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馬施云大華電子報-20181008-小規模營業人被查獲經營登記項目以外業務應按其業別或規模適用稅率補稅處罰等20則

 小規模營業人被查獲經營登記項目以外業務應按其業別或規模適用稅率補稅處罰

南區國稅局表示,查定課徵之小規模營業人經營登記項目以外之其他業務,經查獲增加之其他業務銷售額,應按其業別或規模分別適用營業稅法第10條至第13條規定之稅率補稅並處罰。該分局進一步說明,小規模營業人擅自擴大營業項目,未依規定辦理變更登記,除應依營業稅法第46條第1款規定處以未依規定申請營業項目變更登記之行為罰外,該項被查獲金額未包括於原查定銷售額內之其他業務銷售額,應另按同法第51條規定補稅送罰。該分局特別提醒,小規模營業人如有增加或變更營業項目情形, 請主動向所轄稽徵機關辦理變更登記,以免受罰。

財政部南區國稅局107-10-04

 

國內信用卡發卡機構取得國外收單機構轉付之交換手續費,及國內收單機構收取國內特約商店轉付予國外信用卡發卡機構之交換手續費課徵營業稅規定

發布日期:107-10-03

詳細內容:

       財政部表示,信用卡發卡機構收取之「交換手續費」,係特約商店為完成持卡人交易行為而向發卡機構或收單機構購買勞務所負擔之費用,如由收單機構向特約商店收取,再以約定比率將該款項於清算時轉付發卡機構者,該類費用負擔者為特約商店,不論於國內或國外交易均會產生,爰就相關營業稅核課事宜,於今(107)年10月3日發布解釋函令(下稱本令),以利徵納雙方遵循。

       財政部說明,國內發卡機構取得國外收單機構代收轉付國外特約商店支付之交換手續費,屬在我國境內提供而在國外使用之勞務,得依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第7條第2款及同法施行細則第11條第2款規定,檢具外匯證明文件或國內清算機構、國際信用卡組織核帳報表,申報適用零稅率。同理,國外信用卡發卡機構收取國內收單機構轉付國內特約商店支付之交換手續費,屬銷售勞務予我國營業人之報酬,參照該部101年10月15日台財稅字第10100186270號令規定,國內收單機構如於其與特約商店合約或相關收款憑證內載明,其交換手續費得按代收代付辦理者,由國內特約商店依營業稅法第36條規定報繳營業稅;未符上開規定者,國內收單機構應就其向特約商店收取全部費用及其支付國外發卡機構之交換手續費,分別依營業稅法第35條及第36條規定報繳營業稅

       財政部進一步說明,鑑於徵納雙方對於國內、外之交換手續費性質均未臻明瞭,基於愛心辦稅,國內特約商店及國內收單機構於108年1月15日前未依本令規定報繳者,主管稽徵機關應積極輔導,免依營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定處罰;至本令發布日前尚未核課確定案件或據以申請釋示之原因案件,適用本令有溢繳稅款情事者,准予退還。

對日前媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可自薪資收入列報扣除之說明(澄清稿)

發布日期:107-10-01

詳細內容:

       財政部表示,因應司法院釋字第745號解釋,該部業召開公聽會,邀請學者專家及民間團體代表與會,廣泛交換意見,研擬薪資所得計算於定額減除外,增訂得選擇採特定費用核實減除方式,並提出所得稅法修正草案。有關得減除之特定費用項目,經參酌各界意見,應符合(1)與提供勞務直接相關且必要、(2)實質負擔、(3)重大性及(4)共通性4大原則,具體得減除項目尚待就租稅公平及實務可行性作整體評估後確認。

       財政部說明,有關媒體報導藝人因工作需求自購珠寶之費用可列報扣除乙節,鑑於珠寶具收藏、投資保值等性質,且可供日常生活配戴使用,與所提供勞務未必具有直接相關及必要性,尚難認定係賺取薪資所得之必要費用,倘准予扣除,恐衍生藉由購置投資商品或奢侈非必要性支出,虛列費用規避租稅情形,尚有不宜。

       財政部進一步說明,107年實施所得稅制優化方案,薪資所得特別扣除額由12萬8千元大幅提高為20萬元,已能滿足一般民眾賺取薪資所得所需負擔之必要費用,該部規劃得減除之特定費用項目時,將兼顧租稅公平及簡政便民原則,審慎評估。

私人與政府舉辦之機會中獎獎金課稅方式大不同

新營區陳小姐來電詢問,最近參加社區舉辦的中秋聯歡晚會摸彩抽中現金30,000元,同時購買的台灣彩券中秋加碼活動也中了獎金1,000,000元,請問所得稅的課稅規定?

財政部南區國稅局新營分局表示,凡參加各種競技比賽及抽獎活動,所取得獎金或獎品,屬所得稅法第14條第1項第8類規定「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」,依同法第88條規定,扣繳單位應於給付時按各類所得扣繳率標準規定扣取稅款,並依第92條規定繳納。

該分局進一步說明,參加社區舉辦中秋聯歡晚會其中獎人若為我國境內居住之個人或有固定營業場所的營利事業,如中獎金額超過20,010元,給獎單位要先按給付金額扣取10%稅款,並開立扣(免)繳憑單,中獎人需將獎金所得併入綜合所得總額或營利事業所得稅申報課稅;中獎人為非國內居住的個人或在國內無固定營業場所的營利事業,一律按給付額扣繳20%。

至於台灣彩券中獎獎金,依同法第14條第1項第8類第3款及各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款但書規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,採分離課稅,每聯(組、注)獎額不超過2,000元,免扣繳;超過2,000元者,須按給付全額扣取20%稅款,不再併入綜合所得總額計算,其扣繳稅款,不得抵繳應納稅額,亦不得列入綜所稅申報而申請退還該扣繳稅款。

財政部南區國稅局107-10-03

 

欠稅移送強制執行後申請查對更正需加徵滯納金

      本局表示,已移送強制執行的欠稅案件,欠稅人於移送執行後才申請更正,更正後如仍有應補稅額,不會重新發單,而且仍應按更正後稅額加徵滯納金。

      本局舉例說明:陳小姐因欠繳105年度綜合所得稅76,500元及滯納金11,475元遭移送強制執行,事後陳小姐電話詢問國稅局,國稅局向陳小姐說明因她與哥哥重複申報扣除扶養年滿70歲父母免稅額,未予認列核定補稅。經陳小姐與哥哥協調後,同意母親的免稅額改由陳小姐列報,更正後應補稅額降為38,250元,因已逾滯納期間仍應加徵15%滯納金5,737元,陳小姐已繳清應補稅額及滯納金共43,987元。

      本局進一步說明:收到稅單逾期未繳,依規定每逾2日應按滯納稅額加徵1%滯納金,於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,將由稅捐稽徵機關移送強制執行。依財政部80年11月14日台財稅第800403510號函釋,已移送強制執行後,納稅義務人如發現有查對更正事項,雖仍得向稅捐稽徵機關申請更正,但在執行中稅額有變更時,僅為執行事項的更正,不會再重新發單,亦即納稅義務人仍應按更正後稅額加徵15%滯納金。

      本局提醒:民眾收到稅捐稽徵機關寄發的稅單時,切勿置之不理,如發現錯誤,得於繳納期間內向稽徵機關申請查對更正,並即時按查對更正後稅額繳納,以免加徵滯納金。

財政部北區國稅局107-10-02

 

未辦妥稅籍登記,即開始營業,或已申請歇業仍繼續營業,而未依規定申報銷售額者,稽徵機關得依照查得之資料,核定其銷售額及應納稅額並補徵之

      本局表示,本局轄區A君未辦妥稅籍登記,自106年1月至7月間,經營承攬給水路埋管工程,銷售額合計480萬元,經本局依查得之銀行轉帳傳票、施工平面圖、工程照片及水利建造物切結書等資料,認定A君未依規定辦妥稅籍登記,即行開始營業,核定補徵營業稅額24萬元,並處罰鍰24萬元。

      A君不服,主張其依合約所收取系爭工程價款,因土地所有人與仲介人有民事糾紛,且民事訴訟判決確定前,該工程款亦有可能需要返還予仲介人,如返還仲介人,其即非屬加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條第1項規定之銷售貨物或勞務之營業人,況其並無逃漏營業稅之意圖云云,申經復查未獲變更,仍表不服,提起訴願亦遭駁回,猶未甘服,提起行政訴訟,經臺灣桃園地方法院行政訴訟判決駁回確定。

      本局進一步說明,依營業稅法第1條及第3條規定,營業稅法之課稅範圍,為對「營業人」之「銷售行為」課稅;又依同法第6條第1款及第2款規定,所謂營業人,並不以公、私法人團體之事業為限,個人以營利為目的之私營事業亦包括在內。因此,個人以營利為目的承攬工程,應於開始營業前辦妥稅籍登記,依營業人開立銷售憑證時限表規定,按工程合約所載每期應收價款開立統一發票,並依規定申報銷售額,避免造成補稅及裁罰,以維權益。

財政部北區國稅局107-10-02

 

無償變更保險契約之要保人,應申報贈與稅,以免受罰!

      本局表示:按保險法第3條規定,要保人負有交付保險費義務,同時也是對保險標的具有保險利益之人,因保單是具有財產價值的權利,要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有,要保人縱非保險受益人,仍可以契約或遺囑變更受益人,亦可於保險契約生效後,隨時終止保險契約取得解約金,或以保險契約向保險人借款,要保人可行使之權利等同保單價值,若將要保人地位變更為他人,等於將保單價值贈與該他人,倘該保單價值已超過當年度贈與稅之免稅額標準,應注意依規定辦理贈與稅申報,以免受罰。

      本局舉例說明:轄內納稅義務人甲君於95年間投保3份保單,嗣於102年間將該3份保單變更要保人為其子女,變更日之保單價值準備金各為2,000,000元,經本局查獲,核定甲君102年度贈與總額6,000,000元,應納稅額380,000元,除補稅外並依遺產及贈與稅法第44條規定,按所漏稅額處1倍之罰鍰。

      本局特別提醒,納稅義務人如有類似情形漏未申報者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息免予處罰。

財政部北區國稅局107-10-02

 

勿開立無金額,或金額為零或負數統一發票,以免消費者中獎卻無法領獎

      本局表示,營業人如未銷售貨物或勞務,請勿開立無金額,或金額為零或負數之統一發票,以免消費者中獎卻無法領獎。

      本局指出,依統一發票給獎辦法第11條第1項第1款規定,統一發票無金額、或金額載明為零或負數者,不適用本辦法給獎之規定。因此,消費者以信用卡點數兌換商品,或持空瓶向營業人退還押瓶費,如消費者與營業人之間只有兌換或退費的行為,並沒有其他交易者,則營業人是不用開立統一發票。縱使消費者拿到前揭行為營業人開立之無金額,或金額為零或負數之統一發票,於中獎後,仍不能依統一發票給獎辦法兌領獎金。

      本局指出,營業人發行商品禮券,應於出售禮券時開立統一發票,民眾持該商品禮券兌換商品時,因該筆交易先前已發生並開立統一發票,如果金額與禮券相抵為零,營業人無需再開立金額為零之統一發票,縱使開了發票這張發票也無法兌換,如有相關疑問,可撥打免費服務電話:0800-000-321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢。

財政部北區國稅局107-10-02

 

被繼承人遺有汽、機車,如超過遺產及贈與稅法第16條規定之日常生活必需之器具及用品「免稅限額」,繼承人應併同其他遺產辦理遺產稅申報,以免受罰!

      本局表示:被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在72萬元以下部分,不計入遺產總額,為遺產及贈與稅法第16條第1項第6款所明定。前揭72萬元係屬「定額免稅」隨消費者物價指數上漲程度調整並公告,100年至102年間發生之繼承案件已調整並公告為80萬元,103年以後發生之繼承案件則調整並公告為89萬元,繼承人繼承被繼承人日常生活必需之器具及用品,例如汽、機車等,其價值超過「免稅限額」而未納入遺產總額申報者,若屬應稅案件將遭補稅並處以罰鍰。

      本局舉例說明:被繼承人甲君於105年度死亡,繼承人乙君申報遺產稅屬應稅案件,惟漏未申報車輛3台價值合計160萬元,經減除不計入遺產總額89萬元之部分,核定乙君短漏報遺產總額71萬元(160萬元-89萬元),除補稅外並依遺產及贈與稅法第45條規定按所漏稅額處0.4倍之罰鍰。

      本局特別提醒,納稅義務人如有類似情形未依法申報者,如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息免予處罰。

財政部北區國稅局107-10-02

 

納稅義務人收到強制執行通知書後,始提出復查申請,已逾法定不變期間而程序不合,行政處分已確定

      本局表示,依稅捐稽徵法第35條規定,納稅義務人對於核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額之處分如有不服,應依規定格式,敘明理由,連同證明文件,於繳納期間屆滿之翌日起30日內,申請復查。倘未依限申請復查亦未繳納稅款,稅捐稽徵機關將依同法第39條規定,移送法務部行政執行署各地執行分署強制執行。

      本局進一步說明,轄內納稅義務人某甲直至收到行政執行分署通知繳納所滯欠之105年度個人房屋土地交易所得稅及罰鍰,方才對罰鍰部分申請復查。經本局重新檢視裁處書及違章案件罰鍰繳款書之送達回執,簽收人欄位係某甲親自簽名收受,並於繳納期限前送達,認定繳款書已合法送達。某甲於繳納期限屆滿日後3個月始提出復查申請書,已逾申請復查法定不變期間,而另核本件原處分並無明顯違法或不當情事,是以,某甲申經復查及訴願均以程序不合遭駁回。

      本局特別呼籲納稅義務人,收到核定通知書、裁處書及繳款書時,如對核定內容不服,應於繳納期限屆滿之翌日起算30日內向所轄稽徵機關申請復查,倘逾期未申請,行政處分即告確定,若未繳納稅款,稅捐稽徵機關依法即予移送強制執行,請特別留意,以維權益。

財政部北區國稅局107-10-02

 

營業人與交易人間有無進貨之事實,應由申報扣抵之營業人負舉證責任

財政部中區國稅局表示,營業人在計算應納稅額時,營業稅進項稅額為應納稅額之減項,應由申報扣抵之營業人負舉證責任,如無法提供相關證明文件,將不得扣抵銷項稅額,並遭補稅處罰。

該局指出,轄內A公司取得B公司開立之統一發票計6張,銷售額合計2,150,186元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,經該局查核發現A公司並無向B公司進貨之事實,核定補徵營業稅額107,509元,並處罰鍰268,772元。A公司不服,提起行政救濟,主張確實有向B公司進貨及支付貨款,案經臺中高等行政法院判決駁回,判決中指出該公司固然提出資金流程相關事證,惟其交易過程之買賣合約、訂購單及簽收單等相關帳證,卻無法提供,難以認定上述進貨之交易屬實,判決駁回。

該局進一步說明,營業稅進項稅額屬於納稅義務人所得支配或掌握之課稅要件事實,納稅義務人應負有提供資料之協力義務,不論從證據掌控或利益歸屬之觀點,均應由申報扣抵之營業人負擔證明責任。

該局特別提醒,營業人於進貨時,除應善盡保存相關資金流程事證供查核外,仍應保存交易過程之帳載資料及各項進銷貨憑證,或其他證明有進銷貨之相關資料,作為佐證,以免徵納雙方對交易事實產生爭議時,無相關文件佐證,導致不利之租稅負擔。

財政部中區國稅局107-09-30

 

死亡前二年內贈與繼承人農業用地,於列管期間內移轉須補繳贈與稅及遺產稅

財政部中區國稅局表示,被繼承人死亡前二年內將名下農業用地贈與其子,5年列管期間內,受贈人因買賣移轉除補繳贈與稅,因該筆土地已無免稅規定之適用,須補繳遺產稅。

該局指出,為避免死亡前短期間內藉贈與規避遺產稅,被繼承人死亡前二年內贈與配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母等人之財產,應視為被繼承人之遺產,併入其遺產總額課稅。惟如贈與行為時該贈與標的免課徵遺產稅,則可准免併入遺產課稅。

該局舉例說明,被繼承人甲君死亡前二年內贈與其子農業用地經核准不計入贈與總額,甲君死亡,如該筆農地於列管期間內仍作農業使用而且未移轉者,免併入甲君遺產總額課稅;惟如甲君之子於5年列管期間,將該筆農地出售,除該筆贈與之農地已無免課贈與稅之適用應補繳贈與稅外,尚應併入遺產課徵遺產稅,至所補繳之贈與稅,可自應納遺產稅額中扣抵。

該局特別提醒民眾,被繼承人於死亡前二年內贈與農業用地,受贈人如欲將受贈之農地移轉或作非農業使用,須俟5年列管期滿,以免遭追繳贈與稅及遺產稅。

財政部中區國稅局107-09-29

 

他抛棄繼承 損失了668萬元遺產稅扣除額

財政部南區國稅局佳里稽徵所最近碰到一宗遺產稅申報案,甲君死亡,甲君領有重度身心障礙手冊的子女抛棄繼承,結果無法列報668萬元的扣除額,這申報案因此多繳66.8萬的遺產稅。南區國稅局官員提醒繼承人們說:「抛棄繼承無法節稅。」抛棄前先核算核算。

承辦官員表示,甲君死亡時遺有配偶、母親及已成年之子女三人。民法規定,繼承以親等近者為準,所以,適用遺產及贈與稅法第17條規定的扣除額,就屬配偶、母親和子女三人。

依今年的相關規定,配偶扣除額是493萬元,父母是123萬元,成年子女每人50萬元,身心障礙者加給618萬元。甲君的一名子女乙恰是重度的身心障礙者,單是乙適用的扣除額合計是668萬元(成年子女扣除額50萬元+身心障礙扣除額618萬元)。

 

*身障遺產稅 扣除額規定嚴

官員強調:「身心障礙者可列扣除額,適用遺產稅規定與綜合所得稅不同,綜所稅是只要領有身心障礙手冊者即可,遺產稅規定較嚴,必須是重度以上才可,輕度、中度者不行。」因為,輕、中度還能自力活命,而重度者缺乏自力謀生的能力,甚至連自理生活都難,必須受人照顧,遺產稅扣除額本來就是考慮被繼承人的照顧責任而設的,由於照顧時間不只一年,因此遺產稅中給的扣除額很高。

結果,乙抛棄繼承。官員說,既然不是繼承人,當然就不能列報乙的扣除額668萬元。甲君遺產稅可列報扣除額縮為716萬元(配偶493萬元+母親123萬元+子女50萬元×2=716萬元)

 

*拋棄繼承原因 多身負卡債

官員指出,最常見的抛棄繼承理由是身有卡債,擔心一拿到遺產就會被銀行追償,為了避免部分遺產被銀行拿走抵債,就抛棄繼承,當然抛棄繼承後,兄弟姊妹可能同意予以接濟。可是在這個申報案中,乙抛棄繼承的代價不小。

如果乙沒有抛棄繼承的話,申報案可列報扣除額為1384萬元(配偶493萬元+母親123萬元+子女50萬元×3+子女身心障礙618萬元=1384萬元)。和前述相差668萬元。官員說,以該案適用稅率10%計,乙抛棄繼承讓甲君遺產稅案多繳了66.8萬元的稅。

有人會問,乙抛棄繼承之後,乙的子女是否可以頂上來參與遺產分配?官員說,不行。剛說過,因為「繼承以親等近者為準」,甲君還有另兩位子女,子女還在,就不會分配到孫子輩,所以,乙的子女不是繼承人,不能列報扣除額。

除非另外兩位子女也一同抛棄繼承,子女輩全都不繼承了,才輪到孫子輩。但是,官員強調:「三位同時抛棄繼承仍然節不了稅。」因為遺產稅規定,抛棄繼承後的扣除額不能超過抛棄繼承前,即便三位子女全都抛棄繼承,由三位子女的10位子女繼承,其扣除額合計不得超過150萬元。

遺產稅的扣除額有項規定,未成年者,按其到20歲的年度每年加扣50萬元,假設乙的子女有二位,一位10歲、一位7歲,依公式計算,前者可適用的扣除額是550萬元〔50萬元+(20歲-10歲)×50萬元=550萬元〕,後者可扣700萬元〔50萬元+(20歲-7歲)×50萬元=700萬元〕。如果再加上甲的另二位子女的子女,合計的扣除額更是可觀,但是官員說:「合計的扣除額再多,如前所述,甲君的三位子女全都抛棄繼承,甲君孫子合計適用的扣除額都不能超過150萬元。」

官員指出,有人誤以為子女全都抛棄繼承,改由多位未成年的孫子輩繼承,扣除額可以很高。其實,遺產稅設有防逃漏的機制,對抛棄繼承案的扣除額設了上限。

2018-10-04經濟日報

 

年度中喪偶 可合併報稅

納稅義務人在年度中死亡,其綜所稅結算申報辦理期限因人而異。如死亡人遺有配偶,其所得就可以等到5月報稅季,再與配偶合併結算申報;但若是沒有配偶,則應由遺囑執行人在死亡人死亡三個月內,辦理結算申報。

納稅是國民義務,即使納稅義務人不幸在年度中身亡,也應注意所得稅申報期限。財政部高雄國稅局表示,死亡人如遺有配偶,或是可依所得稅法規定由他人列報為扶養親屬者,其所得就可併入配偶或父母、子女所得,在5月報稅季合併結算申報。不過,若是沒有配偶或未被他人列報為扶養親屬,則應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人,在死亡人死亡之日起三個月內,辦理結算申報

該局特別提醒,個人在年度中死亡,無論是配偶、父母、子女,或是遺囑執行人、繼承人或遺產管理人都要留意辦理結算申報期限。

2018-10-04經濟日報

 

虛擬幣納入洗錢防制規範

亞太防制洗錢組織(APG)第三輪評鑑迫在眉睫,立委提案修正洗錢防制法第五條,將虛擬通貨納入規範,立法院司法及法制委員會昨(3)日通過,未來在台的虛擬通貨交易所,必須負洗錢防制相關義務,全案可望在10月底前順利三讀。

該修正案參酌歐盟第五號洗錢防制指令,將「虛擬通貨平台及交易業務」納入洗錢防制的一環,法務部也將另立行政命令,使虛擬通貨交易負有客戶審查、交易紀錄保存及申報可疑交易報告等義務。

長期關注區塊鏈及虛擬通貨產業發展的立委許毓仁強調,雖然虛擬通貨的洗錢防制暫露曙光,但其他規範仍未明朗,包括主責行政機關、首次代幣發行(ICO)的行為準則等,還有許多灰色地帶,未來還會持續推動相關法律建置與修正。

據了解,針對由誰擔任主管機關,金管會、法務部等相關部會迄今仍莫衷一是,有待政務委員羅秉成根據國際防制洗錢金融行動工作組織(FATF)公布的指引原則再行協調。

因此,本次修法是採取階段性立法,先將虛擬通貨交易所納入洗錢防制法的「非金融機構」,監管責任歸於法務部,及早填補洗錢防制的漏洞,未來確立虛擬通貨的業別與主管機關時,若有必要再配合修正。

許毓仁表示,將虛擬通貨納入洗錢防制已是國際共識,除了防止犯罪,也能維護產業健全發展,現行具有規模的交易所都樂意配合。

法制官員指出,因應11月APG洗錢防制評鑑如臨大敵,若台灣被列為「不合作國家」,不僅將影響國際聲譽及其他國家商業往來的意願,就連民眾涉及海外的工商活動都將受限,牽動整體金融業發展,這也是行政院近期趕著推動洗錢防制法、資恐防制法修法的主因。

官員研判,上個會期公司法修法,涉及許多敏感議題而引發爭議,但因APG評鑑事關重大,沒人敢扛下國家罪人的戰犯責任,最後也是通過了。

2018-10-04經濟日報

虛擬通貨納管

項目

內容

入法納管

修正「洗錢防制法」第五條,將「虛擬通貨平台及交易業務」納入規範

影響

虛擬通貨交易負有客戶審查、交易紀錄保存及申報可疑交易報告等相關業務

後續發展

未來確立虛擬通貨的主管機關時,若有必要再配合修正

資料來源:經濟日報                                               林彥星/製表

 

境外網購熱 2,000元進口免稅擬取消

2,000元的進口免稅門檻要取消了嗎?跨境網購數量愈來愈龐大,現行進口低價免稅制度衍生稅基流失、不公平競爭及濫用逃稅等問題。經濟合作暨發展組織(OECD)建議取消免稅門檻,澳洲已開第一槍響應,財政部也委外研議「取消進口低價免稅限額的可行性」,研究結果將在10月5日出爐。

網路發達,動動手指就可以買遍全世界,使跨境網購風氣興盛,目前每天都有上萬件的快遞貨物進口,每年「1111光棍節」網購促銷活動,讓單日進口快遞貨物量動輒暴增八、九倍。

考慮徵納雙方的成本及納稅的方便性,政府訂有2,000元以下低價貨物進口免稅的規定,但擔心民眾透過「化整為零」逃漏稅,因此又訂定「進口次數頻繁」不能免稅的除外規定,規定每上下半年進口超過六次就不能免稅。而為了減少網購族委託快遞報關業者要填寫委託書的麻煩,委外建置「實名認證App」。

官員表示,每件快遞貨物貨品價格不到2,000元但數量龐大,為處理這些快遞貨物,除要查有沒有走私毒品、違禁品,還要計算有沒有超過半年六次的頻繁進口門檻,有沒有高價低報、化整為零逃漏稅,報關申報有沒有依規定檢附委託書等,實在很沒效益、查不勝查。

海關去年統計,半年內進口快遞貨物超過六次的收貨人只占5%,但進口量卻高達36.4%,可見低價免稅規定有被濫用的現象,造成稅基流失。

2018-10-01經濟日報

 

贈與公設地 免稅有限制

贈與農地或公共設施保留地雖可免徵贈與稅,但必須注意贈與對象是否適用。財政部國稅局表示,如果是贈與給直系血親,則兩者都可免稅;若是贈與兄弟姊妹,農地一樣免徵贈與稅,但公設保留地就無法免稅。

高雄國稅局近日發現,不少民眾常常誤解農業用地及公設保留地贈與的免稅適用條件。該局指出,贈與農業用地免徵贈與稅共有兩條件,首先是必須為作農業使用的農業用地,且贈與對象必須是民法規定之繼承人,包括直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或祖父母,都可免徵贈與稅。

若是公設保留地,依都市計畫法規定,贈與對象若是兄弟姊妹,則不符合免稅條件,只有在贈與配偶及直系血親時,才可申請免徵贈與稅。該局進一步提醒,要適用各項免徵贈與稅規定,必須符合一定條件。

2018-10-01經濟日報

 

承攬工程外項目施作 收取代價仍須開發票

國稅局表示,營業人施作原承攬工程以外項目收取的代價,仍應開立統一發票報繳營業稅。

高雄國稅局指出,加值型及非加值型營業稅法規定的銷售額,是指營業人銷售貨物或勞務,所收取全部代價,包括營業人在原契約項目內外所收取的一切代價。

營業人為彌補所承攬工程設計上的缺陷,在原有契約項目外,另行施作工程,而有取得代價,這部分仍屬營業稅課稅範圍,應依規定開立統一發票報繳營業稅。

國稅局提醒,納稅人如有課徵稅捐疑問時,可檢附相關資料,向稽徵機關詢問,避免有漏報銷售額情形發生,遭致不必要處罰。

2018-10-05經濟日報

 

小資族股利合併計稅 最有利

股利所得課稅改採新制、明年5月申報綜所稅時適用,民眾可就股利所得合併或分開計稅擇一有利方式申報。國稅局表示,適用綜所稅稅率5%、12%、20%的小資族或小額投資人,選擇合併計稅最有利;適用30%、40%的高所得者或大股東,則應選擇分開計稅。

所得稅制優化方案今年1月1日上路,綜所稅個人居住者今年股利所得計稅方式,在明年5月申報綜所稅時,可就股利所得合併或分開計稅二種方式擇一申報。

民眾該如何擇優報稅最有利?南區國稅局指出,原則上適用稅率較低的5%、12%或20%的小資族或一般小額投資人,可選擇合併計稅,全年股利所得未超過94萬1,176元者,可全額享抵減稅額,當年度可抵減稅額高於應納稅額,則可退稅。

所謂股利所得合併計稅,是指股利所得併入綜合所得總額課稅,且按股利所得的8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。

至於股利所得分開計稅方式,是指股利所得按28%稅率分開計算稅額,再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳。

南區國稅局說,原則上,適用較高稅率30%或40%的高所得者或大股東,選擇分開計稅較有利。南區國稅局提醒納稅義務人,明年5月申報綜合所得稅時,可利用網路辦理結算申報,經由系統軟體進行試算,能快速找出最有利的納稅方式來辦理申報,省時又方便。

舉例來說:甲君今年股利10萬元,選合併計稅,即併入當年度綜合所得總額課稅,減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額4萬元,計算出應納稅額2,000元,可抵減稅額8,500元 (10萬元×8.5%),則可申請退還稅額6,500元。

2018-10-05經濟日報

移轉訂價避稅 被盯上

跨國企業透過「移轉訂價」將利潤留在低稅負或免稅天堂,是常見的避稅方式,對於國家稅基有極大傷害。國稅局10月起已陸續展開移轉訂價選案查核,嚴查企業是否有藉此避稅,提醒營利事業再次檢視帳證,以免違規遭補帶罰。

北區國稅局表示,該轄區內106年度營所稅結算申報應備妥移轉訂價報告件數共約900多件,南區國稅局也已盤點轄內營利事業,約有100多件,已自10月起展開選案查核。

據了解,各稅局將針對申報利潤過低、與免稅天堂關係人業務往來頻繁,或全球總利潤為正數、國內卻申報虧損的跨國企業等,列為重點查核對象。

國稅局表示,只要是從事受控交易的營利事業,都必須在辦理所得稅申報時,製作並備妥移轉訂價報告,而當稽徵機關展開選案查核時,營利事業也應在接獲書面調查函起一個月內,提交移轉訂價查核準則所規定文據,必要時得延長一個月。

國稅局表示,稽徵實務上常見不少錯誤樣態,最常見企業將無關聯性的受控交易合併分析,例如商品本身價格與售後服務合併計算。稅局強調,受控交易必須以「個別交易」為基礎,分析是否合規,不得將不具關連性的受控交易合併分析。

若涉及企業重組,國稅局也提醒,包括重組前後年度之功能、風險,以及企業重組利潤分配等,都必須在移轉訂價報告中說明符合常規。此外,營利事業若屬跨國企業集團成員,則應檢視是否需備妥集團主檔報告及國別報告。只要前一年度核定營收達到270億元,就需準備國別報告;全年在我國營收達30億元或跨境受控交易達15億元者,就需準備集團主檔報告。

2018-10-04經濟日報