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大亞電子報-20180226-配合所得稅法刪除機關或團體獲配股利不計入所得額課稅規定,修正其課稅所得額之計算方式等14則

 

配合所得稅法刪除機關或團體獲配股利不計入所得額課稅規定,修正課稅所得額計算方式

發布日期:107-02-23

  財政部於近(21)日核釋,符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」(以下簡稱免稅標準)第2條規定免稅要件之教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關或團體)因投資於國內其他營利事業取得之股利或盈餘,於計算銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動支出之數額(下稱不足支應數)時,應計入其銷售貨物或勞務以外之收入,以正確計算得自其銷售貨物或勞務之所得中減除之不足支應數。

  財政部表示,機關或團體符合免稅標準第2條規定者,其本身之所得及其附屬作業組織之所得,除銷售貨物或勞務之所得外,依所得稅法第4條第1項第13款規定免納所得稅;同標準第3條第1項規定,前開機關或團體銷售貨物或勞務之所得,如銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出時,得將該不足支應數扣除後,依法課徵所得稅。上開扣除規定係為避免影響機關或團體從事公益活動之財務能力,爰規定銷售貨物或勞務之所得得先扣除創設目的活動支出之不足支應數,如有餘額,始予課稅。

  財政部84年10月18日台財稅第841653319號函(以下簡稱財政部84年函)說明二規定,機關或團體於計算「不足支應數」時,銷售貨物或勞務以外之收入中,如有依所得稅法第42條規定免計入所得額課稅之投資收益,准自銷售貨物或勞務以外之收入中減除。惟依該函計算不足支應數時,銷售貨物或勞務以外之收入不含免稅股利收入,致少數機關或團體銷售貨物或勞務以外之收入實際上足以支應創設目的有關活動之支出,惟於扣除股利收入後,產生不足支應之情形,而得以該虛增之不足支應數自銷售貨物或勞務之所得扣除,產生銷售貨物或勞務實際有所得且無支應創設目的有關活動之必要,卻無須課稅之情形,與免稅標準為使營利事業與機關或團體經營相同營業處於公平競爭地位而對銷售貨物或勞務之所得課稅之意旨不符。

  財政部指出,本(107)年2月7日修正公布所得稅法部分條文,廢除兩稅合一部分設算扣抵制,改採股利課稅新制,並鑑於機關或團體尚不得分配盈餘予他人,為所獲配盈餘之最終受益者,刪除同法第42條第2項機關或團體獲配股利或盈餘不計入所得額課稅之規定,自本年1月1日起,機關或團體獲配股利或盈餘應計入其所得額並依所得稅法及免稅標準規定徵、免所得稅,亦即機關或團體獲配股利或盈餘目前已非屬當然之免稅收入,財政部84年函說明二有關股利收入得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除之規定與修正後所得稅法第42條規定不符,爰核釋自本年1月1日起停止適用,以維護租稅公平。

 

財政部於近期修正綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點與稅額試算服務作業要點,擴大服務範圍

發布日期:107-02-13

  財政部表示,為提供優良租稅服務,近日修正「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」及「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」,便利納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報,提升納稅服務。

  簡要說明本次修正重點如下:

一、 查詢所得及扣除額資料作業
為減輕民眾蒐集申報資料負擔,爰擴大查詢資料範圍,將民眾購買符合身心障礙者權益保障法規定之個人行動輔具之身心障礙嬰幼兒特製推車之支出,超過向主管機關申請補助部分納入醫藥費查詢範圍,並開放外籍人士透過網際網路或臨櫃查詢本人課稅年度之所得及扣除額資料時,得併同申請查詢本人該年度之入出境資料。

二、稅額試算服務作業
(一) 擴大稅額試算服務適用範圍:申報戶前一年度(如105年度)有智慧財產權作價入股或獎酬員工股票等2類憑單所得  者,其課稅年度(如106年度)符合條件者,納入稅額試算服務適用對象。

(二) 因應106年12月28日納稅者權利保護法(以下簡稱納保法)實施:將「基本生活費差額」納入試算資料範圍。

(三)新增繳稅管道
為提供多元繳稅管道,今(107)年新增已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證(以下簡稱健保卡)得以活期(儲蓄)存款帳戶辦理線上繳稅。

  在作業程序方面,財政部表示,民眾欲申請「所得及扣除額資料分開提供」、申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」、申請「首次適用」或「不適用」稅額試算服務,其申請期間均為每年2月15日至3月15日,因今年2月15日至2月20日適逢農曆春節期間,不開放臨櫃申請,惟民眾可以自然人憑證、金融憑證或健保卡於該期間內透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)申請。

  另原訂每年4月28日起至5月31日止,提供查詢課稅年度所得及扣除額資料,因今年4月28日適逢例假日(週六),依規定將提前1日開放查詢,即查詢106年度所得及扣除額資料作業期間將自今年4月27日起至5月31日止,納稅義務人援例可以前開憑證透過網際網路或臨櫃查詢所得及扣除額資料。

  財政部進一步表示,為便利納稅義務人辦理106年度綜合所得稅結算申報,降低民眾依從成本,該部已責令各地區國稅局就上開各項服務措施加強宣導,納稅義務人可向國稅局所屬分局、稽徵所及服務處詢問,並請納稅義務人多加利用稅額試算服務及透過網路完成106年度結算申報作業。

 

修正發布「執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法」

發布日期:107-02-13
  財政部表示,因應電子發票之實施,該部將於明(14)日修正發布「執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法」(以下簡稱本辦法),簡化執行業務者電子化處理帳務作業程序。

  財政部說明,考量電子化環境日趨成熟,為鼓勵執行業務者取具電子發票作為會計憑證,修正本辦法,自發布日起適用。修正重點如下:

一、配合執行業務者以電子化處理帳務應不限於採電子計算機處理方式,將使用「電子計算機」處理帳務修正為使用「電子方式」處理帳務。(第3條、第11條及第12條)

二、考量實務上執行業務者使用電子化方式處理帳務日益普遍,刪除使用電子化處理帳務之執行業務者須於使用前報經主管稽徵機關備查之規定,以資簡化。(第5條)

三、配合電子發票之實施,增訂執行業務者使用電子方式處理帳務者,其以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之原始憑證(含電子發票),其憑證應儲存於媒體,並於記帳憑證載明憑證字軌號碼,毋須印製憑證並裝訂成冊。(第8條及第9條)

  財政部進一步說明,本辦法係因應資訊科技發展,規範執行業務者使用電子方式處理帳務等細節性作業規定,以簡化帳務處理及節省成本,有助提高電子發票使用率,請執行業務者多加利用。

 

營利事業汰換汽機車取得貨物稅退稅款應列報收入

財政部南區國稅局新營分局表示,為配合政府節能減碳政策,自105年1月8日起5年內將中古車汰換新車可享有減徵貨物稅優惠,不過,營利事業別忘了,於換購新車而領到貨物稅退稅款時,因該筆退稅款乃屬於政府補助性質,應將該補助款列入取得年度之收入,依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅。


該分局特別說明,於查核105年度營利事業所得稅申報案件時,常發現有公司行號漏未申報該筆補助款收入(汽車5萬元、機車4千元),而遭國稅局補稅處罰。該分局再次提醒營利事業注意,如有換車需求,記得將領取之貨物稅退稅款,列入取得年度之其他收入。

財政部南區國稅局 107-02-14

 

營利事業應以原始取得成本計算採用權益法投資之出售損益

財政部南區國稅局新營分局表示,營利事業出售採用權益法之投資時,其成本認定,依所得稅法第45條規定,應以出價取得之原始成本作為計算出售資產損益之基礎,而非財務報表所列投資之帳面價值。


營利事業持有採用權益法之投資時,依財務會計規定,財務報表上投資之帳面金額會隨被投資公司股東權益的變動而增減,當出售時亦係以投資之帳面價值為出售成本。惟辦理營利事業所得稅結算申報時,依所得稅法相關規定,該投資之出售成本則應以原始取得價格計算出售資產損益。


該分局舉例說明,甲公司105年出售對乙公司採用權益法之投資,出售金額1,600,000元,原始取得成本1,000,000元,財務報表之投資帳面金額則為2,000,000元,而稅務上應認列是出售資產增益600,000元(1,600,000-1,000,000),而非財務上出售資產損失400,000元(1,600,000-2,000,000)。故特別呼籲結算申報時要注意稅務會計與財務會計的差異。

財政部南區國稅局 107-02-14

 

智財作價入股 納稅額試算

財政部近期公告修正部分作業要點,將擴大查詢資料範圍,納入智慧財產權作價入股或獎酬員工股票等兩類憑單所得者,進入稅額試算服務對象,另外,由於《納稅者權利保護法》已正式上路,「基本生活費差額」也會納入未來民眾申請試算的資料範圍中。

財政部指出,為提升納稅服務品質,本次修正「稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點」及「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」,使納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報更為便利。

在稅務試算服務作業上,擴大試算服務範圍,若是申報前一年度有智慧財產作價入股或是獎酬員工股票等兩類憑單所得,又在其課稅年度符合條件者,便可適用試算服務的對象範圍。

另外,因應納保法上路,基本生活費差額也將成為試算資料服務的一環。

為了提供多元管道,今年財政部新增提供已申辦「健保卡網路服務註冊」的全民健康保險憑證者,可以活期(儲蓄)存款帳戶辦理線上繳稅的新管道。

此外,原訂每年4月28日起至5月31日止提供查詢課稅年度所得及扣除額資料,由於今年4月28日碰到例假日,依照規定將提前1日,可自4月27日起便開放查詢,屆時納稅義務人可前開憑證透過網路或是臨櫃查詢所得額及扣除額資料。

財政部表示,民眾若想申請「所得及扣除額資料分開提供」、申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」、申請「首次適用」或「不適用」稅額試算服務等服務,每年申請時間均為2月15日至3月15日,因今年適逢春節假期,期間不開放臨櫃申請,民眾可透過自然人憑證、金融憑證或健保卡由網路到財政部網站申請。

2018-02-21經濟日報

報稅資訊新修正內容

項目

說明

附註

稅額試算

新增智慧財產權作價入股、獎酬員工股票兩類憑單所得

配合《納稅者權利保護法》「基本生活費差額」未來也會納入

報稅管道

今年新增已申辦「健保卡網路服務註冊」的全民健康保險憑證者,可以活期(儲蓄)存款帳戶辦理線上繳稅

 

查詢期間

4月27日至5月31日提供查詢課稅年度所得及扣除額資料

配合假日提前一天

資料來源:經濟日報                                                       陳慶徽/製表

 

網遊代打練功 月入4萬要稅

線上遊戲販賣虛擬寶物和替人代打練功,也需要注意課稅問題!透過網路販售貨物勞務,包括販售電玩遊戲虛擬寶物或是提供代客練功等服務者,須注意是否有超過營業稅起徵點,若有超過,便需要依規定辦理營業登記與報繳營業稅。

財政部南區國稅局指出,依據財政部「小規模營業人營業稅起徵點」明定,針對一般販售貨物的行業,如買賣業、出版業、娛樂業等,其起徵點為每月銷售額8萬元。而針對主要是提供勞務防務的行業,像是裝潢業、廣告業、修理業、勞務承攬業等業種,其起徵點則為每月銷售額4萬元。

因此,網路賣家透過網路銷售貨物與勞務,每月銷售貨物金額若達到8萬元,或是銷售勞務金額達到4萬元,那便需依照規定辦理營業登記並報繳營業稅,而在線上遊戲中虛擬寶物和替人代打練功同樣也在規範範圍內。

南區國稅局表示,該局接獲通報,有網路賣家經營網路交易事業,在交易網站刊登販售電玩遊戲之虛擬寶物,另外也提供代客練功的服務,涉嫌未報繳營業稅。經該局查核,該網路賣家銷售額已達到起徵點,但並未依法辦理營業登記,而該賣家於2016年銷售的勞務金額收入高達1,600萬元,經過補稅加上罰緩合計約140萬元。

國稅局官員強調,不只線上遊戲,只要網路上有任何銷售行為,依規定銷售額達起徵點便需辦理營業登記。

2018-02-12經濟日報

小規模營業人營業稅起徵點規定

販售內容

適用行業

適用起徵點金額

貨物相關

買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等

每月銷售額新台幣8萬元

勞務相關

裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等

每月銷售額新台幣4萬元

資料來源:財政部                                                         陳慶徽/製表

 

債權未逾兩年 不得列呆

取得債權憑證,卻無法取回債務者,該何時認列呆帳損失?財政部北區國稅局提醒,依據所得稅法規定,債權中有逾期兩年、經催收後收不到本金或利息者,得視為實際發生呆債損失,因此若非經過努力催收超過兩年,還未能收回債務者,依法並無法立即認列當債損失。

北區國稅局官員指出,一般在取得債權憑證後,必須要看欠債的一方是否有倒閉後逃逸、重整、破產、死亡等情事,若真的有以上情形,確定無法取回債務,那申請債權憑證者才可以在當下即認列呆帳損失。

不過,依據所得稅法第49條第5項第2款規定,債權中有逾期二年,經催收之後,未經收取本金或利息情事者,得視為實際發生呆帳損失。

2018-02-12經濟日報

 

申報遺產稅 留意八大疏失

民眾申報遺產稅時,常常掛一漏萬,財政部南區國稅局整理出申報遺產稅時,常見的八大疏失,提醒民眾注意,以免被處所漏稅額0.4至0.8倍罰鍰,或應納稅額0.5至一倍罰鍰。

南區國稅局表示,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應在被繼承人死亡之次日起六個月內,向被繼承人死亡時的戶籍所在地國稅局辦理申報。

但民眾因不諳稅法規定,常常不是不申報,而是短漏報,致遭受處罰,平白多繳了不少罰款,因此南區國稅局彙整民眾常見申報遺產稅時卻漏未申報的財產,提醒納稅義務人應多加留意:

一、死亡前二年內贈與配偶的財產;

二、被繼承人銀行保管箱內物品價值;

三、被繼承人重病期間領取的現金;

四、被繼承人生前所投資公司的股東往來債權;

五、被繼承人死亡日止的應收利息、股利及農漁津貼等債權;

六、以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人的保單價值;

七、被繼承人生前買入但死亡時尚未辦妥所有權移轉登記的不動產;

八、被繼承人所遺的汽機車。

遺產及贈與稅法規定,未依限申報遺產稅,按核定應納稅額處二倍以下罰鍰;已申報而短漏報,按所漏稅額處二倍以下罰鍰。

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表則進一步規定,未依限申報的財產屬不動產、車輛、有價證券處應納稅額0.5倍罰鍰;屬前述財產以外處一倍罰鍰。

漏報財產屬不動產、車輛、有價證券,處所漏稅額0.4倍罰鍰;屬前述財產外處0.8倍罰鍰。

官員強調,五區國稅局都是依照稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表,及視個案實際情況後,決定處罰倍數。

官員呼籲,納稅義務人在申報遺產稅前,應自行檢視申報資料是否符合遺產及贈與稅法相關規定,如發現有漏報的財產,應儘速向國稅局補報,以維護自身權益。

2018-02-13經濟日報

遺產稅常見八大漏申報財產

1.  死亡前二年內贈與配偶之財產

2.  被繼承人銀行保管箱內物品價值

3.  被繼承人重病期間領取之現金

4.  被繼承人生前所投資公司之股東往來債權

5.  被繼承人死亡日止之應收利息、股利及農漁津貼等債權

6.  以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人之保單價值

7.  被繼承人生前買入但死亡時尚未辦妥所有權移轉登記之不動產

8.  被繼承人所遺的汽機車

資料來源:南區國稅局                              蘇秀慧/製表

 

企業採電子支付 漏稅免罰

財政部推廣行動支付再出招,根據財政部預告修正的「稅務違章案件減免處罰標準」,若營利事業使用電子支付帳戶收款或是付款達固定比例,且符合一定標準者,如漏稅等違章案件可享有免罰優惠。

根據所得稅法與修正前的法規,過去若是經過調查,所漏稅額在1萬元以下、或是使用藍色申報書或委託會計師查核簽證申報案件,經調查核定所漏稅額在2萬元以下者,營利事業所得稅納稅義務人未申報或短漏報所得額均可免予處罰。

而為了鼓勵推動電子支付,財政部於此項營所稅的免罰條件繼續擴大,規定若營利事業已依照所得稅法辦理申報,且利用電子支付機構管理條例中規定的電子支付帳戶收款,營收占當年度全數營業收入淨額比率在5%以上,或是利用相同帳戶付款之進貨淨額占當年度全部進貨淨額比率在5%以上者,又其所漏稅額在2萬元以下,則同樣免罰。

財部官員指出,在這次修正營所稅稅務違章案件減免處罰標準前,財部過去也針對加值型及非加值型營業稅法的稅務違章案件減免處罰標準進行過修正,同樣是希望藉由提供使用電子支付營利事業一定的免罰優惠,來加速推動行動支付發展。

2018-02-13經濟日報

營所稅小額稅務違章免罰條件

項目

內容

新增

l   已依所得稅法規定辦理申報

l   利用電子支付帳戶收款之營收淨額占當年度全部營收淨額5%以上;或利用該帳戶付款之進貨淨額占當年度全部進貨淨額5%以上

l   經調查核定所漏稅額在新台幣2萬元以下

舊有

經調查核定所漏稅額在新台幣1萬元以下

舊有

使用藍色申報書或委託會計師查核簽證申報案件,經調查核定所漏稅額在新台幣2萬元以下

資料來源:財政部                                                  陳慶徽/製表

 

延攬外籍專業人才 旅費房租得列費用

南區國稅局表示,企業延攬外籍專業人才來台從事專門性及技術性的工作,只要符合一定條件,企業支付專業人士及眷屬來回旅費、工作一段期間後返國度假的旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金,得以費用列帳,不列為該外籍專業人士的應稅所得。

南區國稅局表示,依「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定,企業聘僱的外籍專業人士若欲享有上述免稅所得的優惠須符合下列條件:

一、其所從事的工作以營繕工程或建築技術、交通事業、財稅金融服務、不動產經紀、移民服務、律師、專利師、技師、醫療保健、環境保護、文化、運動及休閒服務、學術研究、獸醫師、製造業、流通服務業、華僑或外國人經政府核准投資或設立事業的主管、專業、科學或技術服務業的經營管理、設計、規劃或諮詢、餐飲業的廚師及其他經勞動部會商中央目的事業主管機關指定的工作為限。

二、其雇主應依就業服務法第46條及48條規定向勞動部勞動力發展署申請許可,並取得該署核發的外籍人士工作許可函。

三、其同一課稅年度在台居留合計須滿183天,且全年取自中華民國境內外雇主給付的應稅薪資須達新台幣120萬元;若外籍專業人士當年度在台居留期間未滿一年者,該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元。

但雇主基於延攬外籍專業人士的特殊需要,並經財政部專案審查認定,得不受全年應稅薪資須達120萬元之限制。

2018-02-13經濟日報

 

親屬買賣房地 須留支付證明

甲君向弟弟購入不動產,部分金額被認定贈與,其後出售,贈與部分不被計入成本。財政部高雄國稅局提醒,在親屬間的房屋或土地交易,任何支付價款之行為,建議都要留下完整的支付價款證明,以避免日後出現稅務爭議。

該局舉例,日前接獲納稅人甲君反映,在2016年3月時向其弟乙君買入位於高雄市的房屋和土地,而雙方當時約定買賣的總價款為550萬元,但甲君向該局申請核發非屬贈與同意移轉證明書時,卻僅能證明價金支付了440萬元,剩下的110萬元部分,該局便認定為是乙君該年度對甲君的贈與。

然而,甲君在2017年3月,又將該房屋及土地以總價550萬元出售給第三人,此時依法應按照房地合一課徵所得稅制度申報所得稅,而其取得成本則是先前提供、價金支付的440萬元,再加上按照消費者物價指數調整之受贈部分的房屋評定現值與土地公告現值總額,另外還需減除所支付之相關稅捐及費用,最終稽徵機關核定,甲君該次出售還必須補稅14.5萬元。

高雄國稅局官員表示,以此案件來看,在甲君出售該房地時,國稅局能認定的交易成本是有提供資料佐證的440萬元,另外再加上依據房屋評定現值與土地公告現值總額等相關標準計算出的成本,因此並不會是550萬元。

官員提醒,一般常見二親等間交易房地後,未能完整提供價金交易證明,使剩餘金額被視為贈與,而此贈與的計算成本便與購買不同,因此會出現成本認定上的爭議。就此案來看,甲君可能認為其出售成本就是550萬元,而出售價格也相同,因此出售後並無所得不必課稅。

不過,官員指出,由於此案有110萬元的比例當初是以贈與來認定,因此在該房地出售給第三人時,成本認定就不會是110萬元,經計算後可能小於此數字,導致在出售後其實是有產生交易所得的,需要課稅。

因此,官員強調,只要是二親等間的房地交易,基本上都建議盡量保存好完整的交易證明,以便日後出售時的成本認定。

2018-02-22經濟日報

二親等內房地買賣注意事項

項目

內容

容易發生爭議點

l   未保留完整支付證明

l   以為在未達年度免稅上限前,交易總價部分用贈與名目替代,日後不會有計算成本爭議

需注意事項

l   保留完整交易與付款細節

l   房屋取得來自贈與,未來在交易時成本計算方式與購買取得不同

資料來源:經濟日報                                                         陳慶徽/製表

營業稅申報 常見三大缺失

財政部已將營業稅查核列為維護租稅公平的重點工作項目,各區國稅局3月起將展開營業稅選案查核作業;台北國稅局整理出營業人常見三大違章態樣,提醒營業人多加注意。

台北國稅局局長許慈美呼籲,營業人務必自行檢視是否有違章情事,在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,儘速向所轄國稅局自動補報補繳所漏稅款,除加計利息外,將可免除按漏稅額處五倍以下罰鍰。

營業人違反營業稅法常見違章態樣一是:營業人交易雙方互有收付款項,以互抵後的淨額開立統一發票,致發生短漏開發票情事。

台北國稅局舉例,轄區內甲營業人以委託代銷模式委託A特約加盟門市代銷貨物,甲公司以銷貨淨額,即以「銷貨收入-佣金支出」開立發票,向A特約加盟門市請款,經該局查獲短開發票2,700餘萬元,除補稅130萬元外,並依營業稅法第51條按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

違章態樣二是:兼營投資業務的營業人在年度間取得股利收入未併同當年度最後一期營業稅申報,並按當年度不得扣抵比例調整稅額,致虛報進項稅額。

台北國稅局舉例,轄區內乙營業人在104年度收到投資國內、外公司發放的股利收入2,700萬元,乙營業人在該年度最後一期申報營業稅時,除漏報股利收入外,也未併同調整不得扣抵比例,致虛報進項稅額190萬元,除補稅190萬元外,也依營業稅法第51條按所漏稅額處五倍以下罰鍰。

官員解釋,股利收入屬免稅銷售額,不能申報扣抵進項稅額,因此必須按當年度不得扣抵比例調整稅額。

違章態樣三是:營業人以不得扣抵的進項稅額申報扣抵銷項稅額,致虛報進項稅額等情形。台北國稅局舉例,轄區內丙營業人及其所屬分支機構營業稅申報進項異常,部分進項憑證品名為廣告服務費、電視節目製作費及管道工程等勞務,該局認定屬非供本業使用,認定不得扣抵,除補徵2,400萬元外,並處罰。

2018-02-23經濟日報

營業稅常見三大違章態樣

違章態樣

查獲案例

營業人以互抵後的淨額開立發票,致短漏開發票

短開發票2,700餘萬元,補稅130餘萬元,並處漏稅額五倍以下罰鍰

兼營營業人股利收入未併同當年度最後一期營業稅申報

虛報進項稅額190萬元,補稅190萬元,並處漏邱五倍以下罰鍰

營業人以不得扣抵的進項稅額申報扣抵銷項,致虛報進項稅額

廣告服務費、電視節目製作費等非供本業使用,不得扣抵進項憑證,補稅2,400萬元,並處漏稅額五倍以下罰鍰

資料來源:台北國稅局                                                    蘇秀慧/製表

房屋無償供營業用 要稅

高雄國稅局表示,將房屋無償借與他人供營業使用,仍應申報租賃收入。

高雄國稅局鳳山分局日前接獲民眾詢問,將自有房屋無償借予親友經營公司使用,為何須核算租賃收入?

高雄國稅局表示,依所得稅法第14條第1項規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

至於所謂「他人」,是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。

自有房屋無償借予親友經營的公司使用,為上述規定所稱的他人,縱使確實未收取租金,仍應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納綜合所得稅。

該局提醒民眾,如將個人財產無償借與他人供營業或執行業務者使用,仍需計算租賃收入並依法辦理申報,若未申報或申報金額顯較當地一般租金為低者,稽徵機關將參照當地一般租金調整計算租賃收入。

2018-02-23經濟日報

 

代子女付土地拍賣標金 視同贈與

A君日前標購法院拍賣土地一筆,拍定價格為1,800萬元,並由父親B君代為支付拍定價金,且B君事後並未向其子A君求償,高雄國稅局認定,代子女支付標購法院拍賣土地價金,應課徵贈與稅。

高雄國稅局表示,依遺產及贈與稅法規定,在請求權時效內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務,以贈與論,應課贈與稅。

官員說明,A君日前標購法院拍賣土地一筆,拍定價格為1,800萬元,經該局查得是由父親B君代為支付拍定價金,且B君事後並未向其子A君求償,經輔導後,B君在收到國稅局通知後十日內辦理贈與稅申報,經按代子A君支付拍定價金1,800萬元扣除當年度贈與稅免稅額220萬元後核課贈與稅。

該局提醒民眾,如有上述之贈與行為,應向所屬稽徵機關申報贈與稅,如有未依規定申報者,要依規定期限補辦申報,以免受罰。

2018-02-23經濟日報