申報 兩點不漏

過完農曆春節,民眾就要開始準備申報綜所稅了,財政部昨(16)日提醒選擇列舉扣除額的納稅義務人,同一課稅年度不同期間的自用住宅購屋借款利息,得合併計算列報綜合所得稅扣除額。

此外,如果有申報儲蓄投資特別扣除額者,申報的金額應自購屋借款利息中減除。

納稅義務人在申報綜所稅時,可以選擇標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外,並減除特別扣除額。選擇標準扣除額者,個人扣除12萬元;有配偶者加倍扣除。

選擇列舉扣除額者,可以扣除購屋借款利息。值得注意的是,高雄國稅局表示,納稅義務人在同一課稅年度不同期間發生自用住宅購屋借款利息,如果分別符合列舉扣除要件,在每一申報戶以一屋為限前提下,得同時列報綜合所得稅列舉扣除額。

所得稅法第17條規定,個人綜合所得總額如欲列報減除自用住宅購屋借款利息扣除額,應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記的房屋,在課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用,可取得向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據申報扣除,每一申報戶以一屋及每年扣除額30萬元為限。

高雄國稅局舉例,甲君2017年2月已償還原自用住宅借款並支付利息8萬元,同年5月間配偶乙君另購自用住宅且支付利息計16萬元,這二筆借款利息雖屬繳納二間不同房屋的借款利息,因其所支付利息所屬期間並不相同,同一時間僅一處房屋列報自用住宅購屋借款利息,仍符合自用住宅購屋借款利息扣除以一屋為限規定,甲君當年度共可申報自用住宅購屋借款利息24萬元。

另外,甲君如有申報儲蓄投資特別扣除額,其申報的金額應自自用住宅購屋借款利息中減除。儲蓄投資特別扣除額每戶上限27萬元。 舉例來說,甲君有申報儲蓄投資特別扣除額,甲君及配偶在金融機構的存款利息有4萬元,則可以申報的購屋借款利息為20萬元(24萬元-4萬元)。

2019-01-16經濟日報

 

獨資商號查獲違章 處罰變更前負責人

獨資商號變更負責人後,如果遭稽徵機關查獲違章事實,且發生在變更前,國稅局表示,「一人做事一人當」,此時開罰對象就是變更前的負責人。

財政部台北國稅局表示,獨資商號實際上屬個人事業,須以獨資經營者為權利義務主體,因此,獨資商號如有觸犯稅法上違章事實,須受到處罰時,應以其負責人為懲處對象。

相關規定指出,當獨資商號有逃稅、避稅等違章事實應受處罰時,以違章行為發生時所登記的負責人為論處對象,不會因為變更負責人,就將處罰轉嫁到新的負責人身上。

國稅局提醒,營利事業如自行發現有短漏稅捐相關違章情形,必須盡速向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳所漏稅額。

2019-01-16經濟日報

 

境外報廢固定資產 企業有兩方式可選

全球經貿往來愈來愈密切,也常有營利事業需要在境外直接就地報廢固定資產。財政部南區國稅局提醒,境外報廢時必須注意稅法規定,如果要找境外會計師監毀,必須事先報請稽徵機關核備,並取得證明文件後,才可列報損失。

南區國稅局表示,企業於境外報廢,主要有兩種方式可選擇。

第一種是請本國會計師查核簽證報告,核實認定報廢損失;如果要請境外會計師或公證機構監毀,事前必須檢具清單敘明理由,並報請稽徵機關核備,事後取得相關證明文件,才可列報損失。

國稅局說,委託境外會計師或公證機構監毀,都必須取得當地會計師或公證機關的身分證明文件,以及報廢明細表、查核簽證報告書、銷毀過程的紀錄及影片或相片,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構的驗證。

2019-01-16經濟日報

 

會計師: 資金回台課稅 五步驟認定

外資金回台專法尚未出爐,不過為了讓結構較為單純的資金,可以順利回台並依法課稅,財政部近期將發布新解釋令。會計師表示,財政部將從五大步驟認定海外資金,有意匯回資金的台商可提早規劃。

在美中貿易動盪及全球反避稅風潮下,不少台商計畫調整供應鏈,並讓海外資金回流台灣。財政部日前透露,針對海外資金回台課稅問題,將透過辨認資金構成性質、區分課稅年度、檢視申報情形等流程,分辨資金是否課稅。

會計師進一步表示,財政部預計發布的新解釋令,將會有五大步驟來認定海外資金。

首先,回台資金是否有足夠證據可說明資金本質,到底是本金還是所得?如果該筆資金構成複雜,難以舉證,就必須等到未來「海外資金匯回管理運用及課稅條例」出爐後,才知道如何課稅。

會計師說,如果列帳清楚,或具備足以證明資金本質的文據,第二步驟就是要區分資金是屬於本金或利得,若屬於本金,就沒有課稅問題;如果是屬於海外所得、贈與、繼承等,就必須繼續檢視其他面向。

第三步驟為確認是否超過期間,如果已超過,就不用再課稅,否則就進入第四步驟,開始試算資金課稅情形,2009年前海外所得不課稅,2010年後回歸海外所得最低稅負制課稅。

最後,會計師表示,第五步驟是判斷是否為稅務居民,也是最常被忽略的一點。如果是台灣稅務居民,包括海外所得、贈與、繼承等,都要繳稅及申報,反之,就無須繳稅。

財政部表示,目前海外資金回台專法仍在研議中,不僅涉及課稅問題,更重要的是牽涉到洗錢防制,必須審慎以對,部長蘇建榮去年12月曾在立法院承諾,專法草案會在三個月內完成討論,在專法上路前,除了將發布解釋令讓台商資金回台一路順「稅」,五區國稅局也都已成立窗口提供諮詢。

2019-01-16經濟日報

 

在陸報個所稅 善用外籍優惠

中國大陸個人所得稅法修正今年起正式上路,會計師表示,六大專項附加扣除與外籍免稅福利只能二擇一,必須審慎選擇較佳方案,會計師分析,由於專項扣除限制較多,對台商、台幹而言,在免稅福利於2021年底落日前,大多會選擇適用免稅福利。

會計師表示,中國大陸新個稅法已自今年元旦起全面施行,最大的改變之一在於首度引進專項附加扣除,不過,六大專項扣除中,有部分與外籍人士免稅福利重複,依據規定,同一類支出事項無法同時享受扣除及免稅。

六大專項扣除中,除了贍養老人、大病醫療外,其餘四項專項扣除都與現行免稅福利重複。像是住房貸款利息扣除及租金扣除,就與「房屋補貼」類似;子女教育扣除,現行免稅福利中也已有「子女教育費補貼」;繼續教育扣除則類似免稅福利中的「語言培訓費」。

會計師指出,外籍人士免稅福利設有落日條款,預計2021年底落日,2022年起,包括台港澳等外籍人士,將不再享受各種免稅優惠。不過,由於六大專項扣除都設有一定的門檻及可扣除額度,多數台商、台幹在免稅福利落日前,多數會選擇是用免稅福利。

會計師表示,中國大陸住房租金及子女教育費較昂貴,免稅福利落日後,在原有工資及福利水準下,台幹個稅負擔應該會增加,稅後收入相對減少,企業必須提前規畫。

此外,新稅法上路,但在實務適用以及執行細節上,每個稅局的認定各不相同,會計師提醒台商,務必要提前與管區稅局確認。

會計師提醒,六大專項扣除在執行上有許多細節,例如贍養老人扣除,若台商父母在台灣,是否也可適用?海外就學子女扣除,是否有人數限制等問題,後續都得持續關注,並了解稅局實務執行原則。

2019-01-15經濟日報

 

專項扣除與外籍人士免稅福利比較

 

專項扣除

免稅福利

重複項目

住房貸款利息

房屋補貼

住房租金

子女教育

子女教育費補貼

繼續教育

語言培訓費

其他項目

贍養老人、大病醫療

搬運費、探親費、伙食補助和洗衣費

注意事項

新法上路,實務執行細節各稅局不一,須提前確認

將於2021年底落日

資料來源:經濟日報                                           翁至威/製表