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大亞電子報-20180212-所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案業經總統公布等11則

 

所得稅制優化方案之所得稅法部分條文修正案業經總統公布

發布日期:107-02-07

類  別:全民稅改

詳細內容:
  總統今(7)日公布所得稅制優化方案之「所得稅法」部分條文修正案,並自107年度施行。本方案係為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境,使全民共享稅制優化效益。修正重點、效益及施行日期說明如下:
一、 綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)部分
(一) 調高4大項扣除額額度
     107年1月1日起,標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高為20萬元、幼兒學前特別扣除額由每名子女2.5萬元大幅提高為每人12萬元,增幅達33%~380%。

(二) 刪除綜合所得淨額超過1千萬元部分適用45%稅率之級距規定,自107年1月1日起,綜所稅最高稅

率由45%調降為40%。
(三) 訂定個人居住者(內資股東)之股利所得課稅新制
     個人居住者107年獲配之股利所得計稅方式就下列2種方式擇一擇優適用:
 1、 股利併入綜合所得總額課稅,並按股利8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。(方式一)

 2、 股利按28%稅率分開計算稅額,不得減除免稅額及各項扣除額,與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。(方式二)

民眾於108年5月申報107年度綜所稅時,得適用上開調整後之扣除額額度、累進稅率及股利所得課稅新制,有助減輕薪資所得、中低所得及育兒家庭稅負,有助企業留才攬才及促進投資,提高國際競爭力。

二、 營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)部分

(一) 廢除兩稅合一部分設算扣抵制
自107年1月1日起,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算、分配與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本,並減少徵納爭議,助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。

(二) 合理調整營所稅稅率結構
1、 自107年度起,營所稅稅率由17%調高為20%,但課稅所得額在50萬元以下之營利事業,分3年逐年調高1%,即107年度稅率為18%,108年度稅率為19%,109年度及以後年度按20%稅率課稅,減輕低獲利企業之稅負,提供調整適應期。

2、 自107年度起,營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,協助對外籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

(三) 自107年度起,獨資合夥組織所得免徵營所稅,直接歸課出資人綜所稅
營利事業於申報107年度及以後年度營所稅時,應適用調整後營所稅稅率。以會計年度採曆年制之營利事業為例,其於108年5月辦理107年度營所稅結算申報時,應按20%稅率(課稅所得額在50萬元以下者,按18%稅率)申報繳納營所稅;又107年度盈餘保留不分配者,於109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時,按5%稅率加徵營所稅。

三、 外資股東
106年12月29日修正各類所得扣繳率標準,自107年1月1日起,外資股東獲配之股利或盈餘應按21%扣繳率扣繳稅款。另本次所得稅法修正刪除第73條之2規定,自108年1月1日起,外資股東獲配股利或盈餘之應扣繳稅款,不得抵繳該股利或盈餘所含未分配盈餘加徵營所稅之金額。 

財政部說明,本次所得稅制優化措施,就所得稅負分配作結構性調整,以廢除兩稅合一設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資股利所得扣繳率之稅收,用於改採股利所得課稅新制、大幅提高4項扣除額額度、調降綜所稅最高稅率及未分配盈餘加徵營所稅稅率,合理減輕企業主要投資人股利稅負與中小型及新創企業之稅負,減輕高階人才綜所稅稅負,有助企業轉型升級及留攬優秀人才,直接增加投資臺灣意願,創造就業及提升薪資水準,促進經濟成長;合理減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔,使一般民眾獲得減稅利益,整體稅收損失約198億元,惟透過整體投資及就業稅制環境之改善,可創造就業,增加國民所得,促進經濟成長,進而增裕稅收,使全民加倍享有稅改利益。

財政部指出,該部將儘速修訂相關子法規及申報書表,並加強宣導,俾利所得稅制優化方案順利實施。

 

0206花蓮地震災害損失稅捐減免,財政部從優、從寬、從速處理

發布日期:107-02-07

類  別:新聞稿

詳細內容:
  財政部表示,107年2月6日花蓮地震造成部分地區民眾受傷及財產損失,該部已責成財政部北區國稅局及花蓮縣地方稅務局積極配合中央災害應變中心作業,主動協助納稅義務人申辦各項稅捐減免,並秉持從優、從寬、從速、從簡原則辦理,以協助民眾重建家園。
  財政部說明,民眾因地震所造成之災害損失,受災戶依法領取政府發放之災害補助款,免納綜合所得稅。
  財政部並指出,納稅義務人如對於災害損失稅捐減免之規定或申報(請)方式有不盡明瞭的地方,可就近向所在地稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321、地方稅稽徵機關免費服務專線0800-086-969查詢。
附件一「0206花蓮地震造成之災害損失稅捐減免一覽表」

 

核釋票券商計算分攤無法直接合理明確歸屬之利息支出之規定

發布日期:107-02-05

類  別:新聞稿

詳細內容:
  財政部於近(7)日核釋,票券商經營自營業務投資債券產生出售債券之免稅收入及持有債券之應稅利息收入,於減除與該等收入相關利息支出時,其屬無法直接合理明確歸屬之利息支出,得按「全部出售債券免稅利益及損失合併計算之淨損益絕對值」與「應稅債券利息收入」相對比例計算分攤。
  依所得稅法第24條第1項規定,營利事業所得額之計算,涉有應稅所得及免稅所得者,其相關之成本、費用或損失,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列外,應作合理之分攤,各自由應稅收入及免稅收入中減除,以計算正確之應稅所得額及免稅所得額,維護租稅公平。依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法相關規定,營利事業以有價證券或期貨買賣為業,其無法直接合理明確歸屬之利息支出,於計算分攤至有價證券(如股票、債券)所產生之免稅收入及應稅收入時,應按免稅收入及應稅收入相對比例分攤。營利事業以買賣股票為業,出售股票收入為其主要營業收入,依同法第4條之1規定停徵所得稅,持有股票期間如獲配股利收入依所得稅法第42條第1項規定不計入所得課稅,兩者均為免稅收入,其無法直接合理明確歸屬之利息支出計算分攤至該等免稅收入尚無適用問題;惟營利事業如投資公債、公司債及金融債券,係按債券面值、持有期間及利率計算「應稅利息收入」,出售債券以「銷售總價」計算免稅收入,兩者均受利率因素影響,依應稅、免稅收入比例分攤利息支出,將產生利息支出幾近全數分攤至免稅收入,未臻合理。
  財政部指出,票券商經營自營業務投資債券部分,以獲取債券利息收入為主,與經常買賣股票賺取差價有別,為使應稅所得與免稅所得分攤方式更臻合理,以「利息收入」與「債券交易利得或損失」作為無法直接合理明確歸屬之利息支出之分攤基礎,且基於出售債券無論為利得或損失,均需動用資金支應而負擔資金成本,故上開債券交易利得或損失宜以全部債券交易合併淨損益之絕對值為準。依此,票券商計算分攤無法直接合理明確歸屬之利息支出時,得以「全部出售債券免稅利益及損失合併計算之淨損益絕對值」占「全部出售債券免稅利益及損失合併計算之淨損益絕對值」與「應稅債券利息收入」合計數之比例,計算出售債券免稅收入應分攤之利息支出。

 

訂定106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

發布日期:107-02-05

類  別:新聞稿

詳細內容:
  財政部將於今(5)日訂定發布「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。
  財政部表示,我國自105年起實施房地合一按實價課徵所得稅新制,個人自105年1月1日起交易之房地,如屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內者,或係105年1月1日以後取得者,應按新制計算房地交易所得,於房地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅。106年度出售之房屋如非屬新制課稅範圍,應依所得稅法第14條第1項第7類規定核實計算適用舊制之財產交易所得申報課稅;其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關得依財政部核定標準核定之,為利徵納雙方遵循,該部爰發布「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」,個人出售房屋,未核實申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:
一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:
(一)臺北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)7千萬元以上。
(二)新北市,房地總成交金額6千萬元以上。
(三)臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額4千萬元以上。
二、除前述規定情形外,按房屋評定現值之一定比例(詳見附件)計算其所得額。
  財政部說明,上開以房屋收入之15%計算房屋交易所得額範圍,係參照中央銀行對高價住宅貸款採取針對性審慎措施所界定之高價住宅而訂定,目的在改善該等高價住宅僅按房屋評定現值之一定比例核定所得額所滋生所得額偏低及未符實際獲利之情形,106年度本部分所得額標準維持105年度之15%。
  至於非屬上開高價住宅者,其房屋交易所得額標準係維持往年按房屋評定現值之一定百分比核定,該百分比係由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定,以反映地區差異及市場行情,俾趨近實情,106年度本部分所得額標準除下列地區略有調整外,餘均維持105年度之標準,相關修正情形如下:
一、 臺中市
(一) 北屯區由105年度之18%調升為19%。
(二) 中區由105年度之17%調升為18%。
(三) 霧峰區及神岡區由105年度之12%調升為13%。
二、 臺南市
    新營區由105年度之10%調升為11%。
三、 高雄市
前金區由105年度之24%調降為23%。
四、 其他縣(市)
(一) 嘉義市由105年度之14%調升為15%。
(二) 臺東縣臺東市由105年度之11%調升為12%。
  財政部指出,個人106年度出售適用舊制課稅之房屋,始有上開標準之適用,該部業請各地區國稅局加強查核個人出售不動產之財產交易所得,落實租稅公平及居住正義。
附件二「106年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」

 

營利事業聘僱外籍專業人士相關租稅優惠措施

財政部中區國稅局表示,為吸引國際專業人才來臺,增進我國國際競爭力,符合一定條件之來臺工作外籍人士,其僱主依聘僱契約約定給付之相關費用,得以費用列帳

該局說明,依據「外籍專業人士租稅優惠之適用範圍」規定,營利事業延攬外籍專業人士,從事就業服務法規定之下列工作者,其依延攬外籍專業人士之聘僱契約約定,營業事業所支付之本人及眷屬來回旅費、工作至一定期間依契約規定返國渡假之旅費、搬家費、水電瓦斯費、清潔費、電話費、租金、租賃物修繕費及子女獎學金,得以費用列帳,且不列為該外籍專業人士之應稅所得:
(1)專門性或技術性工作。
(2)政府依據華僑回國投資條例或外國人投資條例等規定核准投資或設立之事業,該外籍專業人士於該事業擔任主管。

該局進一步說明,營利事業聘僱符合租稅優惠適用範圍之外籍專業人士,不包括兼具我國國籍之雙重國籍專業人士,其同一課稅年度在臺居留合計須滿183天,且全年取自中華民國境內外雇主給付之應稅薪資達新臺幣120萬元;外籍專業人士當年度在臺居留期間未滿1年者,該期間薪資換算之全年應稅薪資須達120萬元,始有租稅優惠之適用。但雇主基於延攬外籍專業人士之特殊需要,並經財政部專案審查認定,得不受全年應稅薪資須達120萬元之限制。

另營利事業代外籍員工繳納依稅法規定以該員工為納稅義務人之我國所得稅或其他稅捐,如依聘僱契約約定為該員工提供勞務報酬之一部分,亦得以薪資費用列帳。

財政部中區國稅局 107-02-09

 

國稅局自2月15日起至3月15日止受理申請106年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務適用及不適用等事項

因應5月份綜合所得稅結算申報,財政部中區國稅局表示,各地國稅局為縮短民眾報稅時間,今(107)年仍持續提供稅額試算服務措施。為配合納稅義務人需求,相關配套措施申請期限為107年2月15日至3月15日,有需求的民眾請把握期限提出申請,該局特列表說明如下: 

申請項目

申請對象

備註

申請適用稅額試算服務

首次報稅者

首次報稅者,係指下列之一者:

1.106年度未辦理105年度綜合得稅結申報者。

2.無報稅經驗者。

3.105年度被列報為受扶養親屬且106年度滿20歲以上者。

申請不適用稅額試算服務

納稅義務人、配偶及受扶養親屬

申請不適用稅額試算服務者,國稅局以後年度將不再主動寄發稅額試算通知書,無須逐年申請。

變更稅額試算各項書表郵寄地址

納稅義務人

 

撤銷原不適用稅額試算服務

曾申請不適用稅額試算服務之納稅義務人、配偶及受扶養親屬

 

該局進一步說明,民眾可於上述期間內,以內政部核發的自然人憑證、經財政部審核通過的電子憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證為通行碼,透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)申請;或以書面向財政部各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處申請。

財政部中區國稅局 107-02-07

 

個人出售取自配偶贈與之房地,應注意適用新制或舊制課稅

財政部南區國稅局新營分局表示,個人取得配偶贈與之房地,依遺產及贈與稅法規定不計入贈與總額,出售該受贈房地時應以配偶間第1次互相贈與前配偶原始取得該房地之日為取得日,計算持有期間並認定是否適用房屋土地交易所得稅(以下簡稱新制)。

該分局舉例說明,甲君於100年2月1日購入A屋,105年3月1日贈與並移轉過戶給配偶乙君,乙君在106年5月1日出售該屋並完成移轉登記。該屋於106年5月1日出售,但甲君原始取得日是100年2月1日,故不適用新制,而應依所得稅法第14條第1項第7類規定計算房屋交易損益,併入106年度綜合所得稅申報;但是,若甲君於104年7月1日購入A屋,因原始取得日(104年7月1日)至交易日(106年5月1日)期間未滿2年,則應適用新制申報課徵房地交易所得稅。

該分局呼籲,適用新制者,不論有無應稅所得或虧損,均應於完成房屋、土地所有權移轉登記日之次日起30日內填具申報書向戶籍所在地國稅局辦理申報,以免受罰

財政部南區國稅局新營分局 107-02-05

 

我國稅務居住者「稅務識別碼(TIN)」編配原則

      邇來常有民眾打電話至國稅局詢問個人之稅務識別碼資料,本局表示,財政部已訂定我國稅務居住者「稅務識別碼(Tax Identification Number,TIN)」編配原則,規則如下:
(一) 個人
1、具身分證字號者為身分證字號(10碼,由內政部戶政司編配)。
2、具統一證號者為統一證號(10碼,由內政部移民署編配)。
3、個人無身分證字號或統一證號者,以現行稅籍編號(註:大陸地區人民為9+西元出生年後2碼及出生月日4碼;其餘情形為西元出生年月日8碼+英文姓名前2字母2碼)方式編配。
(二) 非個人為統編(8碼,由公司、商業登記主管機關或稅籍登記所轄稅捐稽徵機關編配)
    本局提醒,個人無身分證字號或統一證號,而有報繳稅款需求者,可向內政部移民署申請配發統一證號,以供相關核對確認身分。
    本局說明,依稅捐稽徵法第5條之1規定,財政部得基於互惠原則,與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換及相互提供其他稅務協助之條約或協定。我國預訂於2019年實施共同申報準則(CRS),2020年第一次與其它國家或地區進行資訊交換,「稅務居住者識別碼」未來將用於稅務用途資訊的蒐集、交換、辨識及歸戶。
    財政部或授權機關執行條約或協定所需資訊,應配合提供資訊者不得規避、妨礙或拒絕。

財政部北區國稅局 107-02-05

個人轉讓權利 須報綜所稅

財政部表示,個人轉讓各種權利如取得抵價地的權利、預售屋登記權利、土地容積權益、未發行股票股權、不良債權等,屬財產交易所得,應併入轉讓年度綜合所得結算申報。

個人讓與各種權利的所得額,應以交易時成交價額減除原始取得成本及費用後餘額計算

國稅局轄區內甲君2012年4月間,以1.4億元買入已列為區段徵收開發案範圍的三筆土地,隨後並申請以抵價地折算抵付地價補償費,地方政府2012年8月通知核准發給抵價地。甲君後於2013年5月,與乙君簽訂買賣契約,以2.3億元取得抵價地的權利,出售予乙君,並收取全部價款,買賣價差9,000萬元減除仲介費150萬元後,出售利益計8,750萬元。

台北國稅局將此核定屬財產交易所得,應併入102年度綜合所得稅結算申報計算應繳納稅額。但甲君主張他是出售土地,應可適用所得稅法土地交易所得免稅規定。

台北國稅局認為,依規定申請發給抵價地者,對土地的權利義務,在接到主管機關核定發給抵價地通知時終止,換句話說,甲於2013年5月出售抵價地權利時,對業經徵收的土地已不具權利義務關係,自非出售土地。且抵價地既尚未取得,也非出售抵價地,甲君誤認屬土地交易所得,適用免納所得稅規定,漏未申報,遭補稅3,000萬餘元,並處罰鍰。

另一案例是丙君2014年8月以4,500萬元,向丁君買入土地容積權益,隨即在同年10月以8,200萬元出售予甲建設公司,價差3,700萬元,核屬丙君出售土地容積權益的交易所得,應併計個人綜合所得稅申報繳稅。丙君漏未申報,經補稅1,000多萬元,並另處罰鍰。

台北國稅局長許慈美強調,除了抵價地權利、土地容積權益外,其他如轉讓預售屋登記權利、未發行股票的股權及不良債權等各種權利,均屬權利交易性質,出售價格減除原始取得成本及費用後之餘額為所得額,應併入個人綜所稅申報繳稅。

許慈美呼籲民眾,出售財產應注意相關法令規定,以免漏未申報,致遭補帶罰。

2018-02-09經濟日報

個人轉讓各種權利課稅規定

項目

重點

權利轉讓

l   屬財產交易所得

l   含抵價地權利、預售屋登記權利、土地容積權益、未發行股票的股權、不良債權等

所得

出售價格減除原始取得成本及費用後之餘額

課稅

併入國人綜所稅申報繳稅

資料來源:經濟日報                                          蘇秀慧/製表

贈與免稅額 「贈與人」每年總額220萬元

財政部表示,只要是在今年度內發生的贈與案件,免稅額仍維持220萬元。但要注意,贈與稅免稅額,是以「贈與人」年度贈與總額計算,而非以受贈人年度受贈金額計算

國稅局表示,依遺產及贈與稅法第22條規定,贈與稅納稅義務人,每年可自贈與總額中減除免稅額220萬元,即贈與稅免稅額是以贈與人每年220萬元為限,也就是贈與人自每年1月1日起至12月31日止,不論贈與給多少人,只要所贈與的金額累計不超過220萬元,即可免納贈與稅。

但過去國稅局查核發現,甲父育有3名子女,2016年贈與長子現金200萬元,另無償為次子及女兒繳納保險費各100萬元,甲父誤以為只有當每位受贈子女受贈金額均達220萬元,才須要申報贈與稅,但事後經國稅局通知,才知未依規定完成辦理申報。

國稅局則依遺產及贈與稅法第4條規定,核課甲父2016贈與總額400萬元,即200萬元加上100萬元加上100萬元,贈與稅額則是400萬元減掉220萬元乘以10%,最終為18萬元,並裁處罰鍰。

國稅局提醒納稅義務人,如有贈與稅的免稅額誤認情況,凡在未經檢舉或稽徵機關進行調查前,可儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款,以免受罰。

2018-02-08聯合晚報

案例:甲父有三名子女,但甲父一年只有總額220萬元贈與稅免額

甲父

長子

贈與現金200萬元

甲父實際贈與子女總額:200+100+100=400萬元

甲父應課贈與稅額:400萬-220萬元(年度可贈與的免稅額度)

                =180萬元(應課稅金額)

甲父應繳贈與稅:180萬*10%(稅率)=18萬元

次子

繳納保險費100萬元

幼女

繳納保險費100萬元

但因甲父誤解以為每位子女均未逾現金220萬元,未依實正確申報,遭財政部處以罰鍰

北市查空屋 水電資料當線索

台北市有空屋未住的屋主要注意了。台北市稅捐處昨(6)日表示,為落實房屋稅稽徵工作,健全房屋稅籍,維護租稅公平,即日起辦理房屋稅稅籍清查作業,將首度運用水電資料房屋稅籍,然後課以應適用的稅率課徵房屋稅,整個作業期間將至今(2018)年11月30日止。

稅捐處表示,台北市住家用房屋除符合自住及公益出租使用的房屋,可按最低1.2%稅率課徵房屋稅外,其他非自住的住家用房屋,則依納稅人持有房屋戶數多寡,按2.4%及3.6%的差別稅率,課徵房屋稅。

簡言之,一般常見的頂樓違建或陽台、防火巷、一樓前後加蓋違章建築等,都是屬於房屋稅的課徵範圍,應依法課徵房屋稅。

也因此,自住房屋如有出租或房屋增建、改建、使用情形變更及減免稅原因消滅時,屋主應於30日內,向房屋所在的稅捐分處申報,以免因發生漏稅情事而被補稅,出現裁處罰鍰

北市稅捐處說,這次的清查將首度運用水電資料查核空屋,依稅法規定,自住用房屋必須要有實際居住的事實,依一般經驗法則,房屋如供居住使用,應有使用水電,如果房屋沒有使用水或電,應可認定屬於空屋,非供自住使用。

因此,稅捐處將向台北市自來水事業處及台灣電力公司,蒐集水電使用資料,查核現有79萬餘戶自住房屋的使用情形,如經查核確定為空屋,將改按所應適用稅率,課徵房屋稅。

稅捐處進一步指出,為落實房屋稅籍的清查任務,除運用相關單位提供的資料,進行查核之外,如有必要,也會派員至現場實地勘查,且清查人員都會配帶職員識別證,執行作業期間請民眾配合,若仍有疑問,可以洽房屋所在稅捐分處詢問。

2018-02-07經濟日報

北市啓動房屋稅稅籍清查重點

項目

說明

附註

時間

即日起至今(2018)年11月30日止

 

稅率

l   自住及提供公益出租使用,按最低1.2%計

l   非自用的住家用房屋,依持有戶數不同,按2.4%或3.6%課徵

現有79萬戶使用情況均為查核對象

清查特點

l   首度運用水電資料查核

l   包括頂樓違建或陽台、防火巷、1樓前後加蓋的違建,均須課徵

如有必要也會派員到現場勘查

資料來源:台北市政府                                                       楊文琪/製表

 

附件一:

 0212001.jpg

附件二:

 

一百零六年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

茲依據所得稅法第十四條第一項第七類及同法施行細則第十七條 之二訂定本規定如下(出售之房屋屬同法第四條之四第一項規定範圍 者,不適用本規定):

一、個人出售房屋,已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額 及原始取得成本者,其財產交易所得額之計算,應依所得稅法第 十四條第一項第七類相關規定核實認定。

二、個人出售房屋,未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時 之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實 際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所 得額:

(一)稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額, 而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一,應以查得之 實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現 值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收 入之百分之十五計算其出售房屋之所得額:

1、臺北市,房地總成交金額新臺幣七千萬元以上。

2、新北市,房地總成交金額新臺幣六千萬元以上。

3、臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額新臺幣四千萬元 以上。

(二)除前款規定情形外,按下列標準計算其所得額:

 1、直轄市部分:

(1)臺北市:

①臺北市政府依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業 要點」第十五點規定認定為高級住宅者:依房屋評定現值 之百分之四十六計算。 第 2 頁

②其他:依房屋評定現值之百分之四十一計算。

(2)新北市:

①板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、 土城區及蘆洲區:依房屋評定現值之百分之三十五計算。

②汐止區、樹林區、泰山區及林口區:依房屋評定現值之百 分之三十三計算。

③淡水區及五股區:依房屋評定現值之百分之二十二計算。

④三峽區、深坑區及八里區:依房屋評定現值之百分之 二十計算。

⑤鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、 平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區: 依房屋評定現值之百分之十四計算。

 (3)桃園市:

①桃園區、中壢區、八德區及蘆竹區:依房屋評定現值之 百分之二十三計算。

②平鎮區及龜山區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

③楊梅區、大園區、大溪區及龍潭區:依房屋評定現值之 百分之十五計算。

④新屋區、觀音區及復興區:依房屋評定現值之百分之 八計算。

(4)臺中市:

①西屯區:依房屋評定現值之百分之二十六計算。

 ②東區及南屯區:依房屋評定現值之百分之二十計算。

③南區及北屯區: 依房屋評定現值之百分之十九計算。

④西區及中區:依房屋評定現值之百分之十八計算。 第 3 頁

⑤豐原區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

⑥北區:依房屋評定現值之百分之十六計算。

⑦太平區:依房屋評定現值之百分之十五計算。

⑧大里區:依房屋評定現值之百分之十四計算。

⑨烏日區、大雅區、潭子區、后里區、霧峰區及神岡區:依房屋評定現值百分之十三計算。

⑩沙鹿區、梧棲區、龍井區、大甲區、清水區及大肚區:依房屋評定現值之百分之十計算。

⑪東勢區:依房屋評定現值之百分之九計算。

⑫新社區、石岡區、外埔區、大安區及和平區:依房屋評定 現值之百分之八計算。

 (5)臺南市:

①東區及安平區:依房屋評定現值之百分之十七計算。

②北區、安南區及中西區:依房屋評定現值之百分之十六計算。

 ③南區:依房屋評定現值之百分之十五計算。

④永康區:依房屋評定現值之百分之十四計算。

⑤新營區:依房屋評定現值之百分之十一計算。

⑥新市區:依房屋評定現值之百分之十計算。

⑦佳里區、善化區、仁德區、歸仁區、安定區及關廟區:依 房屋評定現值之百分之九計算。

⑧鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下 營區、六甲區、官田區、大內區、學甲區、西港區、七股 區、將軍區、北門區、新化區、山上區、玉井區、楠西區 、南化區、左鎮區及龍崎區:依房屋評定現值之百分之八 第 4 頁 計算。

(6)高雄市:

①鼓山區及三民區:依房屋評定現值之百分之二十六計算。

②新興區及苓雅區:依房屋評定現值之百分之二十四計算。

③前金區、前鎮區及左營區:依房屋評定現值之百分之二十三計算。

④小港區:依房屋評定現值之百分之二十二計算。

⑤鹽埕區及楠梓區:依房屋評定現值之百分之二十一計算。

⑥旗津區:依房屋評定現值之百分之二十計算。

⑦鳳山區:依房屋評定現值之百分之十八計算。

⑧鳥松區及仁武區:依房屋評定現值之百分之十二計算。

⑨大社區、岡山區、橋頭區、大寮區及路竹區:依房屋評定現值百分之十計算。

⑩林園區、美濃區及彌陀區: 依房屋評定現值之百分之九計 算。

⑪大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、湖內區、茄萣區、 永安區、梓官區、旗山區、六龜區、甲仙區、杉林區、 內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區:依房屋評定現值之 百分之八計算。

2、其他縣(市)部分:

(1)市(即原省轄市):

①新竹市:依房屋評定現值之百分之十八計算。

②基隆市及嘉義市:依房屋評定現值之百分之十五計算。

(2)縣轄市:

①新竹縣竹北市:依房屋評定現值之百分之十九計算。 第 5 頁

②宜蘭縣宜蘭市、花蓮縣花蓮市及臺東縣臺東市:依房屋評 定現值之百分之十二計算。

③苗栗縣頭份市、彰化縣彰化市、雲林縣斗六市、嘉義縣朴 子市、太保市及屏東縣屏東市:依房屋評定現值之百分之 十一計算。

④彰化縣員林市:依房屋評定現值之百分之九計算。

⑤其他:依房屋評定現值之百分之十計算。

(3)鄉鎮:

①金門縣各鄉鎮:依房屋評定現值之百分之十二計算。

②苗栗縣竹南鎮:依房屋評定現值之百分之十一計算。

③苗栗縣苑裡鎮、南投縣草屯鎮、彰化縣大村鄉、永靖鄉、 社頭鄉、溪湖鎮、埔心鄉、田中鎮、屏東縣東港鎮、潮州 鎮、琉球鄉、九如鄉、長治鄉、萬丹鄉:依房屋評定現值 之百分之九計算。

④其他:依房屋評定現值之百分之八計算。