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大亞電子報-20180514-跨境電商課徵所得稅掌握三步驟,輕鬆完稅等14則

 

跨境電商課徵所得稅掌握三步驟,輕鬆完稅!

      本局表示,隨著跨境電商稅籍登記制度上路,財政部於107年1月2日發布台財稅字第10604704390號令釋,針對外國營利事業透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予中華民國境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)所取得之報酬,提供明確我國來源收入認定及簡化相關成本費用減除、利潤貢獻程度劃分及報繳所得稅之程序,並自106年度起適用。茲就跨境電商課徵所得稅新制簡要歸納以下三步驟:

一、 認定我國來源收入:依其勞務與我國之經濟關聯性認定。

(一) 外國營利事業於我國境外產製完成之商品(如單機軟體、電子書等),經由網路或其他電子方式傳輸提供下載至電腦設備或行動設備使用之勞務,須經由我國境內個人或營利事業參與及協助始可提供境內買受人使用所取得之報酬。

(二) 外國營利事業經由網路或其他電子方式,提供境內買受人即時性、互動性、便利性及連續性之電子勞務(如線上遊戲、線上影劇、線上音樂等)所取得之報酬。

(三) 外國營利事業經由網路或其他電子方式,銷售實體使用地點在境內之勞務(如住宿服務、汽車出租)所取得之報酬。

(四) 外國平臺業者提供平臺服務供境內外買賣雙方進行交易,買賣雙方或其中一方為我國境內買受人,向買賣雙方所取得之報酬。


二、 計算應課稅所得額:

(一) 可提示帳簿、文據及明確劃分我國境內外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者,核實計算課稅所得額。

課稅所得額=(我國來源收入-成本費用)╳境內利潤貢獻程度。

(二) 無法提示帳簿、文據及明確劃分我國境內外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者,外國營利事業可自行或委託代理人向稅籍登記或代理人之主管稽徵機關申請核定按主要營業項目之同業利潤標準淨利率或淨利率30%、境內利潤貢獻程度50%計算課稅所得額。

課稅所得額=我國來源收入╳核定淨利率╳核定境內利潤貢獻程度。


三、 完稅方式:(外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人)

(一) 屬扣繳範圍所得:

1. 由扣繳義務人於給付時,按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。

2. 外國營利事業事前向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以我國來源收入按核定淨利率及境內利潤貢獻程度計算扣繳稅款。

(二) 非屬扣繳範圍所得:

1. 由外國營利事業自行或委託代理人於每年5月1日至5月31日間,至財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)「境外電商課稅專區」/營利事業所得稅專區/申報繳納營利事業所得稅,辦理上一年度營利事業所得稅申報納稅。

2. 外國營利事業事前或併同申報時向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以我國來源收入按該淨利率及境內利潤貢獻程度計算申報納稅。

      本局提醒,自106年度起,跨境電商已被扣繳之稅款,若與上述規定計算之應扣繳稅款不同,導致有溢繳之扣繳稅款,可自取得收入之日起5年內,自行或委託代理人向稽徵機關申請退還。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

營業人於107年7月起應取得載有其統一編號之公用事業統一發票扣抵銷項稅額

      本局表示,營業人繳納承租房屋之水、電及瓦斯等公用事業費用,自繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後,應取得載有其統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額,不能再以出租人名義之統一發票申報扣抵,請於107年6月30日前向公用事業申請並完成統一發票買受人名義變更。

      本局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第33條規定,營業人應取具載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額。鑑於公用事業甫於105年1月轉開立統一發票,爰給予緩衝期,於107年6月以前,營業人承租房屋取得以出租人名義開立之公用事業統一發票繳費通知單或已繳費憑證,仍得依財政部78年9月9日台財稅第780276657號函釋申報扣抵銷項稅額;惟公用事業已提供營業人用戶之承租人得向其申請買受人名義變更,於統一發票登載其統一編號,不受帳單用戶名稱限制,是以,尚未向公用事業完成統一發票買受人名義變更之營業人應儘速向公用事業提出申請。

      本局呼籲,營業人用戶之承租人於107年7月以後,如取具公用事業開立之統一發票買受人統一編號未正確登載者,因未符合營業稅法第33條規定,將無法申報扣抵銷項稅額,請儘速向公用事業申請變更,以免影響申報扣抵銷項稅額之權益。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

請營利事業留意所得稅制優化方案之施行時程

      本局表示,總統於今(107)年2月7日公布所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案,並自今年度施行。本方案係為建立我國符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境,使全民共享稅制優化效益。

      本局說明,有關營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分條文修正重點、效益及施行時程說明如下:

一、 合理調整營所稅稅率結構

(一) 自107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額50萬元以下之營利事業,分3年漸進式每年調高1%,即107年度稅率為18%、108年度稅率為19%、109年度及以後年度按20%稅率課稅,以減輕低獲利企業之稅負及提供調整適應期。

(二) 自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

(三) 以會計年度採曆年制之甲公司為例,申報時程說明如下:

1. 如107年度課稅所得額為50萬元、108年度課稅所得額為60萬元,則108年5月辦理107年度營所稅申報之適用稅率為18%、109年5月辦理108年度營所稅申報之適用稅率20%,今年5月辦理106年度營所稅申報之適用稅率仍為17%。


2. 如甲公司為累積自有資金,盈餘均保留不分配,於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報,始適用5%稅率加徵營所稅;今年及明(108)年5月辦理105年度及106年度未分配盈餘申報時,仍均適用10%稅率加徵營所稅。

二、 獨資合夥組織所得免徵營所稅,直接歸課出資人綜所稅

(一) 自107年度起,獨資合夥事業無須計算繳納營所稅,以簡化稅政並減輕其營所稅稅負,惟仍應辦理申報並核實計算營利事業所得額,以併計出資人綜合所得稅核課。

(二) 以會計年度採曆年制之乙商號為例,申報時程說明如下:

108年5月辦理107年度營所稅申報,無須計算及繳納營所稅;今年5月辦理106年度營所稅申報,仍應以其全年應納稅額之半數,減除尚未抵繳之扣繳稅額,計算其應納之結算稅額並於申報前自行繳納。

三、 廢除兩稅合一部分設算扣抵制度

(一) 107年1月1 日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本,並減少徵納雙方爭議,有助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。

(二) 申報時程說明如下:

108年5月辦理107年度營所稅申報,無須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;今年5月辦理106年度營所稅申報,仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表。

      本局提醒,本次所得稅制優化措施自107年度施行,故營利事業於今年5月辦理106年度營所稅結算及105年度未分配盈餘申報時,營所稅適用稅率為17%,未分配盈餘加徵營所稅稅率為10%及仍須申報股東可扣抵稅額帳戶變動明細表;另獨資合夥組織仍須計算及繳納營所稅。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

107年度「營業稅稅籍清查」作業已開跑!

南區國稅局新營分局表示,為維護營業稅稅籍之正確與完整,俾掌握稅源並防杜逃漏,107年「營業稅稅籍清查作業」已開跑,自107年4月1日起至12月31日止,將實地清查轄內未辦營業登記擅自營業人,或已辦理營業登記或設籍課稅之營業人發生與登記事項不符之情事。

依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第28條及第30條規定,營業人於開始營業前或稅籍登記事項有變更時,應先向主管稽徵機關申請稅籍設立或變更登記,該分局呼籲,如有未依規定辦理稅籍設立或變更登記之營業人,請儘速補辦理相關登記事項,以免被查獲而遭受處罰。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

利用稅額試算回復確認或繳稅,輕鬆辦理綜合所得稅結算申報

      本局表示,為便利民眾申報106年度綜合所得稅,對於符合一定條件的納稅義務人,國稅局會主動計算應繳納稅額或應退還稅額,提供稅額試算服務措施。

      本局說明,本局已將稅額試算通知書及相關書表以掛號寄發給納稅義務人,或以郵簡通知納稅義務人自行以憑證(自然人憑證、金融憑證或已辦理註冊之健保卡)為通行碼至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)查詢及下載上述書表。民眾如果因憑證到期或其他因素無法下載者,可攜帶納稅義務人本人憑證及身分證就近至本局各分局、稽徵所或服務處下載列印稅額試算通知書。

      納稅義務人核對稅額試算通知書內容無誤者,繳稅案件可採現金(票據)、自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶、委託取款轉帳或利用開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP,以信用卡或晶片金融卡轉帳繳納稅款等方式繳納,繳稅完成後,即完成綜合所得稅結算申報。除以委託取款轉帳方式繳納稅款且採書面回復者,應將繳稅取款委託書送交國稅局外,其餘繳稅方式免將自繳稅款證明或資料送交國稅局;退稅案件及不繳不退案件可利用網路、電話語音(退稅案件僅限沿用上年度帳戶資料)、掃描QR-Code行動條碼辦理回復確認,或將書面確認申報書送交國稅局即可完成106年度綜合所得稅結算申報。

      本局特別提醒,納稅義務人如不同意稅額試算通知書內容,例如欲增減免稅額、改採列舉扣除額或有其他應稅所得等調整事項,請於107年5月結算申報期間,自行辦理106年度綜合所得稅結算申報。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

房地合一新制,虧損也要申報

      本局表示,房地合一新制實施迄今已逾2年,個人交易房地如屬新制課稅範圍,即使虧損也要在所有權移轉登記次日起算30日內申報,以免受罰。

      本局分析個人交易符合新制範圍的房地卻未申報,主要原因如下:

一、誤認為出售的房地適用舊制。105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內的房屋、土地,在105年1月1日以後出售者,都屬房地合一新制的課稅範圍。

二、因課稅所得為零、虧損或適用自住房地免稅優惠誤認為不用申報。

三、以為要合併當年度綜合所得稅辦理結算申報。個人出售適用新制課稅範圍的房地係採分離課稅,應於完成所有權移轉登記日的次日起算30日內辦理申報,勿須合併當年度綜合所得稅申報。

      本局再次提醒,除出售的土地為符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅、被徵收或被徵收前先行協議價購或尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定的公共設施保留地,得免辦理申報外,個人出售符合房地合一課稅範圍的房地均應依規定辦理申報;未依限辦理申報者,處新臺幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處3倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

營利事業應有報廢事實,始得列報已達耐用年限固定資產之報廢損失

      本局表示,營利事業購買折舊性資產,如資產已達規定之耐用年限,仍應有實際毀滅或廢棄之事實,始可將殘值轉列報廢損失。如於耐用年限屆滿仍繼續使用者,可依營利事業所得稅查核準則第95條第8款規定,將殘值自行預估可使用年數並重新估計殘值後,按原提列方法計提折舊。

      本局進一步舉例說明,轄內甲公司104年度營利事業所得稅列報6,500餘萬元之出售資產損失,經審核該公司提供之出售資產損失明細表,發現其中有1,200萬元為報廢已達耐用年限固定資產之損失,惟均註記「列帳轉列管」字樣,據公司表示,相關資產僅係「除帳」性質,雖於帳上沖轉,並自財產目錄中除列,惟公司仍繼續使用,並未實際報廢,經本局依規定剔除相關資產之報廢損失,補稅2百餘萬元。

      本局特別提醒,營利事業購置折舊性資產,其已屆滿耐用年限而無法繼續使用者,雖不需於事前報請所屬稽徵機關核備,仍應有報廢之事實,始得於報廢年度列報損失。營利事業應備齊相關資料(如:毀棄前後及清運過程之照片等),以維護自身權益。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

債權和解列報呆帳損失憑證要符合規定

      本局表示,營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權因和解,致債權之一部或全部不能收回者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。營利事業列報屬「和解」產生之呆帳損失,應依營利事業所得稅查核準則第94條第7款第1目規定,取具相關證明文件,如為法院之和解,包括破產前法院之和解或訴訟上之和解,應檢具法院之和解筆錄或裁定書;如為商業會、工業會之和解,則應檢具該會之和解筆錄憑以認定。

      本局進一步說明,日前查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司對乙公司有應收帳款債權2千餘萬元,就給付貨款確認訴訟業經最高法院判決確定,並於102年間與乙公司簽訂協議書,乙公司應依民事確定判決支付甲公司貨款,甲公司同意扣除協議前已收取、已扣得之款項,再由乙公司支付予甲公司1千餘萬元,即放棄對乙公司之其他債權,甲公司列報呆帳損失5百餘萬元。甲公司所提出之和解協議書,經核並未符合上開查準規定之證明文件,而遭國稅局剔除該損失並補稅。

      本局呼籲營利事業列報呆帳損失應依法令規定取得相關證明文件,以免不符規定遭國稅局調整補稅,影響自身權益。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

公司適用盈虧互抵規定,虧損年度之投資收益應先抵減核定虧損後,再以餘額自本年度純益額中扣除

      本局表示,依所得稅法第39條規定,以往年度營業之虧損,不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年度純益中扣除後,再行核課。

      本局說明,依據財政部66年3月9日台財稅第31580號函釋規定,公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定,自本年度純益額中扣除前10年各期虧損者,應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益,先行抵減各該期之核定虧損後,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。

      本局舉例說明,甲公司105年度獲配不計入所得額課稅之股利淨額200萬元,該年度經稽徵機關核定虧損為800萬元,另106年度純益額為1,200萬元。依前揭規定,該投資收益仍屬營利事業之收益,為正確計算營利事業之確實虧損金額,於計算虧損扣除金額時,應將該投資收益自核定虧損金額減除後,再行適用所得稅法第39條之規定。故甲公司自106年度純益額中扣除105年度核定虧損時,應將上述不計入所得額課稅之股利淨額200萬元,自該年度核定虧損800萬元中抵減後,再以其虧損之餘額600萬元,自106年度純益額1,200萬元中扣除。

      本局呼籲,公司適用盈虧互抵規定,應將虧損年度不計入所得額課稅之股利淨額先行抵減核定虧損後,再以餘額自本年度純益額中扣除,以免遭稽徵機關調整補稅及加計利息。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

選定適用標準扣除額者,於稽徵機關核定後不可申請改適用列舉扣除額

      本局表示,納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,已選用標準扣除額,如欲改採列舉扣除額,應於稽徵機關核定前辦理更正申報,嗣後不可申請變更適用列舉扣除額。

      本局說明,依所得稅法施行細則第25條規定,納稅義務人結算申報書中未列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額者,視為已選定適用標準扣除額;經納稅義務人選定或依上開規定視為已選定適用標準扣除額者,於其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

      本局特別提醒,民眾報稅後如欲改採列舉扣除額,可以重新填寫一份正確申報書並註明「二次申報」;採用網路申報者,只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可,惟逾期仍應以書面申請更正。

財政部北區國稅局 107-05-08

 

稅額試算退稅 三管道申報

綜所稅申報進入第二周,還沒有報稅的民眾,台北國稅局建議多多採用稅額試算,退稅及不繳不退案件可以三種方式,線上登錄、書面確認、電話語音及掃描QR-Code確認,完成申報。

為提供民眾更便利的報稅服務,國稅局會幫符合條件的納稅義務人試算綜合所得稅應繳納稅額或應退還稅額,即所謂稅額試算服務。

106年度稅額試算通知書及相關書表,各地區國稅局自4月底開始陸續掛號寄發給納稅義務人,或以郵簡方式通知納稅義務人,自行以憑證(包括自然人憑證、金融憑證及已申辦網路服務註冊之健保卡)為通行碼至網站查詢及下載通知書及相關書表,免再填寫結算申報書。

台北市國稅局指出,納稅義務人收到國稅局寄發的106年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書,經核對內容無誤後,繳稅案件應在5月1日至5月31日期間內按通知書所載的「應自行繳納稅額」金額繳納。

如果是退稅及不繳不退案件,則在5月31日前以下列三種方式回復確認,即完成申報:

1.線上登錄:透過財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)線上登錄,退稅案件確認試算內容及退稅方式;不繳不退案件則確認試算內容。

2.書面確認:填妥國稅局寄發的確認申報書,親自遞送或以掛號郵寄至國稅局。

3.電話語音及掃描QR-Code確認: 「退稅」及「不繳不退」案件,納稅義務人選擇沿用上年度結算。

申報繳(退)稅成功的本人存款帳戶者,得撥打免付費電話(0800-000-321)語音回復確認;或利用手機、平板電腦直接掃描稅額試算通知書上的QR-Code,即能連結至回復確認網站,進行線上確認,最輕鬆便捷。2018-05-07經濟日報

稅額試算退稅、不繳不退案件申報方式

方式

重點

線上登錄

透過財政部電子申報繳稅服務網站http://tax.nat.gov.tw

書面確認

填妥國稅局寄發的確認申報書,親自遞送或以掛號郵寄至國稅局

電話語音及掃描QR-Code確認

1.  撥打免付費電話0800-000-321語音回復確認

2.  利用手機、平板電腦直接掃描稅額試算通知書上的QR-Code,連結至回復確認網站,進行繳上確認。

資料來源:台北國稅局                                                      蘇秀慧/製表

申報綜所稅 留意七大事項

你報稅了嗎?台北國稅局整理了納稅義務人申報綜所稅應注意的七大事項,提供民眾正確報稅。第一要務就是網路申報一定要確認申報資料上傳成功,才算完成申報程序。

台北國稅局表示,納稅義務人利用綜所稅電子結算申報繳稅系統辦理申報作業時,在選擇轉帳扣款繳稅後,記得執行「申報資料上傳」動作,待系統出現「上傳申報成功」的訊息畫面,才算完成申報程序。

106年度綜所稅結算申報期間自5月1日起至5月31日止,台北國稅局提醒,綜所稅採自行申報制度,納稅義務人應審慎核對申報資料是否完整正確,以免受罰。

納稅義務人應注意的七大事項,除了網路申報要確認申報資料上傳成功外,還應注意下列事項:

一、申報扶養其他親屬免稅額:納稅義務人列報扶養其他親屬,除須未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,其法定扶養義務人無所得、財產資力,且確係受納稅義務人扶養者外,尚應合於民法規定的「互負扶養義務」及「同居一家」的家長家屬關係。

二、夫妻合併或未合併申報:所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻,如今年4月結婚,106年度綜所稅申報不可列報配偶免稅額;夫妻分居各自填寫一份申報書申報時,應在申報書上填寫配偶姓名及身分證統一編號並註記夫妻分居。

三、保險費扣除額申報:列報保險費扣除額,必須是納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬的人身保險費,且要保人與納稅義務人同一申報戶,並以每人每年扣除2.4萬元為限,全民健保保費可另計。

四、捐贈扣除額申報:到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出,因寺廟有提供服務,非屬捐贈性質,不得列報捐贈扣除額。

五、房貸利息扣除額申報:購買自用住宅向金融機構借款所支付的利息,必須符合無出租、供營業或執行業務使用,且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須在該址辦竣戶籍登記,以一戶一屋為限,每戶每年最多可申報30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報。

六、非查調範圍的所得仍應申報:納稅義務人應就稽徵機關提供的查調服務下載的所得資料,與申報內容盡審查核對之責,如自行刪除查調所得而產生漏報,或漏報非查調範圍所得,仍應補稅處罰。

2018-05-11經濟日報

申報綜所稅七大注意事項

事項

注意重點

網路申報

確認申報資料上傳成功

申報扶養親屬免稅額

l   須未滿20歲,或滿20歲以上的在校就學、身心障礙或無謀生能力,法定扶養義務人無所得、財產資力

l   確係受納稅義務人扶養

l   應合於民法規定的「互負扶養義務」及「同居一家」的家長家屬關係

夫妻申報

l   所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻

l   分居各自申報應填寫配偶姓名及身份證統一編號,並註記分居

保險費扣除額

l   納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬的人身保險費

l   要保人與納稅義務人同一申報戶

l   每人每年2.4萬元

l   全民健保保費另計

捐贈扣除額

點光明燈、安太歲或參加法會支出不得列報

房貸利息扣除額

l   符合無出租、供營業或執行業務使用

l   納稅義務人、配偶或受扶養親屬辦竣戶籍登記

l   一戶一屋,每戶每年最多30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額

非查調範圍所得

仍應申報

資料來源:台北國稅局                                                      蘇秀慧/製表

分期繳納 須加計利息

目前正值綜所稅申報期間,高雄國稅局表示,納稅義務人如無法一次繳清綜所稅,可以申請分期繳納,但須加計利息。此外,應納稅款在100萬元以上者,應提供相當擔保。

高雄國稅局指出,納稅義務人含合併申報配偶因客觀事實致發生財務困難,無法一次繳清稅款時,得檢附綜所稅分期繳納稅款申請書、結算申報書影本或網路申報收執聯,及相關證明文件,說明無法一次繳清稅款的原因,並聲明同意加計利息,在5月31日前向稽徵機關申請分期。

申請分期的適用對象及條件為綜合所得稅納稅義務人含合併申報配偶,在應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內,有下列情形之一者:

一、依就業保險法領取失業給付。

二、依就業保險法領取職業訓練生活津貼。

三、依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。

四、依「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

五、無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上的月份達二個月。

六、其他因素致發生財務困難,不能在繳納期間內一次繳清綜所稅應納稅款,經查明屬實;其應納稅款在新台幣100萬元以上者,並應聲明同意提供相當擔保。

高雄國稅局說,申請分期案件經稽徵機關查明屬實並按金額審酌得分期期數後,每期以一個月計算,並自該應納稅款原訂繳納期間屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

2018-05-11經濟日報

 

收取違約金 列其他所得

高雄國稅局提醒,解約收取違約金,屬所得稅法的其他所得,記得要申報當年度綜合所得稅,以免受罰。

高雄國稅局表示,與他人訂定買賣契約,因買方違約不買,而合意解除契約並協議收取違約金者,屬「所得稅法」第14條第1項第10類的其他所得,應在收取年度併入個人綜合所得申報綜合所得稅。

例如,甲君(買方)與乙君(賣方)訂定房地買賣契約,後因甲君反悔不買,雙方合意解除契約並協議甲方應支付違約賠償金30萬元,惟乙君收取後漏未將該筆所得合併報繳當年度綜所稅,經國稅局查獲,假設乙君當年度綜所稅適用稅率為20%,則該筆漏報違約金除須補稅6萬元外,還須按所漏稅額處0.5倍罰鍰計3萬元。

高雄國稅局指出,目前正值106年度綜所稅結算申報期間,民眾如在申報年度有收取違約賠償金,屬其他所得,記得併入申報繳稅。

2018-05-07 經濟日報

 

受扶養手足保費房租 不得列綜所稅扣除額

南區國稅局表示,受扶養的兄弟姊妹非直系親屬,其保險費及房屋租金支出不能列報綜所稅扣除額。

南區國稅局日前接獲王小姐電話詢問,申報扶養在學弟弟,可不可以列舉扣除弟弟的保險費及房屋租金支出?

南區國稅局指出,依所得稅法第17條規定,納稅義務人可列舉扣除的保險費,是指納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系親屬」的人身保險的保險費;且被保險人與要保人應在同一申報戶內,每人每年扣除數額以不超過2.4萬元為限,若未達2.4萬元,以實際發生數額扣除,但全民健康保險費含補充保險費,得不受金額限制,可全數扣除。

可以申報列舉扣除的保險費,包含:人身保險、勞工保險、國民年金保險、就業保險,和軍、公、教保險、農保、學生平安保險的保險費。

至於房屋租金支出,是指納稅義務人、配偶及申報受扶養「直系親屬」在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

國稅局強調,申報列舉扣除受扶養親屬的保險費及房屋租金支出,必須是受納稅義務人或配偶扶養的直系親屬才可以申報列舉扣除。

2018-05-08經濟日報