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馬施云大華電子報-20181029-自107年7月起營業人不得以出租人為抬頭之公用事業統一發票申報扣抵銷售稅額等20則

 

自107年7月起營業人不得以出租人為抬頭之公用事業統一發票申報扣抵銷售稅額

財政部南區國稅局表示,營業人租賃房屋繳納之水、電及瓦斯等公用事業費用,繳費通知單或已繳費憑證之期別為107年7月(含)以後,不能再以買受人為出租人名義之統一發票申報扣抵銷項稅額

該所說明,依加值型及非加值型營業稅法第33條規定,營業人應以載有其名稱、地址及統一編號之統一發票申報扣抵銷項稅額。承租房屋之營業人用戶取具公用事業繳費通知單或已繳費憑證抬頭之期別為107年7月(含)以後,如買受人名義仍為出租人名義者,不得提出申報扣抵銷項稅額,有上述情形者,請儘速向公用事業申請變更買受人名義,以免影響後續申報扣抵銷項稅額之權益。

財政部南區國稅局107-10-25

 

個人買賣外幣如有匯兌損益,應辦理綜合所得稅結算申報

      本局表示,個人買賣外幣如有匯兌利得,係屬財產交易所得,應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額,計入出售年度綜合所得總額辦理結算申報;如有匯兌損失,得自當年度財產交易所得中扣除,當年度無財產交易所得可資扣除,或扣除不足者,得自以後三年度之財產交易所得中扣除。

      本局舉例說明:王君有一筆美元定期存款100萬元於107年10月12日到期,經與銀行約定結售換回新臺幣3,100萬元,因當初王君係以新臺幣3,000萬元購入美元100萬元,故王君107年度有財產交易所得新臺幣100萬元(NTD31,000,000-NTD30,000,000),王君應於108年5月辦理107年度綜合所得稅結算申報時,將該筆財產交易所得併入107年度綜合所得總額並申報繳納綜合所得稅。

      本局特別呼籲,納稅義務人申報個人綜合所得稅時,應將所得稅法第14條規定之各類所得併同當年度綜合所得總額辦理結算申報,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,在未經稽徵機關調查或經人檢舉前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳稅款,以免受罰。

財政部北區國稅局107-10-24

 

私人借貸取得之利息所得應辦理綜合所得稅結算申報

      本局表示,個人間因借貸所給付之利息,依所得稅法規定不需辦理扣繳,但債權人因貸出款項所收取之利息,係屬所得稅法第14條第1項第4類所稱之利息所得,應申報綜合所得稅。但實務上民眾往往因為沒有扣繳憑單可作為申報依據,或認為稅捐稽徵機關沒有扣繳憑單可勾稽,而漏未申報該利息所得,如經稽徵機關查獲,除補徵應納稅額外,還會處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。

      本局說明,日前查核甲君個人銀行帳戶時,發現甲君陸續匯款予乙君,經深入追查,甲君自承係以自有資金貸予乙君,乙君已償還借款,甲君除向乙君收回本金外,另外收取利息100萬餘元,因甲君並未將收取之利息併入當年度綜合所得稅申報納稅,本局遂依所得稅法規定補稅處罰。

      本局提醒,私人借貸所取得之利息所得因非金融機構之存款利息,不適用所得稅法第17條第1項第2款第3目之3儲蓄投資特別扣除額之規定,不得自個人綜合所得總額減除。

      本局特別呼籲,納稅義務人申報個人綜合所得稅時,不論有無取得扣繳憑單,均應將受領之各項所得自行申報,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,在未經稽徵機關調查或經人檢舉前,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳稅款,以免受罰。

財政部北區國稅局107-10-24

 

營利事業之國外發貨倉庫銷售額於結算申報時應注意調節申報

      近年來我國企業經營策略逐步邁向國際化,許多營利事業為提昇全球競爭力,在國外設置發貨倉庫,加速出貨速度。本局表示,營利事業在國外設置發貨倉庫,當貨品經海關出口至國外發貨倉庫時,應先按出口報單所載價格申報零稅率銷售額,在辦理年度營利事業所得稅結算申報時,如貨品已出售,應在結算申報書之營業收入調節表,就實際銷售價格與原報關價格之差額,調整營業收入;尚未銷售部分,可減除原申報銷售額,不過都需要檢附合格會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,由稽徵機關核實認定實際銷售價格。(詳附表)

      本局特別提醒營利事業注意,如在國外設置發貨倉庫,應委託當地合格會計師或國內會計師至國外發貨倉庫所在地進行存貨盤點,並保存會計師簽證之收入調節表及存貨盤點資料,確實依規定進行營業收入調節。

財政部北區國稅局107-10-24

 

跨國企業應於107年12月底前送交集團主檔及國別報告

      本局表示,為因應國際移轉訂價發展趨勢,提升課稅資訊透明度,我國導入移轉訂價三層文據架構,並自106年度營利事業所得稅結算申報案件適用,跨國企業集團在我國境內有營利事業成員(含最終母公司),如符合送交門檻,須送交集團主檔報告及國別報告者,依規定應於會計年度終了後一年內(即107年12月底前)送交所在地稽徵機關。

      本局說明,轄內106年度營利事業所得稅結算申報案件,跨國企業集團成員近2,600家,揭露符合應由我國境內營利事業成員送交「集團主檔報告」及「國別報告」分別為250件及230件,以電子業居多。

提交上開報告期限12月底將至,為提醒營利事業如期完成送交「集團主檔報告」及「國別報告」,本局特別整理送交報告重點如下:

一、營利事業應送交集團主檔報告規定

(一)適用門檻:營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計數達新臺幣30億元,且全年跨境受控交易總額達新臺幣15億元。

(二)送交方式:營利事業可採紙本或經掃瞄後以光碟片方式,送交所在地稽徵機關。

(三)送交內容:集團主檔報告應涵蓋內容,包括跨國企業集團之組織結構、經營狀況概述、無形資產、集團成員間之融資活動及財務稅務情形。  

 

二、營利事業應送交國別報告規定

(一)適用門檻:集團前一年度(即105年度)合併收入總額達新臺幣270億元。

(二)送交方式:

1. 紙本方式:依規定格式填寫國別報告(含附表),連同國別報告封面以紙本送交所在地稽徵機關。

2. 媒體申報:使用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw/)提供之申報軟體建檔,轉檔為媒體申報光碟檔案資料,並自行利用該網站提供之審核程式檢測無誤後,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交。

3. XML格式之媒體申報:依經濟合作暨發展組職(OECD)規範之國別報告資訊交換XML格式建檔(包括表1、表2、表3及附表-跨國企業集團國別報告成員名單)並存放於光碟,採用媒體申報方式,檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單,連同國別報告封面向所在地稽徵機關送交。

(三)送交內容:依規定格式列示跨國企業於各租稅管轄區之所得、稅負及營運活動分配概況。

    本局特別提醒,前述集團主檔報告封面、國別報告封面及相關書表,可至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)下載使用。營利事業請注意送交報告期限,以免逾期受罰。

財政部北區國稅局107-10-24

 

營利事業列報投資損失應提示被投資事業實質發生營業虧損之證明文件,始得認列

      本局表示,營利事業列報投資損失雖提示清算證明文件,惟經查核未提示足資證明被投資事業因營運虧損之證明文件,無法證明投資額已實際發生減損事實,則不得列報為營利事業損失。

      本局舉例說明,甲公司辦理101年度營利事業所得稅結算申報,列報投資損失164,000,000元,經國稅局以未提示足資證明被投資事業實質營運虧損之證明文件,遭剔除補稅。甲公司申請復查,主張其已檢附海外被投資公司A公司解散清算證明文件及A公司清算完結匯入款項,即應以實際投資成本減除清算後實際分配之金額認列投資損失等。經本局查核,以A公司係甲公司100%持股之子公司,從事海外投資控股業務,A公司再轉投資B公司,B公司再轉投資C公司,實質上運用甲公司之投資款產生之營運虧損應為B或C公司,惟甲公司未能提供B或C公司因營業上虧損造成A公司發生損失之證明文件,顯見A公司僅係形式上辦理解散清算,無法僅憑A公司銀行匯入款及清算文件,即可認定其列報之投資損失係屬真實,原核定否准認列並無不合,案經最高行政法院判決駁回確定。

      本局特別提醒,所得稅法及營利事業所得稅查核準則規範之投資損失,係以被投資事業實質發生營運虧損為限,並透過減資彌補虧損或解散清算方式,造成其出資額折減者,投資損失才算真正實現,並非僅檢附形式減資或清算文件即可認定,營利事業列報投資損失應特別注意,以免遭國稅局剔除補稅。

財政部北區國稅局107-10-24

 

私人間買賣有價證券應按每次交易成交價格計算繳納證券交易稅

      本局表示,近來接獲民眾電話詢問,私人間買賣股票在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,「每股成交價格」欄位應如何填寫,是否依「股票面額」或以「公司淨值」填報?

      本局說明,有關「每股成交價格」之填報,既不是按股票面額,也不是按公司淨值填寫,而是依證券交易稅條例第2條規定,向出賣有價證券人「按每次交易成交價格」依規定稅率課徵,也就是以雙方議定的實際成交價格填報。

      本局進一步表示,買賣雙方若按股票面額或公司淨值報繳證券交易稅,倘股票實際成交價格大於股票面額或公司淨值,即有短徵、漏徵證券交易稅情事,依同條例第9條之1規定,代徵人(即買方)代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外,另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰,請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,務必注意,民眾如對相關規定有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321向各地區國稅局洽詢。

財政部北區國稅局107-10-19

 

已成年之子女或兄弟姊妹因「失業」、「當兵」或「在補習」等原因致當年度無收入,與所得稅法所稱無謀生能力之規定不合,納稅義務人不得列報扶養

      本局表示,納稅義務人依所得稅法第17條第1項第1款規定申報扶養年滿20歲親屬之免稅額時,須以受扶養者符合「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」之要件,並確實受納稅義務人扶養者,始准予列報。受扶養親屬符合「在校就學」或「身心障礙」者,納稅義務人於結算申報時,應依同法施行細則第21條規定,檢附在校就學之證明或社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本備核。而屬「無謀生能力」者,尚須檢附相關證明文件,供稽徵機關查明認定,並非無收入即屬無謀生能力。

      本局舉例說明,轄內納稅義務人甲君列報扶養年滿20歲之子免稅額85,000元,經本局以不符合規定予以剔除。甲君不服,主張其子在軍中服役無法就業,係受其扶養而申請復查,案經本局復查決定以甲君僅提示里長出具之證明及陸軍常備兵徵集令,未檢附渠等親屬有身心障礙或無謀生能力之證明文件及確係受甲君扶養之相關事證供核,尚難認定有由甲君扶養之正當理由及事實為由,駁回其復查之申請。

      本局特別強調,免稅額及扣除額均為所得之減項,應由所得人負舉證責任,於申報時檢附相關證明資料供稽徵機關審查,若與規定不合,自應依法剔除;惟若係虛報已死亡、尚未出生親屬或無婚姻關係配偶之免稅額或扣除額,因該年度既未實際扶養,則除依法補徵稅額外,尚須按所漏稅額依所得稅法第110條規定裁處罰鍰,納稅義務人申報前請特別注意。

財政部北區國稅局107-10-19

 

扶養親屬 當兵失業不得列入

民眾申報綜合所得稅時,常透過列報扶養親屬的方式來節稅。對此現象,國稅局提醒,列報扶養親屬有一定條件,沒有收入不代表不具謀生能力,例如服兵役、失業等情況,依所得稅法規定皆無法認列。

列報扶養親屬是最常見也最容易的節稅方式之一,但國稅局指出,這同時也是申報綜所稅時,最容易發生爭議的項目之一。最常見的情況是,民眾因對於可列報扶養的標準,與國稅局認定有出入,最後不但沒能減稅,反而還會被補稅加罰。

財政部北區國稅局指出,納稅義務人在申報扶養年滿20歲親屬的免稅額時,受扶養者必須符合「在校就學」、「身心障礙」或是「無謀生能力」其中一項要件,並確實受納稅義務人扶養,才可列報。

常有納稅義務人以為成年子女或兄弟姊妹,只要失業、當兵或因補習考國考等原因,當年度沒有收入,就可以列報扶養,但北區國稅局強調,沒有收入不等於無謀生能力,前述情況都不符所得稅法規定,因此不得列報扶養。官員強調,免稅額及扣除額等所得減項,應由所得人負舉證責任,並附上相關資料供稽徵機關審查,如與規定不符,國稅局會依法剔除。

北區國稅局表示,受扶養親屬若符合在校就學或身心障礙等情況,納稅義務人在結算申報時,須檢附檢附相關文件以茲證明。

2018-10-23經濟日報

 

賣老爸給的房子 他繳稅29萬賠本

受贈不動產成本 依政府公告現值計算

節了贈與稅,卻在房地合一稅上吃了虧。南區國稅局最近出現這麼一件稅務案件。一位民眾賣出老爸兩年前給他的房子,被要求繳近30萬元的房地合一稅。「老爸用400萬元買的房,裝潢花了80萬元,卻只以500萬元賣掉,還要繳土地增值稅,我們是賠本的。」財政部南區國稅局官員,轉述這名納稅人的說明。

明明賠錢,卻要繳幾十萬房地合一稅,令這位民眾不解。官員說,贈與案件的成本按受贈時的房屋評定現值及土地公告現值算,這個案件的成本是204.4萬元,不能用老爸的買價400萬元算。

官員說,如果這位民眾早一點賣掉,要繳更多的稅。為了抑制短線炒作,當初修法訂定,持有期間越短,適用稅率越高,持有不到一年賣出,適用稅率是45%,持有兩年以內超過一年適用35%。但稅法鼓勵長期持有,如果再晚幾年賣,持有期間超過六年,可以適用400萬元免稅額,可能一毛錢房地合一稅也不用繳。

會計師曾提醒過客戶注意,房地合一稅實施後,贈與不動產給子女不一定能節稅。如果贈與後,子女很快把房子賣掉,要繳不少的房地合一稅,尤其賣的是台北市的房子,賣價高,要繳稅更可觀。「因為賣出受贈不動產,成本不是按受贈時的市價計,也不是按買價,而是用政府公告的現值算。」

南區國稅局已受理過幾件類似這位民眾的案子,特別發了新聞稿,提醒納稅人注意。

官員說,這位民眾的父親105年3月1日贈與A房地給他,贈與當時的房屋評定現值是50萬元、土地公告現值150萬元,合計贈與額200萬元,還在贈與免稅額的額度內,不用繳贈與稅。但民眾在今(107)年7月1日以總價500萬元賣掉A房地,國稅局核課其房地合一稅。

官員說,105年元旦起取得的房子,其後售出都適用房地合一稅,這位民眾的房子是105年3月1日受贈,所以要申報房地合一稅。他雖主張應該用老爸買進價400萬元計成本,但受贈案的成本是依土地公告現值和房屋評定現值計,再進行物價調整,算出來是204.4萬元。他對成本認知差了近200萬元。

2018-10-27聯合晚報

房地合一稅公式

國稅局       (房地收入-成本-費用-依土地稅法計算之土地漲價總數額)*適用稅率

 

案例         【500萬-〈(50萬+150萬)*102.2%〉-80萬元-70萬元】*20%=29.12萬元

民眾主張應用買進價400萬元計成本,與國稅局差了近200萬                       聯合晚報

 

稅捐稽徵法將修正 公布企業欠稅戶

立法院財委會今(24)日將審查「稅捐稽徵法」修正草案,財政部同意立委提出的進階版「日月光條款」,未來企業逃漏稅捐,或違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律情節重大,除停止或追回租稅優惠外,還要公告企業姓名或名稱。

「產業創新條例」修法時,曾增訂「日月光條款」,對於違反環保法令情節重大者,違法期間已獲得的租稅優惠要追回,並在停止並追回處分確定年度的次年公布名稱。但卻未規定逃漏稅捐情節重大者,也應停止並追回租稅優惠,因此,立委郭正亮等提出稅捐稽徵法修正案,此一修正案可視為是「進階版的日月光條款」。

有關欠稅大戶,郭正亮等提案將現行由各稅捐稽徵機關自行單獨公告,改為由財政部統一公告。同時,逃漏稅捐情節重大者,除停止並追回租稅優惠外,應公告姓名與事實經過。

郭正亮等人認為,現行條文針對享租稅優惠的納稅義務人若有嚴重逃漏稅情事,應停止並追回優惠待遇,卻未明訂是否應將其姓名與相關資料進行公告。

同時,「產業創新條例」第70條、俗稱「日月光條款」規定,違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律且情節重大者,停止並追回租稅優惠者,並未涵蓋「稅捐稽徵法」第48條第1項逃漏稅捐情節重大者,且僅公告姓名,而無其他事實經過,仍有不足。

為修補法律漏洞,並有效遏止大戶欠稅,應統一公告逃漏稅捐人姓名與事實經過。

對於欠稅大戶改由財政部統一公告,蘇建榮表示,考量當地稅捐稽徵機關和欠稅大戶聯繫較密切,可即時更新公告,由各稅捐稽徵機關辦理公告重大欠稅案件較為合宜,建議維持現狀。

2018-10-24經濟日報

稅捐稽徵法修正財政部態度

項目

立委提案重點

財政部立場

欠稅大戶

欠稅大戶由財政部統一公告

由各稅捐稽徵機關公告較合宜

逃漏稅捐情節重大者,停止並追回租稅優惠,公告姓名或公司名稱

贊同

限制出境處分,須先依司法程序向法院聲請裁定

基於即時,維持現制

加徵滯納金

每逾二日按滯納數額加徵0.1%至1%的滯納金

現行每逾二日按滯納數額加徵1%滯納金

自動補報補繳所漏稅款免罰

排除稅捐稽徵機關內部已開啟初步調查無法免除處罰情形

建議維持現制

資料來源:經濟日報                                                    蘇秀慧/製表

 

企業減資 投資人可認列虧損

鴻海減資並將於本周復牌交易受到市場高度關注。國稅局對此表示,企業辦理減資的原因相當多,已經是資本市場上相當常見的情況,雖然如此,但如果申報所得稅時因減資想要認列投資損失,大原則必須是損失已經實現,才可辦理申報。

近年來,許多企業尤其是規模較大的企業,為了提升競爭力,或者控管風險、建立密切業務關係等各種原因,經常進行海內外的多項投資活動。

而被投資公司常因經濟環境變遷,或是稅務考量、企業發展成熟,或為了提高每股稅後盈餘(EPS)等不同的原因而進行減資,所衍生的後續稅務問題愈來愈普遍,備受關注。

財政部南區國稅局官員表示,營利事業因為被投資公司辦理減資原因,出現出資折減的情形,如果要認列投資損失,金額的計算會有所不同,但原則上,企業的投資損失,必須是已實現才可申報

官員進一步說明,當被投資公司持有大量的資金,卻無法擴增產能或進行轉投資計畫時,為避免資金的閒置浪費,往往會辦理現金減資,退還股東現金,此時投資公司收回投資款,因未實際發生損失,因此不能列報投資損失。

不過,如果被投資公司減資原因,是為了彌補實質營運虧損,則投資公司可按原出資額中已折減部分,認列投資損失。

南區國稅局還表示,即使同樣是減資彌補虧損,如果減資後,被投資公司每股淨值仍高於投資公司原始每股出資額,則投資公司實際上原出資額並未折減,在這樣的情況下,投資公司也無法認列損失。

此外,如果被投資公司有二次以上減資,投資公司應按扣除前次列報投資損失後的成本,計算投資損失,以免發生重複列報等情事。

該局提醒營利事業,在列報投資損失時,除留意被投資公司減資原因外,要記得備齊相關法令規定的證明文件,供稽徵機關查證,避免因不符規定而遭剔除補稅,影響自身權益。

2018-10-23經濟日報

減資後投資損失認列

企業減資原因

認列

說明

資金充裕,避免閒置

收回投資款,並未發生損失

彌補營運虧損

按原出資額中已折減部分認列若二次減資,必須扣除前次列報投資損失後的成本

彌補虧損,但減資後每股淨值仍高於原始每股出資額

原出資額並未折減

資料來源:南區國稅局                                       翁至威/製表

 

無償代人還債 須課贈與稅

依法繳稅是國民應盡的義務,也因此,財政部中區國稅局表示,如果無償幫別人還債,實際上就是贈與財產的一種,無法以此規避贈與稅,此情況尤其常見於親子間,納稅義務人要特別注意。

中區國稅局表示,遺產及贈與稅法明定,在請求權時效內無償免除或承擔債務,其免除或承擔的債務,以贈與論,應課徵贈與稅。

舉例來說,甲君的兒子乙君在2015年1月間購買房屋,並向銀行貸款2,000萬元,甲君不希望兒子背負高額銀行貸款,2016年1月間解定存為乙君償還貸款,此時甲君應依遺贈稅法規定申報繳納贈與稅,也就是以2,000萬贈與額扣除免稅額220萬後,乘以稅率10%,需課徵遺贈稅178萬元。

官員進一步表示,無償還債其實就是贈與財產,稽徵機關為防止納稅義務人利用此種方式逃漏稅,這種情況下就是以贈與論,必須課徵贈與稅,若經查獲未辦理申報,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外還要依規定處罰。

2018-10-23經濟日報

 

台商返鄉投資 留意兩大法令

全球反避稅風潮、美中貿易衝突之下,愈來愈多台商考慮將公司營運重心移回台灣,修正後的公司法已成為企業回台最需要關注的部分。會計師指出,公司法將於11月1日上路,此次大翻修對企業而言,一是強化公司治理,二是經營更具彈性。

但會計師也提醒,有意返台投資的台商,必須同時注意台版肥咖條款將於2019年上路,政府的海外資金回台方案內容尚未明朗,成為隱憂。要尋求專業上的協助。

因應亞太防制洗錢組織(APG)下月將來台進行第三輪評鑑,公司法此次翻修程度被視為近年之最,總計修正條文共148條;會計師強調,修法之後,未來台商若將公司遷回台灣後,將有更多的工具可確保經營權穩定,並兼顧股東權益。

但會計師也說,雖公司法修正後給了台商返台投資的誘因,但預計2019年上路的台版肥咖條款(CRS),在目前國際反避稅的風潮下,則形成另一種困擾。

因此對台商而言,是否要將公司遷回台灣,公司法修正及CRS上路兩大因素,相互拉鋸,許多業者還在觀望。

進一步說,配合國際反洗錢風潮及CRS上路,台商資金合規的壓力越來越大,要將資金匯回台灣,面臨的稅務問題也越來越多,也成為台商是否「鮭魚返鄉」的「負面推力」。

對此,目前金管會研擬台商資金匯回專法,要求必須在金融體系設立專戶,以利控管資金流向,導引資金投入5+2產業,避免資金淪為炒房。

會計師表示,海外資金背後的層次可能較複雜,關鍵在於資金匯回時,要交代到什麼程度?將會高度影響台商意願,政府應該在嚴與不嚴之間取得平衡。

會計師說,其實不少台商非常愛台灣,也有興趣投資5+2產業,據政府目前釋出的風向球來看,透過專戶導引資金流向,可說是順水推舟,但對不打算投資5+2產業或希望擁有較大彈性的台商,必須留意資金可能會失去自由性。

2018-10-24經濟日報

台商返台投資兩大重點法案

法案名稱

影響

說明

公司法

具有誘因

強化公司治理,經營更有彈性,吸引台商回流

肥咖條款

負面影響

稅務風險提升,加上海外資金匯回方案未定,使台商仍在觀望

資料來源:經濟日報                        翁至威/製表

 

適用擴大書審營利事業 保險賠償收入全額列報

適用擴大書審的營利事業保險賠償收入,應「全額」列報於其他收入。國稅局特別提醒,不得以減除損失後的餘額列報,以免造成漏報所得額遭稽徵機關補稅及處罰。

為簡化稽徵程序,部分營收低於3,000萬元的營利事業,可申請擴大書審,依各行業純益率計算全年所得額。財政部南區國稅局表示,適用擴大書審的營利事業,必須將非營業收入、營業收入及損失分開申報,不得自行混合申報。

國稅局指出,實務上保險賠償如何列報,有許多營利事業經常犯錯。官員發現有營利事業將保險收入自行扣除損失,以扣除後餘額列報收入,但如適用擴大書審,就應該將保險賠償「全額」列報在結算申報書之「非營業收入總額-其他收入」欄項。

2018-10-24經濟日報

 

中小學老師課輔鐘點費 每月70小時以內免繳稅

隨著9月開學季節,各中小學的課後照顧輔導、補習進修課程也陸續展開,國稅局昨(23)日表示,中小學教師在學校下班時間執行職務所領的鐘點費,每月不超過70小時,可視為加班費,免納所得稅

南區國稅局官員表示,近期常接獲轄區內的民眾詢問,教師在下班時間,進行各類別課程所領的鐘點費,是否可視為加班費,免納所得稅。

南區國稅局表示,教師在學校下班時間執行職務,只要在每月合計不超過70小時內,按教育部規定支給標準支領的鐘點費,且符合下列認定原則,就可以依所得稅法加班費的規定免納所得稅。

該局進一步說明,所謂的認定原則主要包含四點,分別是:一、應由各主管教育行政機關訂定相關行政規則及執行計畫。二、應有特定的教育意義及目的。

三、限於下班時間執行。四、限於原校編制內的專任教師及聘期中的代理教師。

2018-10-24經濟日報

 

外國專才申請減稅 有三要件

「外國專業人才延攬及僱用法」已於2018年2月間開始施行,財政部北區國稅局昨(23)日表示,凡是符合條件的外國特定專業人才,自107年度起,可申請適用減免所得稅

北區國稅局官員說,對於從事專業工作且符合條件的外國特定專業人才,首次在我國居留滿183天,而且薪資所得超過新台幣300萬元的課稅年度起算三年內,各年度薪資所得超過300萬元部分,可申請以半數計入各該年度綜合所得總額課稅。

此外,如果有取得海外所得,也不必計入個人基本所得額計算基本稅額。

北區國稅局進一步指出,就程序而言,這些外國專業人士,要取得勞動部或教育部核發的「外國特定專業人才聘僱(工作)許可文件」,或內政部移民署核發的「就業金卡」,且符合下列規定,才可以申請外國特定專業人才租稅優惠:

首先,必須是因工作而首次核准在我國居留。其次、在我國從事與其經認定特殊專長相關的專業工作。

最後第三個原因,該人士在受聘從事專業工作之日或取得就業金卡前五年內,在我國無戶籍且非屬所得稅法規定的我國境內居住個人。

2018-10-24經濟日報

 

台商匯回獲利 稅事免煩惱

財政部國稅局表示,將於11月6日與南科管理局合作成立平台,協助解決台商將分配盈餘匯回台灣母公司時,可能面對的稅務問題。國稅局表示,在平台成立前就已經輔導兩家企業,其中企業最常提出的疑問,就是擔心重複課稅問題,以及長年累積的分配盈餘,該如何認定其來源。

財政部南區國稅局表示,秉持愛心辦稅原則,對於法遵意願高的企業,一直都積極輔導。該局表示,近年就已輔導兩家上市櫃公司,並有一家正在洽詢中,皆有意規劃到南科建廠或投資,據透露,其中一家台商去年已匯回24億,為國庫進帳稅收3億餘元,另外一家今年則已匯回16億。

國稅局表示,最常見的問題在於,海外所得在國外已經被課過稅,再匯回台灣母公司,是否會有重複課稅問題?官員表示,各個國家對於股利所得課稅稅率不一,稅局會依據企業所匯回資金來源,按個案認定辦理扣抵,不會有重複課稅問題。

其中,若是有來自中國大陸的所得,則要以2008年為分界點。官員解釋,2008年前,中國大陸公司盈餘分配不課稅,自2009年起才課徵10%稅率。因此必須是在2009年後的大陸分配盈餘,才可認定扣抵。

不過,當帳戶累積數年盈餘分配,已無法分清楚每筆資金來源,此時,稅局就會依據帳戶內金流來源的各國比例為準,來認定匯回的分配盈餘,據以認定其來源,並計算於各國已納稅款,來判定可扣抵稅額。

國稅局表示,由於輔導這幾家上市櫃公司後,發現不少企業都有依法納稅的意願,但卻對於稅法及稽徵實務不夠熟悉,因此,將於11月攜手南科管理局正式成立平台,透過一對一輔導,協助更多企業解決稅務疑問。

2018-10-25經濟日報

台商分配盈餘匯回母公司

關注稅務重點

l   是否有重複課稅問題

l   匯回之分配盈餘如何認定來源

每筆帳目來源清楚

依個案認定扣抵稅額

每筆帳目來源不清楚

依帳戶金流來源比例為準,認定可扣抵稅額

資料來源:經濟日報                               翁至威/製表

 

舊車換新退款 須課營所稅

為鼓勵舊車換新車貨物稅設有減徵措施,財政部南區國稅局提醒,如果所退回貨物稅款,領取人為營利事業,就必須列入收入,一併計算營利事業所得稅。

為鼓勵車輛汰舊換新,符合貨物稅條例規定的小客車、小貨車、小客貨兩用車,在報廢或出口前、後六個月內,購買新車且完成新領牌照登記者,貨物稅每輛定額減徵5萬元;機車則每輛定額減徵4,000元。

南區國稅局指出,汰舊換新的貨物稅退稅款,是屬於政府補助性質,若領取人是個人,則無須併入綜合所得額申報課稅;但若領取人是營利事業,就要記得將該筆退稅款列入年度收入申報,並計算營所稅,如果漏報,將會遭稅局補稅處罰。

新車產製廠商或進口人依貨物稅條例第12條之5規定,向稽徵機關或海關申請退還新車貨物稅時,因產製廠商及進口人將取得的退稅款全部轉交給消費者,性質屬代收代付,沒有銷貨折讓問題,也無所得課稅問題。

2018-10-25經濟日報

 

營利人誤用過期發票 報備可免罰

財政部高雄國稅局昨(24)日表示,營利人依法開立統一發票,卻不慎誤用前期發票交付買受人時,必須盡快向稽徵機關報備誤用發票之起訖號碼、金額及張數等,並記得將其銷售額併入當期申報繳納營業稅,才可免罰。

高雄國稅局表示,轄區內有營業人因為收銀員疏忽,在今年9月1日銷貨時,仍開立7-8月統一發票給買受人。

該局表示,非當期統一發票不得開立使用,當營業人誤用前期統一發票,在未經他人檢舉,及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動向主管稽徵機關報備誤用7-8月發票之起訖號碼、金額及張數,並將其銷售額併入9-10月份申報繳納營業稅,免予處罰。

但如果經稽徵機關查獲誤用,銷售額又未併入開立當期報繳營業稅,將會依營業稅法規定從重處罰。

2018-10-25經濟日報