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馬施云大華電子報-20181203-企業出售股票 三招節稅等12則

 

企業出售股票 三招節稅

財政部北區國稅局指出,所得稅法規定證券交易所得免徵所得稅,但營利事業在辦理年度結算申報時,如果出售股票交易有所獲利,除了應依規定計算課稅所得額外,也必須將證券交易所得計入基本所得額。

公司出售股票想節稅,記得把握三原則,出售持有滿三年以上的股票,可減半計入課稅;出售股票獲配股利,可以面額計算成本;最後,前五年交易損失可以減除。國稅局昨(25)日表示,把握合法節稅三招,並依法申報,就可以輕鬆享有租稅優惠。

財政部北區國稅局指出,所得稅法規定證券交易所得免徵所得稅,但營利事業在辦理年度結算申報時,如果出售股票交易有所獲利,除了應依規定計算課稅所得額外,也必須將證券交易所得計入基本所得額。

也就是說,如果某公司107年度出售國內上市櫃公司股票,那麼在2019年5月申報107年度營利事業所得稅時,出售股票所產生的證券交易損益,在計算時就要計入基本所得額。

國稅局提醒營利事業,可以特別留意出售股票的三種情形,只要符合規定,就可以享有節稅效果。

首先,政府為了鼓勵長期投資,在計算當年度證券交易所得時,其中出售持有滿三年以上的股票,如果有獲利,可以這筆證券交易所得的一半,計入基本所得額。

其次, 出售的股票中,如果包括國內上市櫃公司所配發的股票股利,在計算證券交易損益時,可以依據財政部函釋,不以0元、而是以面額計入成本。

舉例來說,假設某公司投資國內企業獲配股利所得2億元,依據面額計算成本為0.5億元,扣除後就可以1.5億元計入基本所得額,比起以0元作為成本,約可省下600萬稅額。

最後,國稅局指出,當年度應計入基本所得額的證券交易所得,可減除前五年經稽徵機關所核定的證券交易損失。

國稅局官員表示,營利事業將證券交易所得計入基本所得額,可能會導致營利事業應繳納的所得稅額增加,因此,如果可以善用國稅局所提出的節稅三招,就可以輕鬆達到節稅效果。

2018-11-25經濟日報

公司賣股節稅三招

項目

內容

長期持有股票出售

持有三年以上股票出售,減半計稅

成本計算

可以面額計算成本

損失減除

前五年證券交易損失可減除

資料來源:北區國稅局                   翁至威/製表

 

欠稅者財產遭禁止處分 可由第三人資產當擔保

納稅義務人如果有欠稅,名下財產遭到禁止處分登記的話,地方稅務局可以接受由第三人提供財產作為擔保,並由稽徵機關核實認定財產價值,來塗銷禁止處分登記。

台中市地方稅務局昨(29)日表示,轄區內有民眾因為積欠牌照稅,名下所有不動產遭到禁止處分登記,但由於該不動產已經向銀行抵押貸款,為了避免影響信用評價,該民眾因此希望改以配偶名下不動產作為抵押,稅務局對此並不反對。

稅務局表示,財政部曾經函釋,欠稅人如果希望請第三人提供不動產作為擔保,只要第三人所提供的不動產經過審酌後,價值足以保全全部欠繳稅款,就可以在第三人財產完成抵押登記後,由稽徵機關函請地政機關塗銷欠稅人的不動產禁止處分登記。

至於財產價值如何認定?地方稅務局進一步表示,第三人所提供的不動產擔保標的,原則上,如果是土地,則按公告土地現值加兩成,如果是房屋,則按稅捐稽徵機關核計的房屋現值加兩成估價。

2018-11-29經濟日報

 

自宅開店未登記稅籍 要罰

民眾如果利用自用住宅經營餐飲業或是其他營利活動,要記得在正式營業前辦理稅籍登記,否則遭國稅局查獲,恐將按所漏稅額處五倍以下罰鍰,並停止營業。

街頭巷尾常見許多小吃店,都是在自宅「順便」經營,但國稅局昨(29)日提醒營業人,在稅務上可不能便宜行事。財政部台北國稅局指出,只要是在我國境內銷售貨物或勞務,都要在開始營業之前,向主管稽徵機關申請稅籍登記。

依營業稅法規定,如果沒有辦理稅籍登記,除了通知限期補辦外,並得處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰;如有漏稅者,除了追繳稅款外,還必須按所漏稅額處5倍以下罰鍰,並得停止其營業。

國稅局表示,今年才剛查獲一處餐飲業者,在8月1日起利用自宅銷售創意點心,未辦稅籍登記,雖然國稅局發函通知後,在期限內完成補辦,但未辦登記期間所漏稅額,仍遭國稅局追稅上萬元並處以罰鍰。

2018-11-29經濟日報

 

辦理扣繳常見三疏失 要留意

扣繳義務人在給付所得時,必須負責扣繳所得稅,財政部台北國稅局盤點最常漏繳的幾種樣態,昨(29)日提醒扣繳義務人注意,如違反扣繳義務,即使所得人已經繳稅完成,且沒有漏稅問題,仍會被國稅局開罰。

台北國稅局整理扣繳義務人最常發生的疏失情形,提醒扣繳義務人注意,以免因為短漏扣繳或是未依規定辦理申報,而遭到稽徵機關開罰。

首先,在支付非居住者所得時,常有扣繳義務人未辦理扣繳,或是並未在代扣稅款十日內繳納扣繳稅款及申報憑單,或是給付國外技術服務報酬時,如果由國內營利事業負擔稅款,給付總額必須加計扣繳稅款,否則都會被國稅局盯上。

此外,常見給付董監事車馬費、出席費,或是同業之間資金調度給付的利息等情形,也都要記得辦理扣繳及申報憑單。

而如果營利事業發生解散、廢止、合併或轉讓等情形,或機關團體裁撤、變更時,扣繳義務人必須在主管機關核准文書發文日起十日內辦理憑單申報。

南區國稅局則表示,扣繳義務人給付各類所得,如果未依法扣繳稅款及申報,即使所得人已經將該筆所得計入年度綜所稅報繳,但國稅局仍會針對扣繳義務人開罰。

舉例來說,甲君2016年間給付薪資共130萬餘元給員工乙君,未依薪資所得扣繳辦法規定扣繳稅款7.1萬餘元,雖然乙君完成該年度的綜所稅申報並繳稅,且並未短漏所得稅,但由於甲君並未履行扣繳義務,因此,國稅局仍會依所得稅法規定處以罰鍰。

國稅局呼籲扣繳義務人,在給付各類所得時,應依法扣取稅款並依規定繳納,以維自身權益,不要因為一時疏忽遭查獲而受罰。

台北國稅局指出,為了確實掌握課稅資料、確保稅收,近期持續進行扣繳檢查作業。扣繳義務人如有短漏扣繳的話,要記得儘速辦理自動補報繳。

2018-11-29經濟日報

扣繳義務人常見疏失

常見疏失

規定

支付非居住者所得

需依規定扣繳率扣繳,十日內繳納扣繳稅款及申報憑單

董監事車馬費、出席費

需辦理扣繳及申報憑單

同業間資金調度給付利息

營利事業解散、廢止等情形

需在核准文書發文日起十日內辦理憑單申報

資料來源:台北國稅局                                       翁至威/製表

 

未如期報稅後補繳 無法適用列舉扣除

準時繳稅有多重要?收到補稅單的人最知道。財政部南區國稅局昨(25)日表示,沒有準時辦理綜合所得稅申報的納稅義務人,在收到國稅局所核發的補稅繳款書後,就無法主張列舉扣除,只能適用標準扣除額。

南區國稅局表示,近期有民眾接到綜所稅結算申報的補稅繳款書,希望能夠以列舉扣除的方式,減除所得總額。不過國稅局指出,依據所得稅法規定,綜所稅的納稅義務人應辦理結算申報卻未辦,最後經稽徵機關核定應納稅額的話,一律是以標準扣除額來認定,不得適用列舉扣除額。

國稅局指出,每年的5月是綜所稅報稅季,部分納稅義務人以為忘了申報的話,補繳就可以,但其實如果沒有準時完成報稅,還會影響自身權益。

2018-11-25經濟日報

 

跨境電商辦扣繳 留意三點

跨境網路交易愈來愈頻繁,財政部台北國稅局昨(26)日表示,跨境電商所取得的我國來源所得,必須依規定辦理扣繳及申報,如果經主管機關核定淨利率及境內利潤貢獻率後,計算出有溢繳稅款,則可在五年內申請退稅。

依據所得稅法規定,外國營利事業透過網路等方式提供電子勞務給我國營利事業時,屬於我國來源所得部分,營利事業在支付酬勞時,就必須依規定辦理扣繳及憑單申報。

台北國稅局指出,在辦理扣繳時應把握三大要點。

首先,如果沒有事先向稽徵機關申請核定適用的淨利率及境內利潤貢獻程度,扣繳義務人在給付時,就必須先按照給付額,以20%扣繳率扣繳稅款。

而如果外國營利事業已經申請核定,則給付額可再以核定之淨利率及境內利潤貢獻程度,計算所得額,再由扣繳義務人按20%扣繳。

國稅局表示,若加入淨利率及境內利潤貢獻程度後計算,發現有多繳稅款,可在取得收入那天起算五年內,檢附發票或所得計算證明、扣繳憑單等文件,向稽徵機關申請退稅。

國稅局舉例,某外國營利事業A公司銷售電子勞務給我國甲公司,收取新台幣10萬元,甲公司付錢時就先依20%扣繳率,扣繳稅款2萬元。A公司隨後申請並經核定適用淨利率30%、境內利潤貢獻程度100%,因此計算出應扣繳稅款6,000元,等於A公司先前多繳了1萬4,000元,可申請退稅。

假使A公司在甲公司給付報酬之前,稽徵機關就已經核准適用的淨利率及境內貢獻程度,甲公司在付錢的時候可直接扣除6,000元,也就省下退稅的程序。

不過國稅局指出,近期收到許多退稅案件,都是因為檢附文件不全而造成延宕,提醒代理外國營利事業申請退稅的代理人,一定要取得授權書,以免遭稽徵機關退回補件,徒增困擾。

2018-11-26經濟日報

跨境電商扣繳稅款三要點

步驟

內容

一、按給付率扣繳

按20%扣繳率扣繳

二、納入淨利率、境內利潤貢獻程度

向稽徵機關申請核定後,將淨利率、貢獻程度等納入計算,扣繳20%

三、退稅

前兩者有差額,也就是有溢繳稅款時,五年內可申請退稅

資料來源:台北國稅局                           翁至威/製表

 

選舉+公投 捐款最多扣抵所得40%

九合一選舉激情過後,納稅義務人可靜下心來,好好整理此次政治獻金的收據,明年5月報稅季節就可以列舉扣除。不過國稅局提醒,捐款收據一定要符合監察院所規定格式,否則將無法認列。

個人捐贈政治獻金具有節稅效果,依據政治獻金法及所得稅法,在申報綜合所得稅時,每一申報戶可扣除總額,不得超過當年度申報綜合所得總額的20%,且捐贈總額不得超過20萬元,每年對同一擬參選人的捐贈不得超過10萬元。

另一重點是,納稅人要記得妥善保留相關捐款收據,且必須符合監察院規定格式,否則就沒有辦法抵稅。

這次九合一選舉綁上十案公投,堪稱史上「最複雜」,除捐贈政黨、候選人可以抵稅,稅法上對於捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,本來就也可以列舉扣除,一樣不得超過所得總額的20%,且與政治獻金的20%可分開計算。

因此,納稅義務人如果在這次選舉中,也曾經捐款支持提出公投案的非營利團體,例如支持婚姻平權的伴侶盟、或是支持愛家公投的下一代幸福聯盟等,也都可以一併整理相關收據,在明年報稅時用來申報抵稅。

2018-11-26經濟日報

 

股利所得分開計稅 影響捐贈節稅空間

股利所得課稅新制自今年1月1日起上路,財政部中區國稅局表示,選擇股利按28%分開計算應納稅額的民眾,股利不得計入捐贈限額,申報扶養子女也無法適用幼兒學前特別扣除額,納稅義務人可綜合考量,選擇適合的納稅方案。

中區國稅局指出,依據修正公布後的所得稅法,今年起採行股利所得課稅新制,納稅人可選擇合併計稅,按股利8.5%計算可抵減稅額,並以8萬元為限;或分開計稅,以28%計算納稅額,與其他各類所得合併報繳。

原則上,合併計稅較適合小額投資人,分開計稅則適合高所得者或是大股東。

國稅局表示,針對教育、文化等機關團體的捐贈總額,稅法設有不能超過綜合所得總額的20%上限,但選擇股利按28%分開計算的民眾,股利所得就不能計入綜合所得總額內計算上限,因此即使股利所得愈高,也無法墊高捐贈扣除額的空間。

2018-11-26經濟日報

 

大陸台幹薪資稅務 重新檢視

中國大陸稅務環境改變,除了明年1月個人所得稅「變法」上路,再加上CRS資訊交換網絡下,減稅的同時為了鞏固稅源收入,中國大陸當局對個人稅的查核力度勢必「更上層樓」。會計師建議,企業應重新檢視台幹的薪資及稅務安排,以降低不必要的成本。

會計師表示,中國大陸以及台灣的稅法規定不同,因此如果台幹在兩地都有領薪水,必須要特別注意稅負安排,並以正確的方式申報。

會計師指出,中國大陸稅法規定,薪資所得來源地是以實際工作地點判斷,因此常駐大陸的台幹人員,不管薪資是由大陸或是台灣公司支付,都要視為中國大陸境內取得所得,必須在當地課稅。

然而回到台灣後,台幹到大陸子公司提供勞務,國稅局視為「出差」性質,在大陸繳納的所得稅,無法全數扣抵,只能依據大陸薪資占全數薪資的比例,來計算扣抵金額,也就無可避免重複課稅的問題。

因此,單就稅務來講,兩地支薪所必須負擔的總成本較高,如果由中國大陸子公司支付全部工資,總成本最低。

不過實務上除了稅務問題,還牽涉到勞健保等福利,會計師建議,企業可自行試算兩地支薪如何分配,以兼顧總成本以及福利等考量。

舉例而言,某台幹劉小姐被派往中國大陸任職,全部的工作時間都在大陸,每月總薪資共25,000人民幣,其中台灣總部支薪15,000,大陸子公司支薪10,000,在這種兩地支薪結構下,包含薪資、稅款、其他聘僱成本等總成本約29,212人民幣;但如果直接由大陸支付全部薪資,總成本只要25,090人民幣,可省下14%成本。

會計師分析,兩地支薪其實對於雇主造成額外成本,不但在中國大陸喪失部分抵稅權,在台灣營所稅查核中,外派人員也常是「必考題」,因此,建議企業應重新檢視外派台幹人員的薪資及稅務申報安排,研擬勞資雙贏的解決方案。

2018-11-27經濟日報

 

虛報薪資逃漏稅 重罰伺候

企業為了節稅而虛報員工薪資,如果遭國稅局查獲,將會處以所漏稅額兩倍以下罰鍰。國稅局昨(28)日提醒,當事人如果發現自己的薪資遭到浮報,可自行提出檢舉,若發現違規企業已經註銷已或行蹤不明,可前往地方法院檢察署提出告訴,並將相關文件檢送國稅局暫緩徵收。

無論是每年寒暑假打工季節,或是一般工程行承包小型工程,甚至到大型營造公司,過去都有虛報員工薪資的案例。國稅局表示,必須大量人力投入、急需臨時工的工作,較容易出現浮報薪資的狀況。

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 地方稅務機關過去曾經接獲檢舉,有企業利用虛報薪資逃漏鉅額所得稅,該企業提供的員工薪資印領清冊中,居然有20多位員工遭浮報薪資,大部分甚至是從未受雇的「人頭」,最後國稅局認定其虛報薪資達500多萬,除須補繳稅款130多萬,另需額外負擔100多萬罰鍰。

高雄國稅局表示,有許多被浮報薪資的當事人當下沒有察覺,直到隔年申報綜合所得稅,或是收到稽徵機關的補稅單時,才恍然大悟,原來薪資遭到虛報。

國稅局官員坦言,稽徵實務上要透過專案查核來獵漏,有一定的困難性,一來範圍過大,等於大海撈針;二來如果啟動大規模的稽查,也怕挨批擾民,因此,要讓虛報薪資的不肖企業無所遁形,最後還是得仰賴當事人提出檢舉。

高雄國稅局表示,當事人只要到稅局網站下載「虛報薪資檢舉書」,並備妥相關證明文件,如果是支領現金,則須出具妥善保存的薪資袋或現金簽收條,若是透過匯款,則可準備存摺作為證明。備齊所需資料後,最後向戶籍所在地之稽徵機關提出檢舉。

不過,如果當事人所檢舉的企業已經註銷、歇業或是行蹤不明,國稅局會協助將通知調查函送達公司負責人戶籍地址,另一方面則繼續查核辦理,當無法查明虛報薪資情事時,檢舉人可自行前往地方法院檢察署提出告訴,並將相關資料送到國稅局,以此暫緩徵收。

2018-11-28經濟日報

 

企業收取加盟權利金 須開立發票繳營業稅

大街小巷隨處都可看到飲料店,許多手搖杯業者建立品牌後,下一步就是開放加盟,不過在賺進第一桶金的同時,稅事也不可忽略。財政部台北國稅局昨(28)日提醒,加盟總店所收取的加盟權利金或沒收的保證金,都必須依據規定開立統一發票,並報繳營業稅

台北國稅局表示,總店提供加盟服務,或是收取的加盟權利金、銷售的原物料等,都屬於營業稅法上規定的銷售貨物或勞務,因此都必須開發票。而如果是加盟履約保證金,在合約期滿之後,就退還給加盟業者,對總店來說,就不屬於銷售勞務的收入;但如果加盟業者違約,總店所收取的保證金,屬於銷售勞務或貨物以外收取的費用,也必須開發票。

2018-11-28經濟日報

 

被繼承人債權收不回 有證明可免列入遺產

遺產稅的納稅義務人,如果發現被繼承人生前有還未收取的債權,或是其他請求權,只要出具確切的證明,就可以不用計入遺產總額,免徵遺產稅。

財政部台北國稅局舉例,日前審查轄內某甲君的遺產稅案件,繼承人主張甲君生前投資乙公司,並借款700萬元給公司周轉,沒想到最後乙公司倒閉,700萬元的債權因此討不回來。

台北國稅局查核之後,確認乙公司已結束營業,且名下已無具價值的財產,因此依據遺產及贈與稅法施行細則,這有去無回的700萬元,就可以不計入遺產總額,免徵遺產稅。

國稅局進一步指出,被繼承人生前借錢給公司,原本應該列報在遺產中,但如果該公司確實有行蹤不明、擅自歇業、申請停業等情形,導致債權無法收回,納稅義務人可以檢附相關證明文件提供給國稅局,就可以不必列入遺產稅課徵範圍

2018-11-28經濟日報