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馬施云大華電子報-20181126-子女婚嫁贈與百萬元不課贈與稅等15則

 

子女婚嫁贈與百萬元不課贈與稅

      林先生來電詢問,他的兒子年底要結婚了,想要贈與兒子結婚基金,要如何申報贈與稅?

      本局表示,依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時所贈與之財物,總金額不超過100萬元者,不計入贈與總額課稅。

      本局說明,父母每年除每人之贈與稅免稅額220萬元外,於子女結婚前後,還可贈與結婚子女財物100萬元,免課贈與稅。舉例來說,林先生的兒子今年娶媳婦,林先生當年度如沒有其他贈與,贈與兒子320萬元財物(婚嫁贈與100萬元+一般贈與220萬元)不用課徵贈與稅,當然林太太也有相同額度,夫妻兩人加起來共可贈與兒子640萬元財物而免課贈與稅。

      本局進一步說明,結婚登記前後6個月內,父母對子女婚嫁的贈與,於辦理贈與稅申報時,除了贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分證明文件外,還要檢附子女辦妥婚姻登記的戶籍資料。

財政部北區國稅局107-11-21

 

營業人於承租房地時,即為所得稅法上之扣繳義務人,應於每次給付租金時據實辦理扣繳稅款及每月10日前將上一個月內所扣稅款向國庫繳清,並於次年1月底前申報扣繳憑單,以免受罰!

      本局表示,扣繳義務人於給付各類所得時,如屬應辦理扣繳之所得,應據實按給付之所得扣繳稅款,如有短漏扣繳稅款情事,經查獲後始補報扣繳憑單及補繳稅款,仍應依相關規定處罰。

      本局舉例說明,甲公司於104年間給付租金所得500,000元,已按所得稅法第88條及第92條第1項前段規定完成申報並扣繳稅款50,000元,惟經本局查獲甲公司實際給付租金為5,000,000元,核定短漏扣繳稅額450,000元,該公司已於期限內補報及補繳短扣稅款,仍應依同法第114條第1款前段規定按短漏扣繳稅額450,000元處1倍以下之罰鍰。

      本局提醒扣繳義務人,扣繳申報制度係國家為掌握課稅資料,達成稅務行政目的,責成扣繳義務人於給付各類所得時,負有依所得稅法規定作為之義務,俾確保稅捐之正確核課。

財政部北區國稅局107-11-23

 

贈與稅免稅額220萬元是以贈與人年度贈與總額計算哦!

      林先生來電詢問,今(107)年購買2筆土地,土地公告現值分別是180萬元及200萬元,並分別登記在2個兒子名下,2人的受贈金額都小於220萬元,就不用繳納贈與稅嗎?

      本局表示,依遺產及贈與稅法第22條規定,贈與稅納稅義務人,每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元,亦即贈與人自每年1月1日起至12月31日止,不論贈與給多少人,只要所贈與之金額累計不超過220萬元,即可免納贈與稅;林先生出資為2個兒子購買土地,土地公告現值合計380萬元,當年度的贈與總額已超過免稅額,需繳納贈與稅16萬元〔(380萬元-220萬元)×10%〕(贈與淨額2,500萬元以下適用稅率10%)。

      本局說明,贈與稅的納稅義務人是贈與人,所以贈與稅免稅額220萬元是以贈與人年度贈與總額計算,不是以受贈人年度受贈金額計算。

財政部北區國稅局107-11-21

 

交叉移轉財產逃贈與稅 補稅千萬

年底是父母贈與子女財產旺季,利用交叉移轉假買賣真贈與,別以為國稅局查不到。財政部高雄國稅局最近查獲一起個案,有兩兄弟利用交叉移轉財產,互相將不動產出售給對方小孩的方式逃避贈與稅,結果被國稅局補稅一千多萬元。

以涉案時贈與稅稅率百分之十,及贈與稅免稅額二二○萬元來推算,兩房合計房地現值高達一億四四○萬元,推斷是高雄市鼓山美術館特區的精華土地。

高雄國稅局表示,稅法規定,二親等以內親屬間財產的買賣視為贈與,除非能提出已支付價款的證明,且已支付的價款不是向賣方借貸或提供擔保。因此二親等以內親屬買賣案件,須向稽徵機關申報贈與稅並提供買賣交付價金資料以供審查,「通常是必查案件」。

這次被查出的案件,是兄弟倆想送房給子女卻想規避贈與稅,因為知道二親等內「假買賣、真贈與」很可能被國稅局發現,就透過交叉移轉,以買賣的方式將不動產過戶給三親等的旁系血親。不過,兩兄弟的小孩剛成年,財產卻異常增加,引發國稅局關注,啟動專案選查後,發現是刻意安排逃漏稅

官員說,民眾利用買賣方式移轉不動產,如果實際上並未收錢,將會有補徵贈與稅的風險。

2018-11-23聯合報

 

招待客戶支出 認列有限制

營利事業為了經營所需,常常會以各種形式招待客戶,而在國稅局認定上,可分為獎勵金或交際費兩種性質。以「其他費用」核實列支,且不限金額;但若是交際費性質,就應該列報為「財政部南區國稅局指出,如果屬於獎勵金性質,則營利事業申報所得稅時可交際費」,並設有上限。

南區國稅局表示,營利事業如果是與經銷商或客戶約定,只要達到一定銷售數量或金額,就招待旅遊或是餽贈禮品,這種方式在性質上類似獎勵金的促銷費用,應按其他費用核實列支,同時不限金額,可以真實反映企業經營利潤。

不過,如果無特定條件招待客戶,也就是一般作公關、建立良好關係的客戶招待,國稅局將會認定為交際費,主要是以增加未來交易為目的,其對客戶的招待,與營業收入並沒有必然的因果關係。

國稅局比較其他費用以及交際費差別,其他費用並沒有天花板,只要核實列報,反映實際銷售情況即可;但交際費就會依據進銷貨淨額、行業性質等,分別訂定可列報上限。

該局舉例指出,近期在查核105年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司列報的其他費用當中,含有餐費、禮品餽贈等項目支出,合計350萬元,甲公司向稅局說明,這是與客戶往來餐敘、年節禮品等支出。

但經稅局核定,這些支出項目應該屬於交際費,不應列為其他費用,結果轉正列報名目後,甲公司合計列報的交際費也超過上限,最後遭到國稅局全數剔除補稅,並加計利息。

國稅局提醒,營利事業在招待客戶時,應要清楚了解在申報所得稅時,應該以其他費用或交際費列報,且不可因列報其他費用無上限,就以此做為避稅手段,否則將會因不符規定遭到國稅局剔除補稅。

2018-11-18經濟日報

營利事業招待客戶認列方式

項目

其他費用

交際費

支付條件

達到一定銷售數量或金額

無特定條件

性質

獎勵金、促銷性質

交際性質

限額

無上限,核實列支

有上限,依據進銷貨淨額、行業性質等,訂定可列支上限

資料來源:南區國稅局                                                        翁至威/製表

 

申報醫藥扣除額 須減除保險給付

納稅義務人申報綜合所得稅時,列報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費,其領有保險給付的部分,應以減除保險給付後的差額列報,否則將遭國稅局剔除補稅。

財政部高雄國稅局表示,所得稅法規定列舉扣除額項下,包含醫藥及生育費扣除額,是針對個人因為病痛接受治療而支付的醫療費用,例如病房費、藥物費等,在計算所得淨額時可扣除。

不過,如果納稅義務人有取得保險理賠,且理賠原因與醫療費用是來自同一場病痛,就應該扣除保險給付後,就其差額列舉申報。

國稅局提醒納稅義務人申報綜所稅,如選擇採取列舉扣除方式,須注意符合所得稅法相關法令規定要件。

2018-11-18經濟日報

 

房屋包租代管省很大 每月最高6000元租金免稅

內政部推動包租代管,預計今年底可達到3,000戶。財政部台北國稅局昨(19)日表示,租賃條例已經上路,房東將房屋交付包租代管,契約時間達一年以上者,每屋每月最高6,000元租金收入免稅。

而如果交給業者代管的房屋是作為社會住宅使用,則是每屋每月最高可有1萬元的免稅額,而且必要費用率可以60%計,稅可以省很大。

加入包租代管享有稅負優惠,台北國稅局指出,依據今年6月上路的租賃住宅市場發展及管理條例規定,只要是個人房東委託包租代管,由業者專案管理,且契約時間達一年以上,每屋每月最高可享6,000元免稅額。

此外,房東租賃所得的必要費用,原以租金收入43%計算,但加入包租代管的房東,其月租6,000至2萬元部分,可以53%作為必要費用率,超過2萬元部分,再回歸43%計算。

而如果是將房屋透過地方政府核准的租屋業者代管,作為社會住宅使用,可享有的稅負優惠又更多了。國稅局表示,這樣的愛心房東每屋每月最多有1萬元租金免稅額,且必要費用率可以60%計算,省稅省更多。

國稅局舉例,甲房東名下一房要出租,每月租金3萬元,用什麼方式出租才能節稅?

如果甲房東自己出租,每月租賃所得額的計算以3萬元租金,減除必要費用43%,即為17,100元。

而若甲房東決定加入包租代管,把房屋交給業者專案管理,則每月租賃所得額可扣除6,000元,6,000元至2萬元部分必要費用率53%,2萬元以上43%,扣除必要費用後每月租賃所得額則為12,280元。

若房屋交給租屋業者且作為社會住宅使用,甲房東除了可扣除1萬元租金收入,必要費用率還可以60%計算,因此每月所得額將大幅降至8,000元。

國稅局表示,房東依據不同方式出租房屋,可以適用不同的稅負優惠,不過要特別記得,在申報綜所稅時,必須檢附租賃契約書、付款證明等資料,供國稅局核認。

2018-11-19經濟日報

包租代管租稅優惠

類型

社會住宅包租代管

包租代管

減免對象

房東

房東

法令依據

住宅法第23條

租賃條例第17條

減免條件

交由縣市政府核准的租屋服務業管理,做社宅使用

房屋供居住使用,且租期一年以上

免稅額(每屋每月)

最高1萬元

最高6千元

必要費用率

60%

6千元~2萬元部分:53%

超過2萬元部分:43%

資料來源:台北國稅局                                              翁至威/製表

 

隔代扶養 可列教育扣除額

家庭形式越來越多元,尤其隔代教養家庭也相當普遍。財政部南區國稅局昨(19)日表示,如果父母因故無法扶養子女,而由祖父母代為扶養時,同樣可以依規定減除孫子女教育學費及幼兒學前特別扣除額。

國稅局表示,依民法規定,父母有扶養子女義務,但如果「因故」無法扶養,原則上由祖父母擔任第一順位監護人。因此,祖父母只要實際扶養孫子女,且孫子女就讀大專以上院校符合教育學費特別扣除額條件,或五歲以下符合幼兒學前特別扣除額條件者,都可以在申報綜合所得稅時,依規定列報扣除。

國稅局解釋,所謂「因故」無法扶養,可能的情形包括死亡、失蹤、長期服刑或受宣告停止親權。

南區國稅局表示,如果納稅義務人今年5月申報106年度綜所稅時,符合扶養孫子女等條件,卻忘記列報減除教育學費或幼兒學前特別扣除額者,可以重新填寫一份完整申報書,向原申報國稅局申請更正。

其中,除了因「死亡」情形無須檢附證明文件,其餘情形應視情況檢附警察局查詢人口報案單、在監證明、停止親權裁定確定證明書或其他足資證明文件,才可以申請更正。

2018-11-19經濟日報

 

共有房地持分買賣 適用自宅重購退稅

重購退稅是常用的節稅方式,台中市地方稅務局昨(19)日表示,兩人持分共有房地,其中一人將另一處單獨擁有的房地賣給另一人,以「交換」共同持有的土地,這種情形只要符合自用住宅條件,一樣可以適用重購退稅。

一般而言,家人之間可能因為繼承、一起買入等因素,常會共同持有幾筆房地,也可能因為結婚等因素而考慮重新調整土地持分情形。稅務局舉例,甲君與妹妹持分共有三筆房地,甲君在2018年6月向妹妹購買共有房地的持分,並在2018年9月出售另外兩筆單獨所有的房地給妹妹,供自宅使用。稅務局表示,以甲君案例,可認定為「另行購買」自用住宅用地,適用重購退稅。

所謂的重購退稅,必須符合民眾所出售與購買的房地,都是自用住宅的前提,並且在買入五年內,都必須有土地所有權人或其配偶、直系親屬至少一人設立戶籍登記,且不能任意移轉或改變用途,例如出租或買賣。

2018-11-19經濟日報

 

企業外銷貨物收入 依報關日年度申報

營利事業外銷貨物所得的銷貨收入,在申報營利事業所得稅時,應依據報關日所屬的會計年度申報;而如果是透過郵政快捷郵件或陸空聯運包裹寄送,則以蓋印戳記日為準。

財政部南區國稅局昨(19)日表示,近期查核甲公司2016年的營所稅結算申報案件,發現該公司自行減列差異數200多萬元。甲公司說明差異原因是由於2016年12月底報關出口的貨物,直到2017年1月初才裝船運送。

國稅局提醒,依據營所稅查核準則規定,外銷貨物應以報關日所屬會計年度列報銷貨收入,以甲公司案例,該筆收入應歸屬2016年的營業收入。

2018-11-19經濟日報

 

五年內未作農業使用 受贈農地須繳贈與稅

贈與農地可以免徵贈與稅,不過財政部南區國稅局昨(20)日提醒,如果農地受贈人在五年內,並未將該土地繼續作農業使用的話,稽徵機關將會追繳贈與稅。除非受贈人死亡、土地遭徵收或依法變更使用等情形,才可不受五年限制。

南區國稅局表示,依據遺產及贈與稅法規定,依法申請免徵贈與稅的農業用地,自受贈日起五年內,該農地都必須做農業使用。如果移作他用,且未在主管機關所令期限內恢復農業使用者,就必須比照一般用地課徵贈與稅。

舉例來說,甲君2015年12月間將農地贈與兒子,經國稅局核定不計入贈與總額,免徵贈與稅,但該農地卻在列管五年期間內,經法院拍賣並移轉所有權,且未繼續作農業使用,經國稅局通知限期回復後仍未改善,最後追繳贈與稅8萬元。

2018-11-20經濟日報

 

土地未辦理繼承登記 繼承人們須共同納稅

繼承土地要留意,台中市地方稅務局昨(20)日指出,在土地辦理繼承登記前,都屬於共有土地,也必須共同承擔納稅義務,如果繼承人置之不理,最後稽徵機關將會強制執行。

地價稅已於11月開徵,地方稅務局表示,依據稅捐稽徵法規定,土地管理人應負納稅義務;如果未設管理人,則以全體共有人為納稅義務人,並負有連帶責任。也就是說,如果該筆土地應納稅捐遲遲沒有繳清,稽徵機關可以針對所有共有人的財產強制執行。

舉例來說,甲君往生後所遺土地未辦理繼承登記,其全體繼承人中,如果設有土地管理人或代表人,稽徵機關則會向其發單課徵地價稅;但如果沒有,全體繼承人就必須共同負起繳納責任。

2018-11-20經濟日報

 

國人兩岸所得 須一併申報

財政部國稅局昨(20)日提醒,國人在大陸所得要記得併同台灣地區來源所得,申報當年度綜合所得稅,如果漏報或申報不實遭國稅局查獲,將會遭到補稅加罰。

高雄國稅局近期查獲,某納稅義務人於2016年取得台灣地區來源所得57萬元,以及中國大陸地區來源所得58萬元,在申報當年度綜所稅時,誤將中國大陸來源所的視為海外所得,因此並未申報,最後遭國稅局追稅2萬餘元,並考量違章情節裁處4,000餘元罰鍰。

國稅局表示,依據台灣地區與大陸地區人民關係條例規定,我國人民有中國大陸地區來源所得者,必須併同台灣地區來源所得課徵所得稅,如果漏掉、未併入申報,或經查得有申報不實導致漏稅者,除了補稅外,還必須依所得稅法規定裁處罰鍰,納稅義務人務必注意相關規定,以免挨罰。

為避免雙重課稅,如所得在大陸已繳納稅額,可自應納稅額中扣抵,依規定,在扣抵大陸已繳納之所得稅,應取得中國大陸稅務機關發給的納稅憑證,經海基會驗證後才可扣抵。

2018-11-20經濟日報

 

欠稅未逾繳款期限 仍可能遭扣押財產

納稅義務人收到補徵稅款繳納通知時,如果國稅局認定有轉移財產、刻意逃稅等疑慮,即使繳款期限還沒過,仍然可以向法院聲請扣押財產,納稅義務人必須要全數繳清欠稅後,才可以「解除警報」。

財政部高雄國稅局昨(21)日表示,近期接到民眾詢問,明明收到的核定稅額繳款書,還沒有超過繳納期限,銀行存款卻遭到扣押,就連不動產也被查封。

國稅局解釋,依據所得稅法規定,主管機關稽徵機關對於逃稅、漏稅案件所應補徵的稅款,經核定稅額送達繳納通知後,如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產逃避執行跡象的話,可以向法院聲請假扣押,並且免提擔保。

2018-11-22經濟日報

 

資金大赦 擬給兩年優惠稅率

針對海外資金匯回,行政院跨部會已初步提出「海外資金匯回管理運用及課稅條例」專法草案,吸引台商資金回流,將提供二年租稅優惠,第一年優惠稅率10%,第二年12%;知情官員強調,能否上路,還要過二關,第一關是亞太防制洗錢組織(APG)認定沒有洗錢疑慮;第二關是立法院同意。

知情官員指出,我爭取APG評鑑結果列「一般追蹤」名單,是當前政府施政的第一要務,因此,前提是在不違反洗錢防制國際規範下推動,須先向APG報告。官員強調,目前正由金管會進一步評估是否有洗錢疑慮。

財政部研議專法上路一年內,台商將匯回資金實質投入5+2產業創新、長照、前瞻等特定產業,就給予租稅獎勵。專法生效第一年給予10%優惠稅率,第二年給予12%優惠稅率,法人及個人一律適用。

值得注意的是,為了達到資金有效管理,台商匯回的海外資金必須在金融體系設立信託專戶,以控管資金流向,避免資金炒作不動產或匯率。

而資金在專戶控管時,台商就必須先依法繳稅,但當資金投入實體產業投資時,政府第一年給予10%優惠稅率,對繳交20%營所稅的法人或最低稅負的個人而言,相當於減徵一半稅率;第二年才投資產業者給予12%稅率,等於多繳2%稅金,相當減徵8%稅負,此時,台商再用優惠稅率抵扣回台時繳交的稅負。

對於優惠稅率為何是10%,官員說,國發會參考國外稅率都低於10%,而租稅優惠期間,國外也都是採取短期的措施。至於特定產業,除投入5+2產業創新項目外,前瞻及長照等實質投資項目也都適用。是否開放創投或綠色債券投資酌予優惠稅率,也在討論中。

而台商投資多少額度才能適用優惠稅率,將由經部研擬子法規範投資產業項目,及相關門檻條件。草案主要分為三部分,資金有效管理部分由金管會草擬,產業投資由經濟部負責,租稅優惠則由財政部規劃。

2018-11-21經濟日報

海外資金匯回相關規範

項目

重點

有效管理

設立信託專戶,控管資金流向,避免炒作不動產、匯率

租稅優惠

第1年優惠稅率10%,第2年優惠稅率12%,法人及個人一律適用

促進投資

投入5+2產業創新、長照、前瞻等特定產業適用

資料來源:經濟日報                                      蘇秀慧/製表